公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例 毕业论文1
公司治理与内部控制关系研究
公司治理与内部控制关系研究【摘要】本文旨在探讨公司治理与内部控制之间的关系。
在分析了公司治理与内部控制的定义和重要性。
接着在讨论了公司治理对内部控制的影响、内部控制对公司治理的影响，以及二者之间的互动关系。
列举了一些实践案例来说明这种关系的实际运作。
在结论部分总结了公司治理与内部控制的紧密联系、共同目标和持续改进的重要性。
通过本文的研究，可以更好地理解和应用公司治理与内部控制的原则，促进企业的稳健发展和长期成功。
【关键词】公司治理、内部控制、关系研究、背景、定义、重要性、影响、互动关系、实践案例、发展趋势、紧密联系、共同目标、持续改进。
1. 引言1.1 公司治理与内部控制关系研究的背景随着全球化经济的发展和市场竞争的加剧，公司治理和内部控制逐渐成为企业管理中的重要议题。
在过去的几十年里，许多公司因为缺乏有效的公司治理和内部控制机制而遭遇严重的经营风险和财务危机，这引起了学术界和业界对于公司治理与内部控制关系的研究和探讨。
公司治理是指企业内部各种组织结构和制度，以管理和监督公司的运作，保护股东利益的一种管理模式。
而内部控制是公司为了达成经营目标，管理风险和保障财务报告的准确性而建立的一系列制度和措施。
公司治理和内部控制紧密相连，两者相辅相成，共同构建一个健康的企业管理环境。
随着公司治理和内部控制理论的不断发展和完善，越来越多的研究关注公司治理与内部控制之间的关系。
了解二者之间的互动关系，可以帮助企业建立更有效的管理机制和控制体系，提高企业的运作效率和风险管理水平。
研究公司治理与内部控制关系已经成为管理学和财务学领域重要的研究方向之一。
1.2 公司治理与内部控制的定义公司治理是指公司内部各种组织、机制以及相关人员之间的权力、责任和利益关系。
公司治理的核心在于如何有效地管理和监督公司，确保公司能够合规运营、持续发展，并实现股东长期价值最大化的目标。
而内部控制则是公司为了达成治理目标而建立的一系列控制措施和制度。
浅谈公司治理与内部控制的关系
目录摘要 (2)一、公司治理与内部控制的概念 (3)（一）公司治理的含义 (3)（二）内部控制的含义 (3)二、公司治理与内部控制的联系 (4)（一）公司治理与内部控制统一于实现企业的目标 (4)（二）公司治理与内部控制都遵循相互牵制、制衡的原则 (4)（三）公司治理与内部控制具有共同的载体 (4)（四）公司治理和内部控制有着重合点 (5)（五）公司治理与内部控制相互促进、相互影响 (5)三、公司治理与内部控制的区别 (5)（一）两者形成的机制不同 (5)（二）两者的内容侧重点不同 (5)（三）两者的执行手段不同 (6)（四）两者的具体目标存在差异 (7)参考文献 (8)摘要公司治理是现代企业制度的核心内容，内部控制是现代公司内部管理的重要组成部分，同时，内部控制有效运行离不开良好的公司治理结构，公司治理结构是实施内部控制的环境制度，有效的内部控制将促进公司的发展。
本文首先从解释“公司治理”与“内部控制”的概念入手，进而分析两者之间的相同、不同和联系。
关键词：公司治理，内部控制，关系一、公司治理与内部控制的概念（一）公司治理的含义它是通过契约制度的安排，用于处理企业不同利益主体，股东、债权人、管理者，职工之间的关系，以合理配置剩余索取权和控制权，建立合理的约束和激励机制，以实现企业目标的系统性制度安排。
公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题。
有了完善的公司治理机制，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供有效的保证。
反之，失去公司治理就会出现各利益主体之间的利益失衡，企业就如同失去了免疫系统，就会出现这样那样的问题，难以健康发展。
（二）内部控制的含义内部控制是企业董事会及经理阶层为确保财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。
COSO 委员会1992 年提出并于1994 年修改的《内部控制———整体框架》中对内部控制进行如下描述：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例 毕业论文1
河南财经学院本科生毕业论文公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例摘要在经济日益发展的今天，一个公司要想更好的发展，除了国家出台的各种政策的影响，还有企业内部因素的影响，如企业的企业文化，企业的营销策略，企业的组织结构，企业的公司治理结构，企业的内部控制制度等等。
这些因素都能影响企业的发展，本文从公司治理和内部控制的内容作为切入点，详细研究了中国工商银行的公司治理和内部控制的基本内容，分析两者之间的互动关系，指出现在工商银行公司治理和内部控制的不足之处，以及未来的发展方向。
