注册会计师审计失败案例分析 东方电子审计案例分析
• 也就在2003年，证监会将东方电子10.39 亿元非法炒股收益的处置权，下放给山 东政府，而山东省政府再下放至烟台市 政府，由其主管的烟台市审计局提出处 置意见。12月，烟台市审计局将非法炒 股收益10.39亿判还给东方电子集团，由 集团公司对上市公司进行债务豁免，使 东方电子每股净资产重新恢复到面值以 上，得以摘掉“ST”的帽子和恢复融资 功能。
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• 2000年，东方电子利润已达4.73亿 元，增长了6.7倍，经过4次高比例 的送配，总股本扩张了13.4倍，股 本流通增长了35倍，但每股收益始 终维持在0.5左右，被众多股评家 和媒体冠以“中国最优秀上市公 司”、“中国第一股”等称号。
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• 2、东窗事发
• 2001年5月15日，东方电子董事会公告： “公司拟通过增发新股和发行可转换债 券融资，规模分别为10亿元人民币和 5.5亿元人民币，共计融资15.5亿元人 民币。”
有很深的行业知识。但是注册会计师理应
具备多方面比较分析的能力，理应具备足
够的职业谨慎性。《独立审计具体准则第
11号——分析性复核》中特别注明：“注
册会计师在进行分析性复核时应当考虑：
（一）会计信息各构成要素之间的关系；
（二）会计信息和相关非会计信息之间的
关系。注册会计师在进行分析性复核时，
可将所审计会计期间的会计信息与所在行
个个人账户并同时借助成立的空壳公司——烟台
震东高新技术发展公司，将1044万股内部职工股
由烟台震东高新技术发展公司分批转入并抛售，
所得收益作为主营业务利润入账。
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ห้องสมุดไป่ตู้
• 2、进行内幕交易
• 自1997年股票上市至2001年8月间，东方电子根
据自己所掌握的中期财务报表、年度财务报表以
及成立北京东方网络管理公司等内幕消息，进行
• 1993年1月东方电子开始股份制改造，1994年1月
向社会发行股票，其中内部职工股占3450万股，
但在发行期内有1044万股内部职工股没有售完。
按当时有关法规，东方电子要么宣布改制失败，
要么将剩余的内部职工股注销，减少注册资本。
然而，隋元柏、高峰通过在各自老家收罗身价证，
盗用他人名义，在某证券公司烟台分公司设立44
• 8月14日，东方电子董事会再次公告： “因未能与拟收购企业股权出让方达成 协议，公司董事会拟放弃2001年增资发 行A股的计划。”
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• 9月7日，东方电子发布关于“中国 证监会正在调查东方电子”的公告。 此后，东方电子的股价随势而下。
• 11月20日，东方电子股价击穿5元 的心理价位后出现股价异常波动， 深交所21日下午宣布东方电子停牌。
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• 本案例中，负责对东方电子进行审计的 山东烟台乾聚会计师事务所在审计过程 中没有履行应尽的义务，主要表现在（1） 发表了错误的审计意见，出具了不恰当 的审计报告；（2）没有尽到“揭露会计 报表中可能存在重大舞弊错报”的审计 职责；（3）没有保持应有的职业谨慎， 即没有遵守独立审计准则。综上，结合 审计失败定义我们认为山东烟台乾聚会 计师事务所对东方电子的财务报表审计 是审计失败。
发行期限内却没有将股票售完，最后剩下
1044万股内部职工股。
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• 1997年，烟台东方电子股份有限公 司在深圳证券交易所上市。发行价 每股7.88元，开盘当天便冲高到每 股18元。作为第一大股东的东方电 子信息产业集团公司持有上市公司 32.21%的股份，其旗下的东方电子 信息产业集团劳动服务公司持有 2.2%的股份，而作为主承销商的中 国经济开发信托投资公司则成为上 市公司前十大股东之一。
主营业 1.37 务收入 （亿元）
毛利率 42.3 （%）
2.37 47.3
4.50 47.3
8.56 52.9
13.75 7.27 47.1 15.0
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• 目前我国农村电网自动化改造领域发展的企 业已多达200多家，竞争十分激烈，东方电子 有这样的市场占有率是决不可能的。此外， 东方电子的高利润率在逻辑上也讲不通。从 账面上看，东方电子主营业务利润率一直维 持在47.1%～52.9%的水平，而1998年之后， 即使利润率较高的高压电网自动化改造领域 利润率也不过10%到30%，而在利润率较低的 农村电网自动化改造领域，这个数字还不到 10%.况且，东方电子低价接单在业界几乎是 众所周知。
