确定财务报表要素及完成财务报表风险评估
财务风险的识别与评估
财务风险的识别与评估财务风险是企业运营过程中面临的重要问题之一。
识别和评估财务风险能够帮助企业管理者及时采取措施，降低潜在的损失，确保企业的稳定经营。
本文将从财务风险的概念、财务风险的识别方法以及财务风险的评估与管理等方面，对财务风险进行深入探讨。
财务风险是指企业在经营过程中可能面临的财务损失的风险。
财务风险可能来自于多个方面，比如市场变动、资金流动性不足、信用风险等。
企业管理者需要关注并及时识别这些财务风险，以便做出相应的决策。
识别财务风险的方法包括但不限于：分析财务报表、进行风险管理体系建设、定期进行风险评估等。
要有效识别财务风险，企业管理者可以通过分析财务报表来了解企业的财务状况。
财务报表可以提供企业的资产、负债、利润和现金流量等信息，通过分析这些财务指标可以判断企业是否面临财务风险。
企业可以建立完善的风险管理体系，通过员工培训、流程规范等方式来提高对财务风险的识别能力。
企业还可以定期进行风险评估，包括对市场变动、资金流动性、信用风险等进行分析和评估，以及进行场景模拟和压力测试等，进一步提高财务风险的识别和评估能力。
对识别出的财务风险进行评估和管理也是至关重要的。
评估财务风险的目的是确定风险发生的可能性和影响程度，从而决定是否需要采取相应的措施来应对风险。
评估财务风险的方法包括但不限于：定量评估和定性评估。
定量评估通常使用统计模型和数据分析的方法来计算财务风险的概率和损失程度，以此确定所需的风险管理措施。
定性评估则是通过专家判断、案例分析等方法对财务风险进行主观判断和分析。
对于已经识别和评估出的财务风险，企业管理者需要制定相应的管理策略和措施。
这些策略和措施应该是灵活的，并且要考虑到企业的整体战略目标和经营环境。
比如，对于市场变动带来的风险，企业可以采取多元化经营、灵活的供应链管理等措施来规避风险；对于资金流动性不足的风险，企业可以建立健全的资金管理制度，加强与银行或金融机构的合作等。
总而言之，财务风险的识别与评估是企业管理中的重要环节。
贷款申请中的财务报表分析和财务指标评估
贷款申请中的财务报表分析和财务指标评估在贷款申请过程中，财务报表分析和财务指标评估是金融机构对借款人的财务状况和偿还能力进行评估的重要依据。
本文将介绍贷款申请中的财务报表分析和财务指标评估的基本原理、常用方法以及其在评估中的应用。
一、财务报表分析的基本原理财务报表分析是通过对公司财务报表中的关键数据进行分析，以评估公司的财务状况和经营绩效。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
在贷款申请中，金融机构主要关注以下方面的财务指标：1. 偿债能力：主要通过分析借款人的资产负债表来评估，包括借款人的资产、债务、净资产以及债务偿还能力等指标。
2. 盈利能力：主要通过分析借款人的利润表来评估，包括借款人的销售额、利润率、净利润等指标，以评估借款人的盈利能力和经营状况。
3. 偿付能力：主要通过分析借款人的现金流量表来评估，包括借款人的经营现金流量、投资现金流量和筹资现金流量等指标，以确定借款人是否有足够的现金流量偿还贷款。
二、财务报表分析的常用方法在贷款申请中，财务报表分析通常采用以下常用方法：1. 比率分析：通过计算和分析财务指标之间的比率，如债务比率、流动比率、净利润率等，来评估借款人的财务状况和经营绩效。
2. 趋势分析：通过比较借款人不同时期的财务报表数据，如年度、季度数据等，来观察和分析财务指标的变化趋势，以评估借款人的经营状况和发展趋势。
3. 垂直分析：通过将财务报表中的各项数据与总体数据进行对比，以及各项数据之间的比较，来评估借款人在整体财务状况中的占比和重要性。
三、财务指标评估的应用财务指标评估是在财务报表分析的基础上，综合考虑借款人的财务状况和经营绩效，进行归纳和评估的过程。
金融机构会根据借款人的财务指标评估结果，综合考虑贷款金额、期限、利率等因素，做出是否批准贷款的决策。
