万福生科财务舞弊案例分析
万福生科财务舞弊案例分析
财务报表分析
30% 49%
万福生科公司在2011 年的营业收入较前一 年 增 加 了 近 30% ， 但 通过该公司年报发现 装卸运输费用却下降 49% ， 因 此 可 以 看 出 该公司通过低估部分 期间费用达到虚增利 润的目的。
财务分析
财务报表分析
2008年 2009年 2010年 2011年 2012年6月
虚构合同
舞弊手段
虚构合同
福生科公司为了使虚构的销售收入更加真实，在销售合同 方面也进行了虚构。根据该公司在2011年的财务报告的重 要事项中披露的年度金额较大销售合同，其中两份与东莞 市樟木头华源粮油经营部签订的合同以及三份与湖南省傻 牛食品厂签订的合同都是虚构的。
虚增资产
万元
14000 12000 10000
从上表中可以看出万福生科公司的存货周转率并不高，在2012年上半年仅 为0.26。然而万福生科公司主营业务收入在2008年为22824.42万元，在2011年 达到55324万元，主营业务收入急剧增长，但存货的周转速度却不高，甚至出 现下降趋势。显然万福生科公司通过虚增收入或虚增存货进行财务舞弊行为。
778.34 3.49
6118.16 562.71
5555.40
2011年 2012年6月
55324.00 26990.52
42894.97 21596.12
160.30
121.28
1406.42
497.25
2919.64 1065.29
1725.90
914.18
211.88
237.42
122.94
虚增资产
舞弊手段
万元
20000 15000 10000
5000 0
针对万福生科财务舞弊审计案例的研究分析
针对万福生科财务舞弊审计案例的研究分析伴随着近几年社会经济的迅速发展，中国的经济水平也日益发生着明显的增长趋势。
但是随着经济的持续发展，一些经济问题也慢慢凸现出来，例如公司企业中的财务报表无法如预期一样准确如实的反应公司经营活动的实际情况。
为了得到更大的投资、利益回报，财务报表舞弊现象屡见不鲜。
由于自身持续运营的需要，任何一个企业或者说会计主体，必须向外界提供反映自身财务状况和经营的财务报表，专业的财务报表需要包含资产负债表，损益表，现金流量表或者是财务状况变动表、附表和附注。
而在这一过程中出现的主观的对于报告中的数据进行欺骗性或者是错误的修改，以期实现欺骗报表使用者的做法就是财务报表舞弊现象。
其中，比较常见的财务报表舞弊手段主要有虚构自身资产和收入，主观减少虚报公司负债等等。
下面本文以万福生科的财务报表舞弊为例对财务报表舞弊审计进行研究分析。
1 审计案例万福生科湖南农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”）于2011 年9 月27 日在创业板A 股市场上市，注册资本5000 万元，股份总数5000 万股。
公司主要的产品有淀粉糖系列产品、优质稻米油、饲料等，主要产品的原料是稻谷，旗下品牌“陬福”被认定为“中国驰名商标”。
然而，万福生科公司上市不到一年由于财务舞弊现象就被湖南省证监局勒令停牌并接受证监会的调查，成为创业板财务造假的第一案。
2012 年9 月初，湖南省证监局对万福生科在进行例行检查过程中发现三本不同的账本，数天后证监会对万福生科进行立案调查。
2012 年10 月26 日，万福生科发布更正公告，承认在2012 年半年报中虚增营业收入、营业成本及净利润。
2013 年3 月2 日，万福生科发布自查公告，承认在2008-2011 年累计虚增收入约7.4 亿元，虚增营业利润约1.8 亿元，虚增净利润1.6 亿元左右。
2013 年5 月10 日，证监会就此案做出了通报，并对万福生科董事长兼总经理龚永福与财务经理覃学军给予责令整改、警告、罚款和终身证券市场禁入等处罚决定，对中磊会计师事务所处以“没收业务收入138 万元，并处以两倍的罚款，撤销其证券服务业务许可”的处罚。
万福生科财务造假案例分析研究
万福生科财务造假案例分析研究万福生科财务造假案例分析研究引言：财务造假是指企业通过伪造财务报表、编造虚假交易等手段，掩盖公司真实经营状况，以蒙骗投资者和监管机构获取不当利益的行为。
