实收资本审计程序表(doc 7页)
实收资本审验程序表
实收资本审验程序表
被审验单位名称：编制人员：日期：
审验项目：复核人员：日期：
一、审验程序
适用否
索引号
（一）一般审验程序：
（1）获取被审验单位的设立申请报告、可行性论证报告及审批机关的批复等；
（2）获取被审验单位的合同、协议、章程；
（3）获取投资者的法人资格证实或身份证实、投资者的营业执照等；
二、审验结论
三、复核意见
(1)查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告；
(2)向被审验单位获取有关前期出资已到位、出资者未抽加资本的书面证明；
(3)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
(4)检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ续。
如果委托人要求对累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。
（4）获取被审验单位的任职文件和身份证实等；
（5）获取工商行政治理部门核准的“企业名称预先核准通知书”；
（6）获取工商行政治理部门准予开业的营业执照副本、准予组建筹委会临时营业执照；
（7）审验实收资本实收情况明细表与相关出资清单是否一致。
（二）外商投资企业设立验资的特殊审验程序：
1、检查与注册资本实收情况相关的会计处理是否正确；
2、注册会计师应当关注被审验单位注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例是否符合有关协议、合同、章程、审批机关的批准文件及国家关关法规的规定；
3、注册会计师执行设立验资业务，应当关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额；
4、对非首期出资，注册会计师还应当实施下列程序，以关注以前的注册资本实收情况：
审计部分流程及附表(总表)
被审计单位提供工程竣工结算审计资料清单工程竣工结算委托审计工作衔接单XXXX（咨询单位全称或者规范简称）：重庆两江新区开发投资集团有限公司委托你单位对XXXX（工程名称）工程进行竣工结算审计，审计天数为XX 天，审计起止时间自XXXX 年XX 月XX 日起至XXXX 年XX 月XX 日止。
你单位应在规定时间内，在遵守行业规定的前提下，按下列委托人要求完成委托审计任务。
你单位接受委托审计的履职情况将记入年度履职档案中并按两江新区中介机构预先库管理办法进行考核。
一、工程竣工结算审计具体要求（一）在收到竣工结算资料后的XX 工作日内，向两江集团监察审计部（以下简称监审部）提交《建设工程结算审核实施方案》和《承诺书》。
竣工结算审核实施方案中必须明确各审核阶段的起止时间、工作内容、人员安排、审核步骤和方法等。
你单位及其相关人员竣工结算审核该工程所需的全部资料均由监审部移交，不得直接向建设方、施工方索取任何审计所需资料。
（二）向监审部提交对送审资料的初步审核结果和现场踏勘方案，经监审部审核后方可进行现场踏勘。
审核过程中的每次现场踏勘、量价核对等，由监审部负责统一组织和管理，你单位及有关人员不得私自与被审核单位及施工单位联系。
现场踏勘前需提交“建设工程现场踏勘方案及记录表”。
（三）你单位根据现场踏勘情况修改审计初步结果提交两江集团监审部存档和审核，监审部通知三方进行量、价核对工作。
你单位与施工单位核对过程中，应在核对当日提交双方签字确认的工程量、价审核调整表。
（四）审核过程中的每一阶段性审核成果，在与被审核单位交换意见前，你单位应先将审核成果电子文档发送监审部审查存档。
（五）在审核过程中发现被审核单位内部控制制度有重大缺陷或者有重大违法违纪问题时，应当及时书面报告监审部，不得擅自处理或隐瞒不报。
（六）在审核过程中，对有较大争议或分歧的问题，你单位应及时向监审部提出书面报告，不得擅自处理。
（七）你单位应当实施必要的审核程序，重点关注审核风险发生的可能性，以及审核风险对审核目标的实现产生影响的严重程度。
490实收资本审计程序表及审定表
（三）审查实收资本的增减变动：
1、对本期增加的实收资本应审查其是否与章程、协议、相关批文相符，是否经法定验资机构验证。
2、对本期减少的实收资本应查明减少的原因，审查其是否符合国家有关法律、法规规定办理了报批手续，并履行了相应的法律公告程序。
（四）外币出资的应检查其实收资本折算是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
（五）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）根据以上审计工作，编制实收资本导引表，并阐明审计结论。
实收资本审定表
上年末审定数
未审数核对索引号调ຫໍສະໝຸດ 分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，余额可以确认（）
说明：
实收资本
客户名称：编制人：段秀娟日期： 索引号：C1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期： 页 次：
一、审计目标
确定：1、增加变动的合规性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制实收资本余额明细表，复核加总数是否正确，并与明细账、总账及报表核对是否相符。
实收资本审计底稿
XXX公司GA实收资本（股本）2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：实收资本（股本）实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、审计目标与审计计划的衔接：二、审计目标与审计程序对应关系表：实收资本(股本)审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GA1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。
（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。
2、股本变动情况检查：本期实收资本（股本）无变动；本期实收资本（股本）发生变动，其原因是：（1）本期公司经批准后进行增资。
（2）…………………….本期实收资本（股本）发生变动，已经公司股东会(董事会)决议并经有关部门批准（相关决议、批文已取得，详见……）。
本次公司实收资本（股本）增减变动，与公司章程、董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致。
3、验资情况：本期公司实收资本（股本）无变动；公司股本已经XX会计师事务所XX号验资报告验证，前期审计已取得验资报告，详见……。
本期公司实收资本（股本）变动已经XX会计师事务所XX号验资报告验证，已取得验资报告，详见……。
经核对，公司本期实收资本（股本）变动及变动后金额与验资报告确认数一致。
4、检查外币资本汇率折算是否正确：5、实收资本期末较期初增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。
实收资本实质性程序及附表
工程：实收资本（股本）明细表
编制：
日期：
索引号：QA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
股东名称
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
合计
审计说明：
QA2
ABC
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
略
AB
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。
(2)对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。
略
ACB
