税收和税收制度(ppt 54)(2)
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
第二章 税收制度基础 《中国税收》PPT课件
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 1. 税基式优惠 – （1）税收扣除 – （2）亏损结转 – 2.税率式优惠
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 3.税额式优惠 – （1）直接的免税和减税 – （2）税收抵免 – 4.时间式优惠
惠。 – 2.地方性优惠 – 地方性优惠，即由地方人民代表大会或地方政府规定的优惠
。
第一节 税种的基本要素
• 三、纳税期限与纳税地点
（一）纳税期限
– 纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算 期和税款缴纳期。
第一节 税种的基本要素
• 四、纳税期限与纳税地点
（二）纳税地点
– 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种， 由于征税对象和纳税人的性质不同，对纳税地点的 规定也不同。
– 纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承 担纳税义务的起始时间。
第一节 税种的基本要素
• 二、税基与税率
（一）税基
– 税基是计算应纳税额的基数。 – 以实物量为税基的税种称为从量税；以价值量为税
基的税种称为从价税。以价格与税收的关系为标准 ，从价税可将税收划分为价内税与价外税。价内税 是以含税价格为税基的税；价外税是以不含税价格 为税基的税。
第二章 税收制度基础
第一节 税种的基本要素
• 一、征税对象、纳税义务人与纳税义 务发生时间
（一）征税对象
– 征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对 什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税。
– 征税对象可以包括物与行为两大类。
第一节 税种的基本要素
第3章 税收与税收制度(2)
–从价税
• 从价税以征税对象的价格为标准，按一定比例计 征，也称“从价计征”，它受价格变动的影响。
–从量税比较简单易行，但税收缺乏保证，因 此各国大多实行从价税。
2.2 增值税
• 定义和特点
–增值税是对商品和劳务在流转过程中新增的价值课征 的一种税收。 –增值税和一般营业税的主要区别 • 一般营业税的税基是在各个流转环节上销售商品 或提供劳务的毛收入，即流转额。增值税的税基 不是流转额，而是每个流转环节上新增的价值额， 即增值额。 • 一般营业税由于在多环节对流转额课税，容易造 成税上加税的税负累积效应；而增值税只对各个 环节上的增值额课税，可从根本上消除税上加税 的税负累积效应。
• 税制结构设计要解决好的三个问题
–税种配置 –税源选择 –税率安排
税种配置
–税收体系总要以某一种或几种税种为主导， 这种居于主导地位的税种就构成税制结构中 的主体税种。 –主体税种的选择是合理配置税种的关键。 –在主体税种的选择上，出于优化资源配置 效率的考虑，经济学家一般推崇所得课税。
• 选择所得税为主体税种的主要原因
• 税基
– 按商品和劳务的销售收入总额课征。这种 类型着眼于营业行为，而不是具体商品， 如各国实行的营业税。 – 按商品流转所增加的价值额课征，即按照 商品的销价与进价之间的差额课征，这就 是人们所熟知的增值税。 – 按部分商品和劳务的销售额课征，如特别 消费税。
• 计税方式
–从量税
• 从量税以征税对象的重量、件数、容积、面积等 为标准，按预先确定的单位税额计征，也可称为 “单位税”或“从量计征”，它不受价格变动的 影响。
– 所得税给纳税人带来的额外负担，即对经济 效率的损害程度较商品税为轻，因为所得税 不改变商品的相对价格，对消费者的选择和 资源配置的干扰相对较小。 – 所得税是一种直接税，一般无法像商品税那 样可以通过价格调整转嫁税负，因此，政府 可以比较有针对性地利用其调节收入分配。 – 所得税作为宏观经济的内在稳定器之一，能 较好地起到稳定经济的作用。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
我国现行的税收制度的规定30页PPT
的增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
税收和税收制度
6.以税收的形态为标准
（1）实物税 实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。实物税主要存在于商品经济不发达的时代和国家。 （2）货币税 货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。
7.以税收的征收期限和连续性为标准
（1）经常税 凡为保证国家经常性的费用支出而依法长期、连续课征的税，为经常税。 （2）临时税 凡为实现某种特殊目的、或因国家处于非常时期而在一个或几个财政年度内临时特别征收的税，为临时税。 各国现行的税种绝大多数为经常税，但经常税一般是由临时税演变而来的。
6.纳税期限
纳税期限是税法规定的纳税主体向征税机关缴纳税款的具体时间。它是税收的强制性和固定性在时间上的体现。 纳税期限可分为按次、按期和按年计征、分期预缴三种。如印花税实行按次征收；增值税以1日、3日、5日、10日、15日和1个月为纳税期限；企业所得税实行按年计征、分季预缴。
7.纳税地点
5.纳税环节
纳税环节是指税法规定的、课税对象从生产到消费的流转过程应该缴纳税款的环节。 商品从生产领域到消费领域，一般要经过工业生产、商业批发和零售等环节；进口商品一般要经过报关进口、商业批发和零售等环节。 依据纳税环节的多少，税收制度可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制三种类型。
3.以税收与价格的关系为标税
价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税等税种。价内税的优点是：税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入；税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性；计税简便，征收费用低。
