1997年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案
1997年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题（本题型共15题。
每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。
答案正确的，每题得1分。
本题型共15分。
）1. 某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。
其组成计税价格为（）。
A. （材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）B. （成本+利润）÷（1-消费税税率）C. （材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）D. 成本+利润）÷（1+消费税税率）2. 某企业进口一批柴油，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）内缴纳消费税、增值税（）。
A. 1日B. 5日C. 7日D. 15日3. 根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可免纳营业税的是（）。
A. 房地产开发公司预收购房定金B. 运输企业销售货物并负责运输所售货物C. 企业将闲置的设备出租给其他企业使用D. 人民银行委托金融机构向企业贷款4. 某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。
已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（）。
A. 1050万元B. 1080万元C. 1125万元D. 1155万元5. 根据企业所得税暂行条例的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A. 对外投资的支出B. 转让固定资产发生的费用C. 生产经营中因违反国家法律、法规和规章，被执法机关处以的罚款D. 以融资租赁方式租入资产而发生的租赁费6. 下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是（）单位：万元B. 6.6万元C. 9.9万元D. 13.2万元7. 下列外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（）A. 从事农业、林业、牧业的外商投资企业B. 专门从事房地产开发经营的外商投资企业C. 在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构D. 在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业8. 下列所得中免纳个人所得税的是（）A. 年终加薪B. 出售本人绘画的收入C. 个人保险所获赔款D. 从投资管理公司取得的派息分红9. 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可向主管税务机关提出书面申请，经批准后发给汇缴许可证，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。
汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小予以核定，但最长不超过（）A. 半个月B. 一个月C. 一个季度D. 半年10. 某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（）A. 0.9万元B. 1.5万元C. 2.4万元D. 3.3万元11. 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收。
A. 最高一档税率B. 扣除项目金额不得扣除的原则C. 成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D. 房地产评估价格12. 土地增值税的纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。
A. 分别向房地产座落地各方的B. 向事先选择房地产座落地某一方的C. 向房地产座落地的一上级D. 先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产座落地上一级13. 按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（）内，向收发货人或者他们的代理人补征。
A. 半年B. 一年C. 二年D. 三年14. 某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币）,已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%,则该批化工原料应纳的关税为（）A. 100万元B. 105万元C. 110万元D. 115万元15. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
A. 7日B. 10日C. 15日D. 30日二、多项选择题（本题型共10题。
每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。
答案正确的，每题得1分;不选、错选、漏选均不得分。
本题型共10分。
）16. 某生产企业为增值税一般纳税人，其（）的进项税额可以从销项税额中抵扣。
A. 已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物B. 水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C. 混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D. 兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物17. 纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A. 结算当天的B. 上年12月31日的C. 结算当月1日的D. 上次纳税当天的18. 汽车制造厂生产的小轿车（）不纳消费税。
A. 移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B. 巡回展销的样品C. 提供给上级主管部门使用的D. 用于本厂研究所作碰撞试验的19. 下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有（）A. 纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B. 纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量20. 根据企业所得税暂行条例及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（）A. 在国家确定的贫困地区新办的企业B. 兼并其他企业后继续经营的企业C. 遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业D. 独立核算从事旅游业的企业21. 根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A. 购买国库券到期兑现的利息收入B. 外单位欠款付给的利息C. 收取的逾期未收回包装物的押金D. 企业在建工程发生的试运行收入22. 下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（）A. 利息、股息、红利所得B. 稿酬所得C. 劳务报酬所得D. 偶然所得23. 下列各项中属于印花税免税项目的有（）A. 无息贷款合同B. 专利证C. 技术合同D. 工商营业执照副本24. 下列各项中属于土地增值税征税范围的有（）A. 出让国有土地使用权B. 城市房地产的出租C. 转让国有土地作用权D. 城市，城市企业房地产的交换25. 根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有（）A. 调出发票查验B. 调出发票转让C. 查阅、复制与发票有关的凭证、资料D. 借出发票自用三、判断题（本题型共15题。
对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“√”表示，错误的用“ ”表示，并填入题后的括号内。
结果正确的，每题得1分;错误的，每题倒扣1分，本题型扣至零分为止;不答既不得分，也不扣分。
本题型共15分。
）26. 工商税制是适用于工商企业的各种税的统称，仅适用于对自然人征税的税种，不在工商税制之列。
（）27. 受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。
（）28. 纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回后，如仍可降价出售，经企业申请，主管税务机关应准予将部分已征消费税税款按应税消费品的降价比例退还纳税人。
（）29. 凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税;但中外合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司海上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。
（）30. 企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税。
（）31. 年度终了，某企业填报的损益表反映全年利润总额为17万元，因此，该企业应纳税所得额也为17万元，不需缴纳企业所得税。
（）32. 企业在计算应纳税所得额时，对于在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，可按照实际发生额从收入总额中扣除。
（）33. 1993年底以前设立的外商投资企业从1994年起因改为缴纳增值税、消费税、营业税，其比以前缴纳工商统一税而多缴纳的税款，按税法规定应予退还。
企业实际收到的退税款不计入应纳税所得额，可计入企业的资本公积处理。
