大学食堂审计案例
我院二食堂负责人陈小梅任期经济责任的审计报告
我院二食堂负责人陈小梅任期经济责任的审计报告按照院领导的委托和部署，依据我院质量管理的相关规定，由纪委、计划财务处、资产管理处、质量管理办公室负责人组成的审计组，于2008年10月28日对我院二食堂负责人陈小梅任期经济责任进行了审计。
审计工作得到了陈小梅同志及有关同志的积极配合，工作进展顺利，现将审计结果报告如下：一、资金管理方面我院第二食堂由我院委派工作人员自行管理，2004.9～2008.6之间由陈小梅主管第二食堂的全面工作，万玉祥负责日常管理工作，余平辉负责采购工作，杨丽君及黄玉玲兼任财务管理，其它均为聘用人员。
表1 我院第二食堂2004年9月～2008年6月收支情况年份营业收入其他收入* 营业支出利润2004年494167.00 203.16 477518.60 16851.56 2005年965381.49 633.79 867280.29 98734.99 2006年1010826.75 1164.84 932958.00 79033.59 2007年1404664.80 3169.11 1226012.90 181821.01 2008年717435.06 24610.93 541692.44 200353.55 合计4592475.10 29781.83 4045462.23 576794.70** * 其他收入包括利息收入和一些别的收入。
** 我院第二食堂2004.9～2008.6账面共盈利576794.7元，减去应交学校管理人员工资225322元，实际盈利351471.7元。
我院第二食堂开办时向学校借了10万元的启动资金，后来已经分两次归还给了学校。
第二食堂财务为单独立账。
核查账面资料，从2004年9月～2008年6月，减去应交学校管理人员工资225322元，实际总盈利351471.70元。
存在问题：查财务报账情况发现，采购单上虽然注明了买菜的数量、单价、时间等细则，但验收签字时只有邓淑荣一人，而且签字未注明验收时间。
校园餐审计建议
校园餐审计建议干这行这么久，今天分享点校园餐审计的经验。
我觉得校园餐审计啊，首当其冲的就是食材采购这一块。
我之前审计的时候发现，有些学校的食材采购清单那叫一个乱。
就好比你去菜市场买菜，你都不知道自己买的啥，花了多少钱。
我觉得采购清单就得清清楚楚的，什么食材、多少量、啥时候买的、从哪儿进的货，都得写明白。
有一回我审计到一个学校，他们那个采购单上就只写了蔬菜一批，你说这叫什么事啊？这要是出了问题，都不知道从哪查起。
所以我觉得这采购单得明细化，要是你怕工作量大，可以用些简单的表格软件来弄，电脑上操作一下也不麻烦。
哦对了还有，供应商的选择和评估也很关键。
我感觉这里面水可深了。
有些学校可能图便宜就找那种小供应商，也不管人家资质全不全。
就像找对象似的，不能只看颜值，内在也很重要啊。
供应商的资质、口碑、抽检记录这些都得考察。
之前我遇到一个学校，找了个刚成立没多久的小供应商，结果送来的食材好多都不新鲜。
这时候学校就傻眼了吧。
所以要建立供应商评估体系，定期更新，不合标准的就淘汰。
这方面可以参考一些政府的采购标准文件啥的。
还有厨房的卫生状况也不能忽视。
我进过有的学校厨房，那简直了，跟打了仗似的，乱七八糟。
这怎么能行呢？要是学生吃到不卫生的餐食，那可是大事儿。
我觉得卫生检查就得平常化，不是说光等审计的时候才去注意。
可以安排专人负责监督，像卫生死角啊、餐具消毒啊这些环节一个都不能放过。
然后就是餐食的营养配比。
现在的孩子正是长身体的时候，可不能营养不均衡啊。
我感觉很多学校在这方面考虑得不够周到。
我曾经见过一个学校，菜样倒是不少，但都是大鱼大肉的，蔬菜很少。
这就不行嘛。
得有专业的营养师或者根据一些营养标准来规划餐食。
也可以在网上找一些靠谱的营养配餐方案做做参考。
不过我也知道，每个地方的饮食习惯不同，这就需要食堂根据当地情况进行调整。
不过话说回来，我这也只是目前的一些想法，校园餐审计其实还面临很多复杂的情况。
比如有些学校经费有限，各种问题就更难解决了。
某大学食堂审计案例全过程
某理工大学食堂审计案例全过程1案例背景食堂饭菜质量和定价是高校饮食管理永恒的主题。
鉴于高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。
近期，A大学不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。
问题究竟出在哪儿？面对这一矛盾，学校决定对食堂2018、2019年度财务收支情况进行审计。
审计组调查了解相关情况后，制定了审计实施方案，将审计目标确定为：在审查评价A大学食堂2018、2019年度财务收支合法合规性的基础上，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，指出内部控制和成本管理中存在的薄弱环节，提出建设性的意见和建议，促进其完善内部管理，有效控制成本。
