国库集中支付系统概述PPT
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国库集中支付知识PPT课件
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（六）国库集中收付与会计集中核算
➢ 1、制度内涵不同
• 国库集中收付制度的核心是以国库单一账户体系为基础以资金集中缴拨为主 要形式的财政国库管理办法。
• 会计集中核算制度是会计委派集中办公的一种形式，是在财政部门成立会计 核算中心，在保证行政事业单位财务自主权、资金所有权、支出使用权不变 的前提下，对预算单位集中办理会计核算和实行会计监督。其实质是取消预 算单位会计岗位、银行账户，其核心为会计集中核算。
单位划拨资金。
➢ 现金提取应依据授权用款额度和《现金管理暂行条例》等规定办 理。
➢ 预算外资金专户用于记录、核算预算外资金的收入与支出。预算 外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，并按预算 科目进行明细核算；支出按预算单位设置分类账户，用于记录、
核算和反映预算外资金的支出活动。
➢ 预算外资金的支出通过财政零余额账户和预算单位零余额账户拨 付，并进行相应的资金清算。预算外资金专户只能用于核算预算 外资金的收入和支出活动。预算内资金不得违反规定进入预算外
繁琐化，以及财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用，甚至出现腐
败现象等弊端而建立起来的一种财政资金管理制度。
13
➢ 3、两种制度涵盖的范围不同
• 会பைடு நூலகம்集中核算涵盖的范围比较窄。
➢ 4、两种制度行使的职能不同
• 实行会计集中核算，其核算主体仍然是行政事业单位，会计核算中心只能行 使单位会计的职能，履行代理记账的职责。
• 实行国库集中支付，其核算主体是财政部门，在财政部门设立的支付执行机 构是按照政事分开原则设立的，行使财政职能，履行财政总预算会计的职责， 财政集中支付业务是财政国库业务的延伸和细化。
➢ 5、两种制度适用的会计制度不同
（六）国库集中收付与会计集中核算
➢ 1、制度内涵不同
• 国库集中收付制度的核心是以国库单一账户体系为基础以资金集中缴拨为主 要形式的财政国库管理办法。
• 会计集中核算制度是会计委派集中办公的一种形式，是在财政部门成立会计 核算中心，在保证行政事业单位财务自主权、资金所有权、支出使用权不变 的前提下，对预算单位集中办理会计核算和实行会计监督。其实质是取消预 算单位会计岗位、银行账户，其核心为会计集中核算。
单位划拨资金。
➢ 现金提取应依据授权用款额度和《现金管理暂行条例》等规定办 理。
➢ 预算外资金专户用于记录、核算预算外资金的收入与支出。预算 外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，并按预算 科目进行明细核算；支出按预算单位设置分类账户，用于记录、
核算和反映预算外资金的支出活动。
➢ 预算外资金的支出通过财政零余额账户和预算单位零余额账户拨 付，并进行相应的资金清算。预算外资金专户只能用于核算预算 外资金的收入和支出活动。预算内资金不得违反规定进入预算外
繁琐化，以及财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用，甚至出现腐
败现象等弊端而建立起来的一种财政资金管理制度。
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➢ 3、两种制度涵盖的范围不同
• 会பைடு நூலகம்集中核算涵盖的范围比较窄。
➢ 4、两种制度行使的职能不同
• 实行会计集中核算，其核算主体仍然是行政事业单位，会计核算中心只能行 使单位会计的职能，履行代理记账的职责。
• 实行国库集中支付，其核算主体是财政部门，在财政部门设立的支付执行机 构是按照政事分开原则设立的，行使财政职能，履行财政总预算会计的职责， 财政集中支付业务是财政国库业务的延伸和细化。
➢ 5、两种制度适用的会计制度不同
国库集中支付概述课件
国库单一账户体系图
国 库 单 一 帐 户 体 系
预算外收入
预算外支出
国库单一帐户
预算外资金财政专户
纳入集中核单位由会计核算中心统一管理
支付机构账册
预算收入
预算支出
明 细
明 细
部 门
明 细
明 细
财政部门零余额帐户
财政部门零余额帐户
预算单位零余额账户
预算单位零余额账户
预算单位零余额账户
供应商 收款人账户
代理银行 (零余额账户)
2.划款清算
1.支付
金库 （国库单一帐户）
改革后集中支付方式
财政资金运行效率大大加快，体现了政府的信誉和形象。 财政资金集中存放在国库单一账户内，有利于合理调度， 统筹安排，增强政府宏观调控能力。 对单位的支付活动，每一笔资金的流向、流量进行全过 程实时监控，增强财政资金使用的透明度。
感谢大家的观看 信息化建设管理处
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实行国库集中支付的基本成效