（）34. 国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名;作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
（）35. 根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。
（）36. 根据印花税暂行条例的规定，各类合同的纳税义务人是立合同人。
立合同人指合同的当事人，包括保人、证人、鉴定人等对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。
（）37. 1993年10月5日，某房地产开发公司与一机关签订了一份价值2亿元的写字楼转让合同，但由于种种原因，迟至1997年6月才正式转让。
对于上述转让，按现行税法有关规定可以免征土地增值税。
（）38. 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或转让的，均暂免征收土地增值税。
（）39. 根据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税。
（）40. 发票管理办法规定，对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。
（）四、计算题（要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。
本题型共7题。
每题5分，本题型共35分。
）41. 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。
在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元;销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入3800元。
该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。
请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。
全国注册会计师统一考试《税法》试题及答案
最新资料,Word版,可自由编辑2000年注册会计师全国统一考试税法试题及答案一、单项选择题1. 下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是;A. 将货物分配给股东,为货物移送的当天B. 采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天C. 采用交款提货结算方式的,为发出货物的当天D. 将货物作为投资的,为货物使用的当天答案:A解析:税法教材第102、103页;2. 下列各项中,与我国现行出口应税消费品的退免消费税政策不符的是;A. “免税但不退税”B. “不免税也不退税”C. “不免税但退税”D. “免税并退税”答案:C解析:税法教材第134页;3. 下列各项中,不属于营业税征收范围的是;A. 物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B. 金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C. 国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D. 拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入答案:C解析:税法教材第149、151、157页;4. 下列各项中,应计入企业当期所得税应纳税所得额的是;A. 纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估增值B. 纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估增值C. 纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益D. 纳税人接受捐赠的实物资产答案:C解析:税法教材第170、171页;5. 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,可;A. 按30%的税率征收所得税B. 按20%的税率征收所得税C. 按10%的税率征收所得税D. 免征所得税答案:D解析:税法教材第248页;6. 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元;该作家因此需缴纳个人所得税;A. 3416元B. 3449.6元C. 3752元D. 4009. 6元答案:B解析:税法教材第286、287、294页;7. 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨每吨已缴纳资源税5元加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元;已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳资源税;A. 36万元B. 61万元C. 25万元D. 31万元答案:D解析:税法教材第330页;8. 某县城一生产企业为增值税一般纳税人;本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增“值税5万元;该企业本期应缴纳城市维护建设税;A. 4.55万元B. 4万元C. 4.25万元D. 5.6万元答案:B解析:税法教材第337、338页;9. 依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;具体免税期限的确定权在;A. 省级地方税务局B. 地市级地方税务局C. 县级地方税务局D. 当地主管地方税务局答案:A解析:税法教材第349页;10. 某企业有原值为2500万元的房产,1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险;已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税;A. 24万元B. 22.8万元C. 30万元D. 16.8万元答案:B解析:税法教材第356页;11. A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车,双方签订的合同规定,5辆载重汽车的总价值为240万元,租期3个月,租金为12.8万元;则A公司应缴印花税额;A. 32元B. 128元C. 600元D. 2400元解析:税法教材第382、383页;12. 某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产,出售给相邻的企业,按规定该学校应当;A. 补缴已经减免的税款B. 补缴已经减免税款的50%C. 补缴已经减免的税款并缴滞纳金D. 补缴已经减免的税款并缴1倍的罚款答案:A解析:税法教材第424页;13. 1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备;使用2年后项目完工,1999年8月引日公司将该设备出售给了国内另一家企业;该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税;A. 12万元B. 15万元C. 18万元D. 30万元答案:C解析:税法教材第437页;14. 如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因,纳税人不能按期申报,扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报,但最长不得超过;A. 一个月B. 二个月C. 三个月D. 六个月答案:C解析:税法教材第456页;15. 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是;A. 1‰B. 3‰D. 3%答案:D解析:税法教材第502页;二、多项选择题1. 下列各项中,有权制定税收规章的税务主管机关有;A. 国家税务总局B. 财政部C. 国务院办公厅D. 海关总署答案:ABD解析:税法教材第17至19页;2. 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时,下列进项税额应当作为减项处理的有;A. 免税货物的进项税额B. 非常损失货物的进项税额C. 简易办法征税货物的进项税额D. 非应税项目用货物的进项税额答案:ABCD解析:税法教材第92页;3. 下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有;A. 受托方代垫原料,委托方提供辅助材料的B. 委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的C. 受托方负责采购委托方所需原材料的D. 委托方提供原料、材料和全部辅助材料的答案:BD解析:税法教材第126页;4. 为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担,进一步启动住房二级市场,国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策;下列各项中,属于营业税现行优惠政策的有;A. 个人购买并居住过的普通住宅,销售时享受适当的减免税照顾B. 个人自建的住房,销售时免征营业税C. 空置的商品房,出售时减半征收营业税D. 企业按房改标准价出售住房的收人,暂免征收营业税答案:ABD解析:税法教材第157、158页;5. 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少应纳税所得额的,税务机关有权进行调整;其方法有;A. 按照独立企业之间相同交易的价格调整B. 按照成本加合理的费用和利润调整C. 按照企业上年度的计算方法调整D. 按照再售给无关联关系的第三者的价格调整答案:ABD解析:税法教材第187页;6. 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有;A. 从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款,不缴纳企业所得税B. 企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,不缴纳企业所得税C. 企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税D. 