2审计过程与方法A大学一直采用自办食堂的管理方式，食堂负责统一采购主要食材，供应5个校区9个餐厅的120多个经营组。
作为学校的二级财务单位的食堂财务部负责近五万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且金额大，面对审计现场堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高质高效地完成任务成为审计组面临的一大难题。
经过讨论，审计组决定采用有的放矢、直奔主题的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题进行审计。
食堂财务收支审计的内容包括收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益，主要是围绕资产负债表和利润表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层检查，然后根据发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。
通过财务收支审计，对食堂经营成果和财务状况进行全面审计，并对会计记录、财务报表等资料的真实性和公允性及经济活动的合法性、合规性进行客观评价。
与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，再根据餐饮业特点和管理环境构建理想的控制模式作为评价标准，具体包括内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内控管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编制情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资产管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等，然后根据审计重点进行控制测试，将测试结果与理想控制模式进行比较，找出内部控制存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出互相之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。
大学食堂审计案例
大学食堂审计案例--------太原理工大学审计处案例背景食堂饭菜质量和定价是高校饮食管理永恒的主题。
鉴于高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。
近期，A大学不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。
问题究竟出在哪儿？面对这一矛盾，学校决定对食堂2012、2013年度财务收支情况进行审计。
审计组调查了解相关情况后，制定了审计实施方案，将审计目标确定为：在审查评价A大学食堂2012、2013年度财务收支合法合规性的基础上，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，指出内部控制和成本管理中存在的薄弱环节，提出建设性的意见和建议，促进其完善内部管理，有效控制成本。
审计过程与方法A大学一直采用自办食堂的管理方式，食堂负责统一采购主要食材，供应5个校区9个餐厅的120多个经营组。
作为学校的二级财务单位的食堂财务部负责近五万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且金额大，面对审计现场堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高质高效地完成任务成为审计组面临的一大难题。
经过讨论，审计组决定采用有的放矢、直奔主题的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题进行审计。
食堂财务收支审计的内容包括收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益，主要是围绕资产负债表和利润表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层检查，然后根据发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。
通过财务收支审计，对食堂经营成果和财务状况进行全面审计，并对会计记录、财务报表等资料的真实性和公允性及经济活动的合法性、合规性进行客观评价。