2.税收的本质特征
税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。
（1）实物税 实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。实物税主要存在于商品经济不发达的时代和国家。 （2）货币税 货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。
7.以税收的征收期限和连续性为标准
（1）经常税 凡为保证国家经常性的费用支出而依法长期、连续课征的税，为经常税。 （2）临时税 凡为实现某种特殊目的、或因国家处于非常时期而在一个或几个财政年度内临时特别征收的税，为临时税。 各国现行的税种绝大多数为经常税，但经常税一般是由临时税演变而来的。
6.纳税期限
纳税期限是税法规定的纳税主体向征税机关缴纳税款的具体时间。它是税收的强制性和固定性在时间上的体现。 纳税期限可分为按次、按期和按年计征、分期预缴三种。如印花税实行按次征收；增值税以1日、3日、5日、10日、15日和1个月为纳税期限；企业所得税实行按年计征、分季预缴。
7.纳税地点
5.纳税环节
纳税环节是指税法规定的、课税对象从生产到消费的流转过程应该缴纳税款的环节。 商品从生产领域到消费领域，一般要经过工业生产、商业批发和零售等环节；进口商品一般要经过报关进口、商业批发和零售等环节。 依据纳税环节的多少，税收制度可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制三种类型。
3.以税收与价格的关系为标税
价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税等税种。价内税的优点是：税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入；税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性；计税简便，征收费用低。
2.税收的本质特征
税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。
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从量税实行定额税率，不 受征税对象价格变动的影 响，税负水平较为固定； 计算简便。
税收和税收制度(ppt 54)(2)
（2） 从价
税
从价税是指以课税对象的价格 为依据，按一定比例计征的一 类税。如我国现行的增值税、 营业税、关税和各种所得税等 税种。
从价税实行比例税率和累进税 率，直接受价格变动影响，税 收负担比较合理，有利于体现 国家的经济政策，多数税种为 从价税。
税收和税收制度(ppt 54)(2)
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2020/11/24
税收和税收制度(ppt 54)(2)
一、税收
二、税收制度
目 录
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
一、 税 收
（一）税收的定义 （二）税收的特征 （三）税收的职能 （四）税收的原则
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
（一） 税收 的定
义
税收是国家为了实现其职能和 任务，凭借政治权力，按照法 定标准，向单位和个人无偿地 征收实物或货币，以取得财政 收入的一种方式。
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
1.税收的形式特征 2.税收的本质特征
（二） 税收 的特
征
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
税收和税收制度(ppt 54)(2)
7.纳 税地
点
纳税地点是税法规定的 纳税主体向征税机关缴 纳税款的场所。
纳税地点一般为纳税人 的所在地，也有规定在 营业地、财产所在地、 报关地。
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
8.违 法责
任
（1）含义
（2）纳税人主要违反 税法行为
（3）纳税人违反税法 行为的法律责任
属于直接税，不易进行税负转嫁；
一般不存在重复征税，税负较公平；
税源普遍，税负有弹性；
计税方法复杂，征管难度较大；
对企业生产经营具有较强的反映监 督作用。
税收和税收制度(ppt 54)(2)
（3） 财产
税
财产税是指以纳税人所拥有或 支配的财产为课税对象的一类 税。我国现行税制中的房产税、 契税、车辆购置税和车船使用 税都属于财产税。财产税的主 要特点是：
税收和税收制度(ppt 54)(2)
2.课 税对
象
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课税对象，亦称课税客体或征 税对象，是税法规定的课税目 的物，是国家据以征税的依据， 是纳税的客体。 课税对象是划分不同税种，区 别一种税与另一种税的主要标 志。不同税种的名称和性质是 由不同的课税对象所决定的。 与征税对象相关的概念有税源、 税目和计税依据。
40%
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
练习 答案
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1、用定义法计算应纳所得税额
应 纳 所 得 税 额 =1000×10% + （3500
－ 1000 ） ×20%+ （ 10000 － 3500 ）
×28%+（25000－10000）×35%+
（ 40000× － 25000 ） ×40%=ppt 54)(2)
1.以 课税 对象 的性 质为 标准
（1）流转税 （2）所得税 （3）财产税 （4）行为税 （5）资源税
通常被认为是税收的最重 要、最基本的分类。
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
（1） 流转
税