企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的,应缴纳企业所得税答案:BC解析:税法教材第222、223页;7. 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标有;A. 境内有无住所B. 境内工作时间C. 取得收人的工作地D. 境内居住时间答案:AD解析:税法教材第269页;8. 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有;A. 冶炼企业进口矿石B. 个体经营者开采煤矿C. 军事单位开采石油D. 中外合作开采天然气答案:BC解析:税法教材第327页;9. 下列各项中,可以免缴城镇土地使用税的有;A. 财政拨付事业经费单位的食堂用地B. 名胜古迹场所设立的照相馆用地C. 公园内设立的影剧院用地;D. 宗教寺庙人员的生活用地答案:AD解析:税法教材第348页;10. 下列各类在用车船中,可以享受车船使用税减免税优惠政策的有;A. 人民团体自用的汽车B. 军队用于出租的富余车辆C. 医院自用的救护车辆D. 载重量不超过1吨的渔船答案:ACD解析:税法教材第369、370页;11. 下列各项中,应当征收印花税的项目有;A. 产品加工合同B. 法律咨询合同C. 技术开发合同D. 出版印刷合同答案:ACD解析:税法教材第377、378页;12. 下列各项行为可以免征土地增值税的有;A. 企业与企业之间的房地产交换B. 企业以房地产对外投资C. 在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业D. 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让答案:BCD解析:税法教材第400、401页;13. 下列进口货物,海关可以酌情减免关税的有;A. 在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物B. 起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经查为保管不慎的货物D. 因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物答案:AB解析:税法教材第440页;14. 纳税人下列各项行为,可按“由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款‘规定处理的有;A. 未按照规定的期限申报办理税务登记B. 未按照规定设置、保管账簿C. 未按照规定的期限办理纳税申报D. 未按照规定将财务、会计制席报送税务机关备查答案:ABD解析:税法教材第472、473页;15. 税务行政处罚的类型有;A. 罚款B. 没收非法所得C. 停止出口退税权D. 注销税务登记答案:ABC解析:税法教材第496页;三、判断题1. 增值税6%或4%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人;答案:×解析:税法教材第46页;2. 从其他工、商企业购进的已税消费品,用于继续生产应税消费品销售的,在计征消费税时,生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除;答案:×解析:税法教材第120、122页;3. 消费税纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可以直接抵减其应纳消费税税额;答案:×解析:税法教材第140页;4. 根据现行税法的有关规定,对货物期货征收营业税,对非货物期货不征收营业税;答案:×解析:税法教材第34、149页;5. 对社会力量,包括企业单位不含外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、个人和个体工商户,资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用,经税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除;答案:×解析:税法教材第181页;6. 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收人,应按20%的税率缴纳预提所得税;答案:×解析:税法教材第232页;7. 在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税;答案:×解析:税法教材第302、315页;8. 某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省;1999年该企业开采原煤340万吨其中含省外生产单位开采的60万吨,当年销售原煤300万吨其中含省外生产单位开采的50万吨;已知原煤每吨单位税额4元,1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元;答案:√解析:税法教材第334页;9. 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元不含增值税,雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格;受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为750元;答案:√解析:税法教材第128、336页;10. 融资租赁的房屋,以该房产的余值计算征收房产税;答案:√解析:税法教材第356页;11. 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理,各地对外省、市来的车船不再查补税款;答案:√解析:税法教材第373页;12. 对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务;答案:√解析:税法教材第376页;13. 转让旧房的,应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税;答案:×解析:税法教材第406页;14. 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报;契税的纳税人应在签定土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报;答案:√解析:税法教材第412、424页;15. 出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格;答案:×解析:税法教材第437页;16. 某企业向海关报明后将一台价值65万元的机械运往境外修理,机械修复后准时复运进境;假设该机械的关税税率为5%,支付的修理费和料件费为35万元经海关审查确定,该企业缴纳的关税应为1.75万元;答案:√解析:税法教材第436页;17. 不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应按规定向税务机关办理纳税登记;答案:√解析:税法教材第449页;18. 对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人,本省税务机关可以售予其发票,但应要求提供担保人,或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳10000元以下的保证金,并限期缴销发票;答案:√解析:税法教材第459页;19. 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果;答案:×解析:税法教材第463、464页;20. 在税务行政诉讼中,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能当作被告;日作为被告的税务机关不能反诉;答案:√解析:税法教材第519页;四、计算题1. 某工业企业增值税一般纳税人,1999年10月购销业务情况如下:1购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元,另支付运费取得发票3万元;2购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;3直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元;4销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元;5将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用;6期初留抵进项税额0.5万元;要求:计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额;答案:1当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42+2.1×10%-1.36×2=7.17万元2当期销项税额=42×17%=7.14万元3当期应纳税额=7.14+-7.17-0.5=-0.53万元4期末留抵进项税额为0.53万元2. 建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司;工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费;要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款;答案:1甲建筑公司应纳建筑业营业税=16000-7000×3%=270万元2甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210万元3房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200万元4甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110万元3. 