注册会计师审计失败案例分析 东方电子审计案例分析共68页文档
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注案例分析
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
东方电子公司审计案例
审计失败是指审计人员没有遵循审计准 则而导致发表错误的审计意见
2002起，山东正源和信有限责任会计 师事务所
从案件处理看
１、经济犯罪的轻微刑罚=10亿元的合 法进帐
２、官商互助
３、侵害中小股东的权益
审计失败原因分析
一、在审计过程中，采用的审计方法 不当或没有实施必要的审计程序。
二、未认真执行三级复核程序
2003年1月10日，以曹小妹等七名投资者向青岛中院提起针对东方电子的民 事诉讼，成为公布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干 规定》后的第一起案件。
2003年12月起，以国家审计的名义，通过将其相应债权债务先归还母公司， 形成上市公司对集团公司的大笔债务；再由母公司豁免，增记资本公积，从而 增加每股净资产到1.33元，最后成功摘掉了已经戴了两年的“ST”，避免了退 市的后果。r Subtopics Go Here
量渗透； 4. 多计收入少计费用； 5. 人为编造原始凭证,出具极具欺骗性的财务报告 6、利用债务重组化解债务压力；
信息化条件下会计造假的主要手段： （1） 多套账处理； （2）倒推输入； （3）滥用无痕迹修改； （4）接口数据操纵； （5）数据库系统级舞弊； （6）程序造假；
Elements
谢谢
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.1120.11.11Wednes day, November 11, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。03:10:4303:10:4303:1011/11/2020 3:10:43 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:10:4303:10Nov-2011-Nov-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。03:10:4303:10:4303:10Wednesday, November 11, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.1120.11.1103:10:4303:10:43November 11, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年11月11日上午3时10分 20.11.1120.11.11 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月11日星期 三上午3时10分 43秒03:10:4320.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 10分20.11.1103:10November 11, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月11日星期 三3时10分43秒 03:10:4311 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时10分43秒 上午3时10分03:10:4320.11.11 专注今天，好好努力，剩下的交给时 间。20.11.1120.11.1103:1003:10:4303:10:43Nov-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒 Wednesday, November 11, 2020 相信相信得力量。20.11.112020年11月 11日星 期三3时10分43秒20.11.11
电子行业东方电子审计案例分析
电子行业东方电子审计案例分析引言随着科技的不断发展，电子行业成为了现代社会发展的重要支撑。
电子行业公司东方电子作为行业的龙头企业之一，一直受到广大投资者的关注。
然而，在快速发展的同时，东方电子也面临着审计的挑战。
本文将以东方电子为例，分析电子行业中审计的重要性，并探讨东方电子在审计方面面临的挑战和解决方案。
电子行业中的审计意义提供准确的财务信息审计在电子行业中的主要作用之一是提供准确的财务信息。