与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，再根据餐饮业特点和管理环境构建理想的控制模式作为评价标准，具体包括内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内控管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编制情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资产管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等，然后根据审计重点进行控制测试，将测试结果与理想控制模式进行比较，找出内部控制存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出互相之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。
单位食堂管理费白条入账问题反面典型案例的剖析与反思
单位食堂管理费白条入账问题反面典型案例的剖析与反思摘要：一、引言二、单位食堂管理费白条入账问题的具体表现1.未开具正规发票2.虚增费用3.账务处理不当三、典型案例分析1.案例一：某高校食堂2.案例二：某企事业单位食堂四、问题产生的原因及危害1.制度不健全2.管理人员素质不高3.内部审计缺失4.单位领导不重视五、反思与建议1.完善财务管理制度2.提高管理人员素质3.加强内部审计4.领导层重视并落实整改六、结束语正文：单位食堂管理费白条入账问题反面典型案例的剖析与反思一、引言近年来，我国企事业单位食堂管理费白条入账问题日益严重，不仅影响了单位的正常运营，还可能触及法律法规。
为此，本文通过剖析典型案例，深入分析问题产生的原因及危害，并提出针对性的建议。
二、单位食堂管理费白条入账问题的具体表现1.未开具正规发票：部分单位食堂在采购食材、设备等过程中，未能严格按照规定开具正规发票，导致财务入账不规范。
2.虚增费用：一些食堂管理人员为了个人利益，虚增采购成本，从而达到侵占公款的目的。
3.账务处理不当：食堂财务账务处理不规范，如未将实际发生的费用及时入账，或账务处理不符合会计准则。
三、典型案例分析1.案例一：某高校食堂某高校食堂在运营过程中，管理人员发现虚增费用、不开具正规发票等问题。
经调查，食堂采购员与供应商勾结，虚报价格，导致学校食堂多支付了大量资金。
2.案例二：某企事业单位食堂该食堂管理人员利用职务之便，长期未开具正规发票，将公款用于个人支出。
单位领导在审计过程中发现这一问题，及时进行了整改。
四、问题产生的原因及危害1.制度不健全：部分单位食堂管理制度不完善，给不法分子可乘之机。
2.管理人员素质不高：一些食堂管理人员法律意识淡薄，道德品质不高，容易滋生腐败。
3.内部审计缺失：单位内部审计不到位，难以发现和防范财务风险。
4.单位领导不重视：部分领导对食堂财务管理不够重视，导致问题得不到及时解决。
五、反思与建议1.完善财务管理制度：单位应针对食堂财务管理制定完善的制度，确保财务操作规范。
山西学校食堂审计方案
山西学校食堂审计方案一、制度建设制度是内部审计进行审计的评价标准之一，通常制度有两个层面：管理层面的政策文件以及操作层面的流程文件。
如果将一个业务做为一个完整的制度，如采购付款、销售收款、仓库管理等，制度内需要包含运营层面以及财务层面的内容。
一个完整的制度需要涵盖如下要素：制度目的、岗位职责、流程流转时间、异常流程控制、控制痕迹等。
即通常意义上的5W+1H，5W 为who、where、why、what、when，1H为how。
每当新的制度或者规范出来或者对原版本进行修订后，需要对原有的版本的进行回收控制或销毁，防止经营作业的不规范或无依据。
根据实际需要，部门定期进行制度方面的培训，尤其是针对部门新进新人或者制度进行变更的时候。
制度建设这一模块的审计同样也适用于其他审计模块的审计，是一个通用的审计模块。
由于是遵循审计或者合规审计（就是检查有没有、是不是、授权是否正确），作业模式类似于内控审计中的制度设计有效性评价。
备注：对于审计术语的解释仅在一次出现的时候进行，在后续再次出现的时候，将不再进行解释。
审计目的（实施审计需要达到的目的）：制度完整性以及合理性进行审计，降低操作不规范风险。
审计资料（审计中应获取以及检查的内容）：食堂所有制度、制度培训计划、培训签到表、课程评价表。
审计标准（用于评价被审计部门的审计作业）：行业标杆做法、国家相关的法律法规。
审计方式（用哪种方法进行审计，审计方法内外审计都类似，主要有访谈、审阅、分析性复核、函证、重新计算）：访谈、制度及表单审阅。
审计程序（审计作业的类型）：合规审计。
1.在初次进行制度审计时，重点是制度完整性、合理性、版本的控制的检查为主。
后续审计主要以制度更新维护以及版本的控制为主。
2.审阅制度培训计划、制度培训记录、课程评价表。
审计过程控制（主要是对审计风险或审计异常的控制）：缺少某个制度无法评价特定食堂模块是否真实合理。