• 1、股市骄子
• 1994年，东方电子的前身、主营计算机键
盘生产和销售的烟台无线电六厂完成股份
制改造，成立了烟台东方电子股份有限公
司，并同时发行了内部职工股。当时东方
电子采用定向募集方式，向社会发行股票
募集资金，其中社会法人股150万股，内部
职工股3450万股，尽管每股面值1元，发行
价1.6元，承诺每股分红不低于0.30元，但
了大量内幕交易。公司通过与庄家联手，制造题
材恶炒股价，利用在某证券公司烟台分公司开立
的44个个人账户，累计投入公司自有资金及卖出
原始股所套现资金共计6.8亿元，炒作本公司股
票及其它公司股票，把其取得的投资收益计为公
司的主营业务收入。自1997年至2000年，在公司
高管隋元柏、高峰指挥下，东方电子累计投入68
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• 三、注册会计师审计失败分析 • 下表显示了东方电子历年的审计情况。
仅仅从审计意见来看，注册会计师发 表了不当的审计意见，无疑是审计失 败的表现。东方电子审计失败，深层 的原因在何处，是上述情况中的哪一 种，抑或是多方面的原因造成的。
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表3.1 东方电子历年审计情况
时间 1996年 1997年 1998年 1999年 2000年
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• 2007年9月，东方电子虚假财务报告案 由青岛市中级人民法院宣布，除不合 格的原告外，6921人全部接受了调解， 东方电子股民将获得4.42亿元的民事 赔偿。
• 至今为止，证监会未对东方电子和山 东乾聚会计师事务所进行任何行政处 罚。
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• 二、东方电子财务舞弊主要方法
• 1、抛售内部职工股，股票收益作为主营业务收 入
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• （2）审计失败的概念和判定 • 国内外对于审计失败的认定多是与注
册会计师的法律责任相关，审计失败 以注册会计师或会计师事务所未履行 对委托人的应尽义务或造成委托人、 第三人的利益损害为条件，主要是由 注册会计师的过失（包括一般过失和 严重过失）和欺诈造成的。
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• 审计失败应至少满足以下条件：（1）从结果 来看，发表的审计意见是错误的，出具的审 计报告是不恰当的；（2）从过程来看，没有 根据独立审计准则的要求计划和实施审计， 或过失或欺诈。以上两个条件具有一定的因 果关系，即由于没有遵循审计准则会导致出 具错误的审计意见，但由于审计风险的客观 性，使得即使按照审计准则进行也可能发表 错误的审计意见。此外，审计准则本身也存 在缺陷，即使按照准则进行审计，审计结果 也可能是错误的。
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• 3、事件结果 • 2002年5月14日，负责审计东方公司的山东乾
聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明 文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，6月20 日经烟台市检察院批准逮捕。 • 2003年，经山东省烟台市中级人民法院异地 审理，分别判处原董事长隋元柏、原董事会 秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以 罚金5万元和2.5万元，原总会计师方跃被判 处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
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• 11月22日，东方电子董事会发布公告， 承认“公司在利润确认方面存在问 题”。东方电子财务舞弊案正式浮上 水面，随着证监会检查组的进驻，东 方电子被股民告上法庭。
• 2002年4月18日，东方电子发布风险提 示，“因重大会计差错调整可能导致 经营业绩下滑”；5月8日，红极一时 的东方电子被深交所“特别处理”， 戴上了“ST”的帽子。
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• 4、虚假拆分资金
