现金流量表的结构分析
现金流量表结构分析的方法有哪些
现⾦流量表结构分析的⽅法有哪些现⾦流量表结构分析，⼜称为编制百分数现⾦流量表，即分别计算出现⾦流量表各项现⾦流⼊、流出及净值占现⾦总流⼈、流出及净值的⽐重。
(⼀)现⾦流量表结构分析的⽅法现⾦流量表结构分析，即现⾦流量表的结构百分⽐分析。
要了解企业当期取得的现⾦来⾃哪些⽅⾯，⽤往哪些⽅⾯，其现⾦余额⾜如何构成的，各占总量的百分数为多少，这就是现⾦流量的结构百分⽐分析。
通过现⾦流量的结构百分⽐分析，报表使⽤者可以进⼀步了解企业财务状况的形成、变动过程及其变动原因等。
现⾦流量表是反映企业在⼀定时期现⾦流⼈、流出及净额的报表。
它主要回答企业本期现⾦来⾃何处、⽤于何处、余额结构如何。
现⾦流量结构分析，就是在现⾦流量表有关数据的基础上，进⼀步明确现⾦收⼊、⽀出和结余的构成。
它可以反映出企业现⾦流⼊、流出的渠道有哪些，要增加现⾦流⼊主要靠什么，现⾦流出的渠道分别占有多⼤⽐例等。
通过这些分析，可以了解企业财务状况的形成、变动原因等。
对现⾦流量表结构百分⽐分析⼤体有如下⼏个⽅⾯：(1)企业总现⾦流量结构分析。
⼀般来说，经营活动现⾦流占总现⾦流⽐重⼤的企业，经营状况较好.财务风险较低，现⾦流⼈结构也较为合理。
特别当企业的总现⾦净流量为正时，判断企业现⾦流⼈是否强劲，要注意分析现⾦净流量是由经营活动产⽣的还⾜筹资活动产⽣的，从⽽深⼊探究经营活动产⽣的现⾦流量的源泉是否稳定、可靠。
(2)经营活动现⾦流量结构分析。
在对经营活动现⾦流量结构进⾏分析时，可对经营活动产⽣的现⾦流量的细分项进⾏结构分析，同利润表中的主营业务收⼊和其他业务利润相结合，若两者相差不⼤，说明企业会计账⾯上的收⼊额已经有效、及时地转成了实际现⾦流⼈，应收账款的管理也⽐较有效，这样企业未来的经营活动就有保障。
注意如果利润表显⽰企业盈利，⽽经营活动现⾦流量项⽬中现⾦流⼊不多时，就说明企业的经营收⼊并未全部变成现⾦，其资⾦运转;也缺乏效率。
(3)投资活动现⾦流量结构分析。
现金流量表结构分析
现⾦流量表结构分析作者：超级玛丽（笔名）版权声明：原创作品，谢绝转载！否则将追究法律责任。
现⾦流量表结构分析概念：现⾦流量表结构分析是指通过对现⾦流量表中不同项⽬之间的⽐较，揭⽰现⾦流⼊量和现⾦流出量结构情况，结构分析包括（1）现⾦流⼊结构分析，（2）现⾦流出结构分析，（3）净现⾦流结构分析，（4）各种现⾦流⼊流出⽐分析。
对现⾦流量表进⾏结构分析⼀般要编制现⾦流量的垂直分析表。
⼀、现⾦流量表结构分析反映企业的各项业务活动现⾦流⼊，如经营活动的现⾦流⼊、投资活动现⾦流⼊、筹资活动现⾦流⼊等在全部现⾦流⼊中的⽐重以及各项业务活动现⾦流⼊中具体项⽬的构成情况。
计算公式：某项活动现⾦流⼊量现⾦流⼊结构⽐=各项活动现⾦流⼊量之和⼀般来说，经营活动的现⾦流⼊应该占⼤部分的⽐例，特别是主营业务收⼊应该⾼于其他各项活动的现⾦流⼊，当然有些激进型的企业也许会有很多投资，会把⼀些闲置资⾦投资出去，投资有⼒⼜筹资的当的企业也会出现⼤量现⾦流⼊，这时投资和筹资活动所取得的现⾦就会⼤于经营活动所取得的现⾦流⼊⽐例。
【举个例⼦1-1】根据前⾯现⾦流量表中提供的2015年的资料计算东⽅软件有限责任公司的现⾦流⼊结构分析表：例⼦1-1 现⾦流⼊结构分析表项⽬⾦额（元）结构百分⽐（%）经营活动现⾦流⼊26 040 402.0917.18其中：销售商品、提供劳务收到现⾦23 083 834.7315.23收到的税费返还 2 956 567.37 1.95收到其他与经营活动有关的现⾦00投资活动现⾦流⼊78 879 518.3252.01其中：取得投资收益的现⾦55 757 888.2136.77处置固定资产等收到的现⾦ 2 312 1630.1115.24筹资活动现⾦流⼊46 728 150.2330.81其中：吸收投资收到的现⾦12 909 150.238.15取得借款收到的现⾦33 819 000.0022.3现⾦流⼊合计151 648 979.64100根据以上的结构表分析：（1）通过以上计算可以看出东⽅软件公司在2015年现⾦总流量为151 648 979.64元。
现金流量表分析要点
现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的一项重要内容，通过反映企业在一定时期内现金的流入与流出情况，帮助投资者和管理者了解企业的现金运营状况以及现金筹资和投资活动的情况。
在进行现金流量表分析时，有几个主要要点需要关注。
一、现金流量表的结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
这三个部分反映了企业在经营、投资和筹资方面的现金流量情况，分别用于描述企业的经营能力、投资效益和融资能力。
二、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业主营业务所形成的现金流量，是企业的核心经营活动带来的现金收入和现金支出的变化。
分析经营活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注销售商品、提供劳务所收到的现金，以及其他与主营业务有关的现金流入。
2. 现金流出情况：主要关注购买商品、接受劳务支付的现金，以及其他与主营业务有关的现金流出。