由于电子行业的特性，财务信息往往更加复杂且容易产生错误。
通过审计，可以确保财务报表的准确性和真实性，为投资者提供有价值的参考。
发现和解决潜在的风险审计还能够发现并解决潜在的风险。
在电子行业中，技术的快速发展常常导致新的风险和挑战的出现。
通过审计，可以及时发现并解决这些潜在的风险，从而保障公司的稳定发展。
东方电子审计案例分析案例背景东方电子是一家在电子行业中具有丰富经验的公司，以其技术实力和产品质量在市场上享有良好的声誉。
然而，近年来，东方电子在审计方面也面临了一些挑战。
挑战：财务信息的准确性和可靠性东方电子作为一家在电子行业中迅速发展的企业，其财务信息变化频繁且复杂。
这给审计工作带来了一定的难度。
审计人员需要仔细核对各项财务数据，确保其准确性和可靠性。
解决方案：建立健全的内部控制体系为了应对财务信息准确性和可靠性的挑战，东方电子采取了一系列措施来建立健全的内部控制体系。
首先，公司加强了财务部门的人员培训，提高了员工的专业水平。
其次，公司实施了严格的财务报告制度和审计制度，确保财务报告的真实性和完整性。
同时，东方电子还加强了内部审计工作，通过内部审计的监督，确保财务信息的准确性和可靠性。
挑战：技术风险和信息安全风险电子行业面临的技术风险和信息安全风险是行业发展过程中的重要问题。
东方电子作为一家在电子行业中具有领先技术的公司，需要面对更多的技术和信息安全风险。
解决方案：加强风险管理和监控为了解决技术风险和信息安全风险，东方电子进行了全面的风险管理和监控。
审计失败案例及分析
“中航油”管理舞弊案例分析——《中国注册会计师审计准则第1141——财务报表审计中对舞弊的考虑》中国航空油料集团唯一的一家海外公司——中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称中航油）。
在2004年11月29日发布了一个震惊的消息：这家新加坡上市公司因石油衍生产品交易，产生了5.5亿美元的巨额亏损，致使中航油向新加坡法院申请破产保护。
最后发布公告申请停牌重组，这一重组事项涉及16000名股民，100多家债权人，是新加坡历年来债务金额巨大、债权人众多而复杂的一次重组，也是中国首例在海外上市的中资企业进行的重组。
该公司自1997年以来，凭借6年内净资产增长762倍，成为股市上的明星公司，其总裁陈久霖也被评为“亚洲经济新领袖”，因此，中航油事件也被认为是继1995年“巴林事件”后最大的经济丑闻。
1、公司发展历程和行业地位中航油的前身是1993年5月由中国航空油料总公司，中国对外贸易运输总公司和新加坡海皇轮船有限公司出资在新加坡建立的一家合资企业，头几年经营状况一直不佳。
直到1997年7月，中航油总公司派出了陈久霖这个自称“打工的皇帝”，由后来的明星企业家一落成为阶下囚的人，带着49.2万新元，赴新加坡接管了当时濒临破产边缘的公司。
上任后不久，陈久霖就向总公司提出了把公司重新定位为石油贸易企业的转型方案。
在陈久霖的精心策划下，中航油于2001年12月在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的海外中资企业。
其净资产由1997年的16.8万美元猛增至2003年的1.28亿美元，市值超过65亿元人民币，曾被国内誉为继中石油、中石化和中海油之后的“第四大石油公司”。
中航油以突出的业绩被选入新加坡国立大学MBA课程教学案例；获颁新加坡上市公司“最具透明度”企业；被美国应用贸易系统(ATS)机构评选为亚太地区最具独特性、成长最快和最有效率的石油公司。
由于中国内地航空油的供应几乎被中航油的母公司中航油集团所垄断，所以内地航空公司需要以高于新加坡航空油市价6成至7成的价格，每月从中航油进口至少20万吨航空油，约占中国市场总需求的1/3。
东方电子审计案例
东方电子审计案例一、主要人物介绍1、公司主要任务人物：隋元柏：上市公司董事长兼总经理、集团公司董事长高峰：董事会秘书、总经理助理、董事、证券办主任同时又是集团公司子公司烟台东方玉麟电子有限公司总经理方跃：总会计师、财务总监2、会计师事务所及主要人物：2001年及以前年度年报的审计师为山东乾聚会计师事务所，但从2002年度改聘山东正源信和有限责任会计师事务所。
刘天聚：山东乾聚会计师事务所的法人代表。
赵永兰，孙祥祚，徐艳燕，刘学伟：为东方电子审计过的山东乾聚会计师事务所注册会计师们。
二、公司简介东方电子公司全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司，现证券简称为东方电子（000682）。
