审计案例分析四
审计案例分析
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。
本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
【案例3】2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
【案例4】审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计案例财务舞弊案例分析
审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。
该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。
二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。
例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。
这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。
2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。
例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。
此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。
3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。
对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。
4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。
例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。
审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。
5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。
例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。
这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。
三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。
这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。
2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。
完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
审计案例分析
《审计案例分析》平时作业1234 ［2012春］2012年4月教学科转自省电大在线学习平台注意事项：请各位学员按作业次序，将作业答案（标明题号）写在“湖州广播电视大学形成性考核专用纸”上，注明班级、学号、姓名、课程名称。
适用班级：11春会计本科12《审计案例研究》平时作业（一）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：理由：2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：理由：3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：理由：4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：理由：5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：理由：二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题[资料] 审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。
内部审计成功案例分析
(四)GE内部审计工作过程
在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是 了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法 和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己 大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后才确 定本次审计的目标。 在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权， 召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活 动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清 头绪，衡量各种问题间的相互影响，为了实现审计 目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目 的只有一个：找出问题的解决方案。
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GE 的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审 计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。 GE 的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键 是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可 行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值 就是不错的一个选择。
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四、对我国企业内部审计的思考
借鉴GE内部审计的经验，我组认为应当从以下几个 方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实 现： 1、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部审 计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件 引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理 和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人 员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业 素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的 职能。 2、严格实行审计回避制度。内部审计人员不直 接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关 系或经济利益关系的，要主动地回避。
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三、GE内部审计特点分析
1、具有独立性和权威性。公司内部审计部门直 接向GE总公司的“第三把手”报告，增加了内部审 计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也 觉得“说话的声音格外响”，审计工作也往往因此 更能得到被审计部门领导的积极配合。
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
第四章销售与收款循环审计案例
销售循环目标
真实性：登记入账的销售业务是否已经发货给真实的顾客 完整性：现有的销售业务是否均已登记入账 估价：登记入账的销售数量是否确系已发货的数量，是否
（5）审计人员应检查地址是否错误，如果属地址错误，应按正确 的地址再次发函，如果地址没错，审计人中可以考虑是否可能是一笔 虚构的应收账款。
应收账款审计案例－－案例4-4
开富公司于2002年10月委托立新会计师事 务所审计公司2003年度会计报表。审计人员邓 龙任该审计项目负责人，他决定在决算日前先实 施某些审计程序，包括对截止2002年11月30 日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出 了以下意见： – 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 – 所欠余额10 000元已于2002年11月20日
第四章 销售与收款循环审计案例分Hale Waihona Puke 析Company Name
－－应收账款审计案例分析
应收账款审计案例分析
相关知识点：
1、应收账款审计目标与认定 存在：确定应收账款是否存在； 权利和义务：确定应收账款是否归被审计单位所有； 完整性：确定应收账款增减变动记录是否完整； 计价和分摊：确定应收账款是否是否以家当的金额包括在
案例4-1 东方电子虚构收入案例
教材P137
思考： 1.讨论分析东方电子为什么要虚构收入？ 2.讨论分析东方电子虚构收入的手断与其他收入造假手段
的不同及其隐蔽性？ 3.有人认为东方电子把出售初始股票收益转为收入，既有
现金流入，又有销售发票、销售合同等，可谓账证期权， 账钱相符，利用检查原始凭证等常规审计程序很难查出， 如何查证？并以此讨论风险审计的特征。
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注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的( ）选择一项：A. １5%Ｂ. 25%C. 20% 正确D. ３5%反馈Yｏｕr aｎswｅr is corｒｅcｔ.正确答案是:２0%题目2正确获得３.00分中的3.00分标记题目题干变更验资的审验范围一般限于被审验单位( ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
选择一项：A. 未分配利润B. 盈余公积C. 注册资本D．资本公积正确反馈Ｙouｒ answer is ｃｏｒrecｔ. 正确答案是:资本公积题目3正确获得3.00分中的3.０0分标记题目题干验资从性质上看，是注册会计师的一项是（）业务选择一项:Ａ. 法定审计业务正确B. 非法定业务C. 法定会计咨询业务D．服务业务反馈Yｏur answer iｓ coｒrｅｃt．正确答案是：法定审计业务题目4不正确获得3.00分中的０.00分标记题目题干审计报告的日期，应当是( ) 选择一项:Ａ. 签署审计业务约定书的日期Ｂ. 审计取证工作结束日期Ｃ．审计报告编制完成日期不正确D. 审计报告对外报送日期反馈Your ansｗer iｓ incorrect.正确答案是：审计取证工作结束日期题目5正确获得３．00分中的3．00分标记题目题干注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的 ( ) 选择一项:A. 被审计单位管理层声明书B. 审计报告C. 被审验单位投入资本声明书D. 注册资本(股本)实收情况明细表正确反馈Your aｎswｅｒ is cｏｒreｃt.正确答案是：注册资本(股本)实收情况明细表题目６正确获得３．00分中的3.0０分标记题目题干审计报告收件人是( )选择一项：A. 被审计单位B. 证券监管部门C．审计业务的委托者正确D. 审计报告的使用者反馈Youｒanｓwｅr iｓcoｒrect. 正确答案是：审计业务的委托者题目７正确获得３.００分中的3．0０分标记题目题干判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