同时为中国工商银行的公司治理和内部控制提出了可行性的建议和思路，以期望中国工商银行能更好的发展。
同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。
关键词：公司治理；内部控制；中国工商银行AbstractGrowing in the economy today, a company in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal factors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of enterprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry point to study the Industrial and Commercial Bank of China's corporate governance and internal control of the basic content analysis of the interaction between the two and point out that the Industrial and Commercial Bank of corporate governance and internal control deficiencies, and the future direction of development. Industrial and Commercial Bank of China at the same time corporate governance and internal control recommendations of the feasibility of proposed ideas and to look forward to the Industrial and Commercial Bank of China to better development. At the same timealso for the same types of enterprises to improve corporate governance and internal control provides a template for reference.Key Words: Corporate Governance；Internal Control；Industrial and Commercial Bank of China 目录引言. 1一、公司治理与内部控制的基本理论. 2（一）内部控制的基本构成. 2（二）公司治理机制构成. 2（三）公司治理与内部控制的关系分析. 3二、工商银行公司治理与内部控制关系分析. 5（一）工商银行公司治理与内部控制概况. 51．公司治理的情况. 52.内部控制的情况. 53工商银行内部控制和公司管理的关系. 6（二）工商银行公司治理及内部控制评价. 61．公司治理评价. 62．工商银行的内部控制环境评价. 7三．工商银行公司治理与内部控制的发展方向. 8（一）着力完善工商银行的公司治理机制. 8（二）积极推进工商银行发展战略的贯彻实施. 8（三）进一步强化工商银行风险管理和内部控制. 8（四）提高工商银行公司透明度. 8四、总结. 9参考文献. 10致谢. 11引言公司治理结构对我国企业来说越来越重要。
试析公司治理与内部控制的关系
２ 监督 机制
第一 ， 董事会 ； 保持董事会 成员 的高度独立性对于实现对经 理层的有效监督至关重要。如果董事会成员 与企业高级经理人 员高度重叠 ，那么董事会则成为经理 人 自我监督的机构，董事 会成 为“ 橡皮图章” 为必然 ， 成 无论多么健全的内部控 制制 度都 也只是公 司经营遵循法律要求的一道程序 ，所以董事会中引入 独立董事对执行董事进行监督。董事会的监督效率取决于独立
一
退出， 进而推动风险投 资事业的发展 。 总之 ， 解决风险投资退 出机制 问题 ， 必须通 过多种 渠道 、 多 种方式加 以解决。 借鉴国外的成功经验 ， 国应尽快建立创业板 我
小企业服务而设立 的面向公众股东的资本市 场称 为二板市场或 创业板市场。 二板市场是一 国资本市场 的重要组成部分 ， 它与主 板市场的根本差异在于不 同的上市标准和上市对象 ，其主要功 能在于专 门为具有成长性的高新技术创业企业开辟融资渠道和
为风险投资提供退 出渠道。 因此 ， 二板市场不仅为高新企业开辟 了一条资本融通的入 口，而且为风险资本退出创业企业提供了 顺畅的“ 口” 以实现风险资本 的增值和循环 。 出 ，
４２ 调 整政 策 。 立 和完 善 场 外 交易 市 场 。 ． 建
பைடு நூலகம்