在贷款申请中，财务指标评估的应用包括以下方面：1. 风险评估：通过评估借款人的财务指标，金融机构可以对借款人的偿还能力和信用风险进行评估，从而决定是否批准贷款以及贷款的额度和利率。
财务报表的风险管理评估
财务报表的风险管理评估财务报表是企业在一定时间内记录、汇总和呈现财务状况、业绩和现金流量情况的工具。
然而，由于复杂的业务环境和日益变化的法规要求，财务报表存在一定的风险，可能对企业的经营和声誉造成不利影响。
因此，对财务报表的风险进行有效的管理评估至关重要。
一、风险识别与评估风险识别是风险管理的基础。
企业需要深入了解其业务和环境，识别可能影响财务报表的各种风险因素。
这些因素可以包括市场环境的变化、政策法规的调整、内部控制的缺陷、财务数据的不准确等。
在识别风险后，企业需要进行风险评估，确定风险的严重程度和可能带来的影响。
这既包括定量分析，如潜在风险的金融损失，也包括定性分析，如声誉受损或法律责任。
二、风险控制与防范一旦风险被识别和评估，企业需要采取一系列措施来控制和防范风险的发生和影响。
这些措施包括加强内部控制制度、优化财务报表披露、制定风险管理政策和流程等。
内部控制的强化是防范财务报表风险的关键。
企业可以建立有效的内部控制框架，包括审计制度、风险评估和内部审核等。
此外，优化财务报表的披露也是一项重要措施。
企业应准确、及时、透明地披露财务信息，以提高报表的可靠性和准确性。
三、风险监控与反馈风险管理是一个持续的过程，企业需要不断监控和反馈财务报表的风险情况。
这可以通过建立风险监控和报告机制来实现。
监控机制可以包括内部审计、风险指标的监测和风险报告的编制等。
及时反馈风险信息是风险管理的重要环节。
企业应及时收集、分析和报告财务报表的风险情况，以便及时采取相应措施。
这可以通过内部交流、定期会议和信息系统的支持来实现。
四、风险应对与应急预案尽管企业通过风险管理措施努力减少风险的发生，但仍然可能遇到未能预测和控制的风险事件。
因此，建立有效的风险应对与应急预案至关重要。
风险应对与应急预案可以包括针对不同风险事件的具体应对措施、危机管理团队的成立和应急预案的建立。
这些措施应根据具体情况制定，并在风险发生时能够及时执行。
财务报表分析的要点
财务报表分析的要点财务报表是公司向外界展示其财务状况和经营成果的工具，通过对财务报表的分析可以帮助投资者、分析师和管理人员了解公司的运营情况，做出相应的决策。
在进行财务报表分析时，有一些关键要点需要特别关注，本文将重点介绍这些要点。
1.财务报表的种类财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三种。
资产负债表反映了公司在某一特定日期的财务状况，利润表展示了公司在一定时期内的经营成果，而现金流量表则揭示了公司现金的流入和流出情况。
2.关键财务指标在进行财务报表分析时，投资者通常会关注一些重要的财务指标，比如净利润率、毛利率、ROE（净资产收益率）、ROA（总资产回报率）等，这些指标能够帮助衡量公司的盈利能力、偿债能力和运营效率。
3.水平分析和垂直分析财务报表分析常用的方法有水平分析和垂直分析。
水平分析是比较同一公司不同时间段的财务数据，以观察其发展趋势；垂直分析则是将属于同一时间点的各项数据进行对比，从不同角度展现公司财务状况。
4.财务风险评估除了关注公司的盈利能力和偿债能力，投资者还应当注意对公司的财务风险进行评估。
通过分析财务报表中的负债结构、偿债能力指标和流动性比率等方面的数据，可以帮助投资者评估公司的财务风险水平。
5.财务报表附注内容财务报表的附注是财务报表的重要组成部分，其中包含了一些可能对财务报表理解产生重大影响的信息，比如会计政策、关联交易、后续事件等。
投资者在进行财务报表分析时，应当仔细阅读附注内容，以获取更全面的信息。
6.行业比较分析在进行财务报表分析时，不仅要关注公司自身的财务数据，还应当将其与同行业其他公司的指标进行比较分析，以了解公司在行业中的地位和竞争优势。