三是提高了资金支付的效率。改革后，预算单位通过网上申报用款计划到财政业务处审核→国库审批→国库支付中心下达传到代理银行只需几分钟时间。即降低了费用，又缩短了上报时间，同时资金从财政部门账户到用款单位、供应商或收款人账户由过去的至少三天甚至更长时间缩短到现在的一天内完成，大大加快了资金支付的效率，深受预算单位、用款单位以及收款人的欢迎。
代理银行 （财政零余额账户）
财政国库部门开设
人行 （国库存款账户）
供应商或 收款人
支付
划款
清算
财政国库管理制度改革方案
财政授权支付--是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户 支付范围—预算单位的零星支出。
国 库 单 一 帐 户 体 系
预算外收入
预算外支出
国库单一帐户
预算外资金财政专户
纳入集中核单位由会计核算中心统一管理
支付机构账册
预算收入
预算支出
明 细
明 细
部 门
明 细
明 细
财政部门零余额帐户
财政部门零余额帐户
预算单位零余额账户
预算单位零余额账户
预算单位零余额账户
供应商 收款人账户
代理银行 (零余额账户)
2.划款清算
1.支付
金库 （国库单一帐户）
改革后集中支付方式
财政资金运行效率大大加快，体现了政府的信誉和形象。 财政资金集中存放在国库单一账户内，有利于合理调度， 统筹安排，增强政府宏观调控能力。 对单位的支付活动，每一笔资金的流向、流量进行全过 程实时监控，增强财政资金使用的透明度。
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实行国库集中支付的基本成效
三是提高了资金支付的效率。改革后，预算单位通过网上申报用款计划到财政业务处审核→国库审批→国库支付中心下达传到代理银行只需几分钟时间。即降低了费用，又缩短了上报时间，同时资金从财政部门账户到用款单位、供应商或收款人账户由过去的至少三天甚至更长时间缩短到现在的一天内完成，大大加快了资金支付的效率，深受预算单位、用款单位以及收款人的欢迎。
代理银行 （财政零余额账户）
财政国库部门开设
人行 （国库存款账户）
供应商或 收款人
支付
划款
清算
财政国库管理制度改革方案
财政授权支付--是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户 支付范围—预算单位的零星支出。
政府会计(第五版)课件： 国库集中支付制度(国库单一账户体系)
国库单一账户体系的构成
国库单一账户 • 财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账 零余额账户 • 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 • 同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户
预算外资金财政专户 • 财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账 特设专户（特殊过渡性专户） • 经国务院和省级政府批准或授权财政开设
财政专户 • 用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税
收入（预算外）资金日常收支清算
特设专户 • 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清
算
谢 谢！
国库单一账户体系的基本概念
国库集中收付制度
• 指对财政资金实行集中收缴和支付的制度。 • 由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以一般又称国
库单一账户制度。
国库集中支付制度
• 指由国库直接对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。
国库单一账户体系
• 指的是财政的一切资金（包括预算内资金和预算外资金）均应在国库或 国库指定的代理行，由国库归口在中央银行开立国库单一账户，进行财 政收支的清算。
国库单一账户体系的功能
国库单一账户 • 是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 • 用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付
零余额账户 • 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 • 预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算
国库单一账户体系账户间相Βιβλιοθήκη 关系预算内预算 收入
国库单一账户
预算支出
财政专户
预算外
国库集中支付知识PPT课件
根据财政部的要求，到2008年底，全国财政国库集中收付改革 要达到“横向到边、纵向到底”。