某乡镇企业主要生产粮食白酒,1999年度生产经营情况为:1取得产品销售收人总额860万元已扣除了给购货方的回扣20万元;2应扣除产品销售成本540万元;3发生产品销售费用80万元其中含白酒的广告费用10万元、管理费用120万元;财务费用40万元其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元;4应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元;5营业外支出14万元其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元;6实发工资总额98万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;该企业年平均在册职1125人,已知该企业人均月计税资标准为600元;要求:请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额;答案:1会计利润总额=860-854-80-120-40-70-14=-4万元2计税工资标准=125×600×12=90万元3工资费用超标准=98-90=8万元4工会经费、福利费、教育经费超标准=98×2%+14%+1.5%-90×2%+14+1.5%=1.4万元5调整所得税=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4万元6准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48万元7应纳所得额=49.4-1.48=47.92万元81999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23万元4. 进出口公司从A国进口货物一批,成交价离岸价折合人民币9000万元包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,向境外采购代理人支付的买方佣金50万元;另支付运费180万元,保险费90万元;货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款;假设该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为门%,消费税税率为5%.要求:请分别计算该公司应缴的l关税,2关税滞纳金,3消费税,4增值税答案:1应缴纳的关税①关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费=9000-60-50+180+90=9160万元②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160万元2应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×20-7=119.08万元3应缴纳的消费税①组成各市地税价格=关税完税价格+关税/1-消费税税率=9160+9160/1-5%=19284.21万元②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21万元4应缴纳的增值税:①组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=9160+9160+964.21=19284.21万元②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32万元五、综合题1. 某百货商场增值税一般纳税人5月份购销业务如下:1代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元;2购入副食品一批,货款已付,但尚未验收人库,取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;3购入百货类商品一批,货款已付,取得专用发票注明税款3.26万元;4购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元,已支付货款50%,后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票;5采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得专用发票,注明价、税款分别为6万元、1.02万元,当月已付款40%,余额再分6个月付清;6采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台冰箱零售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款;7采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回;8除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元;申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68/2×2×17%+168×17% =O.61十6.24十0.8十28.56 =36.21万元进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48万元应纳税额=36.21-14.48=21.73万元经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定;要求:1具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确如有错误,清指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税款;2构成偷税罪的具体标准是多少,该百货商场是否构成偷税罪;3对于主管税务机关的处理决定,该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼,就此案例请回答,应向何处提出复议申请,被申请人是谁,复议机关应在多少日内作出复议决定,可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼,为什么答案:该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的;1代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价,计算销项税额;2购入副食品货款已付并取得专用发票,其进项税额即可抵扣;3购入化妆品货款未全部付清,进项税款不得抵扣,即使未付款的商品已退货,但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单,取得厂家开具的红字专用发票也属无效;4分期付款购入钢琴,在货款未付清之前,不得抵扣进项税;5以旧换新销售冰箱,不得扣减旧货物的收购价格300元,且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额;6分期收款销售钢琴取得的零售收入,应按不含税价格计算应纳税额;7其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额;8计算该百货商场当期应纳增值税额:销项税额=3.6/10%/1+17%×17%+0.3/1+17%×17%×136+4.68/1+17%×17%×2×50%+168/1+ 17%×17% =5.23+5.93+0.68+24.41 =36.25万元进项税额=10.88+3.26=14.14万元应纳税额=36.25-14.14=22.11万元9构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元,该百货商场不构成偷税罪22.11-21.73=0.38万元;10该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请;被申请人是其主管税务机关;复议机关应在30日内作出处理决定;该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼;因为对征税行为引起的争议,当事人在向法院起诉前,必须先经税务行政复议;2. 某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999年度有关生产经营情况如下:1期初库存外购已税化妆品300万元;本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库;2生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;3批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;41999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入11万元;该商标权为1999年3月1日购进并投入有效使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;。
注册会计师《税法》试题及答案
注册会计师《税法》试题及答案(4)一、单项选择题1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是(A )。
A.某商店为服装厂代销儿童服装B.将自产货物移送本县分支机构用于销售C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某商场将外购的床单用于内部招待所2.下列纳税人，可以认定为增值税一般纳税人的是( B )。
A.总机构为从事货物生产的增值税一般纳税人，分支机构为年销售额60万元的商业企业B.加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税C.某大型超市，年应税销售额为70万元D.某新办小型商贸企业自税务登记之日起，年销售额达到60万元803.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元;向消费者取得首饰修理费2270元。
该金店上述业务应纳增值税税额( )元。
A. 4940.17B. 5270C. 7264.96D. 7594.794.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。
该电脑城本月上述业务应纳增值税税额()元。
A.250498B.250430C.252470D.2486285.某市烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月从农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，2009年3月可以抵扣的进项税额为( )万元。
CPA考试《税法》试题及答案解析