• 为掩盖资金的真实来源，东方电子通过在烟 台某银行南大街分理处设立的东方电子户头、 账号，在该行工作员配合下，中转、拆分由 证券公司所得的收入，并根据虚假的合同和 发票，伪造了1509份银行进账单和相应的对 账单，金额共计17.0475亿元。该分理处还依 据隋元柏、方跃等人旨意，在东方电子提供 的会计师事务所出具的询证函上加盖“确认” 公章，从而为东方电子虚造财务报告打下基 础，也为该报告通过“审计”埋下伏笔。
审计失败案例分析
----以东方电子为例
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• 2001年，被誉为“中国第一股”的 东方电子爆出财务舞弊丑闻，业界 一片哗然，人们在谴责东方电子的 同时，将矛头也指向了注册会计师 甚至于当时的审计准则，到底是事 务所不作为导致的“审计失败”， 还是如同有些人声称的会计师事务 所“情有可原”？
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• 一、东方电子事件回顾
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• 例如，北京四方和东方电子在争夺地市 级电力调度市场的几次交锋中，东方电 子几乎都以北京四方报价60%左右的价 格拿走了定单。北京四方在地市级电网 自动化改造领域的投标报价一般只能维 持10%左右的利润率，而东方电子比北 京四方的报价还低40%，高利润从何而 来？
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• 固然，这样周全的分析需要注册会计师拥
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• 2、注册会计师执业准则遵循情况分析 • （1）分析性复核 • 东方电子舞弊集中在主营业务收入这一
科目。那么我们审视一下东方电子利润 表的相关科目是否存在应引起注册会计 师职业关注的地方。根据上海财经大学 吴芳的研究：首先，东方电子的主营业 务收入中，电力自动化系统销售占了大 头，2000年达到94.5%.
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• 而根据《2001年中国电力年鉴》， 1998年以来我国农网电力系统自动化 改造的投资有50亿元左右，按照东方 电子公告的数字，仅其一家3年（1998 年至2000年）的主营收入（达27亿元） 就占市场总额的近60%。
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表3.2 东方电子历年主营业务收入和毛利率
东方电子公司审计案例研究
东方电子公司审计案例研究专业：财务管理姓名：付萱学号：122201302109一、案例背景（一）不败神话东方电子（股票代码000682）是由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。
公司于1994年1月正式创立，总股本5800万元，每股面值1元，发行价1.60元。
其中国家股2200万股，社会法人股150万股，1月8日至10日三天向内部职工定向募集内部职工股3450万股。
1996年12月17日，经中国证监会批准，东方电子向社会公开发行1030 万股，发行价7.88元，总股本变为6830万股，其中国家股2200万股，社会法人股150万股，社会公众股1720万股（包括原内部取工股690万股），内部职工股2760万股。
1997年1月21日，公司1720万股社会公众股在深交所挂牌上市，其余的内部职工股2760万股，三年后上市交易。
根据东方电子公告的数字显示，自1997年1月21日上市以来，东方电子股本连年高速扩张，1996年度每10股送4股转增6股，1997年度每10股配1.667股，1998年中期每10股送8股，1999年中期和年终连续推出每10股送6股转增4股和每10股送2.5股转增3.5股。
而在股本大比例扩张的基础上，公司业绩与股本扩张保持了同步增长。
（二）、东窗事发2001年7月，东方电子股价莫名下跌，同年9月，中国证监会正式对东方电子立案调查。
此后，东方电子的股价一路下挫。
同年10月，公司公告承认“在信息披露、利润确认等方面存在一定问题，结果将以证监会调查结论为准”。
2002年4月，证监会初步查明东方电子涉嫌提供虚假财务报告、存在内幕交易。
2003年1月，烟台中级人民法院认定东方电子的主管责任人员构成提供虚假财务报告罪，对其分别进行了民事和刑事处罚。
2003年1月10日，以曹小妹等七名投资者向青岛中院提起针对东方电子的民事诉讼，成为公布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》后的第一起案件。
东方电子公司审计案例基本情况分析
江西财大继教会计与审计案例分析作业(二)一、东方电子公司审计案例基本情况东方电子一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，是中国配电自动化的龙头企业，当地纳税大户，拥有员工2000多名。