东方电子一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，是中国配电自动化的龙头企业，也是当地的纳税大户。
东方电子自1997年1月21日在深圳证券交易所上市以来，走势凌厉，在股本大幅扩张的同时每股收益也保持在0.5元以上。
每年利润率大幅增长的同时，主营业务收入也成倍上涨：表1：东方电子主营业务收入与主营业务毛利率变化情况由上图可以看到东方电子1998-2000年主营业务收入总计多达27亿元，占到整个农网电力系统自动化改造市场的60%。
三、惊人业绩是否可信？1、东方电子的主营业务收入中，电力自动化占了销售大头，其中电网调度自动化才是东方电子的起家之本。
由表格中数据可以看到公司从1998年至2000年这三年的主营业务收入就占市场份额的60%，我国农村电网自动化改造领域发展的企业有200多家，其中当时的电网调度自动化行业中就主要有清华大学、电科院、南瑞、东方电子等几十家企业从事此项业务。
同时，在高级软件开发上，清华占龙头地位；硬件系统的开发上，则南瑞和电科院居首位；东方电子只是服务于行业的宝塔下方领域。
但是，只能充当配角的东方电子却占有这个行业打扮的市场份额实在令人匪夷所思、无法相信。
2、再看表1中东方电子的高利润率更是罕见。
清华大学电力系统自动化领域的专家曾得出过如下结论：“单从电力系统自动化工业企业的角度来说，百分之三十几的利润还是显得有点过高。
东方电子——注册会计师审计失败
审计机 构
注册会 计师
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
徐艳燕
孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰
刘学伟
审计意 无保留 无保留 无保留 无保留 无保留 见
1、分析的依据
1997年，烟台东方电子股份有限公司在深圳 证券交易所上市。发行价每股7.88元，开盘 当天便冲高到每股18元。作为第一大股东的
东方电子信息产业集团公司持有上市公司 32.21%的股份，其旗下的东方电子信息产业 集团劳动服务公司持有2.2%的股份，而作为 主承销商的中国经济开发信托投资公司则成
为上市公司前十大股东之一。
电 子 事 件 回
顾
目录
方东
法方
第 二 部 分
电 子 财 务 舞
弊
主
要
析注 册 会
第计 三师 部审 分计
失 败 分
建
第 四 部 分
议 和 启 示
壹
东方电子事件回顾
1、股市骄子
1、股市骄子 1994年，东方电子的前身、主营计算机键盘生产和销售 的烟台无线电六厂完成股份制改造，成立了烟台东方电 子股份有限公司，并同时发行了内部职工股。当时东方 电子采用定向募集方式，向社会发行股票募集资金，其 中社会法人股150万股，内部职工股3450万股，尽管每股 面值1元，发行价1.6元，承诺每股分红不低于0.30元， 但发行期限内却没有将股票售完，最后剩下1044万股内 部职工股。
审计失败案例分析
----以东方电子为例
审计失败案例分析
隐瞒合并主体，虚增资产与利 润〔12〕
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公 司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达２６家， 共有１．５亿元的关联款未予披露。
案例分析：银广夏〔13〕
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入（人民币万元）
银广夏董事长张吉生成认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，开展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩〞。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏〔4〕
调查说明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收 入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦〔银 广夏控股子公司〕通过虚构售房收入等手段虚 增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计 资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等； 在深圳，被银广夏称为开展战略支撑点的广夏 投资公司，实际是一家“空壳〞公司；在银川， 银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取 高额利息等方式“做大〞利润。