2007年CPA考试《税法》试题及答案解析XXXX年度全国注册会计师考试《税法》试题及参考答案一、单项选择题（本题型共20题，每题l 分，共20分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1. 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。
参考答案：A答案解析：本题考核增值税进项税额不予抵扣的情形，选项BCD是视同销售。
要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
本题点睛：本题考点在北京安通学校注会基础班和习题班上专门解析过，属于习题班上叶宝忠老师归纳的命题比较型选择题。
具体见《注册会计师系统班资料（税法）》的第10页【例2】。
2.某卷烟厂XXXX年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
A.6.5 万元B.7.15 万元C.8.58 万元D.8.86 万元参考答案：C答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，即增值税一般纳税人收购农业产品烟叶抵扣增值税的问题，题目中即使未告知“并向烟叶生产者支付了价外补贴”也应该考虑价外补贴。
可抵扣进项税额二50X（1+10%）X（1+20%）X 13%= 8.58 （万元）本题点睛：本题考点在北京安通学校注会税法串讲班上，叶宝忠老师已经让学员画在了税法教材第41 页上，并做了举例说明。
具体见《注册会计师习题班资料（税法）》的第2页第3点。
3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，XXXX年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55 万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。
全国注册会计师统一考试《税法》试题及答案8
最新资料,Word版,可自由编辑本题型共20题,每题1分,共20分;每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码;答案写在试题卷上无效;1. 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于;A. 财政部制定的部门规章B. 全国人大授权国务院立法C. 国务院制定的税收行政法规D. 全国人大制定的税收法律参考答案：B答案解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例;授权立法与制定行政法规不同;国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革,制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例;2. 根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉;下列各项中,符合上述时限规定的是;A. 15日B. 30日C. 60日D. 90日参考答案：A答案解析：根据征管法第八十八条及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议；对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉;3. 下列各项中,符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是;A. 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B. 纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批C. 纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D. 符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为一般纳税人参考答案：D答案解析：选项A,纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权;选项B,纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关备案;选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税;4. 某生产企业属增值税小规模纳税人,2008年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入万元原值为4万元;该企业上述业务应缴纳增值税;A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元参考答案：D答案解析：销售小汽车售价超过原值,按4%计算减半征收增值税;增值税＝8×6%+÷1+4%×4%×50%＝万元5. 下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是;A. 批发环节销售的卷烟B. 零售环节销售的金基合金首饰C. 生产环节销售的普通护肤护发品D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车参考答案：B答案解析：选项A,消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节,不包括批发环节;选项B,金基合金属于金银首饰,在零售环节征收增值税和消费税;选项C,普通护肤护发品不属于消费品;选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目;6. 下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是;A. 从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B. 从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C. 从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D. 从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆参考答案：D答案解析：选项A,用于生产汽车轮胎才能扣除；选项B,已经停止扣除；选项C,溶剂油用于连续生产不得抵扣;7. 下列各项中,符合营业税计税依据规定的是A. 远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B. 纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C. 远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D. 运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据参考答案：A答案解析：选项A,程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务;选项B,纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税;选项C,期租业务均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用如人员工资、维修费用等均由船东负担的业务;选项D,运输企业从事联运业务,以实际取得的营业额为计税依据;8. 2006年6月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;该公司应补缴关税;A. 24万元B. 32万元C. 48万元D. 80万元参考答案：C答案解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×1－申请补税时实际已使用的时间月÷监管年限×l2＝800×10%×1－2÷5＝48万元9. 某油田2007年12月生产原油6400吨,当月销售6100吨,自用5吨,另有2吨在采油过程中用于加热、修井;原油单位税额为每吨8元,该油田当月应缴纳资源税;A. 48840元B. 48856元C. 51200元D. 51240元参考答案：A答案解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税;资源税＝6100+5×8＝48840元;10. 下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是;A. 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B. 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C. 流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D. 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税参考答案：C答案解析：选项A,跨省开采的应当选择核算地的税率;选项B,纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税;选项D,代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方扣缴方所在地适用税率执行;11. 某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000价款万元;2008年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据;办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为;A. 400万元B. 1485万元C. 1490万元D. 200万元参考答案：B答案解析：评估价格＝12000×70%＝8400万元,税金＝10000－8000×5%1+7%+3%+10000×%＝115万元,增值额＝10000－8400－115＝1485万元12. 某人民团体A、B两栋办公楼,A栋地3000平方米,B占地1000平方米;2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租;当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税A. 3750元B. 11250元C. 12500元D. 15000元参考答案：B答案解析：人民团体自用的A楼免税;城镇土地使用税＝1000×15×9÷12＝11250元13. 