3. 现金流量净额：反映企业在经营活动中现金的净流入或净流出情况。
正值表示净流入，负值表示净流出。
三、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业进行投资活动所形成的现金流量，包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产等。
分析投资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注出售固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，以及其他与投资活动有关的现金流入。
2. 现金流出情况：主要关注购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及其他与投资活动有关的现金流出。
3. 现金流量净额：反映企业在投资活动中现金的净流入或净流出情况。
正值表示净流入，负值表示净流出。
四、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是指企业进行筹资活动所形成的现金流量，包括吸收投资、借入资金和偿还债务等。
分析筹资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注吸收投资和借入资金所收到的现金，以及其他与筹资活动有关的现金流入。
现金流量表的结构分析
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现金流量表的结构分析是指通过对同一 时期现金流量表中不同项目间的比较，分 析企业现金流入的主要来源和现金流出的 方向，并评价对企业的影响。现金流量的 结构分析包括现金流入结构分析和现金流出 结构分析。
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1.1 现金流入结构分析
现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
总流入结构是反映企业经营活动的现金流入量、投资
活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现 金总流入量的比重。
内部流入结构反映的是经营活动、投资活动和筹资活
动等各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
一般而言，企业在生产经营正常、投资和筹资规模不 变的情况下，现金流入越多，则企业生产经营能力越强。
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如果经营活动现金流入占总现金流入的比重较大，则可以反映出企业经营状况良好，收现能力强且坏 账风险小，现金流入结构较为合理，反之，则表明企业经营状况欠佳；
总流出结构是反映企业经营活动的现金流出量、投资
活动的现金流出量和筹资活动的现金流出量分别在全部 现金流出量中所占的比重。
内部现金流出结构反映的是经营活动、投资活动和筹
资活动等各项业务活动现金流出中具体项目的构成情况。
一般而言，经营活动现金流出占现金总流出比重较大 的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
财务分析 6
如果企业的现金收入主要是由收回投资产生的，甚至是处置固定资产、无形资产和其他资产引起的， 则反映出企业生产经营能力衰退，维持和发展出现问题；
如果筹资活动现金流入所占比重较大，则意味着企业拥有广阔的融资渠道，拥有获得足够的资金扩大 生产经营规模的潜力。
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1.2 现金流出结构分析
现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。
会计操作技能之现金流量表分析与调整
会计操作技能之现金流量表分析与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了一个企业在特定时间范围内现金流入和流出的情况。
通过分析和调整现金流量表，会计人员可以更好地了解企业的经营情况，做出合理的决策。
本文将介绍现金流量表的分析和调整技巧，帮助读者提升会计操作技能。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业正常经营所产生的现金流动情况；投资活动现金流量反映了企业投资所产生的现金流量；筹资活动现金流量反映了企业筹资所产生的现金流量。
二、现金流量表的分析方法1. 横向比较分析：将不同年度的现金流量表进行对比，观察各项指标的变化情况。
比如，对比经营活动现金流量中的经营净现金流量，可以判断企业的经营能力是否提升。
2. 纵向比较分析：将同一年度不同报表中的现金流量数据进行对比，如利润表和现金流量表的对比。
通过对比两个报表的数据，可以了解企业盈利能力与现金流量之间的关系。
3. 比率分析：通过计算各种比率指标，如现金流量比率、现金再投资率等，来评估企业的财务状况和经营风险。
