注册会计师税法复习笔记应纳税额计算
注册会计师税法复习笔记应纳税额计算
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(1)以收入全额为营业额
应纳营业税=营业额×税率
(2)以收入差额为营业额
应纳营业税=(收入全额-允许扣除金额)×税率
(3)按组成计税价格为营业额
应纳营业税=组成计税价格×税率
组成计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
按组成计税价格为营业额举例。
1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额
中减除。
2.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
计算注意问题：
(1)总包与分包
总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人
的价款后的余额为营业额;
(2)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
(3)安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
(4)自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：
计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。
贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。
(2)金融商品买卖业务：
营业额=卖出价-买入价
(3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)
营业额为手续费(佣金)类全部收入。
金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信
息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
(4)保险业
初保业务以全部保费收入为营业额
保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。
一般以收入全额为营业额。
多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。
娱乐业营业税的计算规定
以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
娱乐业税率由省、自治区、直辖市人民政府在5%~20%幅度内确定。
服务业一般以收入全额为营业额。
几个重要特殊规定：
(1)代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬。
(2)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
(3)对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。
(4)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
(5)拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。
转让无形资产营业税的计算规定
目前本税目的范围包括转让土地使用权、转让自然资源使用权。
【相关链接】自xx年8月1日起，在全国范围内，转让专利或者非专利技术中的所有权或使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税，转让著作权，转让商誉、商标的业务活动，按“文化创意服务”征收增值税。
单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去受让原
价后的余额为营业额。
单位和个人转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵
债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
【特别提示】转让受让或抵债所得的土地使用权，差额计税。
1.单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的
购置原价后的余额为营业额。
2.单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时
该项不动产作价后的余额为营业额。
【提示】销售不动产的是购置或抵债的来的，才差额计税。
若
是自行建造的不动产，转让时全额计税。
3. 自xx年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动
产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条有关规定，
计算缴纳增值税;凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
4.自xx年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
内容仅供参考。
注会考试税法知识点：消费税应纳税额的计算
注会考试税法知识点：消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算：（一）生产销售环节应纳消费税的计算1.用于连续生产应税消费品——不纳税2.用于其他方面——于移送使用时纳税3.应纳税额的计算纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税；纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。
组成计税价格计算公式是：实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率（二）委托加工环节应纳消费税的计算1.委托加工应税消费品的确定作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料；其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2.代收代缴税款委托加工应税消费品，受托方（个体经营者除外）负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。
纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
3.组成计税价格及应纳税额计算委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
委托加工业务消费税的计算公式：（1）从价定率：应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率（2）复合计税：应纳税额＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）×比例税率＋委托加工数量×定额税率（三）进口环节应纳消费税的计算1.从价定率：应纳税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率2.从量定额：应纳税额＝应税消费品数量×消费税定额税率3.复合计税：应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋消费税定额税（四）已纳消费税扣除的计算这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149～150页：【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。
注册会计师考试《税法》知识点：12种应纳税额的计算
注册会计师考试《税法》知识点：12种应纳税额的计算网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
一、工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。