财务报表分析是投资决策和经营管理中至关重要的一环，通过深入分析财务报表的要点，可以更好地了解公司的财务状况及经营情况，从而为未来的决策提供有效参考。
财务报表分析是投资者、分析师和管理人员评估公司财务状况和做出决策的重要工具，掌握好财务报表分析的要点，对于准确评估公司价值和风险至关重要。
企业财务报表分析与财务风险评估
企业财务报表分析与财务风险评估一、企业财务报表分析财务报表是企业向外界展示经营情况的重要工具，包括资产负债表、利润表和现金流量表三个方面。
通过对企业财务报表的分析，可以了解企业的财务状况，为企业提供决策依据。
1、资产负债表资产负债表是企业财务报表中最重要的一部分，反映了企业的财务状况。
资产负债表分为两个部分：资产和负债。
资产包括流动资产和非流动资产。
负债包括流动负债和非流动负债。
资产负债表的主要作用是了解企业的经营能力和财务状况。
资产负债表具体分析如下：1）流动比率：流动比率是企业流动资产与流动负债之间的比值，反映了企业抵御短期债务风险的能力。
流动比率越高，企业的短期债务风险越小。
2）速动比率：速动比率是企业流动资产中不包括存货的可快速变现的资产与流动负债之间的比值，反映了企业抵御短期债务风险的能力。
速动比率越高，企业的短期债务风险越小。
3）负债率：负债率是企业负债总额与资产总额之间的比值，反映了企业的财务杠杆作用。
负债率越高，说明企业的财务杠杆作用越大，财务风险越高。
2、利润表利润表是企业财务报表中反映企业收入、成本、费用和利润的重要工具。
利润表包括销售收入、成本、利润、税前利润和净利润等项目。
利润表的主要作用是了解企业的盈利能力和资产负债表中规定的费用产生的性质和规模。
利润表具体分析如下：1）毛利率：毛利率是指企业的销售收入与成本之间的比值。
反映了企业销售产品或提供服务的盈利状况。
毛利率越高，企业的盈利能力越强。
2）营业利润率：营业利润率是指企业的营业利润与销售收入之间的比值，反映了企业的经营效率和盈利能力。
营业利润率越高，企业的经营效率和盈利能力越强。
3）净利率：净利率是指企业净利润与销售收入之间的比值，反映了企业的经营效率和盈利能力。
净利率越高，企业的经营效率和盈利能力越强。
3、现金流量表现金流量表反映了企业的现金流量状况，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。
财务报表分析中的关键要点
财务报表分析中的关键要点财务报表是企业向外界提供财务信息的重要途径，通过对财务报表的分析可以帮助我们了解企业的财务状况和经营情况。
在进行财务报表分析时，有几个关键要点需要注意。
一、财务报表的基本结构财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表组成。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况；利润表记录了企业在一定时期内的收入、成本和利润情况；现金流量表展示了企业现金流量的来源和运用；而所有者权益变动表表明了所有者权益的变动情况。
二、比率分析比率分析是财务报表分析的重要工具，通过计算和比较不同的财务指标，可以评估企业的经营绩效、盈利能力、偿债能力和投资回报等。
常用的比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率等。
1.流动比率流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，计算公式为流动资产除以流动负债。
一般来说，流动比率大于1表示企业有足够的流动性，能够偿付短期债务。
2.速动比率速动比率又称为酸性测试比率，排除了存货这种相对较不流动的资产，计算公式为速动资产除以流动负债。
速动比率更严格地评估了企业的偿债能力。
3.资产负债率资产负债率衡量了企业的负债水平，计算公式为负债总额除以资产总额。
较高的资产负债率意味着企业负债较多，具有较高的金融风险。