财务造假对于市场经济的正常运行和公司信誉的建立具有严重破坏作用。
本文将以万福生科财务造假案例作为研究对象，通过详细分析该案例的成因、影响及应对措施，为提高企业财务诚信度提供参考。
一、案例背景万福生科是一家以生物医药为核心业务的上市公司，成立于2005年。
公司经过多年的发展，业务规模得到扩大，但财务状况整体下滑。
为了保持上市地位和获得投资者信任，公司高层决策者开始进行财务造假。
二、案例分析（一）造假手段多样化万福生科采取了多种方式进行财务造假，其中包括夸大收入和业绩、隐瞒负债和成本、虚构交易及账目等。
公司虚假报表中涉及的财务数据往往与实际经营状况不符，通过美化公司财务状况，诱导投资者进行投资。
（二）内外部监督机制不完善在这起财务造假案例中，可以看到公司内部监督机制明显不足，高管层对财务报表审查不严格，内部控制漏洞较大。
同时，监管机构也没能发现公司的财务造假行为，监管体系存在缺失。
这使得财务造假行为得以顺利进行，并最终引发了公司的巨额亏损。
（三）对投资者信心的严重影响万福生科的财务造假行为最终被揭发后，投资者遭受了巨大损失。
由于其信誉受损，公司股价暴跌，投资者信心丧失。
该案例引发了投资者对于其他上市公司的担忧，投资环境恶化，对整个资本市场造成了负面影响。
三、案例启示（一）完善公司治理结构公司应加强内部监督机制，建立健全的财务审计和风险控制体系。
高层管理人员应增加对财务报表的审查力度，确保信息的真实可靠性。
（二）加强监管力度监管机构应加强对上市公司的监督，加大对财务造假行为的打击力度。
完善监管制度，建立科学合理的检测手段，提高监管的效率和准确性。
（三）提升投资者保护力度加强投资者教育，提高投资者风险意识，增强投资者能力识别财务造假行为。
万福生科欺诈上市案分析与启示（大全五篇）
万福生科欺诈上市案分析与启示（大全五篇）第一篇：万福生科欺诈上市案分析与启示【摘要】随着上市竞争的加剧，实务中企业进行欺诈上市的案件也不断上升。
2013 年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案。
欺诈上市作为一种性质严重的造假行为，不仅严重地扰乱资本市场秩序，而且也将影响到社会对上市企业的信心。
为了有效防范欺诈上市行为，本文以万福生科为例，对其造假方式和从公司内部治理的角度对其造假进行了分析，并从公司治理角度提出一些应对措施。
【关键词】万福生科财务舞弊公司治理一、引言随着市场经济的逐步发展，资本市场的日益成熟，资本的趋利性也渐渐显现出来。
近年来，我国上市公司出现了一连串的财务造假案，如之前的深圳主板上市公司“银广夏”造假案，以及中小板上市公司“绿大地”造假案。
这些上市公司的造假案使投资者蒙受了巨额损失损害了他们对上市公司以及中国资本市场的信任。
虽然我国对于上市公司的监管不断加强，但是仍有部分公司受利益驱动，使用各种方法进行财务造假，2012 年 8 月发生的万福生科财务造假案成为创业板造假第一股。
二、案例背景万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”）是一家总部位于湖南省常德市的农副产品加工企业，公司主要从事稻米精深加工业务。
万福生科于 2011 年 9 月 27 日在深圳证券交易所的创业板上市，在上市不到一年的时间，万福生科就被曝出财务造假。
在2012 年半年度报告中，该公司虚增营业收入18 800 万元，虚增营业成本14 600 万元，虚增净利润 4 023.16 万元，前述数据金额较大，且导致该公司2012 年上半年财务报告盈亏方向发生变化，情节严重。
因此万福生科被湖南省证监局立案调查，并于 2012 年 11 月 22 日被深交所公开谴责。
随着案情的进一步发展，万福生科上市之前的造假行为也浮出水面。
根据深交所2013 年3 月15 日对万福生科做出的公开谴责，公司2008―2011 年期间存在财务数据虚假记载情形，累计虚增收入 74 000万元左右，虚增营业利润 18 000 万元左右，虚增净利润 16 000 万元左右。
案例三、万福生科财务造假案例分析
会计手段分析——虚增资产