该个体工商户2011年度应补缴的个人所得税计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。
（一）查账征税：1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。
投资者的工资不得在税前扣除。
2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。
5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
应纳税额的计算--注册会计师辅导《税法》第十章讲义12
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十章讲义12应纳税额的计算一、居民企业应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（结合P319申报表）【考题·综合题】（近年考题）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。
另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
2013年2月经聘请的会计师事务所对2012年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。
企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款 1 638 000贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
（4）成本费用中含2012年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。
（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）。
注税师考试辅导应纳税额的计算
注税师考试辅导：应纳税额的计算一、应纳所得税额的计算方法1．外资企业所得税实行按年计算、分季预缴的计算方法。
季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
企业分季预缴所得税时，应当按季度的实际应纳税所得额计算应纳税额；也可以根据上一年度应纳税所得额的1／4或经当地税务机关认可的其他方法计算应纳税额预缴。
企业应在年度终了后4个月内，向当地税务机关报送年度所得税申报表和会计决算报表。
在报送会计决算报表时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师的查账报告。
二、境外所得税抵免的计算方法。
(1)居民纳税人境外缴纳税款的扣除对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。
但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。
扣除限额应当分国(分地区)不分项计算。
(2)非居民纳税人境外缴纳税款的扣除外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所，取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应视为来源于中国境内的所得征收所得税，如果这部分所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。
三、预提所得税的计算方法。
(1)预提所得税的征税对象是未在我国境内设立机构、场所的外国企业从我国境内取得的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
以下情况也应按照规定扣缴预提所得税：①国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡企业不是一次性计入本期费用，而是计入企业相应资产原价或筹办费，按照税法的规定分期摊入企业成本、费用的，若企业在该项资产投入使用前或筹办期结束后仍未支付的，应在该类资产投入使用或企业生产经营开始的次月扣缴外国企业预提所得税。
②国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，对按合同或协议规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等款项，企业按照会计制度的有关规定计提列入企业本期成本、费用在税前扣除的，凡在报送企业所得税申报表计算应纳税所得额时也作为成本、费用的，均应按照规定，代扣代缴外国企业预提所得税。
2023年注册会计师《税法》 第0202讲 一般计税方法下应纳税额计算
知识点知识点4：一般计税方法下应纳税额的计算（综合题） 综合题：以某一行业为背景，考核应纳税额计算以及城建及附加的计算，涉及到销项税额、进项税额、进项税额转出、加计抵减、留抵退税等规定，还会增加一些简易计税的项目；增值税的征税范围与税收优惠等内容。
一、销项税额的计算一、销项税额的计算 销项税额＝销售额×税率 （一）掌握增值税的纳税义务发生时间 1.租赁服务（包括不动产租赁和有形动产租赁），在收到预收款时纳税义务发生； 2.分期收款、预收款、委托代销等方式下纳税义务发生时间； 3.先开具发票的，开发票当天增值税纳税义务发生； 4.接受单用途卡、多用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；消费时增值税纳税义务发生。
（二）销售额的范围 全部价款和价外费用，不含销项，注意不包括在销售额范围内的项目 1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2.同时符合2项条件的代垫运输费用； 3.同时符合三项条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费； 4.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项； 5.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费； 6.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
（三）含税销售额的换算 （不含税）销售额＝含税销售额/（1＋6％、9%或13%） （四）特殊销售方式下的销售额确认 1.折扣折让方式 （1）价格折扣：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
否则，折扣额不得从销售额中减除 （2）实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理 （3）销售折扣：不得从销售额中减除现金折扣额。
现金折扣计入“财务费用” （4）销售折让：按规定开具红字发票，可以从销售额中减除折让额 2.以旧换新——金银首饰例外 3.还本销售 销售额就是货物销售价格，不得从销售额中扣减还本支出。
4.以物易物——一定有销项，进项看情况 5.包装物押金 除啤酒、黄酒外的其他酒类产品例外 （五）差额纳税项目可以扣除项目金融商品转让买入价经纪代理服务向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费融资租赁服务两息一税：借款利息、发行债券利息和车辆购置税融资性售后回租服务两息：借款利息、发行债券利息客运场站服务支付给承运方运费旅游服务向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用建筑服务适用简易计税方法的支付的分包款房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的受让土地时向政府部门支付的土地价款银行业金融机构、金融资产管理公司销售抵债不动产取得该抵债不动产时的作价，税率9%纳税人转让其取得（不含自建）的不动产不动产购置原价或取得不动产时的作价劳务派遣代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 差额计税需要取得的合法有效凭证要求情形合法有效凭证支付给境内单位或个人的款项发票支付给境外单位或个人的款项该单位或个人的签收单据税务机关对签收单据有疑义的，可要求其提供境外公证机构的确认证明缴纳的税款完税凭证扣除的政府性基金、行政事业性收费或向政府支付的土地价款省级以上(含省级）财政部门监（印）制的财政票据 （六）视同发生应税销售行为的销售额确定——顺序、组价 1.按纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定； 2.按其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定； 3.组成计税价格类型组成计税价格只征增值税的成本×（1＋成本利润率10%）既征增值税，又征消费税的成本×（1＋成本利润率）＋消费税或成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率） （七）特别提示的问题 1.对外销售，即使未开发票，也需要计算缴纳增值税； 2.销售返现以返现前的销售额计算缴纳增值税； 3.将购进货物部分销售、部分用于集体福利、部分用于无偿赠送时销项税额的计算。