4.净资产收益率净资产收益率反映了企业的盈利能力，计算公式为净利润除以净资产。
较高的净资产收益率表示企业的盈利能力较强。
三、趋势分析通过比较企业连续几年的财务数据，进行趋势分析可以了解企业的发展趋势和变化情况。
通过观察经营指标或者财务比率的变化，可以发现潜在的问题和改进的空间。
四、财务风险评估财务风险评估是财务报表分析的重要环节之一。
通过对财务数据的分析，可以评估企业面临的财务风险，包括偿债能力风险、盈利能力风险、流动性风险等。
了解企业的财务风险有助于制定相应的风险管理策略。
五、行业比较通过将企业的财务指标与同行业的企业进行比较，可以了解企业在行业中的地位和竞争优势。
财务报表风险评估的各种方法
财务报表风险评估的各种方法财务报表是企业向外界反映财务状况和经营成果的重要工具。
然而，在某些情况下，财务报表可能被操纵，以掩盖企业实际的财务状况和经营成果。
这也就给投资者和利益相关者造成了不少的困扰。
针对这种情况，有许多方法可以用来评估财务报表的风险，帮助人们识别操纵财务报表的风险，下面就来介绍几个常见的财务报表风险评估方法。
1.比率分析法比率分析法是根据财务报表上的数据计算各种比率，来对企业的财务状况进行评估。
通过比较企业的各种比率与行业平均水平或以往年度的比率进行对比，可以识别出企业的异常情况和潜在风险。
比如，利用财务报表上的盈利能力比率、偿债能力比率、资产负债率、经营活动现金流量比率等指标，就可以对企业的财务状况进行全面细致的评估。
2.财务报表分析法财务报表分析法主要是通过分析企业的资产、负债、权益、收入、成本、利润等财务报表项目之间的关系，评估企业的财务状况和经营成果。
这种方法需要对企业的财务报表进行深入的分析研究，包括比较分析、趋势分析、前后期比较分析、同类企业比较分析等，通过深入挖掘财务报表上的信息，识别出企业财务报表潜在的风险点。
3.反欺诈分析法反欺诈分析法主要是通过分析财务报表上的异常现象，来确定企业是否存在欺诈或操纵财务报表现象。
这种方法需要对财务报表上的各项指标进行细致的分析和比较，比如，对比企业的收入增长率与行业平均水平、同类企业、经济增长率等，通过查找企业的坏账率、库存周转率、应收账款周转天数等现象，可以找出企业的潜在欺诈行为和财务报表操纵的风险。
4.蒙特卡罗模拟法蒙特卡罗模拟法是一种基于概率统计的分析方法，适用于模拟财务风险下的不确定性的情况。
例如，对于企业的财务报表，可能存在一些不确定因素，比如市场环境变化、经营管理能力、自然灾害等，这些因素有可能对企业的财务状况产生重大影响。
使用蒙特卡罗模拟法，可以通过对这些不确定性因素进行仿真模拟，从而预测企业的财务状况和经营成果受到的影响。
如何进行有效的财务报表分析和风险评估
如何进行有效的财务报表分析和风险评估现代经济发展快速，企业财务报表成为衡量企业经营状况的重要指标。
然而，在面对庞杂的财务报表时，如何进行有效的分析和评估，成为了企业管理者和投资者们面临的重要问题。
本文将从六个角度，详细论述如何进行财务报表分析和风险评估。
一、了解财务报表的基本结构和内容要进行有效的财务报表分析，首先需要了解财务报表的基本结构和内容。
财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
通过对这些报表的细致观察和比较，可以了解企业的经营状况、盈利能力和偿债能力等重要信息。
二、提取关键指标进行分析对于财务报表的分析，关键指标是不可或缺的工具。
常用的关键指标包括净利润率、资产收益率、流动比率等。
通过对关键指标的计算和比较，可以从不同角度了解企业的盈利能力和流动性状况，为后续的分析提供依据。
三、运用财务比率分析财务比率分析是财务报表分析的重要手段。
常用的财务比率包括企业的偿债能力、盈利能力和经营效率等方面。
通过对这些财务比率进行计算和比较，可以评估企业的财务状况，对投资决策提供参考。
四、重点关注现金流量现金流量是企业经营中的血液，对企业的健康发展至关重要。