2012年上半年，万福生科的在建工程在没 有项目转入固定资产的情况下在建工程账 面余额从8675万元增加至1.80亿元，增加 了9323万元
在建工程被虚增
公司购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的现金只有5883万 •报表中的数据却是预付账款增加了 2632万元，应付账款是增加了，可增 加金额只有区区379万元。
事件曝光
• 根据万福生科多次公告，自2008年至 2012年上半年累计虚增收入9.2亿元，虚 增净利润2亿元左右。其中，造假最为严 重的是2011年，也就是上市当年，万福生 科虚增收入2.8亿元，虚增净利润5913万 元。
Байду номын сангаас
会计手段分析：手段一
报表更正前
虚增收入
报表更正后
从以上利润表可以看出，万 福生科2012年半年报中实际 营业收入为8231万元，与虚 报的2.7亿元相比虚增了1.88 亿元 实际亏损为1368万元
虚增收入 ————虚构合同
东莞樟木头华 源粮油
2011年6月5日 2011年7月3日
湖南省傻牛 食品厂
2011年6月4日 2011年7月2日 2011年9月1日
会计手段分析：手段二
虚增资产
万福生科是如何虚增资产呢？经过对万福生科半年报资产项目更正情况等 来分析，我们认为，万福生科选择了虚增“在建工程”和“预付账款”来 虚增资产，它的募集资金建设项目正在建设中，这样做不至于引人注意。
案例思考：
1）分析案例背景中第1-4项经济事项对公司所有者权益及
各构成项目的影响，对公司每股净资产的影响。 2）分析案例背景中第1-4项经济事项对公司董事长及总经 理持有权益价值的影响。 3）通过公司报表项目更正情况，分析公司财务造假的手 段，如仅通过更正前数据能否发现公司财务造假行为。 4）分析该公司财务舞弊的原因及对中小投资者的影响。 5）分析公司财务舞弊行为可能引发的相关责任人范围及 责任。
万福生科财务造假事件案例分析
万福生科财务造假事件案例分析万福生科财务造假事件案例分析引言：财务造假是指企业在财务报表中故意篡改数据或隐瞒真实情况，以保护企业形象或谋取不法利益的行为。
本文将深入分析中国知名生物制药公司万福生科财务造假事件，并探讨背后的原因和教训。
事件概述：万福生科是中国一家生物技术公司，专注于生物制药研发和生产。
该公司在2016年公开上市，其上市引起了广泛关注。
然而，在2019年，万福生科却陷入了财务造假的泥潭。
事件暴露：首先，事件的暴露源于一家名为“医药大自然”的健康资讯平台的报道。
该报道指出，在万福生科上市后不久，其财务报表中存在虚增收入、虚增利润等问题。
这一报道引起了监管机构和投资者的高度关注，促使审计机构对万福生科进行深入调查。
调查结果显示，万福生科的财务造假涉及多个方面，包括收入虚增、费用隐瞒、关联交易等。
事件原因：造成万福生科财务造假事件的原因多种多样。
首先，公司高层管理人员可能因为追求表面的表现和利益最大化而故意篡改数据。
其次，审计机构可能存在监管措施不严，没有对公司的真实情况进行细致审查，从而给了万福生科机会。
此外，也存在监管机构对企业财务报表审核的不足，审计师的独立性不够强等问题。
事件后果：万福生科财务造假事件对公司造成了严重后果。
首先，公司的声誉受到了极大的损害，投资者对公司失去了信心，股价暴跌。
其次，监管机构对公司进行了处罚，包括对高管的罚款、责令退市等。
此外，公司还面临着法律诉讼和索赔，给企业造成了巨大的经济损失。
教训与启示：从万福生科财务造假事件中，我们可以得到一些教训和启示。
首先，企业应该树立诚信经营的理念，不追求短期利益而牺牲了长远发展。
其次，监管机构应加强对企业财务报表的审核，提高审计师的独立性和专业性。
此外，投资者也应该提高警惕，增强对企业财务信息的理性分析能力，不盲目追逐短期利益。
结论：万福生科财务造假事件给中国资本市场敲响了警钟，也向企业和监管机构敲响了警钟。
企业应该强化内部控制，提高财务透明度，树立良好的企业形象。
万福生科财务造假案件分析
万福生科财务造假案件分析一、背景介绍万福生科股份有限公司（简称“万福生科”）是湖南省常德市的一家农产品加工企业，主营稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，于2011年9月27日在创业板上市。