目前国库集中支付改革已经在所有中央部门推行，并由中直部门 向其所属基层预算单位纵深推进。
地方改革的进度也明显加快，绝大部分省份的省本级预算单位已 全部实施改革，并将改革推进到地市、县。
陕西省省级国库集中收付改革试点自2002年启动，现已在省直 单位全面实行。
三、国库集中收付制度改革的意义
（一）推行财政国库集中收付制度改革，是建立 社会主义公共财政体制的客观要求。
（二）推行财政国库集中收付制度改革，是依法 理财的具体体现。
（三）推行财政国库管理制度改革，是提高政府 宏观调控能力、加快构建和谐社会的必然要求。
（四）推行财政国库管理制度改革，是有Leabharlann 预防 腐败、建立廉洁政府的有效途径。
规管理使用财政资金的外部监督机制。
9
五、 国库集中收付改革与财政其他改革的关系
（一）国库集中收付与部门预算 • 改革现行预算编制方法，细化部门预算是推行国库集中支付
的前提和基础。实施国库集中收付，要以科学规范的预算编 制为基础。如果做不到细化预算编制，不能将大类支出分解 到具体开支项目，财政集中支付改革必然受到影响，甚至难 以操作。 • 改革现行财政国库管理制度，推行集中支付是硬化预算约束， 规范预算执行的根本和保障。分散支付难以适应监控部门预 算执行的需要，而推行国库集中支付，可以有效提高预算执 行透明度，增强预算的约束力。
3
一、国库集中收付制度的概念
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和 支付的制度。由于其核心是通过国库单一账户进 行集中管理，所以这一制度又被称为国库单一账 户制度。
4
二、国库集中收付制度改革的背景及进程
目前国库集中支付改革已经在所有中央部门推行，并由中直部门 向其所属基层预算单位纵深推进。
地方改革的进度也明显加快，绝大部分省份的省本级预算单位已 全部实施改革，并将改革推进到地市、县。
陕西省省级国库集中收付改革试点自2002年启动，现已在省直 单位全面实行。
三、国库集中收付制度改革的意义
（一）推行财政国库集中收付制度改革，是建立 社会主义公共财政体制的客观要求。
（二）推行财政国库集中收付制度改革，是依法 理财的具体体现。
（三）推行财政国库管理制度改革，是提高政府 宏观调控能力、加快构建和谐社会的必然要求。
（四）推行财政国库管理制度改革，是有Leabharlann 预防 腐败、建立廉洁政府的有效途径。
规管理使用财政资金的外部监督机制。
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五、 国库集中收付改革与财政其他改革的关系
（一）国库集中收付与部门预算 • 改革现行预算编制方法，细化部门预算是推行国库集中支付
的前提和基础。实施国库集中收付，要以科学规范的预算编 制为基础。如果做不到细化预算编制，不能将大类支出分解 到具体开支项目，财政集中支付改革必然受到影响，甚至难 以操作。 • 改革现行财政国库管理制度，推行集中支付是硬化预算约束， 规范预算执行的根本和保障。分散支付难以适应监控部门预 算执行的需要，而推行国库集中支付，可以有效提高预算执 行透明度，增强预算的约束力。
3
一、国库集中收付制度的概念
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和 支付的制度。由于其核心是通过国库单一账户进 行集中管理，所以这一制度又被称为国库单一账 户制度。
4
二、国库集中收付制度改革的背景及进程
第5章国库集中支付精品PPT课件
款
银行完成公务卡还款
公务卡的支付管理
公务卡结算只是结算 方式由现金改为刷卡，预 算单位原公务消费事前审 批及财务报账制度仍要执 行。
POS
•能刷尽刷 •保留POS机 小票
•开发票
发票
消费的次日可以在系统中查询到消费记录
消费POS小票遗失怎么办
消费POS小票的主要目的是用于 查询支付时间，以便于财务及时准确 查询你的消费时间，网上报销时需提 取。如报账时无法提供，应写明原因 并明确说明消费时间。
公
开通网上银行
务
卡
组织工作人员办理公务卡
准
备 申请资料及办卡清单交至经办行
工 作
核对确认办理情况表
持卡人开卡并设定密码
银行授信额度 个人持卡消费 单位报销还款 财政实施监控
业
工作人员持卡消费
务
工作人员持刷卡小票
流
和发票申请报销
程
—
报
财务人员登陆报销 支持系统查询并审核
销
财务人员生成汇总单
还
并签发授付
基层 单位
① 上 报 情 况
⑤预留银行印鉴 ⑥人行审批
代理 银行
零余额账户开设
②汇总报送
一级 预算单位
③签发开户文件 ④预留财政印鉴
财政
零余额 账户
1. 支 付
2.申请划款 3.划款
国库 单一 账户
收款人 账户
•该账户实行用款额度管理。在 年内可以累加使用；
•该账户可以办理转账、提取现 金等结算业务；
4.严禁以授权支付违规支付奖金、津补 贴、政府采购款、基建款和通过提取现金 转移财政资金。
财政授权支付额度5万元
零余额账户用款额度
国库集中支付业务术语分解课件
和相互制约。
流程优化
对国库集中支付业务流程进行 优化，减少冗余环节，提高业