针对整个问题的解决方法是对部门的主管进行访谈确认实际作业标准，并要求该主管在访谈记录上进行签字确认。
学生食堂装修审计及内控管理评价
学生食堂装修审计及内控管理评价学生食堂，大家都知道，不是吃饭就是排队，吃得好吃不好都关乎一个学生的“生死大事”。
说实话，要论学生最在乎的地方，食堂肯定是排得上前几名的，大家不管是学霸还是学渣，终究要吃饭嘛。
你看，食堂装修这事儿，一开始可能觉得不重要，但细想一下，真的是能影响不少东西的。
你想啊，一个食堂如果装修得让人眼前一亮，大家心情都好，吃饭的劲头也足。
可要是环境让人一进去就感觉“哦，我的天”，那吃饭的胃口大概也没了。
所以，这食堂的装修不仅仅是为了好看，更是为了给大家带来舒适的用餐体验。
然后再说说这个审计，大家都知道，食堂的运营有时候真是一个“吃大锅饭”的状态，有的可能资金流动比较透明，有的可能就会出现“猫腻”。
审计就像一个看门狗，啥都能看得出来，哪里可能存在漏洞，哪里又有不合理的地方，一眼就能瞧个八九不离十。
审计的工作就是为了确保大家的钱都花得明明白白，不能让某些人搞小动作，拿了不该拿的东西，或者用了不该用的资源。
毕竟，食堂里的每一分钱都和我们学生的饭碗息息相关。
大家想想，饭菜的价格如果没有合理审计，谁知道它能涨成啥样？万一食堂某些地方的成本被“暗中操作”，咱们的钱就得“打水漂”了。
内控管理嘛，顾名思义，就是在食堂内部对所有环节进行有效的控制。
这里面的“控制”可不是那种控制欲强得让人喘不过气来的感觉，而是指对各种资源的合理分配和使用，让每一笔开支都能透明，每个环节都能高效运作。
就像你去食堂吃饭，看到每个窗口的工作人员都能有条不紊地服务顾客，大家也都很默契，不至于因为人手不足或者物资缺乏而导致混乱。
内控管理的好坏直接决定了食堂的日常运营是不是顺畅。
想想如果没有内控，食堂有时候大米没了，肉没了，连菜也没了，大家就得饿着肚子等，好像这种情况不难想象。
好在内控管理恰恰能避免这些问题出现，确保食堂的运作就像一台精密的机器，每个齿轮都能正常转动。
对了，食堂装修的风格也是非常值得一提的，不仅仅是看起来美不美，还要让大家感到舒适。
学院食堂审计报告
学院食堂审计报告1. 引言本文旨在对学院食堂进行一次全面的审计，以评估其运营状况并提出合理的改进建议。
审计内容包括食堂的食品安全措施、服务质量、营养均衡性以及环境卫生等方面。
2. 食品安全措施审计2.1 食品采购流程审计我们对学院食堂的食品采购流程进行了审计，包括供应商选择、食品质量检验、食品存储及保鲜措施等。
通过采样检测和供应商合作情况的调查，我们评估了食堂的食品安全措施是否符合相关标准。
2.2 食品加工过程审计我们对学院食堂的食品加工过程进行了审计，包括食品加工场所的卫生状况、食品加工工艺的合规性以及员工的健康状况等方面。
通过现场观察和员工访谈，我们评估了食堂的食品加工过程是否符合卫生标准，并排查了潜在的食品安全风险。
2.3 食品销售环节审计我们对学院食堂的食品销售环节进行了审计，包括食品陈列和包装、食品售价合理性以及食品回收处理等。
通过观察和销售数据分析，我们评估了食堂的食品销售环节是否符合相关规定，并提出了相应的改进建议。
3. 服务质量审计3.1 服务流程审计我们对学院食堂的服务流程进行了审计，包括食堂排队点餐、服务员礼貌及服务效率等方面。
通过观察和顾客反馈调查，我们评估了食堂的服务流程是否顺畅，并发现了存在的问题和改进空间。
3.2 就餐环境审计我们对学院食堂的就餐环境进行了审计，包括餐桌卫生状况、餐具消毒情况以及噪音和空气质量等方面。
通过现场检查和环境测试，我们评估了食堂的就餐环境是否符合卫生要求，并提出了改善建议。
3.3 顾客满意度调查我们进行了一次学院食堂顾客满意度调查，以了解顾客对食堂服务质量的评价和需求。
通过问卷调查和访谈，我们收集了大量的顾客反馈，并将其作为评估食堂服务质量的重要依据。
4. 营养均衡性审计4.1 食谱设计审计我们对学院食堂的食谱设计进行了审计，包括菜品搭配、菜品营养价值以及菜品种类等方面。
通过营养分析和调查问卷，我们评估了食堂的食谱设计是否合理，并提出了改善建议。
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大学食堂审计案例--------太原理工大学审计处案例背景食堂饭菜质量和定价是高校饮食管理永恒的主题。
鉴于高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。
近期，A大学不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。
问题究竟出在哪儿,面对这一矛盾，学校决定对食堂2012、2013年度财务收支情况进行审计。