比如，现金流量比率越高，说明企业的偿债能力越强。
三、现金流量表的调整方法1. 非现金项目调整：将非现金项目从现金流量中排除，以准确反映企业的现金流入和流出情况。
非现金项目包括折旧、摊销、长期投资收益等。
2. 资本支出和资金收益的调整：将资本支出和资金收益进行调整，使其与现金流量表一致。
比如，将购买固定资产所支付的款项从经营活动中调整至投资活动。
3. 汇率变动的调整：对于跨国企业来说，汇率的变动会对现金流量产生影响。
因此，在编制现金流量表时，应将汇率变动的影响进行调整。
四、现金流量表的应用1. 评估经营能力：通过分析经营活动现金流量，了解企业的盈利能力和经营能力，判断企业是否具备健康的现金流量状况。
2. 进行投资决策：通过分析投资活动现金流量，了解企业在投资方面的表现，从而为投资决策提供可靠依据。
现金流量表分析要点
现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的重要一部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于投资者和企业管理者来说，了解现金流量表的分析要点是非常重要的。
本文将围绕现金流量表的分析要点展开讨论，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况；投资活动现金流量反映了企业进行投资所产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动所产生的现金流入和流出情况。
二、经营活动现金流量的分析要点经营活动现金流量是企业最重要的现金流量来源，对于投资者和企业管理者来说，了解经营活动现金流量的分析要点至关重要。
1. 现金流入方面，应重点关注销售商品、提供劳务所收到的现金，这反映了企业的主营业务收入情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流入，如收到的利息、租金等。
2. 现金流出方面，应重点关注购买商品、接受劳务支付的现金，这反映了企业的主营业务支出情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流出，如支付的工资、采购原材料等。
3. 经营活动现金净流量是评估企业运营状况的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。
投资者和企业管理者可以通过对经营活动现金净流量的分析，判断企业经营业绩的好坏。
三、投资活动现金流量的分析要点投资活动现金流量反映了企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，对于投资者和企业管理者来说，了解投资活动现金流量的分析要点有助于评估企业的投资决策和资本运作情况。
1. 现金流入方面，应重点关注出售长期资产、处置子公司等所收到的现金，这反映了企业进行资产处置所获得的现金流入情况。
2. 现金流出方面，应重点关注购买长期资产、投资子公司等所支付的现金，这反映了企业进行投资所产生的现金流出情况。
3. 投资活动现金净流量是评估企业投资活动的效果的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。
现金流量的结构分析
21021247 李江兰现金流量表对比分析现金流量表是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。
现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析。
下面对天邦股份和新中基2010年6月的现金流量表（见附表）进行比较分析。
一、流入结构分析天邦股份的现金总流入中经营性流入占56.80%，投资流入占8.40%，筹资流入占34.77%，说明经营活动占有重要地位，筹资活动也是该企业重要现金流入来源。
新中基的现金总流入中经营性流入占39.91%，投资流入占0.06%，筹资流入占60.03%，可得该企业的现金流入很大比重来源于筹资活动，而筹资流入中有91.32%来自于借款，说明新中基的偿债压力较大，财务存在财务风险较天邦股份大。
天邦股份的经营活动流入中，销售商品、提供劳务收到的现金占99.28%，企业的主营业务突出，营销状况良好。
在新中基中，该比例为83.32%，说明企业的主营业务情况也很好。
因投资活动产生的资金应是投资周期及投资项目特点等而定，所以不能简单凭当期现金流入流出情况来论优劣。
二、流出结构分析天邦股份的总流出中经营活动流出占62.46%，投资活动占7.75%，筹资活动占29.79%，说明企业的生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
新中基总流出中经营活动流出占45.34%，投资活动占2.31%，筹资活动占52.35%，其筹资活动支出中偿还债务占90.61%，说明企业的现金流出中偿还债务占很大比重，其生产经营活动状况正常，但企业的投资投入不大。