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流转税是以流转额为课税对象 的一类税。流转税是我国税制 结构中的主体税类，目前包括 增值税、消费税、营业税和关 税等税种。其特点表现为：
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6.纳 税期
限
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纳税期限是税法规定的纳税主 体向征税机关缴纳税款的具体 时间。它是税收的强制性和固 定性在时间上的体现。 纳税期限可分为按次、按期和 按年计征、分期预缴三种。如 印花税实行按次征收；增值税 以1日、3日、5日、10日、15 日和1个月为纳税期限；企业 所得税实行按年计征、分季预 缴。
1.税 收的 形式 特征
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（1）无偿性——是指国家征税以后，其 收
入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，
也不给纳税人支付任何报酬。无偿性是税
收“三性”的核心。
（2）强制性——是指国家凭借政治权力，
以法律形式确定了政府作为征税人和社会
成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
（3）固定性——是指国家通过法律形式，
预先规定实施征税的标准，以便征纳双方
共同遵守。
税收的形式特征，通常被称为税收的“三
性”，是税收区别于其他财政收入形式的 主
要标志。
税收和税收制度(ppt 54)(2)
税收体现的是一种凭借国家政治权 力实现的特殊的分配关系。
2.税 收的 本质 特征
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1.纳 税人
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纳税人是“纳税义务人”的 简称，是指税法规定的直接 负有纳税义务的单位和个人， 是缴纳税款的主体。 纳税人与负税人有时候一致， 有时候不一致，这里有个税 负转嫁的问题。 代扣代缴义务人和代收代缴义 务人与纳税人共同构成纳税主 体。
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（1） 含义
违法责任是指纳税人因 违反税法所应承担的法 律责任。它是税收强制 性特征的体现。
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（2） 纳税 人主 要违 反税 法行
为
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➢ 偷税。偷税是指纳税人使用欺 骗、隐瞒等手段，不缴或少缴 税款的行为。
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起征 点和 免征
额
起征点和免征额既有相同点，又有 不同点，关键在于课税对象数额是 否超过起征点和免征额。 例：某纳税人某月取得收入6000元， 某税种税率为10%，试计算起征点和 免征额分别为5000元时的应纳税额。 （1）应纳税额=6000 ×10%=600 （元）； （2）应纳税额=（6000 －5000） ×10%=100（元）。
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5.纳 税环
节
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纳税环节是指税法规定的、课 税对象从生产到消费的流转过 程应该缴纳税款的环节。 商品从生产领域到消费领域， 一般要经过工业生产、商业批 发和零售等环节；进口商品一 般要经过报关进口、商业批发 和零售等环节。 依据纳税环节的多少，税收制 度可分为一次课征制、两次课 征制和多次课征制三种类型。
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3.以 税收 与价 格的 关系 为标
准
（1）价内税 （2）价外税
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（1） 价内
税
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2.以 计税 依据 为标
准
（1）从量税 （2）从价税
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（1） 从量
税
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从量税是指以课税对象实 物的计量单位（重量、面 积、件数）为依据，按固 定税额计征的一类税。如 我国现行的资源税、车船 使用税和土地使用税等。
征税范围难以普及到全部财产；
税负一般难以转嫁；
不是主要税类。
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（4） 行为
税
行为税是指以纳税人的某 些特定行为为课税对象的 一类税。我国现行税制中 的印花税、屠宰税和筵席 税都属于行为税。行为税 的主要特点是：
课税对象单一；
税源分散；
税种灵活。
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3.税 率
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税率是对课税对象规定的征收 比率或征收额度，是计算应纳 税额的尺度，反映了征税的深 度。税率的高低直接关系到国 家财政收入的多少和纳税人的 负担能力，是税收制度的核心 要素和中心环节。 税率可分为比例税率、累进税 率（全额累进税率、超额累进 税率、全率累进税率和超率累 进税率）和定额税率三种。
（1） 附加 和加
成
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附加是“地方附加”的简 称，是指地方政府在正税 之外另行加征的一部分税 款。如外资企业所得税。
加成是“加成征税”的简 称，是指按法定税率计算 的税额加征若干成。一成 为10%。