审计组调查了解相关情况后，制定了审计实施方案，将审计目标确定为:在审查评价 A大学食堂2012、2013年度财务收支合法合规性的基础上，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，指出内部控制和成本管理中存在的薄弱环节，提出建设性的意见和建议，促进其完善内部管理，有效控制成本。
审计过程与方法A大学一直采用自办食堂的管理方式，食堂负责统一采购主要食材，供应5个校区9个餐厅的120多个经营组。
作为学校的二级财务单位的食堂财务部负责近五万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且金额大，面对审计现场堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高质高效地完成任务成为审计组面临的一大难题。
经过讨论，审计组决定采用有的放矢、直奔主题的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题进行审计。
食堂财务收支审计的内容包括收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益，主要是围绕资产负债表和利润表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层检查，然后根据发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。
通过财务收支审计，对食堂经营成果和财务状况进行全面审计，并对会计记录、财务报表等资料的真实性和公允性及经济活动的合法性、合规性进行客观评价。
与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，再根据餐饮业特点和管理环境构建理想的控制模式作为评价标准，具体包括内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内控管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编制情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资产管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等，然后根据审计重点进行控制测试，将测试结果与理想控制模式进行比较，找出内部控制存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出互相之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。
合理的分工和明确的工作任务有助于审计项目的顺利进行。
审计组对3位成员5天的工作进行细化分工，并明确了需要密切合作的工作内容。
A成员侧重对内部控制建设情况、招投标执行情况、合同执行情况、决策程序的合法合规性等进行审查，同时对食堂内部控制进行测试，找出食堂内部控制和管理中的薄弱环节。
B成员侧重审查财务报表和明细账，重点关注成本核算和期间费用核算的合法合规性，找出成本费用管理中存在的问题，二人相互配合。
C成员侧重盘点资产，关注资产管理情况，同时负责审查会计凭证，与B成员配合，对每年中秋节和春节前一个月的支出凭证进行全查，其他月份的会计凭证则重点抽查20%。
春节刚过，北方的天气依然寒冷，审计组工作地点位于半地下室，看账久坐后腿脚冻得发麻，审计人员把能穿的衣服都裹在身上，互相支持鼓励，通过审查账目、抽查会计凭证、查阅合同及影像等相关资料、对财务和管理人员进行询问、与基层工作人员交谈、现场盘点资产、查看食堂经营组管理流程等方式，经过5天起早贪黑的奋战，基本掌握了食堂的管理情况和财务情况。
审计结果及成效(一) 内部控制方面发现的问题A大学食堂在编管理人员较少，新老校区都需要兼顾，管理任务比较重。
审计组发现食堂管理中有许多优点，但也发现许多漏洞和问题。
1、食堂内部管理制度不健全，缺乏章程、岗位职责等基本的内部管理制度，对重大事项决策程序缺乏明确的规定，关键程序、关键岗位内部控制制度不够细致和明确，且实际执行效果差。
2、食堂与各经营组之间无成文的经营协议，责权利不明确。
经营组承包经营未实现公开竞争上岗，且公共费用在各组间的分摊缺乏科学标准，随意性较强。
3、非政府采购支出缺乏规范程序与合理的内部控制，具体表现为缺乏招标程序，内部控制程序有漏洞。
例如:采购电料等低值易耗品68万元，入库单上采购人、验收人人为同一人签字，当天领用该材料，出库单上无保管员签字。
采购、验收、保管岗位未实现不相容职务分离，极易导致虚假材料采购、无实物报销的现象。
、修理费用等经常性费用支出缺乏规范的控制程序。
如2013年6月某餐厅修理门锁、4理餐厅屋顶油腻等费用支出4.2万元，修理清单上只有食堂经办人一人签字，无餐厅经理或其他人验收签字。
餐厅和厨房设备每年大修理维护费用以及日常修理费用是食堂的一项重要支出，在其总支出中占比较大，应注重规范管理，节约开支，降低成本。
