基本财务报表及要素
简述财务报表的定义及构成
简述财务报表的定义及构成摘要：1.财务报表的定义2.财务报表的构成3.各类财务报表的作用和特点4.财务报表分析的重要性5.如何编制财务报表6.提高财务报表可读性和实用性的方法正文：财务报表是企业或个人用于展示财务状况、资产负债和经营成果的一种重要工具。
它可以帮助企业管理者、投资者和其他利益相关者了解企业的经营状况，为决策提供依据。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1.财务报表的定义财务报表是一种信息载体，它反映了企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
2.财务报表的构成（1）资产负债表：反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：展示企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。
（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金收入和支出情况。
（4）所有者权益变动表：展示企业在一定时期内所有者权益的变动情况。
3.各类财务报表的作用和特点（1）资产负债表：反映企业的短期偿债能力，有助于分析企业的财务状况。
（2）利润表：展示企业的盈利能力，有助于分析企业的盈利水平。
（3）现金流量表：反映企业的现金流量状况，有助于分析企业的现金流水平。
（4）所有者权益变动表：展示企业所有者权益的变动情况，有助于分析企业的资本结构。
4.财务报表分析的重要性财务报表分析有助于企业和个人了解自身的财务状况，为决策提供依据。
通过对财务报表的分析，可以评估企业的偿债能力、盈利能力和现金流水平，发现企业的优势和不足，为企业的发展提供指导。
5.如何编制财务报表编制财务报表需要遵循相应的会计准则和法规。
企业应按照会计周期（如年度、季度、月度）进行账务处理，然后根据账务数据编制财务报表。
在编制过程中，要注意保证财务报表的真实、完整和准确。
6.提高财务报表可读性和实用性的方法（1）简化报表结构，突出重点信息。
（2）采用图表、图解等方式，使数据更直观。
基本财务报表及要素
财务状况包括哪些要素
财务状况包括哪些要素
一、资产
财务状况的第一个要素是资产。
资产是指企业拥有并能够控制的资源，包括现金、存货、应收账款、固定资产等。
资产是企业为了未来获取经济利益而控制的资源。
二、负债
第二个要素是负债。
负债代表企业对外部持有的债务或承诺，如应付账款、借款、应付利息等。
负债是企业为了获得资产所承担的义务。
三、所有者权益
所有者权益是公司资产减去负债后剩余的部分，代表了公司所有者对企业的权益。
所有者权益包括股东投资本金、资本储备、留存盈余等。
所有者权益反映了公司的净资产价值。
四、收入
收入是企业在经营活动中所获得的资源增加，包括销售收入、服务收入、利息
收入等。
收入是企业实现盈利的重要来源。
五、费用
费用是企业在经营活动中所发生的资源减少，包括员工工资、房租、材料成本等。
费用会影响企业的盈利能力和财务状况。
六、利润
利润是企业在一定时间内通过经营活动所获得的剩余收益，代表了企业的盈利
能力。
利润是衡量企业经营绩效的重要指标。
综上所述，财务状况包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等要素。
这些要素相互作用，共同构成了企业的财务综合状况。
企业应该通过对这些要素的合理管理和分析，确保财务状况良好，为企业持续发展提供有力支撑。
财务报表的基本结构与要素
财务报表的基本结构与要素财务报表是企业对外披露其财务状况和经营成果的重要工具。
它通过一系列的核算处理和归纳总结，呈现了企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面的信息，以供用户参考和决策。
财务报表通常由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等四个主要报表构成。
下面将详细介绍财务报表的基本结构与要素。
一、资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况的报表。
它按照会计等式“资产=负债+所有者权益”的原则进行编制，以提供有关企业资产投资和融资结构等重要信息。
资产负债表的基本结构分为两个主要部分：资产部分和负债与所有者权益部分。
1. 资产部分资产部分按流动性和非流动性资产的特点进行分类。
流动资产包括现金和现金等价物、应收账款、存货和预付账款等；非流动资产包括固定资产、无形资产和长期投资等。
资产部分还包括对外担保的披露、持有的金融工具、递延所得税资产等。
2. 负债与所有者权益部分负债与所有者权益部分按照清偿期限和法律责任的不同进行分类。
流动负债包括应付账款、短期借款和预收账款等；非流动负债包括长期借款、应付债券和递延所得税负债等。