32564
66.83%
销售利
18839
58335
209.65%
主营业务税金
891
508
42.99%
销售税金率
2.32%
0.56%
-1.76%
年末存货
35940
40192
18.31%
案例分析：银广夏〔18〕
〔8〕由主营业务本钱与收入比照可看出，企 业2000销售增值58335万元，另外年末存货比 年初增加4252万元，增值税大致应为9194万元， 城建税及教育附加应为919.4万元，而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是，本 年销售毛利大幅上升的情况下，在存货变化不 大的同时，销售税金率却大幅下降！ 更不可思 议的是，企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元，根本不符合情理！
东方电子审计案例分析
改进措施与方案
建立健全内部控制体 系
制定详细的内部控制制度和流程， 明确各部门和岗位的职责和权限， 确保内部控制的有效性和完整性。
加强财务管理和会计 核算
建立完善的财务管理和会计核算 体系，加强财务管理人员的培训 和考核，提高财务管理和会计核 算的水平。
强化审计程序执行力 度
加强对审计人员的培训和监督， 确保审计程序得到严格执行，及 时发现和纠正财务报告错误和舞 弊行为。同时，建立完善的审计 质量控制体系，对审计程序进行 全面监督和评估。
审计背景及原因
01
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东方电子在近年来发展 迅速，业务规模不断扩 大，涉及的领域也越来 越广泛。
由于公司业务复杂性和 规模的扩大，存在较高 的财务风险和经营风险， 因此需要进行审计以保 障公司的稳健发展。
审计目的：对东方电子 的财务报表进行审计， 确认其真实性、完整性 和准确性，揭示存在的 财务风险和经营风险， 提出改进建议，促进公 司的稳健发展。
人才培养与引进
东方电子应重视人才培养和引进，建立完善的人才激励机制，吸引更 多优秀人才加入公司，推动公司的持续发展。
对行业的启示与影响
行业监管
东方电子的案例为行业监管机构提供 了有益的参考，有助于推动行业监管 政策的完善和执行。
企业风险管理
东方电子在内部管理和风险防范方面存 在的问题，提醒其他企业应加强自身风 险管理，建立完善的内部控制体系，以 应对日益复杂的市场环境和监管要求。
审计范围：对东方电子 的财务报表、内部控制 和经营状况进行全面审 计。
审计方法：采用风险基 础审计方法，通过对财 务报表、内部控制和经 营状况的分析，识别和 评估存在的风险，并采 取相应的措施进行应对。
注册会计师审计失败案例分析 东方电子审计案例分析
• 分析性复核在审计规模较大的公司时， 具有指明重大错报风险方向的作用， 是非常重要的审计程序。乾聚会计师 事务所经过分析性复核却没有发现这 样明显的疑虑，不能不说违反了这一 准则。
• 从另外一个方面看，乾聚会计师事务所的 审计人员没有察觉到收入中的异常，出具 了无保留意见的审计报告。那要么该审计 人员不具备相应的胜任能力，要么缺乏足 够的职业谨慎性。无论怎样都违反了《独 立审计基本准则》下《中国注册会计师职 业道德基本准则——专业胜任能力与技术 规范》所要求的：“注册会计师应当保持 和提高专业胜任能力，不得承办不能胜任 的业务。注册会计师执行业务时，应当保 持应有的职业谨慎。”
• 3、事件结果 • 2002年5月14日，负责审计东方公司的山东乾 聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明 文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，6月20 日经烟台市检察院批准逮捕。 • 2003年，经山东省烟台市中级人民法院异地 审理，分别判处原董事长隋元柏、原董事会 秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以 罚金5万元和2.5万元，原总会计师方跃被判 处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