5、经营组餐费收入有截留不上交食堂的现象。
X区餐厅一组未实现一卡通刷卡就餐，餐费以现金形式由餐厅自己收取。
食堂成本费用核算报表显示，X区餐厅一组2012年和2013年从食堂领取粮油等材料共计49万，只是上交营业收入0.65万，大部分营业收被截留，严重违反学校和食堂财务管理制度。
6、资产管理制度不健全，管理程序不规范，账实严重不符，固定资产盘点不及时，对盘盈、盘亏资产没有及时查找原因进行处理，遗留问题较多。
尤其对2012年11月盘点中发现的517件固定财产有账无物，价值175万元，至审计结束时仍未作处理。
7、食堂未按照学校规定的标准向职工发放补贴和奖金，补贴和奖金明目繁多且未统一会计科目核算。
(二) 财务管理方面发现的问题1、利润表信息不真实。
食堂2012年和2013年利润表中净利润分别为全年营业收入的0.5%和0.3%，看似微利运营，但审计人员发现其利润不止这些，食堂在财务核算中通过提取福利基金、超额预提水电费、多计应付经营帐户等名目隐匿利润160多万。
2、存在多年未清理的沉淀应收账款和个人借款。
2013年末应收账款余额13万元、其他应收款18万元，账龄均在5年以上，几笔大额个人借款已经挂账达10年以上，形成坏账的概率极大。
3、财务部门未经学校决策程序从学生一卡通就餐费用中无理由提取管理费，2012年和2013年共计提取9万元，此费用最终计入食堂期间费用，间接加大了学生就餐成本。
4、私车公费报销，2012年车辆费用支出中有9.5万元属于私车公费报销，经核对固定资产清单，报销车辆并非食堂公用车，违反学校关于公用车管理的相关规定。
5、违反规定处置资产，造成资产直接流失。
2012年红酒应收账款2.8万元和其他应收款0.65万元直接销账计入管理费用，以上两笔支出属于餐费坏账还是其他费用，无相关说明和任何原始凭证，违反“应收账款”发生坏账的会计审批手续和账务处理程序。
(三) 会计核算方面发现的问题从食堂审计的档案资料看，其财务会计科目设置，业务核算逐步完善，所提供会计信息也更详尽，但账目记录仍存在很多问题，尤其是会计科目之间核算范围分工不清、随意改变核算范围的现象较为普遍。
1、2013年改变“管理费用”科目核算口径，将各餐厅领用的灶具、电料、卫生用品等多种材料支出和费用支出以二级科目列示记录在管理费用中，混淆期间费用和成本费用的核算范围，也使得各年度财务信息缺乏可比性，违反“一贯性”会计核算原则，并且未在会计报表中予以反映。
2、业务核算未按照会计科目规定的核算范围进行归纳记录。
例如:各种奖励支出、运动支出、全国烹饪大赛支出原材料、旅费等不应全部计入管理费;应付岗位津贴、绩效工资应在“应付工资”帐户二级科目核算;新增设备使用费应在“固定资产折旧”核算等。
3、“预提费用”帐户应该核算企业本已经受益、但尚未实际支付应该由本月负担需要进行预提的各项费用，如水电费、煤气费等，不应在此科目直接支付卷闸门、更衣柜等固定资产购置。
4、所有者权益类账户中“历年盈余”与“利润分配”帐户核算内容相同，不应设置“历年盈余”帐户。
(四)原因分析和审计建议针对以上发现的问题，审计组分析认为，食堂饭菜成本高的原因包括:食堂缺乏管理目标和切实有效的管理制度;个别餐厅营业收入内部控制失效，导致收入截留;内部控制不完善，跑冒滴漏现象严重;对各经营组的成本核算把关不严;对期间费用的支出缺乏有效控制;经营利润过高;等等。
审计组提出以下审计建议:1、建议明确的经营文化理念和年度经济指标，对收入总额、成本总额、盈亏比列等总额目标和经营状况进行目标管理，有效控制成本，更好实现高校饮食微利运营、服务师生的目的。
2、加强经营活动的内部经营控制，从内部控制工作组织、机制建设、内关管理制度的完善、关键岗位工作人员管理、财务信息编报、成本费用管理、收入管理、采购管理、资产管理、专项资金管理、合同管理等方面入手，结合实际加强内控控制建设，并保证内部控制的有效实施，降低经营风险，避免舞弊和腐败的发生，防止国有资产流失。
3、建立健全各餐厅和各经营组管理制度和成本费用核算制度，制定间接成本费用在各餐厅、各经营组公平分摊的科学标准，为各餐厅和各经营组建立公平竞争的管理环境和营业环境，促进食堂管理水平的提供。
4、建立日常和临时性大额支出多人共同决策签字制度，共担大额支出决策责任，减低决策风险，避免舞弊的发生。
同时建立健全资产采购管理制度，按照岗位职责分工牵制原则，对不相容职务严格实行分离。
规范采购程序和验收、保管、领用以及财务报销程序，明确各流程相应的责任。
5、加强经营收入管理，将餐厅和各经营组就餐收入全部通过一卡通纳入财务核算，杜绝收入截流现象发生。
6、提高资产管理意识，加强各类资产的账务和实物管理，建立严格的资产处置审批程序和资产领用保管责任制度，定期进行资产盘点，保证资产的完整，防止资产流失。
7、加强财务管理和会计准则等业务理论知识的教育培训和知识更新，规范财务管理，提高报表编制和会计核算水平，促进食堂资金使用效益最大化。