无论是附加还是加成，都 将加重纳税人的负担。
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（2） 减免
（元）
2、用速算法计算应纳所得税额
通过计算，第1-5级速算扣除数分
别为0、100、380、1080和2330。
应纳所得税额=40000×40%－2330
=13670（元）
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4.附 加、 加成 和减
免
（1）附加和加成 （2）减免
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
（一） 税收 制度 的概
念
税收制度是国家为取得财政收 入而制定的调整国家与纳税人 在征税与纳税方面权利与义务 关系的法律规范的总称。
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（二） 税收 制度 的构 成要
素
1.纳税人 2.课税对象 3.税率 4.附加、加成和减免 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.违章处理
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（2） 从价
税
从价税是指以课税对象的价格 为依据，按一定比例计征的一 类税。如我国现行的增值税、 营业税、关税和各种所得税等 税种。
从价税实行比例税率和累进税 率，直接受价格变动影响，税 收负担比较合理，有利于体现 国家的经济政策，多数税种为 从价税。
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2020/11/24
税收和税收制度(ppt 54)(2)
一、税收
二、税收制度
目 录
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
一、 税 收
（一）税收的定义 （二）税收的特征 （三）税收的职能 （四）税收的原则
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（一） 税收 的定
义
税收是国家为了实现其职能和 任务，凭借政治权力，按照法 定标准，向单位和个人无偿地 征收实物或货币，以取得财政 收入的一种方式。
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
1.税收的形式特征 2.税收的本质特征
（二） 税收 的特
征
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
7.纳 税地
点
纳税地点是税法规定的 纳税主体向征税机关缴 纳税款的场所。
纳税地点一般为纳税人 的所在地，也有规定在 营业地、财产所在地、 报关地。
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8.违 法责
任
（1）含义
（2）纳税人主要违反 税法行为
（3）纳税人违反税法 行为的法律责任
属于直接税，不易进行税负转嫁；
一般不存在重复征税，税负较公平；
税源普遍，税负有弹性；
计税方法复杂，征管难度较大；
对企业生产经营具有较强的反映监 督作用。
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（3） 财产
税
财产税是指以纳税人所拥有或 支配的财产为课税对象的一类 税。我国现行税制中的房产税、 契税、车辆购置税和车船使用 税都属于财产税。财产税的主 要特点是：
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2.课 税对
象
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课税对象，亦称课税客体或征 税对象，是税法规定的课税目 的物，是国家据以征税的依据， 是纳税的客体。 课税对象是划分不同税种，区 别一种税与另一种税的主要标 志。不同税种的名称和性质是 由不同的课税对象所决定的。 与征税对象相关的概念有税源、 税目和计税依据。
40%
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练习 答案
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1、用定义法计算应纳所得税额
应 纳 所 得 税 额 =1000×10% + （3500
－ 1000 ） ×20%+ （ 10000 － 3500 ）
×28%+（25000－10000）×35%+
（ 40000× － 25000 ） ×40%=ppt 54)(2)
1.以 课税 对象 的性 质为 标准
（1）流转税 （2）所得税 （3）财产税 （4）行为税 （5）资源税
通常被认为是税收的最重 要、最基本的分类。
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
（1） 流转
税
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流转税是以流转额为课税对象 的一类税。流转税是我国税制 结构中的主体税类，目前包括 增值税、消费税、营业税和关 税等税种。其特点表现为：
税收和税收制度(ppt 54)(2)
6.纳 税期
限
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纳税期限是税法规定的纳税主 体向征税机关缴纳税款的具体 时间。它是税收的强制性和固 定性在时间上的体现。 纳税期限可分为按次、按期和 按年计征、分期预缴三种。如 印花税实行按次征收；增值税 以1日、3日、5日、10日、15 日和1个月为纳税期限；企业 所得税实行按年计征、分季预 缴。
1.税 收的 形式 特征
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（1）无偿性——是指国家征税以后，其 收
入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，
也不给纳税人支付任何报酬。无偿性是税
收“三性”的核心。