2012年9月14日，公司发布公告称因涉嫌违反相关证券法律法规而被证监会湖南监管局立案调查。
9月18日，万福生科发布公告称证监会决定对公司进行立案调查，其股票从第二天开始停牌。
10月25日，万福生科发布《关于重要信息披露的补充和2012年中报更正的公告》（简称《补充更正公告》），承认其在2012年半年度报告中虚增营业收入 1.88亿元、虚增营业成本 1.46亿元、虚增净利润 4 023.16万元，进而使得公司2012年上半年利润总额由盈利2 874.01万元变为亏损1 117.37万元，减少了138.88%，此外还未披露公司上半年停产事项。
2013年3月2日，万福生科发布自查公告，承认财务造假。
至此，万福生科成为创业板造假第一股。
二、舞弊手段分析一般情况，企业财务造假的结果是营业收入和利润的虚增。
根据会计上三个财务报表的勾稽关系，利润表中营业收入和利润的增加反映在资产负债表上，就是资产的增加。
根据万福生科的公告，其具体的造假手段有虚增应收账款、虚增在建工程、虚增预付账款等。
（一）虚增营业收入万福生科的主要经营项目是销售大米、麦芽糖等多种农副产品。
伪造绝大多数产品的实际销售收入，相比正常售价的四五倍以上，由此所伪造出的销售收入是真实销售收入的一百倍以上，甚至有些产品并没有实际销售额，凭空捏造销售行为的存在。
糖浆的实际营业收入为2031.74万元，虚假报告则表示营业收入为12226.12万元，虚增10194.38万元;麦芽糊精营业收入为0元，虚假报告则为1123.89万元，虚增1123.89万元;产品实际营业收入为8231.44万元，虚假报告为26976.02万元，虚增18744.58万元。
日前，万福生科发布2012年年报，公司去年亏损341万元。
经典案例：“万福生科”财务造假分析
经典案例：“万福生科”财务造假分析经典案例：“万福生科”财务造假分析题记：可靠性是会计信息的生命，如果会计人员无视这一会计自高无上的准则，就会给社会造成不可估量的损失。
万福生科的造假行使投资该股票的投资人损失几亿元的财富。
"A股历史上，上市公司造假前仆后继，前有主板臭名昭著的银广夏，近有中小板情节恶劣的绿大地。
现在，顶着“稻米精深加工第一股”光环的万福生科承认财务造假，成为创业板造假第一股。
""南方周末记者调查发现，从包装上市到日前公告，万福生科的拙劣造假给投资者留下无尽陷阱，也在处处挑战资本市场的底线。
"“作为一名扔掉铁饭碗自主创业的民营企业创始人，我可以自豪地告诉大家，公司的业绩是真实的。
”2012年7月31日，龚永福在深交所互动易交流平台信誓旦旦地说。
他是创业板上市公司万福生科（湖南）农业开发股份有限公司董事长。
（行动比语言更能体现一个人的逻辑。
）仅仅三个月后，2012年11月23日，万福生科收到深交所对公司及相关当事人给予公开谴责的信息，公开致歉。
30天前，万福生科发布更正公告，承认“业绩不是真实的”：以2012年半年报为例，该公司虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023万元，以及未披露公司上半年停产。
造假之一：虚增收入承认财务造假，在创业板上市公司中尚属首例。
在此前的2012年9月18日，证监会对此立案进行调查。
万福生科本是一家业内寂寂无名的稻米加工企业，坐落在湖南常德沅江边上。
2011年9月27日，它以每股25元的发行价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集4.25亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中的优质企业”。
南方周末记者对万福生科进行长达3周的追踪调查后发现，在公告中轻描淡写的数据背后，是一连串令人触目惊心的造假骗局。
产品收入最高虚增100倍"万福生科收入造假集中在麦芽糊精、葡萄糖粉、麦芽糖浆等所谓稻米精深加工产品，以配合该公司在资本市场包装和炒作“稻米精深加工和循环经济模式”。
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57.52