市场和柜 台交易市场体系 ，为不 同发展阶段 的高新技术企业开 辟退出渠道 ， 为风险资本 的退 出搭建平 台， 使之实现 良性循环。
董事 的 独立 性 。 第二 ， 监事会 ； 如果监事会能够有效行使其监督职能 ， 必将 对大股东或执行董事控制董事会的情况有所约束 ，而我 国虽然
出中， 收购 的 比例 达 到 了 ４ ． 可见 采 取 收 购 方 式退 出 的项 目 ０ ％， ４
浅析公司治理和内部控制的关系
浅析公司治理和内部控制的关系摘要:公司治理的本质是一系列的制度安排;内部控制是由企业董事会,经营管理层和其他员工实施、为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
两者之间相辅相成、相互促进。
关键词:公司治理内部控制关系内部控制作为现代公司内部管理的一个重要组成部分,是在长期的经营实践过程中而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。
内部控制与公司治理有着密切关系,通过公司治理能强化内部控制。
因此,应结合公司的实际经营状况把内部控制与公司治理有机地结合起来:从公司治理结构角度出发,将有助于建立健全内部控制;而内部控制制度的合理设计与有效执行也将促进公司治理结构的完善与现代企业制度的建立。
1 公司治理和内部控制的涵义公司治理是什么?通俗的回答是:“管好管理者。
”经济合作与发展组织(OECD)在《公司治理原则》中给出了一个具有代表性的定义:“公司治理是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系”。
它明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布,诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者。
内部控制又是什么?也是一种通俗的回答:“企业防止舞弊的工具。
”美国COSO的《内部控制整体框架》认为:“内部控制是由企业董事会,经营管理层和其他员工实施、为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。
顾名思义,内部控制是公司自律的机制,是一种管理要件。
2 公司治理与内部控制的关系内部控制是公司治理的重要组成部分,其根本目标是提高公司治理的效率;公司治理是内部控制设计和发挥有效性的制度基础和环境基础,缺乏完善的公司治理,内部控制只能是“无源之水,无本之木”。
完善公司治理机制需要建立健全内部控制制度,建立健全内部控制制度的基础在于公司治理的完善,内部控制的改进必须结合公司治理来进行。
同时,完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证,而良好的内部控制将有利于企业公司治理结构的完善。
公司治理结构对内部控制的影响分析
公司治理结构对内部控制的影响分析
现代企业的内部控制是保证公司运营顺利发展的重要保障。
而公司治理结构则是管理公司的重要方式之一，对企业内部控制存在着深刻的影响。
本文将就此展开探讨。
首先，公司治理结构能够建立健全的风险管理机制，从而促进内部控制的完善。
在公司治理结构中，董事会、监事会、高层管理层等都应该承担风险管理责任，对公司内部风险状况进行评估和监控，并及时采取针对性的风险控制措施。
这种风险管理机制能够有效地规范企业内部决策行为，减小经营风险，提高对风险的抵御能力，提升内部控制的质量。
其次，公司治理结构还能够有效地提高企业的透明度和信息披露水平，从而促进内部控制的有效实施。
在现代企业中，信息披露是企业行为的重要体现，也是维护内部控制有效性的重要手段。
公司治理结构中的信息披露机制能够促进企业信息的全面、准确、及时披露，让内外部利益相关者对企业状况和内部控制情况有更加清晰的认识，从而有效地促进内部控制的执行和监督。
最后，公司治理结构中的分权分责机制也能够有效地提升内部控制的有效性。
分权分责制度能够让企业内部各职能部门各司其职，进行有效协作，互相制约，从而使得内部控制的执行更加严谨，监督也更加有效。
此外，在公司治理结构中，法律监督、管理监督、市场竞争等多种因素也会产生影响，力求使企业内部控制执行更加规范和有效。
总之，公司治理结构在企业管理中扮演着极其重要的角色。
它的建立将有助于推动内部控制体系的完善和有效推进，以确保企业内部规范有序地运转。
在今后的发展中，企业在健全公司治理结构的同时，也应该加强对内部控制的管控，提高其创造价值和保障企业运营的能力。
公司治理结构对内部控制有效性的影响
公司治理结构对内部控制有效性的影响公司治理结构对内部控制有效性的影响一、引言随着市场经济的发展，公司治理结构在企业管理中扮演着越来越重要的角色。
良好的公司治理与有效的内部控制是企业实现可持续发展的关键要素。
本文将从公司治理结构的角度探讨其对内部控制有效性的影响，并提出相关的建议。