5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
略
ACB
6.检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单：
√
C实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表中。
√
D实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
(QA)551实收资本(股本)实质性程序
√ √ √ 索引 号 QA6 QA7
6．检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会 纪要、补 充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证， ACB 检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取 证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应 检查并复印记账凭证及进账单：
实收资本(股ห้องสมุดไป่ตู้)实质性程序库
索引号： QA 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 权利 计价 完整 和义 和分 性 务 摊
存在
列报
A资产负债表中记录的实收资本(股本)是存在的。 √ B所有应当记录的实收资本(股本)均已记录，实收 资本(股本)的增减变动符合法律、法规和合同、章 程的规定。 C实收资本(股本)以恰当的金额包括在财务报表中。 D实收资本(股本)已按照企业会计准则的规定往财 务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 目标
审计底稿程序表大全
、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
页次:索引号：检查人：日期:复核人：日期:被审计单位名称：会计报表截止日期:编制人：日期:标识说明："--适用X --不适用审计工作底稿应收账款审计程序表、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整;5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿其他应收款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当;标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:预付账款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当;5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:存货审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理;5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
1项目资本审计程序表
1项目资本审计程序表表4－46 索引号：（审计机关名称）项目资本审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.取得或编制项目资本明细表，检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表.总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2.查阅贷款协定（或转贷协定）.项目协定和项目评估报告等立项文件，了解对投资者拨入资金的要求，对照项目资本的总账和明细账记录，检查各有关投资者投入的资金是否按规定及时.足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。
3.执行以下审计步骤，检查项目资本投入的真实性：（1）对项目资本经法定验资机构验证的，应索取验资报告并作适当的复核，审查其与账面记录是否相符.正确。
（2）对实收资本未经法定验资机构验证的，应审查：①出资方式.出资币种是否符合有关规定。
②投入现金是否已确实存入项目的开户银行，并收到银行的收款通知。
③投入的实物是否业经法定机构进行价值评估或质量鉴定.是否办理了验收手续，投入时投资方确有所有权。
④投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接收手续。
⑤如果项目资本是以外币形式投入的，所用汇率是否合规。
4.对照项目资本明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅明细账.记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容.数量.单价和金额等是否一致。
（3）对当年增加的项目，对照“银行存款”.“固定资产”.“器材（存货）”和“无形资产”等明细账，检查所附原始凭证的真实性和合法性。
（4）对当年减少或冲转的项目，检查所附原始凭证，查明减少或冲转的原因，验证其是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金的情况。
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实收资本审计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号F1
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：1. 确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；
2. 确定实收资本的期末余额是否正确；
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。
审查实收资本本期增减变动是否真实、合法、完整。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号F2
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：1. 确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；
2. 确定资本公积的期末余额是否正确；
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。
审查本期的增砬变动是否真实、合法、完整。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号F3
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：1. 确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；
2. 确定盈余公积的期末余额是否正确；
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。
审查本期增减变动是否真实、合法、完整。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号F4
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：1. 确定未分配利润增减变动的记录是否完整；
2. 确定未分配利润的期末余额是否正确；
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 审查期初数是否正确。
检查本期利润分配是否合理、合法。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：
知识改变命运。