第二章 会计账户与复式记账法(精品课程)

第六节 账户的对应关系和会计分录
一,账户的对应关系
定义 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时,有 关账户之间发生的应借应贷的相互关系. 作用 1.可以了解经济业务的内容 2.可以检查经济业务的记录是否正确(有些账户之 有些账户之 间没有对应关系) 间没有对应关系) e.g. 借记银行存款,贷记库存商品
第五节
总分类账户和明细分类账户
一,账户设置
1.总分类账户(总账或一级账户) 定义 是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置, 用货币作为统一计量单位,用来提供总括的资料.在总账 账户中进行的核算工作称为总分类核算 总分类核算. 总分类核算 格式 三栏式 缺陷(1)只能提供总括资料 缺陷 (2)只能提供以货币计量的指标 2.明细分类账户(明细账,明细账户) 定义 (它除了应用货币计量单位外,有时还要应用实物等 计量单位) 格式 (1)三栏式 (2)数量金额式 (3)多栏式
一个主要方面,而对相互联系的另一方面不予反映的记账方式.
特点 ①账户设置不完整,没有完整的账户体系;
②不是所有的经济业务都在账户中反映; ③需要记录的经济业务也只单方面记录; ④不能进行试算平衡.
(2)复式记账 对每一笔经济业务,同时在两个或两个
以上的账户中,以相等的金额全面地, 相互联系地进行反映的一种记账方法.
例4. 购入商品5000元,货款未付. 资产16000 = 负债10000 + 所有者权益6000 例5. 取得销售收入20000元,货款存入银行.
资产36000 = 负债10000 + 所有者权益6000 + 收入20000
例6.销售商品使库存商品减少了13000元. 6.
资产23000+费用13000 = 负债10000 +所有者权益6000 + 收入20000
(2)账户设置 (必须有一整套账户体系) 静态账户 动态账户 共同性质的账户(根据余额方向来判断其性质)
(3)记账规则 ①需要记账的任何一笔经济业务,都必须同时记入两 个或两个以上的账户中; ②有借必有贷 ③借贷必相等(借方和贷方所记录的金额必须相等). (4)试算平衡方法 试算平衡 是根据会计等式的平衡关系,按照记账规 则的要求,通过汇总,计算和比较来检查账户记录的 正确性和完整性. 试算方法: 试算方法: ①全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 ②全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
第三节
一,概念
账户和会计科目
1.账 1.账
户
2.会计科目
是对会计对象的静态内容进行的日常分类 反 分类,反 分类 监督所使用的一种方法,即将经济业务的 映和监督 监督 内容进行分类,然后将其变化过程及其内容在 账户中反映出来.P54 对会计对象的具体内容进行分类的标志,确切 标明每一个账户所核算和控制的经济内容,即 给账户一个名称.会计科目表见P49.
三,账户的基本结构(或格式)
将账户分为左,右两边,左边为借方(简写为Dr),右边 为贷方(简写为Cr).
1.会计实务中账户的格式
账户名称(会计科目) 账户名称(会计科目)
年 月 日 凭证 号数 摘 要 借方金 额 贷方金 额 借或 贷 余额
2.账户的简化格式--"丁"字型结构 " 账户名称(会计科目) 账户名称(会计科目)
2.借贷记账法的基本内容 2.借贷记账法的基本内容
(1)记账符号 借
"借","贷"具有双重含义
①在表示资金运动数量变化时 一方面表示资产或费用的增加,另一方面表 示负债,所有者权益或收入的减少; 贷 一方面表示负债,所有者权益或收入的增 加,另一方面表示资产或费用的减少. ②在表示资金的性质时 借 贷 资产性质(账户余额) 负债,所有者权益性质(账户余额)
期初余额 本期增加数 本期发生额 期末余额 (费用类账户 无余额) 本期减少数 本期发生额 本期减少数 本期发生额 期初余额 本期增加数 本期发生额
期末余额 (收入,利润 类账户无余额)
第四节 复式记账
一,记账方法和种类
1.记账方法 是根据一定的原理和规则,运用货币计量单 1.记账方法 位,利用文字和数字记录经济业务的方法. 2.种类 2.种类 按照记账方式的不同可分为: (1)单式记账 对需要记录的经济业务,往往只一个账户,反映
例7.以现金支票购买办公用品500元. 7.
资产22500 +费用13500元=负债10000 + 所有者权益6000 +收入20000
例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元. 8.