所有者权益部分包括普通股、优先股、资本公积和盈余公积等。
二、利润表（Income Statement）利润表是反映企业在一定期间内收入、费用和利润状况的报表。
它通过比较相应期间的收入和费用，计算出净利润，以提供有关企业盈利能力和业绩的信息。
利润表的基本结构包括以下要素：1. 主营业务收入主营业务收入是企业通过经营活动产生的主要收入来源，通常是销售商品和提供劳务所得。
2. 营业成本营业成本是企业在生产经营过程中发生的与主营业务相关的直接和间接成本。
3. 营业费用营业费用是企业在经营活动中产生的与销售、管理和财务等方面的费用。
4. 营业利润营业利润是减去营业成本和营业费用后的净利润。
三、现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表是反映企业在一定期间内现金收入和现金支出情况的报表。
《财务报表分析》第二章财务报表分析基础
季度财务报告 半年度财务报告
其中： （1）资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他 财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 （2）中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 （3）中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附 注的编制应当遵循重要性原则。 （4） 中期报告一般不需要进行审计。
它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或 支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。
利润表是根据“收入-费用=利润”这一基本关系而编制的，其具体内容取决 于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素 内容的具体体现。
第二章 财务报表分析基础
3、现金流量表
关性原则是指企业所提供的会计信息应当与信息使用者相关， 对信息使用者的决策有用。
我们通过财务报表分析，正是利用反映企业过去业绩和财务状况 的财务报表，通过结合其他一系列非财务因素，利用专门的分析方法， 进一步来预测企业的未来发展走势，提供更加科学、合理的决策依据。
客观性原则有两层含义： 1 可验证性：是指企业的会计处理应当尽量以实际发生的业务为基础，以取得
的业务凭证为依据。
2 会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理：美国会计界比较有 代表性的见解认为，财务信息客观性的标志是：“如果两个以上有资格的人 员查证同样的数据时，基本上能得出相同的计量和结论。”
《企业会计准则——基本准则》对谨慎原则的表述是：“企业对交易或者事项 进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或 者费用”。
《财务报表分析》第二章详解
第二章 分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报 表附注等项内容。
季度财务报告 半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财 务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注 的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。 会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报 表所涵盖的时间跨度。 会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时 间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章 分析基础 二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向 投资者分配的利润总额）；
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设
财务报表分析的关键要素
财务报表分析的关键要素财务报表分析是评估企业财务状况和经营绩效的重要方法之一。
通过对资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的分析，可以揭示企业的财务健康状况、盈利能力、现金流动性和偿债能力等关键要素。
本文将介绍财务报表分析的关键要素，包括比率分析、趋势分析和垂直分析。
一、比率分析比率分析是财务报表分析的核心内容之一，通过计算和比较各种财务指标，可以全面评估企业的经营状况和财务绩效。