• 本案例中，负责对东方电子进行审计的 山东烟台乾聚会计师事务所在审计过程 中没有履行应尽的义务，主要表现在（1） 发表了错误的审计意见，出具了不恰当 的审计报告；（2）没有尽到“揭露会计 报表中可能存在重大舞弊错报”的审计 职责；（3）没有保持应有的职业谨慎， 即没有遵守独立审计准则。综上，结合 审计失败定义我们认为山东烟台乾聚会 计师事务所对东方电子的财务报表审计 是审计失败。
• 2007年9月，东方电子虚假财务报告案 由青岛市中级人民法院宣布，除不合 格的原告外，6921人全部接受了调解， 东方电子股民将获得4.42亿元的民事 赔偿。 • 至今为止，证监会未对东方电子和山 东乾聚会计师事务所进行任何行政处 罚。
审计失败案例分析
审计失败案例分析在企业管理中，审计是一项非常重要的工作。
通过审计，可以及时发现企业管理中存在的问题和风险，为企业的发展提供有力的支持。
然而，有时候审计也会出现失败的情况，导致审计工作无法达到预期的效果。
本文将对一些审计失败的案例进行分析，探讨其原因和应对措施，以期对未来的审计工作提供一些借鉴和启示。
首先，审计失败的案例通常出现在审计人员对企业内部控制的不了解或者不足够重视上。
在某些情况下，审计人员可能没有对企业的内部控制制度进行充分的了解，导致审计工作无法有效地展开。
此外，有些审计人员可能对内部控制制度的重要性认识不足，导致审计工作中忽视了对内部控制的审计，从而使得审计结果的准确性受到了影响。
其次，审计失败的案例还可能源自审计人员对企业业务的不了解。
在进行审计工作时，审计人员需要对企业的业务进行深入的了解，才能够准确地发现问题和风险。
然而，有些审计人员可能对企业的业务了解不够深入，导致审计工作无法达到预期的效果。
此外，有些审计人员可能对企业的业务特点和行业特点了解不足，导致审计工作中出现了盲点和疏漏。
除此之外，审计失败的案例还可能出现在审计人员的工作态度和方法上。
有些审计人员可能在审计工作中缺乏主动性和积极性，导致审计工作无法得到有效的展开。
此外，有些审计人员可能在审计工作中采取了不合适的方法和手段，导致审计工作无法取得预期的成果。
针对审计失败的案例，我们应该采取一些措施来加以避免和解决。
首先，我们需要加强对审计人员的培训和教育，提高他们对审计工作的重视和对内部控制制度的了解。
其次，我们需要加强对审计人员的业务培训，提高他们对企业业务和行业特点的了解。
最后，我们需要建立健全的审计管理制度，对审计工作进行全面的规范和监督。
总之，审计失败的案例通常出现在审计人员对企业内部控制和业务的不了解，以及审计人员的工作态度和方法上。
为了避免和解决审计失败的问题，我们需要加强对审计人员的培训和教育，提高他们的专业水平和工作态度，同时建立健全的审计管理制度，对审计工作进行全面的规范和监督。
东方电子
东方电子案例分析东方电子案例分析报告[摘要]2001年，被誉为“中国第一股”的东方电子爆出财务舞弊丑闻，业界一片哗然，人们在谴责东方电子的同时，将矛头也指向了注册会计师甚至于当时的审计准则，到底是事务所不作为导致的“审计失败”，还是如同有些人声称的会计师事务所“情有可原”？本文从分析东方电子的舞弊手法入手，探究导致事务所审计失败的原因，再通过对比当时的《独立审计准则》和最新的《中国注册会计师审计准则》，从而找到问题的答案。
[关键字]东方电子财务舞弊审计失败审计准则一、东方电子事件回顾1、股市骄子1994年，东方电子的前身、主营计算机键盘生产和销售的烟台无线电六厂完成股份制改造，成立了烟台东方电子股份有限公司，并同时发行了内部职工股。
当时东方电子采用定向募集方式，向社会发行股票募集资金，其中社会法人股150万股，内部职工股3450万股，尽管每股面值1元，发行价1.6元，承诺每股分红不低于0.30元，但发行期限内却没有将股票售完，最后剩下1044万股内部职工股。
1997年，烟台东方电子股份有限公司在深圳证券交易所上市。
发行价每股7.88元，开盘当天便冲高到每股18元。
作为第一大股东的东方电子信息产业集团公司持有上市公司32.21%的股份，其旗下的东方电子信息产业集团劳动服务公司持有2.2%的股份，而作为主承销商的中国经济开发信托投资公司则成为上市公司前十大股东之一。
2000年，东方电子利润已达4.73亿元，增长了6.7倍，经过4次高比例的送配，总股本扩张了13.4倍，股本流通增长了35倍，但每股收益始终维持在0.5左右，被众多股评家和媒体冠以“中国最优秀上市公司”、“中国第一股”等称号。
2、东窗事发2001年5月15日，东方电子董事会公告：“公司拟通过增发新股和发行可转换债券融资，规模分别为10亿元人民币和5.5亿元人民币，共计融资15.5亿元人民币。
”8月14日，东方电子董事会再次公告：“因未能与拟收购企业股权出让方达成协议，公司董事会拟放弃2001年增资发行A股的计划。