资产17500 + 费用13500元= 负债5000 + 所有者权益6000 + 收入20000
例9. 以银行短期借款偿还应付账款5000元.
特点 ①有完整的账户体系;
②所有的经济业务都要在账户中反映; ③对每一笔经济业务,都要全面,相互联系地反映; ④能进行综合试算平衡.
二,借贷பைடு நூலகம்式记账法及其基本内容
1.定义 1.定义
是以"借","贷"作为记账符号,对每一笔经济业务, 同时在两个或两个以上的账户的相反方向,以相等的金 额,全面地,相互联系地进行记录的一种专门方法.
1.提供资料的详细程度不同 2.作用不同 联系: 联系 1.反映的对象相同 2.登记的依据相同 3.所提供的资料是相互补充的
发生 3000 发生 3000
这种关系, 这种关系,决定了总分类账和明细分类账必须平行登记
三,总分类账户和明细分类账户的平行登记
1.平行登记的要点 (1)同时登记 (2)方向相同 (3)金额相等 2.平行登记的结果 (1)总账的期初(末)余额=∑它所属 ∑它所属各个明细账期初(末) 余额 (2)总账的本期借(贷)方发生额=∑它所属 ∑它所属各个明细账本期 借(贷)方发生额
(2)按其是否与货币资金发生关系 收款业务货币资金增加 付款业务货币资金减少 转账业务 不涉及货币资金的增减 二,经济业务与会计方程式的关系 例1. 假设甲用现金6000元作为投资,经营一个时装店, 现金存入银行. 资产6000 = 负债0 + 所有者权益6000 例2. 该店向银行借入为期一年的短期借款5000元,款存 银行. = 负债5000 + 所有者权益6000 资产11000 3. 例3.该店以银行存款购入商品8000元,商品验收入库. = 负债5000 +所有者权益6000 资产11000
23 24 25 26 27 28
29
30 31
32 33 34
1261 委托代销商品 1271 受托代销商品 1281 存货跌价准备 1291 分期收款发出商品 1301 待摊费用 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 1421 长期投资减值准备 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 1501 固定资产 1502 累计折旧 1505 固定资产减值准备
二,总分类账和明细分类账的关系
e.g.
库存商品
5000
库存商品-乙产品 库存商品-
余 4000 1000 余 3000 区别: 区别: 2000
余 10000 4000 余 9000
发生 4000 发生 5000
发生 1000 发生 2000
库存商品-甲产品 库存商品-
余 6000 3000 余 6000 3000
结论: 结论: 第一,每一项经济业务的发生, 第一,每一项经济业务的发生,都会引起会计等式 左右两方有关项目的增减变动(变动规律: 左右两方有关项目的增减变动(变动规律:同方项 一增一减;异方项目,同增同减); 目,一增一减;异方项目,同增同减); 第二,任何经济业务的发生,都不会破坏会计方程 第二,任何经济业务的发生, 式的平衡关系. 式的平衡关系.
二,会计分录及其种类
会计分录 确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金 额的记录. 简单分录-- 种类 简单分录-- 一借一贷 复合分录-- 复合分录-- 一借多贷或多借一贷(多借多贷)
附录: 附录:会计科目表
一,资产类 1 1001 2 1002 3 1009 100901 100902 100903 100904 100905 100906 4 1101 110101 110102 110103 110110 5 1102 现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 短期投资 股票 债券 基金 其他 短期投资跌价准备
第二节 经济业务与会计方程式
一,经济业务
1.定义 P41 定义
凡能客观地用货币量度进行计价,并足以影响会计要素的有 关项目发生增减变化,因而应系统地加以整理,归类和记录的 各项经济活动.
2.分类 分类 (1)按其涉及的关系和范围 与国家,外部单位或个人之间发生的各种 外部经济业务:
经济业务
内部经济业务:本单位范围以内发生的各种经济业务.
资产17500 +费用13500元 = 负债5000 + 所有者权益6000 + 收入20000
使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务 有以下四种类型: 1. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加 (如例1,2,4,5); 2. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少 (如例8); 3. 引起会计等式左方有关会计要素一增一减,且增减 金额相等(如例3,6,7); 4. 引起会计等式右方有关会计要素一增一减,且增减 金额相等(如例9).
第二章 账户和复式记账
第一节 会计方程式 第二节 经济业务与会计方程式 第三节 账户和会计科目 第四节 复式记账 第五节 总分类账户和明细分类账户 第六节 账户的对应关系和会计分录