某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元,全年取得供热总收入2500万元,其中直接向居民供热的收入800万元;企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2007年应缴纳房产税A. 万元B. 万元C. 42万元D. 60万元参考答案：B答案解析：对于兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限;房产税＝5000×1－30%×%×1700÷2500＝万元14. 某航运公司2007年拥有机动船4艘,每艘净吨位为3000吨；拖船1艘,发动机功率为1800马力;其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的,每吨4元；2001～10000吨的,每吨5元;该航运公司2007年应缴纳车船税;A. 60000元B. 61800元C. 63600元D. 65400元参考答案：B答案解析：2马力折合净吨位1吨,拖船和按船舶税额的50%计算;车船税＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800元应试指南第11章同步系统训练单选9中,对此知识点进行训练;15. 下列各项中,不属于印花各应税凭证的是;A. 无息、贴息贷款合同B. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同C. 财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D. 银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿参考答案：D答案解析：选项A,对无息、贴息贷款合同免税；选项D,对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税;选项D,不属于印花税征税范围;16. 居民甲某共有三套房产,2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业;若当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元参考答案：A答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税;土地使用权交换、房屋交换,支付补价的一方纳税;契税＝15×3%＝万元17. 依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是A. 销售货物所得B. 权益性投资所得C. 动产转让所得D. 特许权使用费所得参考答案：D答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定18. 下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是A. 经济林B. 防风固沙林C. 用材林D. 存栏待售特为牲畜参考答案：A答案解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产;其中生产性生物资产可计提折旧;生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等;教材的一些小点也是需要引起关注,客观题的功夫在平时;19. 王某持有某上市公司的股票10000股,该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元;上市公司庆扣缴王某的个人所得税;A. 300元B. 600元C. 1500元D. 3000元参考答案：A答案解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税;个人所得税＝10000÷10×3×1×20%×50%＝300元20. 作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元,自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元;马某当月需缴纳个人所得税;A. 420元B. 924元C. 元D. 1320元参考答案：B答案解析：出版再连载视为两次稿酬,3800－800×20%×70%+450×10×1－20%×20%×70%＝924万元本题型共20题,每题1分,共20分;每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码;每题所有答案选择的得分；不答、错答、漏每件事均不得分;答案写在试题卷上无效;1. 下列各项中,属于我国现行税法的有;A. 税收基本法B. 企业所得税法C. 进出口关税条例D. 中央与地方共享税条例参考答案：BC答案解析：进出口关税条例是构成我国现行税法体系的组成部分;2. 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有;A. 从事生产经营的事业单位B. 企业在境内其他城市设立的分支机构C. 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业参考答案：AB答案解析：非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记;选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人,不需要办理税务登记;3. 下列各项中,符合税务行政一级复议具体规定的有;A. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,应向国家税务总局申请复议B. 对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,可以向省级人民政府申请复议C. 对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的,向委托代征的税务机关申请复议D. 对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的,可以向当地县级以上人民政府申请复议参考答案：ABD答案解析：对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议;对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议,为方便纳税人,按行政复议法有关规定,在上述情况下,复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送;4. 下列关于软件产品的税务处理中,正确的有;A. 纳税人转让计算机软件着作权取得的收入应征收增值税B. 纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C. 软件产品交付使用后,纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D. 纳税人受托开发软件产品且着作权属于受托方的,其收入应征收增值税参考答案：BCD答案解析：对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让着作权、所有权的计算机软件征收营业税;纳税人受托开发软件产品,着作权属于受托方的征收增值税,着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;5. 下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有;A. 来料加工复出品的货物B. 小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C. 企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D. 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物参考答案：CD答案解析：选项AB,均为给予免税,但不予退税;6. 下列各项中,应当征收消费税的有;A. 化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎参考答案：AC答案解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征消费税;轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎,不征消费税,如果门市部已经对外销售了,应当按销售额计征消费税;7. 下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有;A. 进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B. 纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税C. 委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D. 纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税参考答案：AD答案解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款;8. 下列各项中,符合营业税法有关征收管理规定的有;A. 保险业的营业税纳税期限为一个月B. 典当业的营业税纳税期限为一个季度C. 非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D. 营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税参考答案：ACD答案解析：金融业不包括典当业的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起l0日内申报纳税;其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税;所以,典当业的营业税纳税期限为一个月;9. 位于市区的某自营业出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元;下列各项中,符合税法相关规定的有;A. 