（2）强制性——是指国家凭借政治权力，
以法律形式确定了政府作为征税人和社会
成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
（3）固定性——是指国家通过法律形式，
预先规定实施征税的标准，以便征纳双方
共同遵守。
税收的形式特征，通常被称为税收的“三
性”，是税收区别于其他财政收入形式的 主
要标志。
税收和税收制度(ppt 54)(2)
税收体现的是一种凭借国家政治权 力实现的特殊的分配关系。
2.税 收的 本质 特征
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
1.纳 税人
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纳税人是“纳税义务人”的 简称，是指税法规定的直接 负有纳税义务的单位和个人， 是缴纳税款的主体。 纳税人与负税人有时候一致， 有时候不一致，这里有个税 负转嫁的问题。 代扣代缴义务人和代收代缴义 务人与纳税人共同构成纳税主 体。
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
（1） 含义
违法责任是指纳税人因 违反税法所应承担的法 律责任。它是税收强制 性特征的体现。
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税收和税收制度(ppt 54)(2)
（2） 纳税 人主 要违 反税 法行
为
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➢ 偷税。偷税是指纳税人使用欺 骗、隐瞒等手段，不缴或少缴 税款的行为。
税收和税收制度(ppt 54)(2)
起征 点和 免征
额
起征点和免征额既有相同点，又有 不同点，关键在于课税对象数额是 否超过起征点和免征额。 例：某纳税人某月取得收入6000元， 某税种税率为10%，试计算起征点和 免征额分别为5000元时的应纳税额。 （1）应纳税额=6000 ×10%=600 （元）； （2）应纳税额=（6000 －5000） ×10%=100（元）。
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5.纳 税环
节
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纳税环节是指税法规定的、课 税对象从生产到消费的流转过 程应该缴纳税款的环节。 商品从生产领域到消费领域， 一般要经过工业生产、商业批 发和零售等环节；进口商品一 般要经过报关进口、商业批发 和零售等环节。 依据纳税环节的多少，税收制 度可分为一次课征制、两次课 征制和多次课征制三种类型。
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3.以 税收 与价 格的 关系 为标
准
（1）价内税 （2）价外税
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（1） 价内
税
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2.以 计税 依据 为标
准
（1）从量税 （2）从价税
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（1） 从量
税
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从量税是指以课税对象实 物的计量单位（重量、面 积、件数）为依据，按固 定税额计征的一类税。如 我国现行的资源税、车船 使用税和土地使用税等。
征税范围难以普及到全部财产；
税负一般难以转嫁；
不是主要税类。
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（4） 行为
税
行为税是指以纳税人的某 些特定行为为课税对象的 一类税。我国现行税制中 的印花税、屠宰税和筵席 税都属于行为税。行为税 的主要特点是：
课税对象单一；
税源分散；
税种灵活。
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3.税 率
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税率是对课税对象规定的征收 比率或征收额度，是计算应纳 税额的尺度，反映了征税的深 度。税率的高低直接关系到国 家财政收入的多少和纳税人的 负担能力，是税收制度的核心 要素和中心环节。 税率可分为比例税率、累进税 率（全额累进税率、超额累进 税率、全率累进税率和超率累 进税率）和定额税率三种。
（1） 附加 和加
成
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附加是“地方附加”的简 称，是指地方政府在正税 之外另行加征的一部分税 款。如外资企业所得税。
加成是“加成征税”的简 称，是指按法定税率计算 的税额加征若干成。一成 为10%。
无论是附加还是加成，都 将加重纳税人的负担。
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（2） 减免
（元）
2、用速算法计算应纳所得税额
通过计算，第1-5级速算扣除数分
别为0、100、380、1080和2330。
应纳所得税额=40000×40%－2330
=13670（元）
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4.附 加、 加成 和减
免
（1）附加和加成 （2）减免
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（一） 税收 制度 的概
念
税收制度是国家为取得财政收 入而制定的调整国家与纳税人 在征税与纳税方面权利与义务 关系的法律规范的总称。
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（二） 税收 制度 的构 成要
素
1.纳税人 2.课税对象 3.税率 4.附加、加成和减免 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.违章处理