36.37
32.54
2009年
2010年
2011年
资产负债率
2012年6月
资产负债率是负债总额与资产总额的比率，资产负债率越高，说 明公司通过借债筹资的资产越多，风险越大。
在表中我们可以看出该公司在2008年资产负债率高达77.53%过高， 说明公司的负债比较多。
偿债能力分析
财务比率分析
我们从下表可以看出该公司在2012年中期更正前后的报告中可以 看出麦芽糖浆和葡萄糖粉分别虚增了6倍和32倍，麦芽糊精根本 没有销售额却虚增1124万元。
虚构客户
舞弊手段
万福生科公司2012年半年报主要产品收入调整前后情况
客户单位 （调整前） 湘盈粮油经营部
祁东佳美食品有 限公司
湖南傻牛食品厂
津市中意糖果有 限公司
盈利能力分析
财务比率分析
14
12
11.28
10 8.14
8
6
4
2
0 2208年
12.08
12.87
10.34
10.98
10.89
9.84
7.73
2.65
2009年
2010年
2011年
资产负债率
销售净利率
2012年6月
上表中可以看出万福生科公司在上市前资产净利率一直上升，但上市 后出现下降，说明公司的盈利能力下降。
债
2010年
2011年
357% 449%
表
应收账款 预付账款
分
从表中我们可以看出应收账款与预付账款较前一年有明
析
显的增加，增加的幅度高达357%、449%，显然这两项
资产出现异常波动。
财务分析
资
2010
产
负
债
2011
表
分
2012
析
财务报表分析
2012 年 半 年 的 时 间在建工程占资 产比重由8.24%变 为 17.95% ， 上 涨 两倍多。
公司内部控制制度不完善 万福生科公司是家族公司龚永福与杨荣华夫妻共占80.38%，权利过 于集中导致内部治理失衡。其次，龚永福同时担任公司的董事长和总 经理职务，这也明显的不符合公司分权制衡的原则。 该公司不健全的内部控制制度为财务舞弊行为的发生创造了条件。
778.34 3.49
6118.16 562.71
5555.40
2011年 2012年6月
55324.00 26990.52
42894.97 21596.12
160.30
121.28
1406.42
497.25
2919.64 1065.29
1725.90
914.18
211.88
237.42
122.94
应收账款 预付账款 在建工程
2011年 应收账款、预付账款 2012年 在建工程
因此，从上述分析中可以看出： 应收账款、预付账款在2011年出现异常 在建工程在2012年半年间出现异常
财务分析
营业收入
减：营业成本
利
营业税金及附加 销售费用
润
管理费用
财务费用
表
资产减值损失
加：公允价值变动损益
分
投资收益
隐瞒重要经营事项
舞弊手段
根据调查发现该公司在2012年由于技术有限使经济型稻米加工项目 长期处于停产状态。停产给公司带来了巨大的损失，但该公司在信息 披露中没有说明，对社会各界也没有告知。因此，万福生科公司通过 隐瞒重要经营事项，对外掩盖真实信息。
内部因素
舞弊原因
利益驱动 公司财务舞弊的根本原因是经济利益的驱动。近些年来证券市场上 的融资能力对于公司具有巨大的吸引力，万福生科公司为了达到上市 的标准通过虚增利润等手段进行财务舞弊。
36.47 1025.91 1860.41 1048.61
-91.2
4199.62 255.46 54.72
4400.36 443.87
3956.39
2010年 43358.85
32985 138.68 1217.02 2368.37 1197.68
39.62 -122.94
53.76 5343.33
营运能力分析
财务比率分析
70
60
56.2
50
40
30
20
10
0 2208年
应收账款周转率
62.49
46.11
24.54
3.11
2009年
2010年
2011年
应收账款周转率
2012年6月
应收账款周转率是一定时期商品赊销收入与应收账款平均余额的比率，它 反映应收账款的变现速度。
从上表中我们可以看出万福生科公司在2008-2010年应收账款的周转率很高， 但存货周转率却很低，因此存货、应收账款的周转率出现矛盾。同时在2011年 与2012年应收账款周转率出现大幅下降，与销售收入不断增加出现矛盾。