三、流入流出比例分析从两个企业的现金流量表中分别可以看出，经营活动中天邦股份的现金流入流出比为0.86，新中基现金流入流出比为0.95，该比例表明1元的现金流出可换回的现金流入量，数值越大越好，所以两个企业经营活动现金流入均小于现金流出，且新中基的状况要好于天邦股份。
投资活动中，天邦股份的现金流入流出比为1.03，新中基的比例为0.03，一般而言，该比例值大说明企业处于衰退或缺少投资机会，而处于发展时期的公司此值较小，因此可得出，新中基公司正处于扩张时期。
现金流量表的结构分析
现金流量表的结构分析现金流量表的结构分析，包括经济活动性质结构分析，流入结构分析，流出结构分析，流入流出结构分析，通过结构分析，分析企业产生现金流量的持续性，现金流量的质量等。
1、经济活动性质结构分析。
经济活动性质结构是指对各种经济活动产生的现金流量净额揭示的内容进行分析。
具体包括三方面的内容：（1）经营活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业经营活动中现金流入大于现金流出，属于正常的现金流量情况，并且说明企业可以持续地产生现金流量；如果为负值表明企业经营活动入不敷出，若该企业处于创建阶段还可以解释，若处于其他阶段，则企业面临困境。
一般情况下，企业经营活动产生的现金流量应为正值。
（2）投资活动产生的现金流量净额如果为正值，受两方面因素影响而导致现金流入大于现金流出，一是企业收回对外投资及取得投资收益；二是企业处置固定资产等长期资产。
如果收回对外投资及取得投资收益形成现金流入大于现金流出，属于正常情况，说明企业的对外投资形成收益或投资到期收回；如果处置固定资产等长期资产形成的现金流入大于现金流出，表明企业可能经营策略、经营方向有所调整，需要更多的现金投入到固定资产等长期资产上。
如果为负值，受两方面因素影响而导致现金流入小于现金流出，一是企业对外投资增加；二是企业购置固定资产等长期资产。
不论属于哪一种情况，都说明企业具有一定的投资能力，进而间接说明企业的筹资能力和经营活动的盈利能力。
（3）筹资活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业通过吸收资金、借款等活动筹集的现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的筹资能力，进而间接说明企业的盈利能力。
如果为负值，表明企业偿还借款、分配股利等事项导致现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的偿还能力、分配现金股利的能力，进而间接说明企业的盈利能力；如果由于减资导致的负值，说明企业在调整经营规模或经营原因出现亏损需要减资。
现将各类活动对企业财务状况的影响归纳为下表：企业有持续不断的现金产生，而且也说明企业日常经营活动所产生的现金流入能够满足现金流出的需要；投资活动的现金流量是负值，即投资活动产生的现金流出大于现金流入，说明企业有对外和对内投资的能力，对内投资增加可能使企业的经营规模扩大，对外投资增加既可以获得投资收益，又可以改善企业的经营环境；筹资活动的现金流量是正负相间的，如果是正数说明企业拥有一定的筹资能力，如果是负值说明企业有一定的偿债能力。
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现金流量表分析一、现金流量表一般分析
现金流量表
根据光明乳业股份有限公司2010年的现金流量表进行一般分析：
第一、光明乳业股份有限公司2010年资产负债表中货币资金项目年末比年初增加2.09亿元。
剔除包含于年末及年初货币资金项目当中的使用受限制资金的影响，本年现金及现金等价物共增加2.23亿元。
其中，经营活动产生净现金流量5.34亿元；投资活动产生净现金流量-3.19亿元；筹资活动产生净现金流量0.856亿元。
第二、该公司本年经营活动净现金流量的产生主要原因是销售商品，提供劳务，收到现金105.16亿元，购买商品、接受劳务支付64.17亿元。
经营活动的净现金流量大于0，反映光明企业的经营活动的现金流量自我适应能力较强，通过经营活动收取的现金，不仅能够满足经营本身的需要，而且剩余部分还可以用于再投资或偿债。
第三、投资活动现金流量主要是由于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，大规模构建固定资产等长期资产可以增加企业未来的生产能力。
第四、筹资活动现金流量的变动主要是取决于取得借款收到的现金和偿还债务支付的现金，收到借款7.59亿元，偿还7.88亿元的债务。
二、现金流量表水平分析
光明乳业公司现金流量水平分析
由上表可以看出，光明乳业股份有限公司2010年净现金流量比2009年增加了0.119亿元。
经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别是0.19亿元、-2亿元和1.43亿元。
经营活动净现金流量比上年增长了0.19亿元，增长率为14.87%。
经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长6.32%和5.9%，增长额分别为6.3亿元和5.61亿元。
经营活动现金流入量的增长快于经营活动现金流出量的增长，导致经营活动现金净流量有所增长。
