2019年服装生产企业税收筹划.ppt
税收筹划(PPT-85张)
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
企业税收筹划的相关知识43页PPT
2、股利分配环节
– 亏损企业分回股利的时间选择。 – 应选择企业自身亏损用自营利润弥补完后才
分加免税利润节税。 – 补亏规定：依据财税[1997]22号规定：
– 为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投 资方分回的投资收益允许不再还原为税前利 润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按有 关规定补税。
2、 固定资产折旧方法的选择
（五）销售环节的纳税筹划筹划
1、销售费用的纳税筹划 2、设立销售公司，增加扣除限额。 3、销售方式的选择 4、企业销售收入的税收筹划技巧 5、销售时间的选择： 6、特殊销售行为的分解 7、促销行为中的纳税筹划
（六）利润分配环节的纳税筹划筹划
1、充分利用内部亏损，享受亏损带来的节 税效益。 税法规定：若企业发生年度亏损，则可以 用未来5年内的利润进行弥补，无论未来5年 内是亏损还是盈利，未来5年是弥补的年限。 补亏额度为税务机关鉴定后的额度，不是 企业反映在账面上的亏损额。
– 如企业既有按规定需要补税的投资收益，也 有不需要补税的投资收益，可先用需要补税 的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税 的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余 的，不再补税。
– 例：前进公司2003年预计亏损1000万元， 2004到2006年每年除投资收益外的净利为 400万元。前进公司控制如意公司的
[1998]97号、国税发[2000]118号、国税发 [2000]119号、
国税发[2003]45号、国税函[2004]390号。
–
– 因为持股95%以下的股权转让中应纳税所得 额规定为
– 转让价与成本价的差额，容易造成重复纳税。
– 股权转让应纳所得税＝（转让所得－投资 成本）×25%
– 转让所得中的价款可能包括已征税的盈余 公积和未分配利润。
Y服装企业的纳税筹划
Y服装企业的纳税筹划作者：仇月来源：《现代商贸工业》2019年第32期摘要：对某服装企业的纳税业务从四个日常经营活动方面进行合理筹划，进一步合法减少企业应纳税额的款项，实现更高的企业利润。
关键词：税负；筹划；新税率中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.16723198.2019.32.059Y服装公司是位于N市的股份制企业。
Y公司以其优良的管理策略创造了庞大的市场销售系统，同时，Y公司聘用了大量的专职销售人员进行销售业务。
随着企业的发展，许多弊端也逐渐呈现了出来，同行业中公司应交的各项税费总额占总收入的比重大致是12%-15%，而Y高达20%，存在着税负偏高的问题。
本文将利用2019年最新税率对其进行适当的纳税筹划。
1 销售方式的筹划Y企业会定期举办销售活动来清理库存或扩大销量，主要有两种销售方式：折扣销售、现金折扣。
假设Y企业按照比例20%来进行让利促销。
Y公司1000元服装成本为600元。
按销售折扣方式：原价1000元服装按800元卖出。
现金折扣方式：对于买了1000元服装的顾客，返还200元。
Y企业代缴顾客所得的偶然所得的税费。
1.1 销售折扣应纳增值税=[（800-600）/（1+13%）]*13%=23.01元应纳企业所得税=[（800-600）/（1+13%）]*25%=44.25元企业的税后利润=（800-600）/（1+13%）-44.25=132.74元1.2 现金折扣应纳增值税=[（1000-600）/（1+13%）]*13%=46.02元企业代付个人所得税=[200/（1-20%）]*20%=50元应纳企業所得税=[（1000-600）/（1+13%）]*25%=44.25元企业的税后利润=（1000-600）/（1+13%）-200-50-44.25=59.73元可发现，两种销售方式下的税后利润存在着73元的税负差，可见选择不同销售方式也可减轻企业的税负。
服装生产企业增值税纳税筹划_A
一、服装销售时的纳税主体筹划服装公司有许多销售网点直接面向市场，那么，选择什么样的纳税主体最有利呢？对于各销售网点，可以测算一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点，即：不含税销售额×毛利率×17% = 不含税销售额×4%根据上式可以得到以下结论：当毛利率= 23.53%时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同；当毛利率大于23.53%时，一般纳税人税负大于小规模纳税人税负；当毛利率小于23.53%时，小规模纳税人税负小于一般纳税人税负。