因此，在财务报表分析中，要重点关注企业的现金流量状况。
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流入流出情况，评估企业的经营稳定性和偿债能力。
五、研究财务报表背后的经营策略财务报表背后的经营策略是影响企业财务状况的重要因素。
通过研究企业的财务报表和经营报告，可以了解企业的经营模式、市场定位和发展战略等。
这些信息对于分析企业的风险和潜力具有重要意义。
六、综合评估风险和回报在进行财务报表分析的同时，要综合评估企业面临的风险和回报。
风险和回报是投资不可避免的两个方面，通过合理评估并综合考虑这两个因素，可以为投资决策提供科学依据。
总结起来，进行有效的财务报表分析和风险评估，需要了解财务报表的基本结构和内容，提取关键指标进行分析，运用财务比率分析，关注现金流量，研究财务报表背后的经营策略，并综合评估风险和回报。
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序言为推动在上海证券交易所(SSE)上市的公司建立健全内部控制制度，提高公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，上海证券交易所根据《上海证券交易所股票上市规则》等规定，制定并于2006年6月发布了《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》（SSE指引）。
目标SSE指引借鉴了COSO《企业风险管理-总体框架》，为上市公司内部控制制度的建立提供了具体的指导。
针对风险管理框架的建设方法可参见《甫瀚企业风险管理框架常见问题解答》。
为了各上市公司更好地执行SSE指引条款，有效地建立内部控制制度，甫瀚提出了这一建议的工作计划。
甫瀚通讯第2卷第6期《企业风险管理的实施建议》列示了实施企业风险管理的五个步骤。
其中步骤3与步骤5的内容分别为：“提升公司对一到两个关键风险的管理能力”与“提升对其他关键风险的管理能力”。
这前后两个步骤所显示的风险覆盖范围的扩展说明了在企业风险管理实施过程中建立一个试点的重要性。
本工作计划正是以如何实现财务报告信息可靠性为试点的一个例子：通过详细说明对财务报告有重大影响的业务流程，分析各关键流程中与财务报告相关的主要风险，辨别关键流程中的主要控制点，以实现财务报告信息披露的可靠性。
建议工作方式甫瀚就达成上述目标所建议采取的方法包括下列主要步骤：A. 确定财务报表要素及完成财务报表风险评估B. 选定用于执行及评估内部控制的标准C. 确定用于支持财务报告职能的关键业务流程D. 识别各关键流程中与财务报告相关的主要风险E. 识别可降低主要风险的关键控制F. 评估控制设计的有效性（实现目标）G. 评估控制运作的有效性（运作按设计进行）H. 设计并实施用以弥补内控差距及缺陷的解决方案I. 持续完善主要步骤A.确定财务报表要素及完成财务报表风险评估甫瀚建议管理层确定下列（但不限于）财务报表要素，并对其风险进行评估。
有关各报表项目的描述请参考详细的财务报表风险评估。
资产负债及股东权益股东权益收益表B.选定用于执行及评估内部控制的标准甫瀚建议采纳SSE指引认可的内部控制制度的框架，作为对内控进行评估的标准。
SSE指引分别采用公司层面、公司下属部门或附属公司层面、业务环节层面等三个层面来评现金及短期投资高高高货币资金管理环节；投资环节；财务报告环节其他流动资产低低低销货及收款环节；生产环节；财务报告环节；关联交易环节长期投资高高高投资环节；财务报告环节固定资产高中中固定资产管理环节；财务报告环节其他资产低低低采购及付款环节；研发环节；财务报告环节应付账款中中中采购及付款环节；财务报告环节；关联交易环节应计负债高高高采购及付款环节；担保与融资环节；财务报告环节其他流动负债高低中采购及付款环节；担保与融资环节；财务报告环节其他长期负债高低中担保与融资环节；财务报告环节股东权益高低中财务报告环节主营业务收入高高高销货及收款环节；财务报告环节；关联交易环节主营业务成本高高高生产环节；关联交易环节；人事管理环节；财务报告环节营业费用高中中销货及收款环节；人事管理环节；财务报告环节管理费用高中中研发环节；人事管理环节；固定资产管理环节；财务报告环节财务费用中低低投资环节；担保与融资环节；财务报告环节所得税费用高高高税务环节；财务报告环节财务报表要素重要程度固有风险整体风险评估对应的业务环节估内控。