二、公司治理结构与内部控制的关系公司治理结构是指企业内部管理和监督机制的组织结构。
内部控制是组织在行动中为达到企业目标所采取的一系列预防措施。
公司治理结构与内部控制是相互关联的，一个良好的公司治理结构有助于提高内部控制的有效性。
首先，公司治理结构中的董事会对内部控制的有效性起着重要的作用。
董事会负责制定和监督实施公司的战略、政策和规章制度，确保企业的正常运行。
有效的董事会可以提高内部控制的透明度和责任感，确保内部控制的正确执行。
其次，独立董事在公司治理结构中的角色对内部控制的有效性也有重要影响。
独立董事作为独立的监督和咨询机构，可以减少公司内部的利益冲突和道德风险，增加内部控制的可靠性和有效性。
再次，高级管理层在公司治理结构中的责任对内部控制的有效性具有重要作用。
高级管理层应该负责制定和执行内部控制策略，加强内部控制措施的监督和评估。
他们的专业知识和管理能力对内部控制的成功实施至关重要。
此外，股东对公司治理结构的参与也对内部控制有效性产生影响。
有效的投资者关系管理和股东沟通机制有助于增加股东对企业内部控制的监督和参与，提高内部控制的有效性。
三、影响公司治理结构对内部控制有效性的因素1.企业规模和性质：不同企业规模和性质的公司在内部控制的建立和实施上存在差异。
大型企业往往需要更完善和复杂的内部控制机制，以应对更多的风险和挑战。
2.行业特点：不同行业的企业面临的风险和挑战不同，因此需要针对性的内部控制措施。
行业监管要求也会影响到公司治理结构和内部控制的设计和执行。
3.国家法律法规：国家的法律法规对公司治理结构有着严格的要求，这也会影响到企业内部控制的建立和实施。
公司治理结构对内部控制有效性影响的研究
公司治理结构对内部控制有效性影响的研究公司治理结构是一个企业的管理模式和管理体系的核心，是企业管理的基础。
当一家企业能够建立一个良好的公司治理结构时，它就能够有效地实现内部控制，从而更好地管理其业务和风险。
然而，在实际应用中，我们发现公司治理结构对内部控制有效性的影响是很明显的。
本文将从几个方面来探讨公司治理结构对内部控制有效性的影响。
一、公司治理结构建立的重要性公司治理结构是一个企业内部的管理体系，它包括一个有效的董事会、监事会、管理层和内部控制机制。
这个管理体系的目的是确保企业实现业务需求并遵守所有相关法律法规。
一个有效的公司治理结构，能够帮助企业在制定策略、管理风险、确保合规、维护利益等方面做出正确的决策。
在此基础上，企业可以更好地实现内部控制，保证组织的稳定运行。
二、公司治理结构与公司内部控制部门之间的关系一个好的公司治理结构是内部控制的基础。
内部控制部门是为了确保企业经营活动符合公司治理结构要求而存在的。
内部控制部门负责实施一系列内部控制措施，防止出现重大错误。
公司治理结构确定了业务需要，而内部控制部门负责实现这些需求。
公司治理结构和内部控制部门之间的协调和配合，才能确保企业的内部控制有力有效。
三、影响内部控制有效性的因素除了公司治理结构之外，还有其他因素会影响内部控制有效性。
一旦这些因素被刻意或不刻意地忽略，内部控制的有效性可能会受到影响。
这些因素包括：1.领导和文化——一个企业的文化和风格，以及其领导人的做事方式，都会对内部控制有效性产生重大影响，因此，必须确定良好的文化和领导方向。
2.管理层的关注度——管理层对公司绩效和整体情况如何反映出来了客观标志。
如果管理层没有足够的关注，那么内部控制可能会被忽略。
3.领导衡量绩效的方式——管理层如何衡量绩效也会对内部控制有效性产生影响。
如果管理层强调速度而不是准确性和质量，那么内部控制可能会被削弱。
4.员工行为和道德——员工的行为和道德是内部控制的关键因素之一。
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河南财经学院本科生毕业论文公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例摘要在经济日益发展的今天，一个公司要想更好的发展，除了国家出台的各种政策的影响，还有企业内部因素的影响，如企业的企业文化，企业的营销策略，企业的组织结构，企业的公司治理结构，企业的内部控制制度等等。
这些因素都能影响企业的发展，本文从公司治理和内部控制的内容作为切入点，详细研究了中国工商银行的公司治理和内部控制的基本内容，分析两者之间的互动关系，指出现在工商银行公司治理和内部控制的不足之处，以及未来的发展方向。
同时为中国工商银行的公司治理和内部控制提出了可行性的建议和思路，以期望中国工商银行能更好的发展。
同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。