服装公司为了能够达到以合理的关联定价转移利润，可以在生产流通过程中适当增加流通环节。
最后将生产过程形成的高额附加值转移至各销售网点实现。
这样，在法律许可范围内，合理降低了增值税和企业所得税税负。
对于毛利率高的服装，可以与毛利率低的服装搭配起来成套销售，可以降低整体毛利率，使毛利率水平趋于均衡，合理降低税负。
二、合理递延纳税期限进行节税纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。
税款递延的途径是很多的。
企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，作出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。
税法对纳税期限的有关规定1.税法对纳税期限的规定增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税款的大小分别核定；纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起至十日内申报税款并结清上月应缴税款。
2.税法对纳税义务发生时间的规定采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天等等。
服饰企业税务筹划方案
服饰企业税务筹划方案随着国家税法的日益完善，税费对企业的财务管理与经营运营有着越来越大的影响，其中服饰企业税务问题更是一个重要的方面。
为了应对税务问题，服饰企业需要制定适合自己的税务筹划方案，以降低税费负担，增强企业竞争力。
1. 企业类型对税务筹划的影响不同类型的企业，在税务筹划方案的制定时需要考虑不同的因素。
根据企业类型的不同，主要可以分为有限责任公司、个人独资企业、合伙企业和股份制企业等类型，其中个人独资企业在税务筹划上面临的税负最高，而有限责任公司和股份制企业有着更多的税务优惠政策。
1.1 个人独资企业税务筹划方案顾名思义，个人独资企业是一种由个人独资经营的企业类型。
对于个人独资企业，可以通过以下几种方式降低税负：1.减少费用：个人独资企业可以在支付个人社保险费、房屋租金、汽车使用费之后，再考虑减少其他开支，以此获取税务优惠；2.合理调节收益和支出：个人独资企业可以通过合理规划财务收支的时间和方式，来有效降低税负。
例如，可以在年底前将货物和存货出售，达到税前盈利的目的；3.税务优惠政策：政府为个人独资企业提供了一些税务优惠政策，例如免征个人所得税，从小额纳税人的范围等等。
1.2 有限责任公司税务筹划方案有限责任公司是最常见的企业类型，也是税务筹划中常见的对象之一。
有限责任公司可以通过以下几种方式降低税负：1.合理资本结构：合理的资本结构可以有效地减少税负。
根据《中国企业会计准则》的要求，有限责任公司的实收资本应该与其所有者的投资比例相匹配，以防止增值税和企业所得税征收过高的费用；2.合理薪资水平：维持合理的薪资水平可以减少税费的负担。
和个人独资企业不同，有限责任公司需要支付企业所得税，薪资、奖金等福利是常见的费用支出项，但是如果超出了正常的水平，就会被重点关注；3.合理抵扣：抵扣是一个非常重要的税务筹划方案，有限责任公司应该合理利用抵扣政策，例如增值税和企业所得税中的各种抵扣项。
2. 服饰企业税务筹划方案服饰企业在税务筹划方案的制定时，需要考虑以下几个方面：2.1 费用支出1.合理利用总分类账：总分类账是一个关键的财务工具，能够帮助企业合理规划费用支出，减少税负。
企业纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程最全整套电子教案电子讲义(最新)
第一部分 企业纳税筹划基本理论
一 初识企业纳税筹划 二 纳税筹划的基本原理与方法
一 初识企业纳税筹划
一 了解企业纳税筹划的基本问题 1. 企业纳税筹划的概念 2. 企业纳税筹划的特点 3. 企业纳税筹划的动因 4. 企业纳税筹划的目标
一 初识企业纳税筹划
二 熟悉企业纳税筹划的前提条件 1. 企业纳税筹划的影响因素 2. 企业纳税筹划的实施条件 3. 企业纳税筹划的原则 4. 企业纳税筹划的基本流程
三企业投资方式的纳税筹划
一 直接投资与间接投资的纳税筹划 1.任务案例
宏博公司为中国居民企业，适用25％的所得税税率， 有闲置资金1 500万元准备对外投资，现有两个投 资方案可供选择。 方案1：与其他公司联营，共同出资创建一个新的 高新技术企业A公司（在中国境内注册成立）。宏 博公司拥有A公司30％的股权。预计A公司每年可 盈利300万元，税后利润全部分配。 方案2：宏博公司用1 500万元购买国债，年利率为 6％，每年可获得利息收入90万元。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案1：恒佳公司在第五年用已提的折旧200 万元进行技术改造，那么恒佳公司在8年内 的利润、折旧、应纳税所得额见表3－9。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案2：恒佳公司在第六年用已提的折旧 250万元进行技术改造，那么恒佳公司在8 年内的利润、折旧、应纳税所得额见表3－ 10。
