管理用财务报表

传统财务报表缺陷
• • • • 未对经济活动进行分类 双重计量模式降低了获取信息难度 列报不清晰、不统一 重利润轻现金流量
管理用财务报表
• 管理用财务报表：按经济性质将企业日 常活动分为经营活动和金融活动两个方 面，在此基础上对财务报表要素进行重 新分类，进而列报。
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管理用财务报表
意义:为了正确计量基本盈利能力。 （一）便于企业改进财务业绩 （二）加强内部控制，降低成本，实现企 业成本效益原则 （三）预测企业现金流量，进行价值评估 （四）更好地对经济业务进行分析
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• 区分经营资产和金融资产 1.货币资金 三种做法： （1）将全部货币资金列为经营性资产； （2）根据行业或企业历史平均的数据推算 经营活动所需的货币资金数额，多余部 分列为金融资产； （3）将货币资金全部列为金融资产。
• 2.短期应收票据 （1）以市场利率计息的投资，属于金融资产； （2）无息应收票据，归入经营资产。 • 3.短期权益性投资——金融资产 • 4.债权性投资——金融资产（非金融企业） • 5.长期权益性投资——经营资产 • 6.应收项目 应收股利：经营性权益投资形成的属于经营 资产；短期权益性投资形成的属于金融资产。
• 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无 法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。 • 一般地讲，会计报表附注至少应当包括下列内容： （1）不符合会计假设的说明； （2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务 状况和经营成果的影响； （3）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （4）关联方关系及其交易的说明； （5）重要资产转让及其出售说明； （6）企业合并、分立的说明； （7）重大投资、融资活动； （8）会计报表中重要项目的明细资料； （9）会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说 明的其他事项。
管理用资产负债表公式
• 资产 =经营资产+金融资产 =经营性流动资产+经营性长期资产+短期 金融资产+长期金融资产 • 负债 =经营负债+金融负债 =经营性流动负债+经营性长期负债+短期 金融负债+长期金融负债
•
资产 = 负债 +所有者权益 经营资产+金融资产=经营负债+金融负债+所有者权益
经营资产-经营负债=金融负债-金融资产+所有者权益
管理用利润表
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管理用利润表报表基本关系式
净利润 ＝经营损益＋金融损益 ＝税后经营净利润－税后利息费用 ＝税前经营利润×（1－所得税率）－利息费用×（1－ 所得税率） =EBIT ×（1-T）－I ×（1-T）
管理用现金流量表
经营现金流量：企业因销售商品或 提供劳务等营业活动以及与此有关的生 产性资产投资活动产生的现金流量； 金融现金流量：企业因筹资活动和 金融市场投资活动产生的现金流量。
传统财务报表
• 股东权益变动表 （又称：所有者权益变动表）是指反 映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况 的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所 有者权益变动的情况。 • 股东权益变动表解释在某一特定时间内，股东权益如 何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化 。他是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信 息。 • 股东权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产 负债表的附表。 • 股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本 公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发 生额分析填列。
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管理用财务报表
• 管理用资产负债表 • 管理用利润表 • 管理用现金流量表
eg.金融企业与制造业 ；
经营损益与金融损益
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• 经营活动：包括销售商品或提供劳务等 营业活动以及与此有关的生产性资产投 资活动。 • 金融活动：包括筹资活动以及多余资金 的利用，企业在资本市场上进行这些金 融活动。 • 举例
筹资总需求＝净经营资产增加 ＝经营营运资本增加＋净经营长期资产增加
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管理用利润表
• 区分经营损益和金融损益 金融损益：金融负债利息与金融资产收 益的差额，即扣除利息收入、金融资产 公允价值变动收益等以后的利息费用。 由于存在所得税，应计算该利息费用的 税后结果（即税后利息费用）也称为净 金融损益。
• 金融损益涉及以下项目的调整： （1）财务费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损 益以及相关的手续、企业发生的现金折扣或收到的现 金折扣等。一般，财务费用全部计入金融损益。 （2）公允价值变动损益。包括交易性金融资产、交易性 金融负债以及采用公允价值计量的投资性房地产、衍 生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得 或损失。这部分应计入金融损益（数据来自报表附注 ） （3）投资收益。金融资产产生的投资收益计入金融损益 。 （4）资产减值损失。金融资产产生的计入金融损益。
净经营资产
=
净负债
+所有者权益
净经营资产=经营资产-经营负债 净负债=金融负债-金融资产 净经营资产=净负债+所有者权益=净投资资本
净经营资产
=经营资产-经营负债 =（经营性流动资产+经营性长期资产）（经营性流动负债+经营性长期负债） =（经营性流动资产-经营性流动负债）+ （经营性长期资产-经营性长期负债） =经营营运资本+净经营性长期资产
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管理用财务报表
管理用资产负债表 需要明确：企业从事的是什么业务 经营资产、负债—经营损益 金融资产、负债—金融损益
【经营资产】销售商品或提供劳务所涉及的资产。 【金融资产】利用经营活动多余资金进行投资所涉及的 资产。 【经营负债】是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。 【金融负债】是债务筹资活动所涉及的负债。
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管理用现金流量表
区分经营现金流量和金融现金流量
实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必
要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有 投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。
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•
关系公式
– 1.营业现金（毛）流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销 – 2.营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加 – 3.实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出 – ＝税后经营净利润＋折旧与摊销－经营营 运资本增加－资本支出 – 4.实体现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量
• 区分经营负债和金融负债
• 1.短期应付票据 （1）以市场利率计息的属于金融负债； （2）无息应付票据，归入经营负债。 • 2.应付项目 （1）应付职工薪酬、应交税费、应付账款等大多数应付 项目属于经营负债； （2）应付利息属于金融负债； （3）应付股利：优先股的属于金融负债，普通股的属于 经营负债。 • 3.长期应付款：融资租赁引起的属于金融负债；其他经 营活动引起的属于经营负债。
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