务处理效率。
内部审计
定期开展内部审计，检查内部 控制制度的执行情况，及时发
现和纠正问题。
05
业务案例分析
案例一：某单位公务卡结算业务
总结词
公务卡结算业务是国库集中支付业务中的一种，通过使用公务卡进行支付和报销，实现资金的有效管理和控制。
资金支付方式。
详细描述
某部门采用财政授权支付业务，根据财政部门的授权，部门向代理银行签发支付指令， 代理银行根据指令将资金支付给相应的收款人或用款单位。这种方式实现了财政资金的 灵活管理和控制，提高了资金的使用效率。同时，通过与国库集中支付系统对接，部门
能够实时掌握资金的使用情况和流向，便于财务管理和监督。
对账工作
国库集中支付机构与代理银行定期进行对账，核对各类支付信息，确保账务记 录一致。
核算要求
国库集中支付机构需按照相关会计准则和制度，对各项支付业务进行准确核算 ，确保财务报告的完整性和准确性。
04
业务风险与控制
业务风险识别
政策风险
由于国家政策调整或变 更，导致国库集中支付
业务无法正常开展。
操作风险
员工在执行国库集中支 付业务时因操作失误或 违规操作导致的风险。
技术风险
由于信息系统故障、网 络安全问题等因素导致 的业务中断或数据泄露
风险。
法律风险
国库集中支付业务涉及 的法律法规变更或不完 善，可能引发合规问题
。
风险评估与应对
风险评估
定期对国库集中支付业务进行风 险评估，识别潜在风险点，评估
风险大小和影响程度。
规范透明
通过国库单一账户体系进行拨 付、清算和结算，规范了财政 资金的使用和管理，提高了透 明度。
流程优化
对国库集中支付业务流程进行 优化，减少冗余环节，提高业
务处理效率。
内部审计
定期开展内部审计，检查内部 控制制度的执行情况，及时发
现和纠正问题。
05
业务案例分析
案例一：某单位公务卡结算业务
总结词
公务卡结算业务是国库集中支付业务中的一种，通过使用公务卡进行支付和报销，实现资金的有效管理和控制。
资金支付方式。
详细描述
某部门采用财政授权支付业务，根据财政部门的授权，部门向代理银行签发支付指令， 代理银行根据指令将资金支付给相应的收款人或用款单位。这种方式实现了财政资金的 灵活管理和控制，提高了资金的使用效率。同时，通过与国库集中支付系统对接，部门
能够实时掌握资金的使用情况和流向，便于财务管理和监督。
对账工作
国库集中支付机构与代理银行定期进行对账，核对各类支付信息，确保账务记 录一致。
核算要求
国库集中支付机构需按照相关会计准则和制度，对各项支付业务进行准确核算 ，确保财务报告的完整性和准确性。
04
业务风险与控制
业务风险识别
政策风险
由于国家政策调整或变 更，导致国库集中支付
业务无法正常开展。
操作风险
员工在执行国库集中支 付业务时因操作失误或 违规操作导致的风险。
技术风险
由于信息系统故障、网 络安全问题等因素导致 的业务中断或数据泄露
风险。
法律风险
国库集中支付业务涉及 的法律法规变更或不完 善，可能引发合规问题
。
风险评估与应对
风险评估
定期对国库集中支付业务进行风 险评估，识别潜在风险点，评估
风险大小和影响程度。
规范透明
通过国库单一账户体系进行拨 付、清算和结算，规范了财政 资金的使用和管理，提高了透 明度。
国库集中支付系统概述课件
审核内容包括用款计划的合规 性、必要性、合理性等方面， 确保资金使用的规范和有效。
财政部门在审核过程中，如发 现用款计划存在问题，应及时 与预算单位沟通并指导其进行 修改。
代理银行支付资金
代理银行根据财政部门审核通过 的用款计划，进行资金的支付操
作。
代理银行需确保资金支付的及时 性和准确性，严格按照用款计划
负责与代理银行沟通协调，确保资金支付及时到账。
负责核对自身账户资金变动情况，确保资金使用合规。
负责对自身财务数据进行管理和分析，为国库集中支付 制度提供数据支持。
国库集中支付系统
03
的功能
国库集中支付系统的功能
• 国库集中支付系统是财政管理的重要工具，通过对预算执行、 资金支付清算、账户管理和信息反馈等功能的整合，实现了财 政资金的集中管理和有效监控。本课件将详细介绍国库集中支 付系统的概念、功能和运行机制。
该系统通过建立国库单一账户体系， 将所有财政性资金纳入统一管理，实 现了财政资金的集中管理、统一调度 和高效使用。
国库集中支付系统的目的和意义
加强财政资金监管
提高财政资金使用效益
通过集中支付系统，财政部门可以对财政 资金进行全程监管，确保资金使用的合法 合规和安全有效。
集中支付系统可以实现财政资金的统一调 度和集中管理，避免资金沉淀和浪费，提 高资金使用效益。
政资金的有效利用。
加强财政监督和管理
透明度
国库集中支付系统提高了财政资 金的透明度，使得各级政府和公 众能够更加清晰地了解财政资金
的来源和使用情况。
规范性
通过国库集中支付系统，各预算单 位的支付行为得到了规范，避免了 不合规的支付和滥用资金的现象。
数据分析
国库集中支付业务术语课件
总结词：成功经验
详细描述：某市财政局通过国库集中支付改革，实现了财政资金的集中管理，提高了资金使用效率，同时也加强了对财政支 出的监管。