关键词：公司治理；内部控制；中国工商银行AbstractGrowing in the economy today, a company in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal factors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of enterprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry point to study the Industrial and Commercial Bank of China's corporate governance and internal control of the basic content analysis of the interaction between the two and point out that the Industrial and Commercial Bank of corporate governance and internal control deficiencies, and the future direction of development. Industrial and Commercial Bank of China at the same time corporate governance and internal control recommendations of the feasibility of proposed ideas and to look forward to the Industrial and Commercial Bank of China to better development. At the same timealso for the same types of enterprises to improve corporate governance and internal control provides a template for reference.Key Words: Corporate Governance；Internal Control；Industrial and Commercial Bank of China 目录引言. 1一、公司治理与内部控制的基本理论. 2（一）内部控制的基本构成. 2（二）公司治理机制构成. 2（三）公司治理与内部控制的关系分析. 3二、工商银行公司治理与内部控制关系分析. 5（一）工商银行公司治理与内部控制概况. 51．公司治理的情况. 52.内部控制的情况. 53工商银行内部控制和公司管理的关系. 6（二）工商银行公司治理及内部控制评价. 61．公司治理评价. 62．工商银行的内部控制环境评价. 7三．工商银行公司治理与内部控制的发展方向. 8（一）着力完善工商银行的公司治理机制. 8（二）积极推进工商银行发展战略的贯彻实施. 8（三）进一步强化工商银行风险管理和内部控制. 8（四）提高工商银行公司透明度. 8四、总结. 9参考文献. 10致谢. 11引言公司治理结构对我国企业来说越来越重要。
内部会计控制作为公司重要的控制措施，是完善公司治理结构的有效途径。
公司治理结构是企业内部会计控制最重要的外部环境因素。
良好的内部控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛，控制弱化和贪污腐化的问题。
内部会计控制系统必须具备成本低和效益高的特点。
完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证。
内部会计控制、公司治理相互作用，必将促进我国企业的发展。
中国工商银行作为国有四大银行之一，工商银行的公司治理和内部控制制度对其他上市公司具有很好的借鉴作用。
所以研究工商银行的公司治理与内部控制对我国上市公司具有非常重要的意义。
公司治理与内部控制的关系主要有四中观点。
混合论：即将两者混合在一起,不加区别的相互串用。
割裂论：即将两者完全分割开，彼此将对方视作无关联因素。
环境论：即将公司治理作为内部控制的环境看待。
例如吴水澎指出公司治理结构是内部控制的环境因素，阎达五也指出内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系。
嵌合论：在2005年由李连华提出了,认为公司治理与内部控制之间是一种互动关系。
本文运用文献法，讨论法，调查法等研究方法，研究了工商银行公司治理与内部控制的关系，指出工商银行与内部控制的不足指出并提出了四条可行性意见，分别是着力完善工商银行的公司治理机制；积极推进工商银行发展战略的贯彻实施；进一步强化工商银行风险管理和内部控制；进一步强化工商银行风险管理和内部控制；提高工商银行公司透明度。
以期望工商银行能更好的发展，。
同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。