以下是常用的财务比率：1. 偿债能力比率：包括流动比率、速动比率和现金比率等，用于评估企业偿债能力。
流动比率=流动资产/流动负债，速动比率=（流动资产-存货）/流动负债，现金比率=现金/流动负债。
2. 盈利能力比率：包括毛利率、净利率、营业利润率等，用于评估企业盈利能力。
毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入，净利率=净利润/销售收入，营业利润率=营业利润/销售收入。
3. 资产效率比率：包括总资产周转率、存货周转率和固定资产周转率等，用于评估企业对资产的利用效率。
总资产周转率=销售收入/平均总资产，存货周转率=销售成本/平均存货，固定资产周转率=销售收入/固定资产净值。
二、趋势分析趋势分析是通过比较和分析财务指标在一段时间内的变化趋势，判断企业的发展方向和经营状况是否良好。
常用的趋势分析方法包括以下几种：1. 时间序列分析：通过绘制财务指标的时间序列图，观察指标的变化趋势。
根据图表中的上升、下降或波动情况，可以判断企业的财务表现。
2. 增长率分析：计算财务指标在不同时间点之间的增长率，以及年均增长率。
增长率可以反映企业财务指标的增长速度和趋势。
3. 比例分析：将各个时间点的财务指标与基准时间点进行比较，计算变化的比例。
比例分析可以揭示财务指标之间的相对变化和趋势。
三、垂直分析垂直分析是将财务报表上各项指标进行相对比例分析，以评估各项指标在整体中所占比重和结构是否合理。
常用的垂直分析方法有以下几种：1. 资产构成分析：通过计算各项资产在总资产中所占比例，评估企业的资产结构和风险分布。
第二章 财务报表及会计要素
一、资产负债表
1、资产负债表的作用
概念：它是以货币为计量单位来反映企业在某一特定时日 的资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。因此， 资产负债表列举一个企业在特定日期的资产、负债、所有 者权益及其相互关系。
资产负债表的作用主要体现在以下四个方面： （1）有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力 （2）有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿资产栏Fra bibliotek流动资产
现金及银行存款 2万元
柴米油盐 0.1万元
日用品
0.2万元
固定资产
家电品 0.5万元
房子
20万元
合计：22.8万元
资产形成原因栏
短期负债 2万元（一年内应还 朋友） 长期负债
8万元（一年后应还朋友） 资本及公积金
资本 夫—5万元 妻—3万元
公积金 4.8万元
合计：22.8万元
某家庭今年末资产状况：资产增加原因 夫妻现金及银行存款增加
算出净利润 多步式：通过对当期收入、费用、支出项
目按性质加以归类，分步计算当期净利润
编制单位：××公司
损益表 200×年×月份
单位：元
项目
一、 营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 ：管理费用
销售费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失“-” ） 加：投资收益（损失“-”） 二、营业利润 加：营业外收益 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
等 分析：企业在期末盘点存货时，发现存货
损毁10万元，该10万元能作为资产计量吗？
（一）资产
B 资产应为企业拥有或控制的资源 企业享有某项资产的所有权，或者该资源
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※该表反映的是全球网络公司在开办的 第一年结束时全年的经营成果。
经济利 益 的流入
经济利 益 的流出
收 入
费 用 利 润
经营 成果
资 产 负 债 表 利 润 表
2.3、财务报表要素 （一）财务报表要素的定义 即财务报表的具体内容，也称财务会 计要素，是会计核算和监督的具体对象。 （二）财务报告要素的内容及分类
享有权益
所 有 者 权 益
负 债 形 成
净资产
企业资产总额
投资者 投资、 资本增 值形成
2A. ）基本特征 (和负债相比) 所有者权益在一般情况下，企业不需要
归还其投资者。（而负债负有偿还和支 付利息的义务）。 B. 所有者权益中的基本部分可以参与企业 利润的分配（而负债则不能参与）。 C. 在企业清算时，所有者权益只有在清偿 所有的负债后，才返还给投资者（负债 拥有优先清偿权）。
经济资源
资产
C 预期会 给企业带来 经济利益
企业拥有或者控制：拥有是指企业享有 某项资源的所有权（如企业购置的设备）； 控制是指虽然不享有某项资源的所有权， 但该资源能被企业所控制（如融资租入设 备）。
A 是由企业 过去的交易、 事项所形成
B 必须为企 业拥有或控制
经济资源
资产
C 预期会 给企业带来 经济利益