该企业应缴纳的营业税4万元B. 应退该企业增值税税额为280万元C. 该企业应缴纳的教育费附加为万元D. 该企业应缴纳的城市维护建设税为万元参考答案：BD答案解析：城建税＝400－280×7%＝万元10. 下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有;A. 由买方负担的购货佣金B. 由买方负担的包装材料和包装劳务费C. 由买方支付的进口货物在境内的复制权费D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用参考答案：BD答案解析：由买方负担的购货佣金,进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中;11. 下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有;A. 采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B. 采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C. 自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D. 采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天参考答案：BCD答案解析：纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;12. 下列各项中,房地产开发公司应进行土地增值税清算的有;A. 直接转让土地使用权的B. 房地产开发项目全部竣工完成销售的C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的D. 取得销售预售许可证满2年仍未销售完毕的参考答案：ABC答案解析：取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;13. 下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有;A. 盐矿的矿井用地B. 工业企业仓库用地C. 危险品仓库用地D. 机场场内道路用地参考答案：AD答案解析：工业企业仓库用地应当正常纳税;对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定,暂免征收城镇土地使用税;14. 下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有A. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B. 纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税C. 纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税D. 纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税参考答案：AD答案解析：纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税;15. 下列各项中,符合车船税征收管理规定的有A. 车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B. 车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C. 车船所有人没有缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税D. 车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月参考答案：ACD答案解析：纳税地点,由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定;16. 甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元;下列各项中表述正确的有A. 甲公司8月应缴纳的印花税为225元B. 甲公司8月应缴纳的印花税为420元C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D. 甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税参考答案：BC答案解析：商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同;对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,即“汇贴”办法;同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的;纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月;本题目中一份凭证应纳税额未超过500元,应当汇总缴纳;甲公司8月应缴纳的印花税＝750000+650000×%＝420元17. 下列各项中,免征或不征契税的有;A. 国家出让国有土地使用权B. 受赠人接受他人赠与的房屋中华会计网校C. 法定继承人继承土地、房屋权属D. 承受荒山土地使用权用于林业生产参考答案：CD答案解析：房屋的受赠人要按规定缴纳契税;18. 依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有A. 登记注册地标准B. 所得来源地标准C. 经营行为实际发生地标准D. 实际管理机构所在地标准参考答案：AD答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;19. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按收入全额计算征收企业所得税的有A. 股息B. 转让财产所得C. 租金D. 特许权使用费参考答案：ACD答案解析：非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额20. 下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有A. 财产保险赔款B. 国家发行的金融债券利息C. 国际组织颁发的环境保护奖金D. 商场购物取得的中奖所得参考答案：ABC答案解析：商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税;本题共10题,每题1分,共10分;请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的,填涂代码“×”;每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分,也不扣分;扣分最多扣至本题型零分为止;答案写在试题卷上无效;1. 纳税担保是指经税务机关同意,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为;纳税担保范围包括税款、滞纳金,但不包括实现税款、滞纳金的费用;参考答案：×2. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税;参考答案：√3. 纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消费税款;参考答案：×。
注册会计师考试《税法》基础练习试题及答案(1)含答案
注册会计师考试《税法》基础练习试题及答案（1）含答案注册会计师考试《税法》基础练习试题及答案（1）一、单项选择题1.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的( )。
A.实体从旧、程序从新原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.法律不溯及既往原则2.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的行政复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。
A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序优于实体原则3.从税收法律关系的构成来看，( )是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系中的纳税人4.在税法的构成要素中，( )是一种税区别于另一种税的重要标志。
A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.税目5.目前，我国土地增值税采用的税率形式是( )。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率6.下列选项中，属于税收行政法规的是( )。
A.《税务代理试行办法》B.《税收征收管理法实施细则》C.《增值税暂行条例实施细则》D.《企业所得税法》7.在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权属于( )。
A.国家各级税务机关B.海关C.财政机关D.全国人大及其常委会8.下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是( )。
A.废止规范性文件B.税务稽查权C.税务检查权D.税务行政复议裁决权9.下列属于国家税务局系统负责征收和管理的税种是( )。
A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.城镇土地使用税10.下列税种中，属于中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税B.房产税C.车船税D.海关代征的进口环节增值税11.下列税种中，不属于商品和劳务税类的是( )。
A.关税B.消费税C.房产税D.营业税12.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。
2023年注册会计师《税法》试题及答案解析(考卷一)
2023年注册会计师《税法》试题及答案解析（考卷一）一、单项选择题1、甲企业2023年7月购入一辆1.5升排量的燃油小汽车自用，支付的含增值税价款为11.3万元，消费税税率9%，计算甲企业当月正确答案：A此题被做次数：233次，正确率为41.63%，易错项为B答案解析本题考核“车辆购置税应纳税额的计算”的知识点。
