兴业银行审计案例分析
兴业银行案例实例分析
杰洛米· 盖维耶尔,自2000年加入兴业银行工作,最初是在 后台管理部门工作,3年后被调往后勤部门,2006年被升任 交易员,转入Deltaone产品交易部门工作,从事程序化交易、 ETF、掉期、指数和定量交易等法兴专门程式交易及衍 生业务。进入交易部门不久,盖维耶尔就开始进行小额的 违规交易,由于他的操作手段 隐蔽,所以既没有被发现,也没有损失,于是,盖维耶尔从 2007年开始加大交易额进行大宗期货买卖,他预期市场会 下跌,便大手笔做空市场,对欧洲股市未来的走向投下了巨 额筹码,将500亿欧元分别布置在不同的指数上,其中道琼 斯欧洲50指数方面有300亿欧元,德国DAx指数方面有180 亿欧元,英国FTSE100指数上有20亿欧元。市场与盖维耶 尔所预期的一致,所以在2007年底时,盖维耶尔管理的账户 拥有“相当多盈利”;
ห้องสมุดไป่ตู้
以F表示股指期货的理论价格，S表示现货资产的市场价 格，r表示融资年利率，y表示持有现货资产而取得的年 收益率，△t表示距合约到期的天数，在单利计息的情况 下股指期货的理论价格可以表示为： F=S*[1+（r-y）*△t /360] 举例说明。假设沪深300股票指数为1800点，一年期融 资利率5%，持有现货的年收益率2%，以沪深300指数为 标的物的某股指期货合约距离到期日的天数为90天，则 该合约的理论价格为： 1800*[1+(5%-2%)*90/360]=1813.5点。
(2)监管机构之间沟通缺失 法国兴业银行是以金融控股形式进行的混业经营。如 此以来,对法兴银行的外部监管就不能依靠某个监管 部门独立实施,而是需要各个监管机构来联合监管,实 现互相之间的信息共享。从法国金融监管机构的职责 划分来看,各监管部门之间分散零星地来进行监管,缺 乏监管信息共享机制。法兴银行事件发生,很难分清 楚责任方,这充分说明了监管机构之间的混乱。
会计职业道德伦理论文——法国兴业银行案例分析
法国兴业银行案例分析文章摘要:就在美国次贷危机引起全球主要金融市场动荡之际，法国兴业银行遭遇的巨额交易舞弊案又一次掀起轩然大波。
一心想成为明星交易员的法国兴业银行负责对冲欧洲股市的股指期货交易员——热罗姆·盖维耶尔因在2007年近一年时间里未经授权利用银行资金进行违规交易，给银行造成了49亿欧元（约合71．4亿美元）的重大损失，令其成为“历史上最败家的交易员”。
(共1页)文章关键词:法国兴业银行案例分析违规交易交易员金融市场银行资金股指期货重大损失文章快照:出现断裂，缺乏一个系统而集中的风险报告和反馈机制；把注意力过多地集中在交易员是否正确操作上，而忽视了欺骗性造假的风险：对于银行内部稽核部门认为必要的矫正措施．反应不够灵敏。
三、欺诈丑闻引起的全局动荡(一)对法国兴业银行的影响由于盖维耶尔在股指期货上建仓“数百亿欧元”资金，银行管理层发现后，1月21日到23日．法国兴业银行连续抛售三天，并采取一系列市场对冲措施才得以清仓。
法国兴业银行的声誉在此次事件中受到了严重影响．法国一些主流报纸均对兴业银行进行了抨击．在兴业银行宣布这一事实后，惠誉评级将其信用评级从AA凋低到AA一，兴业银行在泛欧洲交易所的股票因此次事件被暂停交易，在该股恢复交易后，股价急速下挫，一度下跌4．4欧元，报74．68欧元／股，花旗银行集团曾将法国兴业银行股票由“买入”降为“卖出”级，从之前的13O美元／股降至65美元，股，法国兴业银行股价在1月28日每股下跌2．82欧元，跌幅达3．8％，收报每股71．05欧元。
(二)连动美联储2008年1月15日以来．美国股市连续大幅下跌，道琼斯指数、标准普尔500指数和纳斯达克综合指数在20o7年的涨幅全部被抹平。
由于次贷危机引发的市场下挫，经济不景气，消费者信心下滑等已使美联储成为“热锅上的蚂蚁”了．而后又发生“兴业银行事件”，这使得美联储更加焦头烂额，1月21日一天．欧洲股市跌了7％。
浅析我国商业银行面临的财务风险及控制—以兴业银行为例
浅析我国商业银行面临的财务风险及控制—以兴业银行为例摘要改革开放以来，中国社会经济等各方面发展迅速，与其他国家的经济文化交流日益受到重视。
在国际市场的影响下，各行业的国际化程度不断扩大，金融部门也不例外，这也意味着我国商业银行的发展已成为金融部门国际竞争的一部分。
商业银行作为一个特殊的行业，主要负责货币资金和信贷业务的经营管理。
在它的日常经营和成长过程中，风险是不可避免的，因此需要加强重视。
对于商业银行的发展而言，科学的管理模式和高效的管理水平是推动商业银行发展的核心动力，也是使其在市场竞争中立于不败之地的关键。
近年来，随着国家股份制银行业务类型的增加和市场份额的扩大，资产规模日益增大，相应的财务风险的发生率也会随之增加。
但我国股份制商业银行的财务风险管理水平远低于西方发达国家。