3.任务指导
4.任务执行
二企业投资地点的纳税筹划
一 国内注册地选择的纳税筹划 1.任务案例
黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东 地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销 售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上 海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选 择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元； 若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产 品在华东地区统一销售价格为1200元。
Y服装企业的纳税筹划
１ 销 售 方 式 的 筹 划
Y 企业会定期举办销售活动来清理库存或扩大销量, 主 要 有 两 种 销 售 方 式 :折 扣 销 售 、现 金 折 扣 .
Y 服 装公 司是 位于 N 市 的股份 制企 业.Y 公 司以 其 优良 的 管 理 策 略 创 造 了 庞 大 的 市 场 销 售 系 统,同 时,Y 公 司聘用了大量的专职销售人员进行销售业务.
随着企业的发展,许 多 弊 端 也 逐 渐 呈 现 了 出 来,同 行
业中公司应交的各项税费总额占 总 收入 的 比 重大 致 是
则 Y 应纳税额＝２４＋１６＋６０＝１００万 元,应 纳 所 得 ＝ １００∗２５％ ＝２５ 万 元 .
若成立总销售公司,则 Y 可 将 此 批 产 品 以 １６００ 万 元 卖 给 子 公 司 ,子 公 司 再 以 ２０００ 万 元 卖 给 消 费 者 .
总 公 司 应 纳 税 额 为 １０＋２４－８＝２６ 万 元 总 销 售 公 司 应 纳 税 额 为 １４＋６．４＝２０．４ 万 元 经计算可知总公司应纳税额 为１０＋２４－８＝２６万元, 子公司应纳税额为 １４＋６．４＝２０．４ 万 元.所 以 Y 应 纳 所 得税为４６．４×２５％＝１１．６万 元.与 ２５万 元 相 比,可 节 省 １３．４ 万 元 .
４ 代 扣 代 缴 的 个 人 所 得 税 的 筹 划
自２０１９年新税率施行,发放的年 终一 次性 资 金,可 以 选 择 不 并 入 当 年 综 合 所 得 ,以 全 年 一 次 性 奖 金 收 入 除 以 １２ 个月得到的数额确定适用税率和 速算 扣除数,单独 计算 纳
服装生产企业税收筹划16页PPT
服装生产企业增值税筹划
涉及增值税的生产经营环节：
1.材料采购：
3%，由税务局代开增值税专用发票 17%，可取的对方开具的增值税专用发票
1.材料采购：
3%，由税务局代开增值税专用发票 17%，可取的对方开具的增值税专用发票
一般纳税人处采购， 获得增值税专用 发票。
从小规模纳税人处采购： 可通过谈判获得进一步的 价格折扣，同时要求对方 税务局代开增值税专用发
票，
企业可根通据过自谈己判实获际得生额产的经价营格状折况扣进，行采购， 比如并，要从求一对般方纳税税务人局处代采开购发运票输。时间较长成 本过高，而企业附近小规模纳税人生产的产 品也可满足自己生产的要求，就可以从小规
模纳税人处采购。
2.材料运输
在实务中，销售方与购货方在运费结算方面有两种方 式：
• （1）承运部门的运输费用发票开具给购货方的。
• （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。
代收代付
承运单位将运费发票开具给 销售方，销售方将运费并入货款
购买价抵若但方方外减从是多费可7小%运缴用以规的输纳按获模增费了得3纳值%用一4税税交%还部人，纳的可分处虽抵增以税采然扣值额款购销好税外，，售处，。企若现业税的并企金事额滞因入业流先之后为货还出已后性这款是。支还，种，只增付可所方购获值进抵以式买得税项减企受方7的税7%业到获%交额低现影得。纳，价金响1但有造7而流。%最一成且会进终定企项业
经过对比之后，从销售方和购货方的双方角度
来看，最有利的方式是代垫运费，销售方可以
免去缴纳额外的增值税，同时购货方可以获得 7%的进项税额。
3.产品销售
折扣销售