下文具体讨论SSE指引的三个层面及其实施情况。
1．目标-内部控制的设计目的是确保下列各目标能够实现：a．经营的效果和效率b．信息披露的可靠性c．法律法规的合规性内部控制设计旨在确保上述三项目标得以实现。
其中信息披露的可靠性是其他目标的基础，上市公司建立有效的内部控制的第一步是实现财务报告信息披露的可靠性。
因此甫瀚以财务报告信息披露的可靠性为目标为上市公司内部控制框架的搭建提供了本具体工作计划。
2．公司层面的风险及控制评估甫瀚建议通过完成一项全面的“管理层控制环境问卷调查”（由上市公司内部审计师制定）来解决公司层面的风险及控制评估。
问卷调查将分发给公司下属部门及附属子公司的高中级别员工，以了解整个机构高层管理者的态度，以及员工的内控意识，为内部控制的确定及评估做好准备。
上市公司将收集有关公司层面控制的充足证据，以支持管理层的认定。
舞弊风险评估1是公司层面风险评估的重要组成部分之一。
该评估应充分考虑各种舞弊的方式以及可能发生的不正当行为。
舞弊风险评估主要包括评估可能的财务报表舞弊，盗用资产，以及非授权的或不正当的收入和费用。
上市公司将从以下几个方面对舞弊风险评估的有效性进行考量：是否具有系统的评估体系；是否考虑了所有可能的舞弊方案；是否对公司层面，重要业务部门层面及重要财务层面的舞弊风险进行评估；是否对公司层面的各类风险的可能性和重要性进行评估；是否对各类舞弊风险将导致的后果进行评估等。
3．下属部门及附属公司层面的风险及控制评估SSE指引中对附属公司的内部控制专注于监督和管理控股子公司的重大财务、经营事项。
因此，公司对附属公司的内部控制主要侧重于对控股子公司的财务报告和管理报告可靠性提供支持的有关控制。
下属部门及附属公司层面的控制主要包括：1).建立对控股子公司的控制架构，确定控股子公司章程的主要条款，选任董事、监事、经理及财务负责人。
2).根据公司的战略规划，协调控股子公司的经营策略和风险管理策略，督促控股子公司据以制定相关业务经营计划、风险管理程序。
3).制定控股子公司的业绩考核与激励约束制度。
4).制定母子公司业务竞争、关联交易等方面的政策及程序。
5).制定控股子公司重大事项的内部报告制度。
重大事项包括但不限于发展计划及预算、重大投资、收购出售资产、提供财务资助、为他人提供担保、从事证券及金融衍生品投资、签订重大合同、海外控股子公司的外汇风险管理等。
6).定期取得控股子公司月度财务报告和管理报告，并根据相关规定，委托会计师事务所审计控股子公司的财务报告。
公司应对控股子公司内控制度的实施及其检查监督工作进行评价。
1甫瀚建议公司层面的风险及控制评估应包括反舞弊，因为反舞弊方案的建立对于健康的控制环境是至关重要的，其影响了整个公司员工的内控意识。
公司可比照对控股子公司监督管理的制度，对分公司、具有重大影响的参股公司进内控制度做出安排。
4．业务流程层面的风险及控制评估基于业务流程环节，甫瀚建议通过分析各业务流程环节中存在的风险，并根据公司管理层的风险容忍度和风险偏好，对业务流程环节的风险进行控制评估。
5．内控的五个要素-用于评估SSE指引的内控三个层面包括下列五个内控组成要素：a. 控制环境： 控制环境确定了整个机构高层管理者的态度，影响员工的内控意识。
该组成部分是内部控制所有其他部分的基础，提供了纪律要求和结构b. 风险评估： 风险评估是识别及分析相关风险及其对公司目标实现的影响。