在激烈的资本市场竞争的中，当前商业银行也迈入了国际化进程，在这种环境下，我国商业银行财务风险管理的水平程度远不及欧美国家的同业，故而需要构建完善财务风险评价体系，来测评和监控银行的风险。
本文在当前商业银行所处的生存环境背景下，用商业银行风险管理理论分析国内上市商业银行财务风险特征和影响因素，设立兴业银行的财务风险评价体系，主要运用财务指标分析兴业银行，根据风险的判断结果设立风险预警。
分析探究国内和国外的情况，为对国内上市商业银行的财务风险测评给予理论基础和参考。
最后根据研究结果对商业银行的财务风险管理提出意见，如强化兴业银行的财务风险控制，应设立并完善防控风险机制，全面普及员工的防控风险意识。
关键词：商业银行，财务风险，风险控制，兴业银行A brief analysis of the financial risks faced byChina's commercial Banks and their control -- taking industrial bank as an exampleABSTRACTSince the reform and opening up, China's social economy and other aspects have developed rapidly, and the economic and cultural exchanges with other countries are increasingly valued. Under the influence of the international market, the internationalization of various industries is constantly expanding, and the financial sector is no exception, which also means that the development of China's commercial Banks has become part of the international competition of the financial sector. As a special industry, commercial Banks are mainly responsible for the operation and management of monetary capital and credit business. In its daily operation and growth process, the risk is inevitable, so it needs to strengthen attention. For the development of commercial Banks, scientific management mode and efficient management level are the core power to promote the development of commercial Banks, and also the key to make them invincible in the market competition. In recent years, with the increase of the type of national joint-stock banking business and the expansion of market share, the scale of assets is increasing day by day, and the corresponding incidence of financial risks will also increase. However, the financial risk management level of joint-stock commercial Banks in China is far lower than that of western developed countries.In the fierce competition in the capital market, commercial Banks have also entered the process of internationalization. In this environment, the level of financial risk management of commercial Banks in China is far less than that of their counterparts in