案例二：公务卡在国库集中支付中的应用
总结词：创新举措
详细描述：公务卡作为一种现代化的支付工具，在国库集中支付中发挥了重要作用。通过使用公务卡 ，实现了财政资金的透明化使用，减少了违规行为的发生。
国库集中支付业务术语课件
目录 CONTENTS
• 国库集中支付概述 • 常用术语解释 • 国库集中支付流程 • 相关法规与政策 • 案例分析
01
国库集中支付概述
定义与特点
定义
国库集中支付是指财政资金通过 国库单一账户体系，直接支付到 商品和劳务供应者或用款单位手 中的一种财政资金支付方式。
特点
发展历程
起步阶段
2001年开始，我国开始探索建立 国库集中支付制度，逐步取代了
过去的财政资金拨付方式。
推进阶段
2005年起，国库集中支付制度在 全国范围内得到推广实施，各级财 政部门积极推进相关改革工作。
完善阶段
近年来，随着国家治理体系和治理 能力现代化的推进，国库集中支付 制度不断完善，信息化程度也不断 提高。
财政直接支付是指财政部门根据预算 单位或用款单位的支付申请，直接将 款项支付给商品或劳务供应者、用款 单位或个人的一种支付方式。
财政直接支付减少了中间环节，提高 了资金支付的透明度和效率，确保了 财政资金的安全使用。
财政授权支付
财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代 理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令将资金支付给 收款人的一种支付方式。
案例三：电子凭证在国库集中支付中的优势
总结词：技术进步
详细描述：某市财政局通过国库集中支付改革，实现了财政资金的集中管理，提高了资金使用效率，同时也加强了对财政支 出的监管。
案例二：公务卡在国库集中支付中的应用
总结词：创新举措
详细描述：公务卡作为一种现代化的支付工具，在国库集中支付中发挥了重要作用。通过使用公务卡 ，实现了财政资金的透明化使用，减少了违规行为的发生。
国库集中支付业务术语课件
目录 CONTENTS
• 国库集中支付概述 • 常用术语解释 • 国库集中支付流程 • 相关法规与政策 • 案例分析
01
国库集中支付概述
定义与特点
定义
国库集中支付是指财政资金通过 国库单一账户体系，直接支付到 商品和劳务供应者或用款单位手 中的一种财政资金支付方式。
特点
发展历程
起步阶段
2001年开始，我国开始探索建立 国库集中支付制度，逐步取代了
过去的财政资金拨付方式。
推进阶段
2005年起，国库集中支付制度在 全国范围内得到推广实施，各级财 政部门积极推进相关改革工作。
完善阶段
近年来，随着国家治理体系和治理 能力现代化的推进，国库集中支付 制度不断完善，信息化程度也不断 提高。
财政直接支付是指财政部门根据预算 单位或用款单位的支付申请，直接将 款项支付给商品或劳务供应者、用款 单位或个人的一种支付方式。
财政直接支付减少了中间环节，提高 了资金支付的透明度和效率，确保了 财政资金的安全使用。
财政授权支付
财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代 理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令将资金支付给 收款人的一种支付方式。
案例三：电子凭证在国库集中支付中的优势
总结词：技术进步
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（一）建立国库单一账户体系 国库单一帐户由以下五类帐户集合组成： • 1、国库单一帐户 由财政部门在人民银行或当地
商业银行开设的国库存款账户，用于记录、核算、 和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并 与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清 算。实现资金的收缴入库和资金支付。 • 2、财政资金专户 由财政部门在商业银行开设的 预算外资金收入账户，用于记录、核算、和反映 非税收入的收支活动。用于非税收入资金的日常 收支清算。
3/7/2020
20
另一方面是方便预算单位用款。过去单位用款时，
要经过多个环节，实行用款计划管理后，支付行 为发生当天即可在国库支付中心办完所有用款手 续，有效地提高了资金拨付效率。
21
3/7/2020
（四）运用信息网络系统
• 1、为什么要运用信息网络系统？ • 运用信息网络系统是实行国库集中支付的技术支
• 二、支出过程脱离财政监督，容易滋生各 种腐败现象；
• 三、资金分散支付和存储，财政资金活动 透明度不高；
• 四、财政资金运行的信息反映滞后，预算 执行的信息不能完整、准确反映；
11
3/7/2020
对应的优越性（国际普遍认为）：
• 一、加快资金运作，提高资金的使用效率
• 二、可以对资金的支付实行有效控制，提高资金 支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金
