企业所得税汇算清缴培训课件
职工教育经费的税前扣除
教育经费：可结转、2.5%、软企全额；
可结转以后年度、不超过工资薪金总额2.5%的部分、软企全额 是指上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级
培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、
企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业 资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费 用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。
收入类
国税函【2010】148号： 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资 产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一
般在一个纳税年度内处置。
收入类
3、不征税收入---- 涉及不征税收入的相关文件 《税法》第七条 《实施条例》第二十六条 财税〔2008〕151号 财税〔2011〕 70号 国家税务总局公告2012年第15号：
B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或 具体管理要求；
C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。 ③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
合理的工资薪金（条例34、国税函〔2009〕3号） 重点：
必须是实际发放的工资薪金支出；（四川2011年4号公告） 工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工 ； （2012年15号公告） 工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度 ； （有制度、符合地区水平、相对固定、代扣个税、不为减少税款） 工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。 工资薪金不包括的内容（有限额扣除的规定） 解除合同补偿可以扣，但不能计入工资薪金总额。
《条例》第34条：合理的工资薪金支出准予扣除 所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工 的所有现金形式或者非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、 年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业与员 工解除劳动合同而支付的一次性补偿，在实际支付时据实扣除，但不得计入 工资薪金总额。 任职或受雇的员工包括固定职工、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人 员，但下列情况除外： （1）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、职工食 堂、幼儿园、托儿所人员； （2）已领取养老保险金、失业救济金的下岗职工、待岗职工、离退休职工 （不含返聘）。 （3）未与企业签订劳动合同的董事会、监事会成员。
收入类
2、企业处置资产（国税函（2008）828号） （1）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所 有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确 认收入，相关资产的计税基础延续计算。
①将资产用于生产、制造、加工另一产品 ②改变资产形状、结构或性能 ③改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）
职工福利费的税前扣除
职工福利费：实际发生、14%、退休职工发生的福利费问题；
实际发生、不超过工资薪金总额14%的部分准许扣除 国税函[2009]3号：职工福利费包括的内容： 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利， 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费 用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难 补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 财企〔2009〕242号：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 把离退休人员统筹外费用、职工疗养费用、独生子女费、为职工提供的通 讯待遇（尚未实行货币化改革的）也纳入职工福利费范畴。
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣 除－可弥补亏损
应纳税所得额：不同于会计利润 适用税率：法定税率25% 减免税额：对一个企业的整体减征和免征 抵免税额：税收优惠中的税额抵免金额 境外所得：还应计算境外税收抵免金额
《征管法》第二十条规定：纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、
会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触 的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税
款、代扣代缴和代收代缴税款。
《企业所得税法》第二十一条规定： 在计算应纳税所得额时，企业财务、 会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、 行政法规的规定计算。
布；通过一定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、发布《中华人民共
和国广告法》禁止广告的支出，不属于广告费。
广告费和业务宣传费的税前扣除
关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 (2012年5月30日 财税 [2012]48号) （1）对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同） 企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的 部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企 业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广 告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照 分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出 企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业 务宣传费不计算在内。 （3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所 得额时扣除。 （4）本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。
收入类
财税［2011］70号规定： 根据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用 途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总 额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
业务招待费的税前扣除
业务招待费支出：是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际、 应酬支出。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除， 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业应区分业务招待费与业务宣传费、销售费用、会议费，上述费用无法分 清的,均计入业务招待费。 企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真 实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。 其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的 时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务 招待费申报扣除。
收入类
国家税务总局公告2012年第15号： 重申企业取得不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政 性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定进行处 理。凡未按照规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依
法缴纳企业所得税。
（二）扣除类政策
工资薪金的税前扣除
④将资产在总机构及其分支机构之间转移
⑤上述两种或两种以上情形的混合 ⑥其他不改变资产所有权属的用途