2）基本特征
A 是由企业 过去的交易、 事项所形成 B 必须为企 业拥有或控制
经济资源
资产
C 预期会 给企业带来 经济利益
企业过去的交易或者事项：包括购 买、生产、建造行为或其他交易或者事 项。预期在未来发生的交易或者事项可 能产生的结果不属于现在的资产。
A 是由企业 过去的交易、 事项所形成 B 必须为企 业拥有或控制
②
③
会计报表
资产 （经营成果） 负债 收入 （现金流量） 所有者权益 所有者权益 费用 变动表 现金流入 利润 现金流出 （所有者权益） 权益增加 权益减少
利润表 现金流量表
会计报表 附注
相关信息 或资料
2.2、主要会计报表 （一）资产负债表：反映企业在一定 日期的财务状况的会计报表。 主要内容是：反映企业在某一特定日 期所拥有或控制的经济资源、所承担的 现时义务和所有者对净资产的要求权。 即资产、负债和所有者权益。 其格式见表1—1。
2.1财务报表的定义及种类 （一）定义 财务报告（又称财务会计报告），是 指企业对外提供的反映企业某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果、现金 流量的书面文件。 （二）种类 包括会计报表及其附注和其他应当在 财务会计报告中披露的相关信息和资料。
★财务报表的种类
财务报告
资产负债收账款 和预付账 款之间的 区别
短期借款 应付账款 应 付 及 预收账款 预收款项 预提费用 应交税费等
（3）所有者权益 1）定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权益，是投资者对企 业净资产的所有权。
★所有者是指企业资本的提供者——投 资者。剩余权益是指投资者由于向企业投 资而应享有的权利，如分享利润的权利。
3）所有者权益的内容 包括所有者投入的资本、直接计入所 有者权益的利得与损失和留存收益等。
投入资本
实收资本：投资者 直接投入企业部分
所有者 权 益
利得与 损失
资本公积：资本在 投入过程的增值等
盈余公积：按规 定比例从实现的 利润中提取部分
留存收益
未分配利润：已 经实现但留待以 后年度分配部分
★ 利得——企业的非日常活动所形成 的、会导致所有者权益增加的、与所有者 投入资本无关的经济利益的流入。 如，企业在财产清查中发现的盘盈。
※该表反映的是全球网络公司在 开办之初的财务状况。
经济 资源
库存现金
现 实 义 负 务
资
债
产
所有 者权 益
所有 者对 净资 产的 要求 权
（二）利润表：反映企业企业在一定 会计期间的经营成果的会计报表。该表 是按照各项收入、费用，以及构成利润 的各个项目（营业利润、利润总额和净 利润——所得税后利润）编制而成的。
要素内容
资产 负债 所有者权益
要素分类
反映财务状况要素 反映经营成果要素
收入
费用
利润
1.反映财务状况的要素 ——资产、负债、所有者权益 (1)资产 1）定义 资产是指企业过去的交易或者事项 形成的、由企业拥有或者控制的、预 期会给企业带来经济利益的资源。 包括各种资产、债权和其他权利 （如各种应收款项）。
2）基本特征
现实义务
负 债
A 企业过去的 交易或事项所形 成的现实义务
B 预期会导 致经济利益流 出企业
现时义务是指企业在现行条件下已承 担的义务。
3）组成内容 企业的负债按其偿还期长短可分为 流动负债（偿还期不超过一年）和非流 动负债（偿还期超过一年）。
负
流动负债
债
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款
预期会给企业带来经济利益：是指 直接或者间接导致现金和现金等价物流 入企业的潜力。
3）组成内容
流 动 资 产 长投 期资 股性 权房 投地 资产
资
产
固 定 资 产
生无 物形 资资 产产
其 他 资 产
◆以上资产的组成内容中，除流动资产外，其他各类 资产统称为非流动资产。
（2）负债 1）定义 负债是指企业过去的交易、事 项所形成的、预期会导致经济利益流 出企业的现时义务。
[例] 200×年1月1日， 张平和王成文各出 资200 000元（计400 000元），注册了“环 球网络公司”网吧。为经营需要，从银行借 款330 000元，作为流动资金。1月2日购买 了200平方米的房屋作机房，价值400 000元， 购买了80台电脑，1台打印机、1台复印机， 价值300 000元。购入各种材料价值 8 000元。 剩余资金（22 000元） ，除留下2 000元作 为零用现金外，其余资金（20 000元）存入 银行。根据上述资料编制的该公司1月末资 产负债表见表1—1。
[例] 200×年度（开业当年），环球网 络公司收入、费用为： 1.收入：上机收入300 000元；打印、 复印收入50 000元。 2.费用：水电费 40 000元； 营业税22 500元；房屋及设备折旧80 000元；人员 工资40 000元；消耗各种材料30 000元； 其他杂费5 000元。所得税税率为30% 。 根据上述资料，编制该公司本年末的 利润表见表1—2。