经营活动现金净流量的增长主要是因为销售商品、提供劳务收到的现金增长了5.98亿元。
公司当年收到的税费返还比上年增加了0.2亿元，增长率为79.8%。
经营活动现金流出量的增加是因为购买商品、接受劳务支付的现金增加了2.56亿元，增长率为4.16%；支付其他与经营活动有关的现金增加了3.25亿元，增长率为14.07%。
投资活动净现金流量比上年减少了2亿元，主要是由于本年投资活动现金流入比去年少，而投资活动现金流出量却比去年多，反映了光明乳业在2010年固定资产，无形资产等资金收回情况不理想，却又大量购置了固定资产等长期资产。
筹资活动净现金流量本年比去年增加了1.43亿元，主要是由于吸收投资收到的现金和和取得借款收到的现金比去年增加很多，本年筹资活动现金流入量有很明显的增长，增长率为180.64%，现金流出主要用于偿还债务，较去年多偿还了4.09亿元，本年现金流入的增长于现金流出的增长，因此净现金流量得到了增长。
三、现金流量表的结构分析
（一）现金流入结构分析：
通过现金流入结构分析可以了解光明现金流入的构成比例及其来源
从表一和表二反映了光明乳业股份有限公司2010年现金流入总量为114.77亿元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为92.41%、0.38%和7.21%。
可见企业的现金流入主要有经营活动产生。
2010年相对于2009年经营活动产生的现金流入还有所下降，但不影响其主导地位，筹资活动产生的现金流入有较大幅度的增加。
与09年相比，光明乳业10年进行了较大的筹资活动，以下就以筹资活动的现金为例对其项目活动进行分析
表三
从表三和表四可以看出筹资活动现金流入的构成最主要的是取得借款收到的现金流入，占整个筹资活动现金流出总量的91.74%，2010年吸收投资收到的现金和其他与筹资活动有关的现金流入都比2009年有所增加。
（二）现金流出结构分析
通过现金流出分析可以识别现金流的方向
由表五和表六可以看出光明乳业股份有限公司2010年的现金流出总量为112.53亿元，其中经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出所占的比重分别为89.5%、3.22%和7.28%。
可见，在现今流出总量中经营活动现金流出量所占的比重最大，筹资活动现
金流出量次之。
表七表八分析了筹资活动的内部现金流出构成，可以看出现金流出主要用于偿还债务，占整个筹资活动现金流出总量的96.23%，（三）净现金流量分析
从表中可以看出2010年光明乳业的现金净流量为2.23亿元，比2009年净现金流量增加。
经营活动产生的现金流量的增加对企业净现金流量增加影响很大。
四、现金流量表主要项目分析
（一）经营活动现金流量项目分析
1.销售商品、提供劳务收到的现金
根据表1、2、3的相关数据，我们将光明乳业的2010年年报数据代入分析公式，计算“以非现金资产清偿债务而减少的经营性应收项目”。
非现金资产清偿债务而减少的经营性应收项目＝9 299 238 475+9 299 238 475*17%+（2 755 018-2 639 849）+（552 854 222-930 868 689）+（230 555 915-202 068 574）-10 515 999 063=14 697 995.75
由测算过程可以知道，光明乳业2010年全年交易对方以非现金资产抵偿负债的金额为14 697 995.75元，占到当期销售收入的0.16%。
在2010年中期，销售商品、提供劳务收到的现金为4,750,463,682元，实现主营业务收入为4,200,121,239元，应收票据和应收账款增
加额为377,899,298元，预收账款增加了28,487,341元。
2.购买商品、接受劳务支付的现金
在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。
如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。
两种情况都会对企业产生不利影响。
相对于其他企业来讲，光明的现金赊销比率较低。
3.支付给职工以及为职工支付的现金
与其他企业相比，光明乳业的支付给职工以及为职工支付的现金比率仅为4.97%，相比较低，说明职工的收益偏低，企业的员工士气可能会产生影响。
（二）投资活动现金流量项目分析
（三）筹资活动现金流量分析
光明乳业有限公司在2010年的筹资活动现金流量净额为8,557,630
元，筹资活动的现金流入大于现金流出，筹资活动现金流量大于零可能是因为企业扩大规模，也可能是因为企业投资的失误，出现亏损或者经营现金流量长期入不敷出所致。
光明乳业有限公司2010年现金流量表（筹资活动）
由上表可知光明乳业有限公司的筹资活动在现金流入方面2010年比2009年增加了180.64%主要的流入是吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金和收到其他与筹资活动有关的现金；筹资活动现金流入增加的同时，现金流出也增加很多，2010年比2009年增加了90.59%，现金流出的主要构成是偿还债务支付的现金，一共增加了108.64%，因此总结而言筹资活动产生的现金流量净额增长了106.35%。