Europe and America. Therefore, it is necessary to build and improve the financial risk evaluation system to evaluate and monitor the risks of Banks.This article in the current commercial bank under the background of living environment, with commercial Banks risk management theory to analyze the domestic listed commercial bank financial risk characteristics and influencing factors, the establishment of domestic commercial bank financial risk evaluation system, using factor analysis, the contrast analysis of 16 listed commercial Banks, according to the result of the judgment of the risk to set up the risk early warning. This paper analyzes and explores the domestic and foreign situations to provide theoretical basis and reference for the financial risk assessment of domestic listed commercial Banks.Finally, according to the research results, Suggestions are put forward for the financial risk management of commercial Banks, such as strengthening the financialrisk control of industrial bank, establishing and improving the risk prevention and control mechanism, and popularizing the risk prevention and control awareness of employees.Key words: commercial bank, financial risk, risk control,industrial bank目录第1章绪论 (4)1.1 研究的背景及意义 (4)1.1.1 研究背景 (4)1.1.2 研究意义 (5)1.2 研究内容和方法 (5)1.2.1 研究内容 (5)1.2.2 研究方法 (6)1.3 国内外研究现状 (7)1.3.1 国外研究现状 (7)1.3.2 国内研究现状 (7)第2章理论基础及风险评价办法 (9)2.1 商业银行财务风险概念与特点 (9)2.1.1 商业银行财务风险概念 (9)2.1.2 商业银行财务风险特点 (9)2.2 财务风险管理理论 (10)2.2.1 资产管理理论 (10)2.2.2 负债管理理论 (10)2.2.3 全面风险管理理论 (10)2.3 商业银行财务风险成因分析 (11)2.3.1 外部因素 (11)2.3.2 内部因素 (11)第3章兴业银行基本情况及财务状况分析 (13)3.1 基本情况 (13)3.2 财务状况分析 (13)3.2.1 资产负债及损益情况 (13)3.2.2 逾期收款及不良贷款情况 (14)第5章兴业银行财务风险管理存在的问题及原因 (18)5.1 兴业银行财务风险管理存在的问题 (18)5.1.1 对不良贷款拨备不足 (18)5.1.2 应对市场风险变化的能力较弱 (18)5.1.3 内部控制制度建设相对滞后 (18)5.2 兴业银行财务风险管理落后的原因分析 (19)5.2.1 外部原因 (19)5.2.2 内部原因 (19)第6章对商业银行财务风险控制的建议 (21)6.1推进内部评级系统在信用风险管理上的应用 (21)6.2 提高存贷流动性的匹配程度 (21)6.3 建立严格的内部控制组织架构和考评机制 (21)结论 (23)参考文献 (25)谢辞............................................................................................ 错误!未定义书签。
兴业银行审计案例分析