1
国库集中支付概述
3/7/2020
2016年7月
第一部分 绪论
2
3/7/2020
• 一、什么是国库集中支付 • 二、为什么要实行国库集中支付
3
一、什么是国库集中支付 3/7/2020
• 现代国库制度以国库单一账户为基础，实行规范 和高效的财政资金运作，所有的财政性资金都纳 入国库单一账户体系管理，通过国库单一账户体 系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
18
3/7/2020
• 分月用款计划提前分月编报，由预算单位 根据批准的部门预算和《资金支付管理办法》 编制，由财政部门根据预算和支出进度审核批 复。经常性支出按照年度均衡性原则编制，项 目类支出按照项目实施进度编制；
19
3/7/2020
• 2、实行分月用款计划管理的主要作用： 一方面是规范预算执行。各预算单位用款时必 须在有预算指标的前提下，先编报分月用款计 划，财政部门批复下达后才能申请用款。这不 仅增强了预算单位使用预算资金的计划性，同 时还有利于财政部门从源头上控制资金的用途 和流向；
（二）实行零余额管理
16
3/7/2020
实行零余额管理有利于资金统一调度，减少 拨付环节，提高资金使用效率。
17
3/7/2020
（三）实行分月用款计划管理
• 1、什么是分月用款计划？ 指预算单位在年度预算（含年内追加）指标 的范围内，根据工作范围和事业需要，所做 出的分月短期资金需求安排；
分月用款计划是办理财政性资金支付的依据；
• 简单地说，就是由过去财政部门业务处室根据预 算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性 拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根 据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依 实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金 直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
基本内容：
4
3/7/2020
一、通过国库单一账户体系对财政性
9
3/7/2020
• 实行国库集中支付是解决我国现行支出管 理制度中存在问题的一项重要措施。
• 目前我国实行的是分散支付制度，也就是 将预算确定的各部门和各单位年度支出总 额按期拨付到各部门或单位在银行开立的 账户，由其自主使用。这种支付制度主要 存在四个问题：
10
3/7/2020
• 一、重复和分散设置帐户，资金使用效率 不高；
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3/7/2020
三、资金都要通过国库单一帐户体
系直接支付给商品和劳务供应者。 属于直接支付类型的支出，通过财 政零余额账户直接支付到收款人； 属于授权支付类型的支出，通过预 算单位零余额账户直接支付到收款 人。
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二、为什么要实行国库集中支付
• 实行国库集中支付是发展社会主义市场经济 和建立公共财政基本框架的需要。
• 三、能够及时、准确、系统的提供预算执行信息 ，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
国库集中支付的主要内容
• 了解两个变化：
• 变化之一：改变财政部门资金管理方式；
• 变化之二：改变预算单位资金支付方式；
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一、实行国库集中支付的变化之一：3/7/2020 改变资金管理方式
• 世界上大多数市场经济国家的财政国库管理 制度，都是实行国库单一帐户和财政资金集 中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方 式适应并促进了市场经济的发展。
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• 实行国库集中支付是国家推进财政国库管理 制度改革的统一要求。
• 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行 现代国库管理制度下的国库集中支付，是今 后一个时期财政改革的重点之一，也是加强 财政支出管理的一项核心内容 。
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• 3、财政零余额账户 由财政部门在代理银行开 设，用于财政直接支付，并与国库单一账户清 算；
• 4、预算单位零余额帐户 由财政部门在代理银 行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付， 并与国库单一账户清算；