一、公司治理与内部控制的基本理论（一）内部控制的基本构成内部控制是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的，只有当这五大要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。
（1）控制环境：它是构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。
它包括员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及监事会的参与、组织机构、权利和责任的规定等。
（2）风险评估：单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。
通常风险来自经营环境的变化、新员工聘用、采用新的信息系统、新技术的应用、企业改组、新会计方法的采用等。
（3）控制活动：对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。
它包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。
（4）信息与沟：与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。
它可以确认和记录所有有效的经济业务，以便适当归类、提供会计报表，在财务报告中揭示经济业务。
（5）监督：评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。
根据内部控制具体实施的机制，内部控制通常又可以分为两个层面：第一个层面是企业的管理制度，又称为“管理控制系统”，它是建立在公司治理基础上，通过检查和改进有关管理政策和程序，有效控制企业运行，不断提高企业的经营效率和效益，实现投资人投入资本的保值增值。
第二个层面是企业的会计制度，又称为“会计控制系统”。
它通过适当的业务权限设置和授权，准确的会计记录，及时的实物盘点，以及公允的报告等程序和方法，保证企业经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人财产安全。
这一层内部控制制度可以认为是最具体的控制。
因为控制制度能否生效，取决于是否在适当的时间、适当的地方取得适当的信息，而会计信息的存在与有效传递，影响到控制制度的有效性的发挥。
（二）公司治理机制构成公司治理与内部控制有非常紧密的联系，而公司治理结构是公司治理机制的外在表现。
即本文的公司治理包括内部公司治理和外部公司治理两个部分。
具体而言，公司内部治理机制主要包括：（1）股东权利保护和股东大会作用的发挥。
（2）董事会的形式、规模、结构及独立性。
（3）董事的组成与资格。
（4）监事会的设立与作用。
（5）薪酬制度及激励计划。
（6）内部审计制度等。
这些内部治理方面制度安排的目的是建立完善的监督、激励、约束和决策机制。
从市场体系的角度看，公司外部治理机制主要包括：（1）产品市场：市场压力是大部分自由市场经济防止商业公司滥用它们的权利和长期维持经营的基本机制。
公司治理都要依赖产品市场。
规范和竞争的产品市场是评判公司经营成果和经理人员管理业绩的基本标准，优胜劣汰的市场机制能起到激励和鞭策经理人员的作用。
（2）经理市场：功能完善的经理市场能根据经理人员的前期表现对其人力资本估价，因而能激励经理人员努力工作。
（3）资本市场：资本市场的公司治理机制又可以划分为股权市场的治理机制和债权市场的治理机制两部分。
（4）并购市场：从公司治理的角度而言，活跃的控制权市场作为公司治理的外部机制有独特的作用，适度的接管压力也是合理的公司治理结构的重要组成部分。
但并购机制的发挥需要支付较大的社会成本和法律成本，而且需要发达的具有高流动性的资本市场作为基础。
（5）市场中的独立审计评价机制：这主要靠市场中立机构，如会计师、审计师、税务师和律师事务所等的客观、公正的评判和信息发布。
外部治理机制作为一种非正式的制度安排，主要是利用市场机制让经理人员感受到持续的、无处不在的压力和威胁。
它与内部治理机制的有机结合形成了完整的公司治理体系。
（三）公司治理与内部控制的关系分析一个公司要想达到一个满意的内部控制环境，必须要有一个好的公司治理结构做基础，可以说是合理规范的公司治理是内部控制的有效保障，有效的内部控制将有助于公司治理目标的实现及作用的发挥。
在公司制企业的基本制度中，内部控制系统起着重要的基础作用，其控制目标与公司治理具有不可分割的辩证关系。
公司内部控制的目标实现需要以完善的公司治理结构为基础、为前提。
同样，公司治理结构效能的发挥又取决于公司内部控制的好坏，需要以内部控制为手段。
一般而言，内部控制制度需要随着公司治理结构的变化而变化，是第二层的控制，是公司内部人的约束机制，是制衡公司内部各种权利、协调股东、管理者和广大员工的既定利益，使其有效地履行他们的职责，是一种内部制度的安排，而且是一个过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制。