应纳车辆购置税＝11.3÷1.13×10%=1（万元）考察知识点车辆购置税应纳税额的计算2、甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企正确答案：C此题被做次数：188次，正确率为91.48%，易错项为D答案解析本题考核“车船税应纳税额的计算”的知识点。
挂车按照货车税额的50%计算。
车船税=50×80+20×80×50%=4800（元）。
考察知识点车船税应纳税额的计算正确答案：A此题被做次数：209次，正确率为83.25%，易错项为B答案解析本题考核“纳税环节”的知识点。
选项A，在生产销售环节缴纳资源税；选项B，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税；选项C，城镇土地使用税在持有环节，按年计算，分期缴纳；选项D，耕地占用税在纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日纳税义务发生。
考察知识点资源税纳税义务人正确答案：D此题被做次数：203次，正确率为69.95%，易错项为B答案解析本题考核“契税税收优惠”的知识点。
选项A，减按1%的税率缴纳契税；选项B，房产赠与需要缴纳契税；选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。
考察知识点契税的税收优惠5、企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是（）。
税法科目注册会计师考试试题及解答参考(2024年)
2024年注册会计师考试税法科目模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记B、从事生产、经营的纳税人应当自开业之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记2、某企业2019年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%。
该企业当年发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为30万元，该支出在计算应纳税所得额时：A、可以全额扣除B、可以扣除25万元C、可以扣除20万元D、不得扣除3、根据我国税法规定，以下哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、销售无形资产4、某企业2022年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。
该企业当年实际发生的广告费支出为80万元，按照规定税前扣除限额为应纳税所得额的15%。
关于该企业当年广告费支出的税务处理，以下说法正确的是：A、税前可以扣除80万元广告费B、税前可以扣除75万元广告费C、税前可以扣除60万元广告费D、税前可以扣除50万元广告费5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务机关可以采取的税收保全措施？A. 查封纳税人的商品B. 转移纳税人的资金C. 查封纳税人的货物D. 责令纳税人提供担保6、某企业2019年度应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%。
根据税法规定，该企业应缴纳的企业所得税为多少万元？A. 20万元B. 25万元C. 25.5万元D. 27.5万元7、根据我国税法规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
1998年注册会计师全国统一考试《税法》试题与答案(1)
1998年注册会计师全国统一考试《税法》试题与答案(1)test99一、的单项选择题(本题型共15题。
每题1分，共15分)test991．由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材x吨，用于首批联合收割机的生产．为此，当期增值税进项税额应进行以下处理（）。
a．将x吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减test99b．将x吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减test99c．不扣减当期发生的进项税额test99d．从前一纳税期的进项税额中，按b的方式扣减test992．下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。
test99a．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的test99b．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的test99c．商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品test99d．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒test993．下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。
test99a．广告代理企业向委托方收的全部价款test99b．融资租赁业务中的租赁费test99c．无形资产投资入股时的评估价值test99d．实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入test994．根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（）。
test99a．以经营租赁方式租出的固定资产test99b．以融资租赁方式租入的固定资产test99c．以经营租赁方式租入的固定资产test99d．季节性停用的机器设备test995．某一从事娱乐业的外商投资企业，1997年业务收入总额3000万元，当年发生交际应酬费支出18．5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为（）。
test99a．15万元 b．17．5万元 c．18．5万元 d．30万元test996．国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末，报社支付稿酬15000元。
1997年注册会计师全国统一考试《经济法》试题及参考答案
1997年度注册会计师全国统一考试《经济法》试题一、单项选择题（本题型共22题。
每题正确答案只有一个,从每题的备选答案中选出正确的答案,将其英文大写字母编号填入括号内。
答案正确的,每题得1分。
本题型共22分。
）1.根据《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的规定,国有企业连续（）年发生经营性亏损,亏损额继续增加的,应当核减企业工资总额,根据责任大小,追究企业领导人的责任。
A.2B.3C.4D.52.根据《禁止向企业摊派暂行条例》的规定,企业对收取费用的项目性质不明确的,应向收费单位的（）报告,经审查符合法律､法规规定的,才能支付。
A.本级人民政府的财政部门B.上一级人民政府的财政部门C.本级人民政府的计划部门D.上一级人民政府的计划部门3.根据《企业国有资产产权登记管理办法》的规定,企业应当于每一年度终了后90日内,办理产权年度检查登记,向国有资产管理部门提交（）和国有资产经营年度报告书。
A.审计报告B.资产评估报告C.盈利预测报告D.财务报告4.根据《外资企业法》及其实施细则的规定,设立外资企业的,由（）向审批机关提出申请,并报送有关文件。
A.外国投资者B.外国投资者通过外资企业所在地的县级或者县级以上人民政府C.外国投资者通过外资企业所在地的乡级或者乡级以上人民政府D.外国投资者通过其所在国的驻华机构5.根据《担保法》的规定,国有企业将其经营并有权处分的机器､设备作抵押的,抵押合同的登记部门为。
（）A.该企业所在地的国有资产管理部门B.该财产所在地的工商行政管理部门C.该财产所在地的公证部门D.该企业的行业主管部门6.根据《关于设立外商投资股份有限公司若干问题的暂行规定》的规定,设立外商投资股份有限公司的注册资本最低限额为人民币（）元。
A.1000万B.2000万C.3000万D.5000万7.根据《外资金融机构管理条例》的规定,设立外国银行分行应当由其总行无偿拨给不少于人民币（）元等值的自由兑换货币的营运资金。
2023年注册会计师全国统一考试CPA《税法》近年真题汇编(含答案)
2023年注册会计师全国统一考试CPA《税法》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发2.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。
A.60B.66C.69D.75.93.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。
A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁4.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是（）。
A.国债利息收入B.储蓄存款利息收入C.公司债券价差收入D.买卖股票价差收入5.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。
A.征税对象是税法最基本的要素B. 纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定6.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。
A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利D.将外购的工程材料用于投资于其他企业7.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。
A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税8.某企业从境外进口一批货物，货物价款30万元(折合人民币，下同)，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0．5万元，支付卖方佣金2万元。