收入类Βιβλιοθήκη （2）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 ①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工奖励或福利 ④用于股息分配 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他改变资产所有权属的用途 （3）企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业 同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的 价格确定销售收入。
按年计算——按年计算、清算期单独计算； 分期预缴——分月（季）预缴、按实际利润→ 上一年度平均或其他方法、15日内申报预缴。 年终汇算——年度终了5个月或终止经营60日 内汇算清缴。 注销清算——注销之前，单独就清算所得缴纳 企业所得税。
应纳税额=应纳税所得额× 适用税率－减免税额－抵 免税额
收入类
财税［2008］151号规定：
对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的
财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减 除。
所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补
贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征 即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退 税款；
不征税收入是排除在征税范围之外的收入
收入类
《税法》第七条规定 不征税收入的种类：
（一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
收入类
《实施条例》第二十六条规定了《税法》第七条不征税收入的具体内容。
企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预 算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。 企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等 有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民 、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政 管理的费用。 企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政 法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。 企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企 业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财 政性资金。
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企业所得税汇算清缴税收业务知识培训PPT
供应业。 • 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。建筑
业2015年新增
• 《财税部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税XXX号）规定：
自XXXX日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企 业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得 税。
《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业
应纳税 所得额 不超过30万元
从业 人数 100人
资产 总额 3000万元
其他企业 不超过30万元
80人
1000万元
• 《国民经济行业分类与代码》 • 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和
• 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进 技术先进型服务企业、中关村等试点地区)
• 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行
• 固定发放的福利性补贴 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函XXX号）第一条 规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，同时符合上述条件
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
业2015年新增
• 《财税部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税XXX号）规定：
自XXXX日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企 业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得 税。
《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业
应纳税 所得额 不超过30万元
从业 人数 100人
资产 总额 3000万元
其他企业 不超过30万元
80人
1000万元
• 《国民经济行业分类与代码》 • 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和
• 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进 技术先进型服务企业、中关村等试点地区)
• 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行
• 固定发放的福利性补贴 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函XXX号）第一条 规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，同时符合上述条件
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
企业所得税汇算清缴培训
建立风险管理机制
建立完善的风险管理机制，明确风险 管理责任和流程，确保风险应对措施 的有效实施。
税务风险控制与防范
强化内部控制
通过建立健全的内部控制体系，规范企业所得税汇算清缴的核算和申报流程，降 低人为错误和舞弊风险。
定期自查与审计
定期开展企业所得税汇算清缴的自查和内部审计工作，及时发现和纠正存在的问 题，防止风险的扩大和蔓延。
企业所得税汇算清缴培训
• 企业所得税汇算清缴概述 • 企业所得税的计算与申报 • 企业所得税汇算清缴的准备工作 • 企业所得税汇算清缴的风险与应对 • 企业所得税汇算清缴的案例分析
01
企业所得税汇算清缴概述
定义与目的
定义
企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度结束后，根据税收法规和会计制度的 规定，将企业全年的应纳税所得额、应纳税额等税务事项进行汇总、计算、申 报和缴纳的过程。
案例三：某企业的税务风险应对策略
总结词：风险应对
详细描述：该企业针对可能出现的税务风险，制定了有效的应对策略，确保了企业的稳定发展。
THANKS
感谢观看
汇算清缴的重要性和意义
重要性
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节，也是企业 财务管理的重要组成部分。它不仅关系到企业的税务合规和 风险防范，还影响到企业的经营成果和财务状况。
意义
企业所得税汇算清缴的意义在于，它能够促使企业规范财务 管理和会计核算，提高企业的税务合规意识和风险防范能力 ，同时也有助于企业合理规划税务安排，降低税务风险和成 本，为企业的可持续发展提供保障。
税前扣除。
工资薪金
企业支付的工资薪金可 以按规定在税前扣除。
利息支出
业务招待费
企业在生产经营过程中 发生的利息支出可以按
建立完善的风险管理机制，明确风险 管理责任和流程，确保风险应对措施 的有效实施。
税务风险控制与防范
强化内部控制
通过建立健全的内部控制体系，规范企业所得税汇算清缴的核算和申报流程，降 低人为错误和舞弊风险。
定期自查与审计
定期开展企业所得税汇算清缴的自查和内部审计工作，及时发现和纠正存在的问 题，防止风险的扩大和蔓延。
企业所得税汇算清缴培训
• 企业所得税汇算清缴概述 • 企业所得税的计算与申报 • 企业所得税汇算清缴的准备工作 • 企业所得税汇算清缴的风险与应对 • 企业所得税汇算清缴的案例分析
01
企业所得税汇算清缴概述
定义与目的
定义
企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度结束后，根据税收法规和会计制度的 规定，将企业全年的应纳税所得额、应纳税额等税务事项进行汇总、计算、申 报和缴纳的过程。
案例三：某企业的税务风险应对策略
总结词：风险应对
详细描述：该企业针对可能出现的税务风险，制定了有效的应对策略，确保了企业的稳定发展。
THANKS
感谢观看
汇算清缴的重要性和意义
重要性
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节，也是企业 财务管理的重要组成部分。它不仅关系到企业的税务合规和 风险防范，还影响到企业的经营成果和财务状况。
意义
企业所得税汇算清缴的意义在于，它能够促使企业规范财务 管理和会计核算，提高企业的税务合规意识和风险防范能力 ，同时也有助于企业合理规划税务安排，降低税务风险和成 本，为企业的可持续发展提供保障。
税前扣除。
工资薪金
企业支付的工资薪金可 以按规定在税前扣除。
利息支出
业务招待费
企业在生产经营过程中 发生的利息支出可以按
企业所得税汇算清缴培训课件.