色 的 银 行 之
事件成因分析
人性控制失败
风险控制不力
内部审计失效 IT控制薄弱 外部监管缺陷
限额控制上的缺陷 职责分离上的失策
对内外部警示信息的忽视
风险控制不力
没用以正确客观的姿态 看待金融衍生品 银行监控部门的失职
管理人员的利欲熏 心、风险管理意识 淡化。
科维尔利用其对 内部控制流程的 熟悉，精心设计 虚假交易，从而 逃避内部控制系 统的监控。
• 传统意义上，从事衍生品交易的银行往往 利用内部审计系统来评估与监控风险管理 系统的运行，防范可能出现的违规情况。 法兴银行的这种监管制度暴露出其风险控 制系统与内部审计系统之间在协调方面还 存在漏洞，使得内部审计对内部控制的再 监控作用大打折扣，这也为科维尔的违规 提供了可乘之机。
外部监管缺陷
人性控制的失败
IT控制薄弱
• 据法兴银行披露，其内控系统要在交 易三天后才会对交易进行核查，法兴 银行系统的开发人员、验收人员与IT 管理人员在一段较长时间内对内控和 技术漏洞未能采取有效措施，这些漏 洞则被科维尔利用了。同时，为了规 避后台监控，他还盗用多个系统密码 进行数据篡改。
内部审计失效
• 法兴事件曝光后，法国银行业监管机构受 到了质疑 • 法兴事件暴露出了长期以来欧洲银行业自 律监管模式的缺陷 • 信用制度的滥用也是造成法兴事件的潜在 原因
法国银行业的启示
1）加强信用机构的内 部控制程序
2）全面的介入风险管理
3）调整对于银行和 金融机构适用的惩罚 Байду номын сангаас式
4）呼吁在国际层 面提出即在欧洲以 及国际范围内尽快 开展加强金融系统 内部控制、防止内 部欺诈。
2领导者领导者v一度被认为是世界上风险控制最出一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之色的银行之一一事件成因分析it控制薄弱人性控制失败内部审计失效风险控制不力外部监管缺陷职责分离上的失策银行监控部门的失职对内外部警示信息的忽视限额控制上的缺陷风险控制不力没用以正确客观的没用以正确客观的姿态姿态看待看待金融金融衍生品衍生品人性控制的失败人性控制的失败科维尔利用其对科维尔利用其对内部控制流程的内部控制流程的熟悉精心设计熟悉精心设计虚假交易从而虚假交易从而逃避内部控制系逃避内部控制系统的监控
法国兴业银行金融职务舞弊案案例分析-内部审计
法国兴业银行背景 案情介绍 内部控制六大要素 亡羊补牢
启示
法兴银行背景
法国兴业银行简介：
最大的商业银行集团之一。总行在巴黎。 它成立于1864年5月，全称为“法国促进 工商业发展总公司”。创建于拿破仑时代， 历经二 次世界大战，有200多年历史。
法兴银行一直以全球风险监控出色著称， 尤其是在股权衍生品方面，大约有50％的 股东和40％的业务来自海外。
两封欧洲期货交易所 风险管理系统发现凯维
（E u r e x ）交易监视 埃尔的交易资料出现异
办公室寄来的电子信件， 常的情况，并展开调查，
但是都不了了之
才揭发凯维埃尔舞弊行
为
案情介绍
采用的方法
凯维埃尔采用真买假卖的手法，把这种短线交易做成了长线交易。 根据银行调查，从 2006 年后期起，凯维埃尔开始买入一种投资组 合 A 后，并不同时卖出。为掩盖建仓痕迹，规避相关的风险控制， 他同期虚拟卖出，在投资组合 B 中置入了伪造的操作数据，使这个 投资组合看起来与他所购买的投资组合 A形成对冲。
和实行严格的分级授权制度。 4）、要树立防范操作风险的意识，建立健全内部审计机构
（三）不断完善监控系统 建立有效可控的内控系统，包括组织机构控制制度，
不相容职务分离制度，授权批准制度，会计监督制度，会 计信息控制制度。
启示
此案例对金融企业审计进行风险评估时的启示：
1）执行风险评估程序 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，以提升风
案情介绍
2008年1月24日，它却突然爆出了有史以来 金融业最大舞弊丑闻！
凯维埃尔挪用巨额资金在股指期货 市场上赌博，最后输掉49亿欧元 （约合513亿元人民币）。
此项虚假交易往来暴露之后， 法国兴业银行内部审计部门于1 月19日连夜查帐，并在1月20日 震惊地发现，这起欺诈案件所涉 及的资金总额惊人地达到500亿 欧元之巨。
法国兴业银行内部控制案例分析
资银行业务的全面、专业的金融 服务。
2021/3/10
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时间：2008年1月24日 地点：巴黎，银行总部
事件概况：该行由于旗下一名年轻交易员科维尔非 法动用500多亿欧元的资金，私下越权投资金融衍 生品，因此蒙受了49亿欧元（约560亿人民币）的 巨额亏损。据称，这是有史以来涉及金额最大的交 易员欺诈事件，成为世界金融史最大丑闻之一。