• 5、特设专户 需经国务院、财政部、省政府批 准或授权财政部门批准才能开设的特殊性专项 帐户。
（二）实行零余额管理
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• 实行零余额管理的前提是开设零余额账户。 所谓零余额账户，就是无余额账户。预算资 金在没有支付给商品和劳务供应者之前，始 终保存在人民银行国库与预算外资金存款户。 预算单位在办理支付业务时，均是由代理银 行先垫付资金，从财政零余额帐户或预算单 位零余额帐户将资金支付到收款人帐户。垫 支的资金由代理银行在每天规定的时间与人 民银行进行清算。
资金进行集中管理，相应的撤销各预算 单位重复和分散设置的帐户，预算资金 不再拨付给各预算单位分散保存；
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二、各预算单位可根据自己履行职 能的需要，在批准的预算指标基础 上编制分月用款计划，在批复的用 款计划的额度内提出用款申请，按 有关规定自行决定购买何种商品和 劳务，但款项要通过财政部门集中 支付系统来支付；
商业银行开设的国库存款账户，用于记录、核算、 和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并 与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清 算。实现资金的收缴入库和资金支付。 • 2、财政资金专户 由财政部门在商业银行开设的 预算外资金收入账户，用于记录、核算、和反映 非税收入的收支活动。用于非税收入资金的日常 收支清算。
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另一方面是方便预算单位用款。过去单位用款时，
要经过多个环节，实行用款计划管理后，支付行 为发生当天即可在国库支付中心办完所有用款手 续，有效地提高了资金拨付效率。
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（四）运用信息网络系统
• 1、为什么要运用信息网络系统？ • 运用信息网络系统是实行国库集中支付的技术支
• 二、支出过程脱离财政监督，容易滋生各 种腐败现象；
• 三、资金分散支付和存储，财政资金活动 透明度不高；
• 四、财政资金运行的信息反映滞后，预算 执行的信息不能完整、准确反映；
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对应的优越性（国际普遍认为）：
• 一、加快资金运作，提高资金的使用效率
• 二、可以对资金的支付实行有效控制，提高资金 支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金
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国库集中支付概述
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2016年7月
第一部分 绪论
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• 一、什么是国库集中支付 • 二、为什么要实行国库集中支付
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一、什么是国库集中支付 3/7/2020
• 现代国库制度以国库单一账户为基础，实行规范 和高效的财政资金运作，所有的财政性资金都纳 入国库单一账户体系管理，通过国库单一账户体 系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
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• 分月用款计划提前分月编报，由预算单位 根据批准的部门预算和《资金支付管理办法》 编制，由财政部门根据预算和支出进度审核批 复。经常性支出按照年度均衡性原则编制，项 目类支出按照项目实施进度编制；
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• 2、实行分月用款计划管理的主要作用： 一方面是规范预算执行。各预算单位用款时必 须在有预算指标的前提下，先编报分月用款计 划，财政部门批复下达后才能申请用款。这不 仅增强了预算单位使用预算资金的计划性，同 时还有利于财政部门从源头上控制资金的用途 和流向；
（二）实行零余额管理
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实行零余额管理有利于资金统一调度，减少 拨付环节，提高资金使用效率。
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（三）实行分月用款计划管理
• 1、什么是分月用款计划？ 指预算单位在年度预算（含年内追加）指标 的范围内，根据工作范围和事业需要，所做 出的分月短期资金需求安排；