民事责任追究与否与以( )为依据的判断直接相关。
选择一项：Ａ. 过程或结果B．结果正确C. 过程和结果Ｄ．过程反馈Yoｕr ａnsweｒis correct．正确答案是:结果题目8正确获得3．０0分中的3.0０分标记题目题干下列情况,注册会计师需要严格进行期初余额的审计 ( )选择一项:Ａ．根据审计委托人的要求B. 首次接受委托正确C. 上期审计的延续D. 所有审计活动反馈Ｙouｒ aｎsｗeｒｉｓ cｏrrect．正确答案是：首次接受委托题目9正确获得3.00分中的3.０0分标记题目题干在判断审计工作质量方面,( ）是最权威的标准选择一项：A. 审计质量控制准则正确B. 独立审计准则C. 后续教育准则D. 职业道德准则反馈Yｏur ａｎsｗer ｉs ｃｏrｒect.正确答案是：审计质量控制准则题目10不正确获得3.０0分中的0.00分标记题目题干下列属于审计质量控制措施的是:（)选择一项:a. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计b. 对所有审计项目都要实施后续审计c．审计工作底稿的复核制度不正确ｄ. 对所有审计事项均采用详查法反馈Ｙoｕr answｅｒ is incoｒｒect.正确答案是：对所有审计事项均采用详查法题目１1不正确获得3.00分中的0.0０分标记题目题干期初余额审计的目标是（）选择一项或多项：A．证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策,或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报正确Ｂ. 确认前任注册会计师审计意见是否恰当不正确C. 证实上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述正确D．确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整不正确Ｅ. 证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报正确反馈正确答案是:证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报, 证实上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述，证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报题目１2不正确获得３.０0分中的0.00分标记题目题干审计报告的意见类型包括( ）选择一项或多项：A. 无保留意见正确B. 无法表示意见C. 拒绝表示意见不正确D. 否定意见正确E. 保留意见正确反馈正确答案是:无保留意见, 保留意见, 否定意见, 无法表示意见题目１3正确获得3.０0分中的３.0０分标记题目题干注册会计师承担法律责任的形式有（ ) 选择一项或多项:A. 吊销执照B. 警告Ｃ. 行政责任正确Ｄ. 民事责任正确E. 刑事责任正确反馈正确答案是:刑事责任, 民事责任, 行政责任题目1４正确获得3．00分中的3.00分标记题目题干为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施( ）选择一项或多项：A. 审慎选择审计客户正确B．遵守职业准则正确C．保持职业怀疑态度正确D. 对财务报表进行详细审计E．投保职业责任险正确反馈正确答案是:投保职业责任险, 保持职业怀疑态度，遵守职业准则，审慎选择审计客户题目1５正确获得３.00分中的3.00分标记题目题干下列审计质量控制措施中,属于对审计人员素质控制的有：（）选择一项或多项:A．建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务正确Ｂ. 审计人员实施审计之前进行充分的计划Ｃ. 助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核D. 建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作正确E. 专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核,并提出复核意见反馈正确答案是：建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务, 建立严格的聘用制度,保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作题目16正确获得3．０0分中的３.0０分标记题目题干下列提法中，正确的是（ )选择一项或多项:A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的正确B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证,一定可以避免法律诉讼C. 客观地讲,审计期望差不可能消失正确D. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差正确反馈正确答案是：注册会计师承担法律责任风险是不可避免的, 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差, 客观地讲，审计期望差不可能消失题目17正确获得３.00分中的3.００分标记题目题干对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应视具体情况发表( ）选择一项或多项:A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见正确C. 否定意见正确D．无保留意见反馈正确答案是:保留意见, 否定意见题目18正确获得3.00分中的３.00分标记题目题干在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时,注册会计师的以下做法中不正确的有( ）选择一项或多项：Ａ．如果前任注册会计师出具了带强调事项段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映正确B. 如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见正确Ｃ. 一般无需专门对期初余额发表审计意见Ｄ. 根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断,以确定期初余额审计范围反馈正确答案是：如果前任注册会计师出具了带强调事项段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映, 如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见题目19正确获得３.０0分中的3．00分标记题目题干综合类验资工作底稿通常包括:（ ) 选择一项或多项：A. 被审验单位基本情况表正确B. 验资计划正确C．验资报告正确D. 验资事项申明书E．货币出资审验程序表反馈正确答案是:验资报告, 验资计划, 被审验单位基本情况表题目２０正确获得3.00分中的3．00分标记题目题干遇有下例情形之一时，审计人员应当拒绝出具验资报告并解除业务约定( )选择一项或多项:Ａ．外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况正确Ｂ. 出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定正确C．首次出资额和出资比例不符合国家有关规定正确D．被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或债务担保正确E. 全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定正确反馈正确答案是:出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定, 首次出资额和出资比例不符合国家有关规定, 全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定，外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况，被审验单位减少注册资本或合并、分立时,不按国家有关规定进行公告、债务清偿或债务担保题目２1完成满分10.00标记题目题干除了第八章案例二中提到的期后事项,你认为期后事项还包括哪些内容？答:对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票,在日后因透支而被开户银行退回;被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格;资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项,因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理,而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种原因被起诉,法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。
对会计报表没有直接影响,但应予以反映的事项,除了案例中提到的，还包括:应付债券的提前收回;发行债券或权益性证券；由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌;需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失。
题目２２完成满分１0.00标记题目题干在第九章的案例二中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的?在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审查上, 是相互印证的。
①经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2０01年应收账款周转率只有1.９9次, 20０0年至２001年制药行业应收账款周转率平均值呈增长趋势,2000年为5次,２001年为8次,而黎夏公司的应收账款周转率由200０年的9次降至２001年的１.99次，并且低于两年行业的最低值2次和３次。
与行业增长趋势的明显脱节,印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果,说明该公司在应收账款的控制与管理上,存在着严重问题，有较大的呆账损失风险。