科维尔自2006年年末起就已开始进行小宗的违规交易，由 于科维尔曾从事后台管理工作，对兴业银行的内部监控系 统非常熟悉，加上他对电脑技术的了解，所以他在真实仓 位面临交割前利用大量虚拟交易掩藏其违规投资行为，从 而成功地掩盖自己的操作踪迹。从2007年开始，科维尔加 大了交易额进行大宗期货买卖。2007年底，他预期市场会 下跌，开始大手笔做空市场，对欧洲股市未来的走向投下 了巨额筹码，将500亿欧元分别布置在不同的指数上。
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法国最大的商业银行集 团之一。总行在巴黎。 它创建于1864年5月， 全称为“法国促进工商 业发展总公司”。最初 为私营银行
1946年被国有化
1979年国家控制该行资 本的93.5%，后转为全
世界上最大的银行集团之一，在 额控制 全世界拥有500万私人和企业客户， 1983年改现名。 在全世界80个国家拥有500家分支 机构，至今已有55000名雇员为客
2.风险评估
法国兴业银行曾被评为世界上风险控制最出色的银行之一， 所以，法国兴业银行的风险评估体系并非一无是处。它拥 有复杂而缜密的IT控制系统，并且会对交易人员的不当行 为发出警告。从2006年6月到2008年1月，法国兴业银行的 运营部门、股权衍生品部门、柜台交易、中央系统管理部 门等28个部门的11种风险控制系统自动针对科维尔的各种 交易发出了75次报警。但这么多次警报都没有令他们及早 地识破科维尔的伎俩，发生如此小概率的事件，不能不说 银行的风险评估过程存在着严重的问题。
经典案例篇-----法国兴业银行内部控制案例分析
法国兴业银行内部控制案例分析一、案例概述法国兴业银行（Societe Generale）是有着一百多年历史的老牌欧洲银行和世界上最大的银行集团之一，多年来一直在全球银行业资产规模排前10位。
法兴银行分别在巴黎、东京、纽约的证券市场挂牌上市，拥有雇员55000名、世界上多达80个国家的分支机构500家，以及500万私人和企业客户。
它提供从传统商业银行到投资银行的全面、专业的金融服务，被视为为世界上最大的衍生交易市场领导者，也一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。
2008年1月，因期货交易员杰罗姆·凯维埃尔（Jerome Kerviel）在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形成49亿欧元（约71亿美元）的巨额亏空，创下世界银行业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔最大金额损失，触发了法国乃至整个欧洲的金融震荡，并波及全球股市暴跌。
无论从性质还是规模来说，法兴银行的交易欺诈案都堪称史上最大的金融悲剧。
巴塞尔银行监管委员会曾指出：著名商业银行失败事件的原因，除了内部控制失效外，很难再找到其他因素。
法兴银行的内部控制同样成为众矢之的，与之相关的三大核心问题是：第一，内部控制“雷达”是如何被绕开的？第二，内部控制功能真地落空了吗？第三，对我国商业银行的内控建设有何启示？二、内控漏洞-----普通交易员为何能连闯5道电脑关卡，获得使用巨额资金的权限在2007年至2008年年初长达一年多的时间里，凯维埃尔在欧洲各大股市上投资股指期货的头寸高达500亿欧元，超过法兴银行359亿欧元的市值。
其中：道琼斯欧洲Stoxx指数期货头寸300亿欧元，德国法兰克福股市DAX指数期货头寸180亿欧元，英国伦敦股市《金融时报》100种股票平均价格指数期货头寸20亿欧元。
法兴银行作为一家“百年老店”，享有丰富的金融风险管理经验，监控系统发达，工作权限级别森严。
一个普通的交易员为何能够闯过5道电脑关卡，获得使用巨额资金的权限，违规操作一年多而没有被及时发现？这是我们关心的首要问题。
法国兴业银行舞弊案小组案例分析
改进方案
1.重视内控文化 2.防范操作风险 3.完善监控系统
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1.控制环境（Control environment） 它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配 权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工 的管理意识，是其他部分的基础。 2.风险评估（risk assessment） 是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据。它随经 济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。 