分月用款计划是办理财政性资金支付的依据；
• 简单地说，就是由过去财政部门业务处室根据预 算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性 拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根 据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依 实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金 直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
基本内容：
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一、通过国库单一账户体系对财政性
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• 实行国库集中支付是解决我国现行支出管 理制度中存在问题的一项重要措施。
• 目前我国实行的是分散支付制度，也就是 将预算确定的各部门和各单位年度支出总 额按期拨付到各部门或单位在银行开立的 账户，由其自主使用。这种支付制度主要 存在四个问题：
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• 一、重复和分散设置帐户，资金使用效率 不高；
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三、资金都要通过国库单一帐户体
系直接支付给商品和劳务供应者。 属于直接支付类型的支出，通过财 政零余额账户直接支付到收款人； 属于授权支付类型的支出，通过预 算单位零余额账户直接支付到收款 人。
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二、为什么要实行国库集中支付
• 实行国库集中支付是发展社会主义市场经济 和建立公共财政基本框架的需要。
• 三、能够及时、准确、系统的提供预算执行信息 ，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
国库集中支付的主要内容
• 了解两个变化：
• 变化之一：改变财政部门资金管理方式；
• 变化之二：改变预算单位资金支付方式；
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一、实行国库集中支付的变化之一：3/7/2020 改变资金管理方式
• 世界上大多数市场经济国家的财政国库管理 制度，都是实行国库单一帐户和财政资金集 中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方 式适应并促进了市场经济的发展。
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• 实行国库集中支付是国家推进财政国库管理 制度改革的统一要求。
• 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行 现代国库管理制度下的国库集中支付，是今 后一个时期财政改革的重点之一，也是加强 财政支出管理的一项核心内容 。
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• 3、财政零余额账户 由财政部门在代理银行开 设，用于财政直接支付，并与国库单一账户清 算；
• 4、预算单位零余额帐户 由财政部门在代理银 行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付， 并与国库单一账户清算；
• 5、特设专户 需经国务院、财政部、省政府批 准或授权财政部门批准才能开设的特殊性专项 帐户。
（二）实行零余额管理
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• 实行零余额管理的前提是开设零余额账户。 所谓零余额账户，就是无余额账户。预算资 金在没有支付给商品和劳务供应者之前，始 终保存在人民银行国库与预算外资金存款户。 预算单位在办理支付业务时，均是由代理银 行先垫付资金，从财政零余额帐户或预算单 位零余额帐户将资金支付到收款人帐户。垫 支的资金由代理银行在每天规定的时间与人 民银行进行清算。
资金进行集中管理，相应的撤销各预算 单位重复和分散设置的帐户，预算资金 不再拨付给各预算单位分散保存；
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二、各预算单位可根据自己履行职 能的需要，在批准的预算指标基础 上编制分月用款计划，在批复的用 款计划的额度内提出用款申请，按 有关规定自行决定购买何种商品和 劳务，但款项要通过财政部门集中 支付系统来支付；