1.8
1.6
1.4
1.2
1
0.8
0.6
0.4
0.25
0.2
0
2208年
资产负债率
1.64 1.45
0.31
0.41
2009年
2010年
2011年
资产负债率
2012年6月
速动比率是速动资产与流动负债的比率，用于衡量公司流动资产 中可以立即用于偿付流动负债的能力。通常认为正常的速动比率为1。 从表格中我们可以看出万福生科公司在上市前短期偿债能力是不足 的，上市后速动比率大幅增加，在2011年达到1.64，2012年为1.45。
虚增资产
舞弊手段
万元
20000 15000 10000
5000 0
在建工程
18000
8700
2011年
2012年6月
在建工程
该公司在2011年全年在建工程 仅 仅 8700 万 元 然 而 在 2012 年 中 报 可以得知在建工程余额达到1.8亿 元，通过半年时间在建工程增加 上亿元。因此该公司通过刚刚上 市的募集资金谎称用于大量在建 工程，达到虚增资产的目的。
万福生科财务舞弊案例分析
事件回顾
万福生科公司在上市后还没 有渡过一个完整的会计年度就 被发现一系列的财务舞弊行为 该公司在2011年9月27日上市,然 而在2012年9月14日该公司发布 公告称收到中国证券监督管理 委员会湖南监管局立案稽查通 知书,随后接受湖南监管局立案 稽 查 ， 在 2012 年 10 月 25 日 该 公 司 承 认 2012 年 中 报 存 在 虚 假 记 载和重大遗漏,并遭到公开谴责。
从上表中可以看出万福生科公司的存货周转率并不高，在2012年上半年仅 为0.26。然而万福生科公司主营业务收入在2008年为22824.42万元，在2011年 达到55324万元，主营业务收入急剧增长，但存货的周转速度却不高，甚至出 现下降趋势。显然万福生科公司通过虚增收入或虚增存货进行财务舞弊行为。
小丫丫食品有限 公司
客户单位 （调整后） 湘盈粮油经营部
亿德粮油贸易行
祁东佳美食品有 限公司
津市中意糖果有 限公司
焦作市菲爱诗农 业发展有限公司
销售额 （调整前）
1694.20 1415.61
1380.39
1341.39
1340.64
销售额 （调整后）
1694.20 634.00
222.80
118.73
财务报表分析
30% 49%
万福生科公司在2011 年的营业收入较前一 年 增 加 了 近 30% ， 但 通过该公司年报发现 装卸运输费用却下降 49% ， 因 此 可 以 看 出 该公司通过低估部分 期间费用达到虚增利 润的目的。
财务分析
财务报表分析
2008年 2009年 2010年 2011年 2012年6月
资
产
负
25947
34664
债
22020 28588
79359
65624
表
2010年
2011年 2012年6月
分
从上表可以看出万福生科公司中流动资产在资产结构中
析
所占的比重比较大，并且呈不断上升的趋势。其中在
2011年流动资产达到79359万元。
财务分析
财务报表分析
15000
资
10000
产
5000
负 0
虚构合同
舞弊手段
虚构合同
福生科公司为了使虚构的销售收入更加真实，在销售合同 方面也进行了虚构。根据该公司在2011年的财务报告的重 要事项中披露的年度金额较大销售合同，其中两份与东莞 市樟木头华源粮油经营部签订的合同以及三份与湖南省傻 牛食品厂签订的合同都是虚构的。
虚增资产
万元
14000 12000 10000
财务分析
财务报表分析
万福生科公司 2010-2012年6月 资产负债表
资产 负债 所有者权益
资
产
负
67007
67652
债
38299
32636
表
21499
29109
分
50608
105306
100289
析
2010年
2011年
2012年6月
财务分析
财务报表分析
2010-2012年6月 资产结构
流动资产 非流动资产
营业利润
析
加：营业外收入
减：营业外支出
利润总额
减：所得税费用
净利润
财务报表分析
2008年 22824.42 17624.62
3.68 273.62 491.86 1152.55