收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业所得税汇算清缴ppt课件
★ 企业按照规定缴纳的政府性基金（如教育费附加、水利建设 基金、残保金等）和行政事业性收费，准予在计算应纳税所得 额时扣除。
可编辑ppt
17
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
30
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
可编辑ppt
18
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
可编辑ppt
19
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
可编辑ppt
9
一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
可编辑ppt
17
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
30
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
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一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
企业所得税汇算清缴培训课件
2021/9/27
17
某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司，签订经营租赁合同，双方非关联方，约定租 赁期开始日为2009年1月1日，2009-2010两年 免除租金，2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入，2009年应确 认租金收入=600÷5=120万，
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
2021/9/27
7
纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。
2021/9/27
2
3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报
信息化
2021/9/27
3
4、年度申报表的构成
A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。
2021/9/27
6
企业所得税汇算清缴培训课件精选全文
17
二、软件和集成电路产业企业
减免税备案资料：关于软件和集成电路产业企业所 得税优惠政策有关问题的通知 （财税〔2016〕49 号）第十二条
18
二、软件和集成电路产业企业
软件企业： 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专 利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品 测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明， 以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自 主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印 件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
第十二条2. 证明企业依法成立的相关注 册登记证件；3. 知识产权相关材料、科 研项目立项证明、科技成果转化、研究 开发的组织管理等相关材料；7. 经具有 资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告(包括会计报表、会 计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作比例
第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 (四)企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的30%以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 的10%以上；
二、软件和集成电路产业企业
减免税备案资料：关于软件和集成电路产业企业所 得税优惠政策有关问题的通知 （财税〔2016〕49 号）第十二条
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二、软件和集成电路产业企业
软件企业： 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专 利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品 测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明， 以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自 主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印 件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
第十二条2. 证明企业依法成立的相关注 册登记证件；3. 知识产权相关材料、科 研项目立项证明、科技成果转化、研究 开发的组织管理等相关材料；7. 经具有 资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告(包括会计报表、会 计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作比例
第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 (四)企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的30%以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 的10%以上；
企业所得税汇算清缴培训PPT课件
2. 创造性运用科学技术新 知识
3. 实质性改进技术、产品 、工艺
排除项
1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 3. 商品化后的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术
等进行的重复或简单改变 5. 市场调研或管理研究 6. 常规性的质量控制、测试
分析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学
2. 主营业务占收入总 额50%以上，该收 入总额需减除不征 税收入和投资收益
3. 原则上按年确定
二0一五年所得税文件解读
加计扣除的研发费用
人员人工费用（含外聘研
1 发人员的劳务费用）
2
直接投入费用
3 折旧费用
新产品设计费、新工艺规程
制定费、新药研制的临床试
5
验费、勘探开发技术的现场
试验费
4
无形资产摊销
元（居民企业） →2015.10.1 30万元 （居民企业）
• 管理方式：先备案后享受→先享受后备案→先享受后申报
注：新核定征策范围：查帐征收居民企业→所有居民企业
注：2015年第四季度分段计算的问题（只在第四季度预缴和 2015年度汇算清缴适用）
二0一五年所得税文件解读
• 实行时间：自2015年1月1日起执行。（ 2014年1月1日）
二0一五年所得税文件解读
• 十大行业
①新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取 加速折旧方法。
②小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位 价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算 应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元 的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
• 所有行业
①新购进 专用研发设备 单位价值≤ 100万元 允许一次性 计入当期成本费用 所得税扣除 不再分年度计算折旧；单位价值 ＞ 100万元的，可缩短折旧年限或加速折旧 （不含自建 ）
3. 实质性改进技术、产品 、工艺
排除项
1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 3. 商品化后的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术
等进行的重复或简单改变 5. 市场调研或管理研究 6. 常规性的质量控制、测试
分析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学
2. 主营业务占收入总 额50%以上，该收 入总额需减除不征 税收入和投资收益
3. 原则上按年确定
二0一五年所得税文件解读
加计扣除的研发费用
人员人工费用（含外聘研
1 发人员的劳务费用）
2
直接投入费用
3 折旧费用
新产品设计费、新工艺规程
制定费、新药研制的临床试
5
验费、勘探开发技术的现场
试验费
4
无形资产摊销
元（居民企业） →2015.10.1 30万元 （居民企业）
• 管理方式：先备案后享受→先享受后备案→先享受后申报
注：新核定征策范围：查帐征收居民企业→所有居民企业
注：2015年第四季度分段计算的问题（只在第四季度预缴和 2015年度汇算清缴适用）
二0一五年所得税文件解读
• 实行时间：自2015年1月1日起执行。（ 2014年1月1日）
二0一五年所得税文件解读
• 十大行业
①新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取 加速折旧方法。
②小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位 价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算 应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元 的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
• 所有行业
①新购进 专用研发设备 单位价值≤ 100万元 允许一次性 计入当期成本费用 所得税扣除 不再分年度计算折旧；单位价值 ＞ 100万元的，可缩短折旧年限或加速折旧 （不含自建 ）