企业资产损失税前扣除专项申报报送清单
企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）；
2.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿
3.其他同现金损失税前扣除条件
1.资产账面净值确定依据；
2.生产性生物资产盘点表；
3.生产性生物资产盘亏情况说明；
4.损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
2.其他同现金损失税前扣除条件
1.工程项目投资账面价值确定依据；
2.工程项目停建原因说明及相关材料；
3.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等；
4.报废的在建工程的处理说明及残值说明
5.资产损失的会计处理凭证。
非
货
币
资
产
损
失
生产性生物资产损失
1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；
3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；
5.金融机构出具的假币收缴证明；
6.资产损失的会计处理凭证。
增加了“假币收缴证明”
存款损失
3如属于债务人、担保人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡应提供债务人和担保人死亡失踪证明
4.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；
5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；
6.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等
债务人遭受重大自然灾害或意外事故
企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
企业资产损失税前扣除专项申报表
谨声明：我单位以上申请在 相
关证明材料真实、合法、完整' 法人代表（签章）： 企业公章： 填表日
期：
年度扣除的资产损失 兀是真实的,
主管税务机关（受理章）：
日期:
1231企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）
企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）
申报扣除年度: 金额单位：元（列至角分）
损失税前扣除金额合计:
填表说明：
1、本表填报范围：纳税人当年度发生专项申报的资产损失金额。
企业以前年度发生的资产损失未能在当年扣除需要追补扣除的，也应进行专项申报。
不同扣除年度的资产损失金额应分开填报。
2、“损失类型编号”请按以下对应关系填写：1：现金损失；2：银行存款损失；3：坏帐损失；4：存货盘亏损失；5：存货报废、毁损或变质损失；6：存货被盗损失；7：固定资产盘亏、丢失损失；8：固定资产报废、毁损损失；9：固定资产被盗损失；10：在建工程停建、报废损失；11：工程物资盘亏损失；12：工程物资报废、毁损或变质损失；13：工程物资被盗损失; 14 ：生产性生物资产盘亏损失；15：因森林病虫害、疫情、死亡产生的生产性生物资产损失；16：被盗伐、被盗、丢失产生的生产性生物资产损失；17：未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖的损失；18：无形资产损失；19：债权性投资损失；20：股权性投资损失；21：委托理财损失；22：资产捆绑（打包）、出售的损失；23：其他资产损失。
3、赔偿金额包含责任人赔偿金额和保险赔偿金额。
4、本表一式两份，税务机关、纳税人各留存一份。
资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表——(工商税务)
填表说明：一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填报说明1.第1列“项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细。
2.第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。
3.第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。
4.第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。
5.第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。
6.第6列“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第5-3-4列的余额。
8.第8列“纳税调整金额”：填报第2-6列的余额。
四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2+3+4+5行。
2.第6行＝第7+8+9+10行。
3.第11行＝第12+13+14+15行。
4.第16行＝第17+18+19行。
5.第20行＝第1+6+11+16行。
6.第6列＝第5-3-4列。
7.第7列＝第2-6列。
（二）表间关系1.第1行第2列＝表A105090第10行第1列。
2.第1行第6列＝表A105090第10行第2列。
3.第1行第7列＝表A105090第10行第3列。
4.第6行第2列＝表A105090第11行第1列。
5.第6行第6列＝表A105090第11行第2列。
6.第6行第7列＝表A105090第11行第3列。
7.第11行第2列＝表A105090第12行第1列。
8.第11行第6列＝表A105090第12行第2列。
9.第11行第7列＝表A105090第12行第3列。
10.第16行第2列＝表A105090第13行第1列。
财产报损资料报送清单
资产损失资料报送清单（更新时间：2012/4/23）报送时间：税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为企业所得税汇算清缴期间内。
文件依据：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（总局2011年第25号公告）《四川省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关剖的公告》（省局2012年5号公告）重要提示：企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为清单申报损失和专项申报损失。
清单及专项申报损，失企业均应向税务机关办理申报手续，并随同年度申报表办理年度申报手续。
一、清单申报类（一）清单申报类的范围：1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；2、企业各项存货发生的正常损耗；3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
（二）清单申报类应提供的资料：《资产损失税前扣除清单汇总申报表》，一式两份。
企业应按《资产损失税前扣除清单申报备案资料表》准备相关资料留存备案，此外，妥善保管相关资产会计核算资料、原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。
二、专项申报类（一）专项申报类的范围除清单申报类以外的损失，均属于专项申报。
（二）专项申报类应提供资料：1、《资产损失税前扣除专项汇总申报表》（一式两份）；2、《资产损失税前扣除专项申报表》（一式两份），以下资料均按一份准备；3、税务师事务所出具的专项审计报告（报告中应有“逐项（或逐笔）专项申请报告”）。
4、对应《资产损失税前扣除专项申报资料清单》的内容提交相关资料。
备注：以上资料请按A4纸张规格装订上报，谢谢！（）年度资产损失税前扣除清单汇总申报表填报日期：年月日金额单位：元注：1、纳税人（含总机构自身、分支机构）发生需清单申报的资产损失，填报此表；总机构汇总申报分支机构损失的，不填此表。