注会税法《一般纳税人应纳税额的计算》精讲笔记
2012年注册会计师考试《税法》精讲笔记第二章增值税法第五节、一般纳税人应纳税额的计算(一)、销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率关于销售额的确定：一般销售方式下的销售额销售额特殊销售方式下的销售额视同销售的销售额1.一般方式下的销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。
所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(2)同时符合两个条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的。
(3)同时符合三个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;③所收款项全额上缴财政。
(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。
具体公式为：销售额=含增值税销售额÷(1+税率)价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入，需要换算成不含增值税的销售额。
【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：(1)商业企业零售价;(2)普通发票上注明的销售额(一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况);(3)价税合并收取的金额;(4)价外费用一般为含税收入;(5)含包装物押金一般为含税收入;(6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)。
应纳税额的计算--注册会计师辅导《税法》第六章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第六章讲义3应纳税额的计算三、应纳税额的计算1.从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率2.从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口数量×单位货物税额3.复合税应纳税额的计算我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率4.滑准税应纳税额的计算滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率【例题·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
[答疑编号5787060203]『正确答案』（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150＋150×40%）÷（1－30%）＝300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%＝90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税：300×l 7%＝5l（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290＋51.48÷（1+l7%）]×17%－51＝5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290＋51.48÷（1＋l7%）]×30%－90×80%＝28.2（万元）第四节关税减免规定一、减免税分类关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。
2020年注册会计师《税法》知识点：应纳税额的计算
【导语】在每⼀次发奋努⼒之后，必然有加倍的奖赏等待着我们。
相信通过⼤家的努⼒，拿到注册税法师证书绝对没问题。
为⼤家整理“2020年注册会计师《税法》知识点：应纳税额的计算”供考⽣参考。
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祝⼤家备考顺利！ 【内容导航】 ⼀般计税⽅法应纳税额的计算 【所属章节】 第⼆章增值税法 【知识点】应纳税额的计算 应纳税额的计算 ⼀、⼀般纳税⼈税额计算——全⾯考虑各项规定 ⼆、应纳税额计算的其他问题 (⼀)销项税额的时间限定——增值税纳税义务发⽣时间(结合第⼗节，后⾯详细讲) 对销售货物⽽⾔： 1.直接收款⽅式销售：收到销售款或取得索取销售款凭据的当天; 2.托收承付和委托银⾏收款⽅式销售：发出货物并办妥托收⼿续的当天; 3.赊销和分期收款⽅式销售：书⾯合同约定的收款⽇期的当天，⽆书⾯合同的或书⾯合同没有约定收款⽇期的，为货物发出的当天; 4.预收货款⽅式销售：⼀般为货物发出的当天; 5.委托他⼈代销货物：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
(⼆)增值税专⽤发票进项税额抵扣的时间限定 (新增)1.取消增值税发票认证。
⼀般纳税⼈取得增值税发票(包括增值税专⽤发票、机动车销售统⼀发票、收费公路通⾏费增值税电⼦普通发票，下同)后，可以⾃愿使⽤增值税发票选择确认平台查询、选择⽤于申报抵扣、出⼝退税或者代办退税的增值税发票信息。
2.⼀般纳税⼈取得的海关缴款书，应在开具之⽇起360⽇内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电⼦数据)申请稽核⽐对——先⽐对、后抵扣。
(三)未按规定期限申报抵扣增值税扣税凭证的处理办法：不得作为合法的增值税扣税凭证，不得进⾏进项税额抵扣 (四)进项税额不⾜抵扣的处理：结转下期继续抵扣 (五)扣减发⽣期进项税额的规定：进项税额转出 (六)销货退回或折让、中⽌的税务处理：销售⽅冲减销项税额，购货⽅冲减进项税额 (七)⼀般纳税⼈注销时进项税额的处理 ⼀般纳税⼈注销或取消辅导期⼀般纳税⼈资格，转为⼩规模纳税⼈时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
税务师考试科目《税法一》考点：应纳税额的计算
税务师考试科目《税法一》考点：应纳税额的计算应纳税额的计算
一、一般计税方法(一般纳税人使用)：
当期购进扣税法
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(一)销项税额
销项税额=销售额×税率
销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额中关注：
1.提供应税服务中止、折让：
(1)退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。
(2)开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。
2.采取折扣方式提供应税服务：
将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
3.视同提供应税劳务的销售额的确定
(二)进项税额
1.准予抵扣的进项税额
以票扣税：2 项
计算抵扣：2 项
增值税专用发票。