风险评估为管理层决定如何对风险进行管理设定了标准c. 控制活动： 为确保管理层的指令得到贯彻执行的政策及程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等d. 信息与沟通： 该组成部分包括若干程序和系统，以确保相关信息的确认、获取和交流必须在一定时间框架内进行，并使得员工能够各行其责e. 监 督： 包括定期评估内部控制质量的流程这五个组成部分为有效的财务报告内部控制提供了框架，同时，也为信息披露控制及程序提供了一个普遍通用的框架。
五个组成部分为财务报告内部控制的评估提供了依据。
上述三个层面代表了整个综合框架。
该框架按下述方式运作：对于任何既定目标，例如财务报告的可靠性，管理层必须同时在公司层面和各业务环节层面两个层面对内部控制的五个要素进行评估。
C.确定用于支持财务报告职能的关键业务流程根据上市公司的业务性质，以及上市公司对交易进行记录及报告的现有流程，甫瀚建议管理层将下列流程确认为关键业务环节：关键业务环节 描述1．销货及收款环节包括订单处理、信用管理、运送货物、开出销货发票、确认收入及应收账款、收到现款及其记录等2．采购及付款环节包括采购申请、处理采购单、验收货物、填写验收报告或处理退货、记录应付账款、核准付款、支付现款及其记录等3．生产环节包括拟定生产计划、开出用料清单、储存原材料、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本、质量控制等4．固定资产管理环节包括固定资产的自建、购置、处置、维护、保管与记录等5．货币资金管理环节包括货币资金的入账、划出、记录、报告、出纳人员和财务人员的授权等6．关联交易环节包括关联方的界定、关联交易的定价、授权、执行、报告和记录等7．担保与融资环节包括借款、担保、承兑、租赁、发行新股、发行债券等的授权、执行与记录等8．投资环节包括投资有价证券、股权、不动产、经营性资产、金融衍生品及其他长、短期投资、委托理财、募集资金使用的决策、执行、保管与记录等*甫瀚建议增加的环节上市公司内部控制制度，除包括对经营活动各环节的控制外，还应包括（但不限于）印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、质量管理、担保管理、职务授权及代理制度、定期沟通制度、信息披露管理制度及对附属公司的管理制度等各项管理制度。
D.识别各关键流程中与财务报告相关的主要风险下文载列甫瀚就各关键业务环节确认的主要财务报告风险举例：9．研发环节包括基础研究、产品设计、技术研发、产品测试、研发记录及文件保管等10.人事管理环节包括雇用、签订聘用合同、培训、请假、加班、离岗、辞退、退休、计时、计算薪金、计算个人所得税及各项代扣款、薪资记录、薪资支付、考勤及考核等 11．财务报告环节*包括记账、结账、出具财务报告等12．税务环节*包括计提应交税金，申报、缴纳税金等13．信息管理环节（如果适用）包括信息处理部门与使用部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程序修改的控制、程序及资料的存取、数据处理的控制、档案设备及信息的安全控制、公开信息披露活动的控制等5．错误的分类• 资本/预付款/费用 • 项目• 研发费用/一般及行政费用对开支的错误分类可能会导致高估/低估资产及经营费用。
此外，研发费用与行政费用的分类受成本中心分类的影响等。
6．低估负债对货物及无发票服务不预提相关费用，或其他未知负债，均可能会导致低估负债等。
7．发票处理不完整或不准确不准确的卖方账单及错误的应付账款数据输入如在付款前未能及时解决，均可能会导致重大的错报等。
如公司的业务及/或风险评估发生变动，上文确认的关键流程及风险也将发生相应变化。
E.识别可降低主要风险的关键控制甫瀚建议公司通过设计、实施及利用标准的会计政策及程序，集中对有关数据进行完整且准确的收集与呈报，以降低出现上述主要风险的概率。
为确保能够适当降低关键流程内的主要风险，有关该等风险的关键控制将予以确认及记录。
公司将分别在预防、检测及以系统为基础的控制层面对其关键控制进行评估。