企业资产损失税前扣除清单申报表
产损失税前扣除清单申报表
金额单位：元（列至部门）已做清单申报资产损失情况
申请税前扣除金额
、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，申报的资产税前 和行政责任。 月 日 主管税务机关受理专用章： 受理人： 受理日期：年 月 日
5 6
下属二级分支机构（含独立职能部门）已做清单申报资产损失情况
行次 纳税识别号 1 2 3 4 5 6 7 …
下级分支机构（含独立职能部门）名称
资产损失类别 选择1至5项中的项或全部
总
计
**
谨声明：此申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的， 扣除资料真实、完整、准确，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。 法定代表人（或负责人）（签字）： 年 月 日 纳税人公章： 会计主管： 填表日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章： 经办人： 经办人执业证件号码： 代理申报日期： 年 月 日
企业资产损失税前扣除清单申报表
纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称： 申报扣除年度： 资产损失类别 企业在正常生产经营管理中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资 产的损失 企业各项存货发生的正常损耗 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股 票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 合计 金额单位：元（列至角分） 行次 1 2 3 4
资产损失的清单申报和专项申报(老会计人的经验)
资产损失的清单申报和专项申报（老会计人的经验）马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。
下面就资产损失填报做简单的说明。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。
属于清单申报的资产损失，企业可以按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备案。
案例：已提足折旧的小汽车，账面价值2万，清理变卖收入1万，按简易方法交增值税。
会计处理：借固定资产清理2借累计折旧贷固定资产借银行存款1贷固定资产清理1-1/（1+3%）*2%贷应交税费-未交增值税1/（1+3%）*2%借营业外支出1+1/（1+3%）*2%贷固定资产清理1+1/（1+3%）*2%年报报表的填列：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表，第4行（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，账载金额为计入营业外支出借方的1+1/（1+3%）*2%；税收金额一栏，如果税务认可，就和账载金额一致。
企业资产损失所得税税前扣除的专项审计所需资料清单
□
12
财产损失形成的相关证明资料
□
其
他
资
料
13
审计业务约定书
□
14
被审计单位管理当局声明书
□
财产损失的审计所需资料清单
资料
类型
资料目录说明具备来自(√)综合
类
资
料
1
公司设立的合同、章程、协议
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
2
企业法人营业执照
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
3
税务登记证
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
4
企业法人代码证
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
5
历次验资报告
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
6
本年度涉及公司章程变动、财务制度及重大事项的董事会、股东会会议纪要
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
7
过去年度的税务鉴证报告
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
8
企业执行的财务制度、内部管理的相关制度
原件、复印件，复印件加盖公司公章
□
9
其他相关资料
□
财
务
资
料
10
审计年度的总帐、明细账、全部凭证
□
11
资产损失专项申报报送资料一览表
公司所得税财产损失专项申报税前扣除报送资料一览表财产财产损失损失损失原由类型小类现金欠缺、假币收缴、波及现金的刑事犯法现金损失货金融机构清理币存款资损失产债务人依法宣布破产、封闭、解散、撤损应收销、被依法注销、吊及预销营业执照，诉讼案失付款件项坏账损失债务人失散、死亡税前扣除条件附报资料1.附报资料能否完好 1.现金保存人确认的现金清点表（包含倒推至基准日的记录）；2.外面凭证能否拥有法律效劳；内 2.现金保存人对于欠缺的说明及有关赞同文件；部凭证能否切合公司内部有关规 3.对责任人因为管理责任造成损失的责任认定及补偿状况的说明；章，能否合理 4.波及刑事犯法的，应有司法机关出具的有关资料；3.损失能否已作会计账务办理 5.金融机构出具的假币收缴证明；4.损失金额能否正确 6.财产损失的会计办理凭证。
同现金损失税前扣除条件 1.公司存款类财产的原始凭证；2.金融机构破产、清理的法律文件；（金融机构应清理而未清理超过 36 个月 , 需要有法院或破产清理管理人出具的未达成清理证明。
）3.金融机构清理后节余财产分派状况资料；4.财产损失的会计办理凭证。
同现金损失税前扣除条件 1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说明 ,以及会计凭证；2.属于债务人破产清理的，应有人民法院的破产、清理通告；3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、撤消营业执照证明；4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或判决书或仲裁机构的仲裁书，或许被法院裁定终（中）止履行的法律文书；5.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；6.财产损失的会计办理凭证。
同现金损失税前扣除条件 1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说备注增添了“假币收缴证明”1明以及会计凭证；2.公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失散证明；3.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；4.财产损失的会计办理凭证。
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企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单
填表日期
年
月
纳税人识别号
纳税人名称
填表说明：
一、除报送以上资料外，还需报送“资产损失税前扣除情况报告”，说明本企业申报年度资产损失的基本情况、形成原因、会计和税务处理等。
二、在填报该表时，可截取表内发生损失的适用部分，没有发生损失的不适用部分不需填报。
如果同一资产项目有多笔损失的,每笔损失均应报送上述证据资料,可在表内增加相应的适用部分填报，并按每笔损失证据资料的顺序整理入册。
三、企业按照规定需报送表内列举资料的，在“份数”栏填写份数，并在“页码”栏填写装订的页码。
不需报送表内列举资料的，可不填写。
需补充说明的，填写“备注”栏。
四、报送的企业相关资料除本表规定的外，需要增加报送资料的，可在“其他”栏填写。
五、对于表内需报送中介机构出具的鉴证报告的，中介机构出具的鉴证报告不需装订入册。