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题 的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第 二条第二项】纳税人采取折扣方式销售货物，销 售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售 额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明 的，可按折扣后的销售额征收增值税。
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公司兼营运输业务：
• 独立核算的话，不计入合同价款，节 约增值税。 • 交纳营业税，可以减免所得税。
2.材料运输
从小规模纳税人处采购： 从一般纳税人处采购：
在实务中，销售方与购货方在运费结算方面有两种方 式： 代垫运费
承运单位将运费发票开具给 购货方，销售方原票转交 代垫运费销售方 不需承担税负。购买方 可以7%抵减增值税。
• 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第六条规定 ： 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收 取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额 。 • 同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第十二条规定：条例第六条所称价外费用，是指价外向 购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润 、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物 租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款项及其他各种性质的价外收费。但是同时符合以下条 件的代垫运输费用不包括在内： • （1）承运部门的运输费用发票开具给购货方的。 • （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。
• 一般纳税人
17%，可取的对方开具的增值税专用发票
一般纳税人处采购， 获得增值税专用 发票。
从小规模纳税人处采购： 可通过谈判获得进一步的 价格折扣，同时要求对方 税务局代开增值税专用发 票，
企业根据自己实际生产经营状况进行采购， 可通过谈判获得额的价格折扣， 并要求对方税务局代开发票。 比如，从一般纳税人处采购运输时间较长成 本过高，而企业附近小规模纳税人生产的产 品也可满足自己生产的要求，就可以从小规 模纳税人处采购。
代收代付
承运单位将运费发票开具给 销售方，销售方将运费并入货款
若并入货款，购买方获得17%进项 若从小规模纳税人处采购， 税额之后还可抵减7%。但最终 价外费用按3%交纳增值税， 企业还是只获得7%低价而且 但是运输费用还可以额外 企业事先已支付进项税额，造成企业 抵减7%的增值税，虽然销售 现金流出。增值税的交纳有一定 方多缴纳了一部分税款， 的滞后性，所以企业现金流会 购买方可以获得4%的抵扣好处。 因为这种方式受到影响。
经过对比之后，从销售方和购货方的双方角度 来看，最有利的方式是代垫运费，销售方可以 免去缴纳额外的增值税，同时购货方可以获得 7%的进项税额。
3.产品销售
折扣销售
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题 的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第 二条第二项】纳税人采取折扣方式销售货物，销 售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售 额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明 的，可按折扣后的销售额征收增值税。
4.产品运输
一如前面的分析，此时服装企业作为销售方， 会优先选择代垫运费的方式来节约增值税。
公司可以成立自己的车队独立进行运输业务，分别 核算，这属于兼营业务，缴纳营业税。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条，纳税 人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核 算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；未分别 核算销售额的，从高适用税率。
服装生产企业增值税筹划ຫໍສະໝຸດ 涉及增值税的生产经营环节：
1. 2.
• 材料采购 • 材料运输 • 产品销售 • 产品运输
3.
4.
1.材料采购：
• 小规模纳税人
3%，由税务局代开增值税专用发票
• 一般纳税人
17%，可取的对方开具的增值税专用发票
1.材料采购：
• 小规模纳税人
3%，由税务局代开增值税专用发票