3.控制活动（control activities） 是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各 种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。 4.信息的沟通与交流（information and communication） 信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为 可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、 状况的信息和外部报告。所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互 的关系；必须认真对待控制赋予自己的责任，同时也必须同外部团体如客户、供货商、 监管机构和股东进行有效的沟通。 5.对环境的监控（monitoring） 监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中 的活动进行监控，来评价系统运作的质量。不同评价的范围和步骤取决于风险的评估 和执行中的监控程序的有效性。对于内部控制的缺陷要及时向上级报告，严重的问题 要报告到管理层高层和董事会。
该行控制的银行有：阿尔萨斯银行总公司、银行中 心公司、工业和银行证券金融公司等11家。最初 为私营银行，1946年被国有化，1979年国家控制 该行资本的93．5%，后转为全额控制。1983年 改现名。1986年在国内外共设分支机构2873个， 法国政府决定将国有化的60家企业私有化，1987 年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售， 这样，兴业银行又成为私人银行。法国兴业银行 最受业界推崇的是它的金融投资业务，其盈利能 力在同业中属于佼佼者。尤其是在风险较高的金 融衍生品市场中，法国兴业银行凭借严格的风险 控制管理能力长时间占据业界头把交椅。
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的交易风险上，忽视了全部交易的总规模。 内部控制的根基不牢，控制环境不佳。
法国兴业银行案例 带给我们的关于 内部审计的思考
内部审计的重要性
加强 企业内部控制 和风险防御作用
评价和改进 风险管理、控制 和治理过程的效果
具有 独立性广泛性 、 综合性、积极性的 特点
内部审计的作用
建设作用：是指通过对子公司的检查和评价，针 对管理和内控中存在的问题和不足，提出富有处 进行的意见和改革方案，从而协助公司高层领导 改善经营管理，提高经济效益，以最好的方式实 现公司第的经营目标 防护性作用：是指内部审计的检查和评价活动， 可以揭示和制约各种不道德和不规范行为的产生， 防止给公司造成不良后果
——法国兴业银行内控失败与启示
案例重现
法国兴业银行在2008年1月曝出巨额交易欺诈丑闻。一
个名叫杰罗姆.科维尔的欧洲股指期货交易员在两年时 间里伪造了500亿欧元的期货交易，给法国兴业银行 带来49亿欧元的损失
法国兴业银行
有着近150年历史的老牌欧洲银行和世界上最大的银行
集团之一
提供从传统商业银行到投资银行的全面、专业的金融
隐藏了数 额巨大的 投机性头寸
盗用操作 人员刮泥 的IT系统 权限，用于取消特定 的加强偶一行为；伪 造虚构操作的数据
一笔涉及300亿 欧元的期货交易 引起了集团管理 人员的警觉
“偷天陷阱” 被发现
49亿欧元巨亏 浮出水面 一个专门调查小组 成立，惊天欺诈案 水落石出
兴业银行内审盲点
首先源于设计上的严重缺陷 此外，它把监控点放在交易员的净头寸和特定时间段
服务 被视为世界上最大的衍生交易市场领导者 一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一
魔鬼交易员杰罗姆的黑客帝国
2000年，进入法国兴业银行 5年后，在银行内部不同的中台部门工作 2005年，银行风险套利部门的交易员 构筑她得“期货投机帝国”
欺诈手段
建立一个 投资组合 A，虚构另 一个投资 组合B 从表面上看A、 B相互对冲，
对我国商业银行内控的启示
防范操作风险
重视内控文化
完善监控体系谢谢Fra bibliotek赏！避免法国兴业银行案的重演 ——评估内部控制的有效性
内部控制自我 评估（CSA）
定义 的查内 过和部 程评控 估限 内制 部自 控我 制评 有估 效师 性检
目的
提对 供商 合业 理目 的标 保的 证可 实 现 性
本质
个内 动部 态控 的制 有自 机我 过评 程估 师 一
作用
控控适 制制时 度，检 的以测 适及处 当评理 性估风 或险 评的 估内 内部