然而这种号称“东方不败神话”的实际情况是东方电子高管们以虚构的“主营收入”使得东方电子的2000年会计报表上“利润”高达4．73亿元，增长了6．7倍，并依托“好”业绩，与大庄家联手制造“题材”恶意操纵上市公司自身的股价，攫取巨额利益。
2001年7月证监会调查证实了东方电子的会计造假大案，是由东方电子的董事长、总经理、董事、董事会秘书、财务主管以及中介机构、会计师事务所等各路“业界精英”联手参与。
2003年1月17日，山东省烟台市中级人民法院判处董事长隋元柏、董事会秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以罚金5万元和2．5万元，总会计师方跃被判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
然而令人费解的是此案涉及的大庄家及会计师事务所则未受到牵连。
东方电子公司全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司，其证券简称为东方电子（000682）。
1996年12月经中国证券监督管理委员会批准向社会公众公开发行人民币普通股A股1030万股，每股面值1元，每股发行价7.88元。
公司股票于1997年1月21日在深交所首次挂牌上市交易，股票代码为06820(后改为000682)，初次流通1720万股(含内部职工股690万股)，内部职工股上市比例为20%，其余2760万股内部职工股按国家有关规定自新股发行之日起满三年后，可在二级市场上上市流通。
自上市以来一直是电力行业的明星企业，在股本高速扩张的基础上，东方电子会计报表显示连续三年实现业绩翻番，一度被全国各家权威机构评为中国最优秀的上市公司，股票价格4年累计飙升60倍以上。
然而2001年7月，东方电子接受中国证监会调查，调查组发现1997年至2001年期间，东方电子的高管人员，在二级市场利用东方电子的资金，通过69个居民身份证对东方电子股票进行炒作，然后通过其在华夏银行开设的过桥账户“东方电子技术服务公司”，将大部分股市收益分散成多笔分别进人到东方电子账户，共计虚增主营业务收人17.0475亿元。
注册会计师审计失败案例分析 东方电子审计案例分析共68页文档
END
注案例分析
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
东方电子审计案例
东方电子审计案例一、主要人物介绍1、公司主要任务人物：隋元柏：上市公司董事长兼总经理、集团公司董事长高峰：董事会秘书、总经理助理、董事、证券办主任同时又是集团公司子公司烟台东方玉麟电子有限公司总经理方跃：总会计师、财务总监2、会计师事务所及主要人物：2001年及以前年度年报的审计师为山东乾聚会计师事务所，但从2002年度改聘山东正源信和有限责任会计师事务所。
刘天聚：山东乾聚会计师事务所的法人代表。
赵永兰，孙祥祚，徐艳燕，刘学伟：为东方电子审计过的山东乾聚会计师事务所注册会计师们。
二、公司简介东方电子公司全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司，现证券简称为东方电子（000682）。
东方电子一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，是中国配电自动化的龙头企业，也是当地的纳税大户。
东方电子自1997年1月21日在深圳证券交易所上市以来，走势凌厉，在股本大幅扩张的同时每股收益也保持在0.5元以上。
每年利润率大幅增长的同时，主营业务收入也成倍上涨：表1：东方电子主营业务收入与主营业务毛利率变化情况由上图可以看到东方电子1998-2000年主营业务收入总计多达27亿元，占到整个农网电力系统自动化改造市场的60%。
三、惊人业绩是否可信？1、东方电子的主营业务收入中，电力自动化占了销售大头，其中电网调度自动化才是东方电子的起家之本。
由表格中数据可以看到公司从1998年至2000年这三年的主营业务收入就占市场份额的60%，我国农村电网自动化改造领域发展的企业有200多家，其中当时的电网调度自动化行业中就主要有清华大学、电科院、南瑞、东方电子等几十家企业从事此项业务。
同时，在高级软件开发上，清华占龙头地位；硬件系统的开发上，则南瑞和电科院居首位；东方电子只是服务于行业的宝塔下方领域。
但是，只能充当配角的东方电子却占有这个行业打扮的市场份额实在令人匪夷所思、无法相信。
2、再看表1中东方电子的高利润率更是罕见。
清华大学电力系统自动化领域的专家曾得出过如下结论：“单从电力系统自动化工业企业的角度来说，百分之三十几的利润还是显得有点过高。
东方电子——注册会计师审计失败
审计机 构
注册会 计师
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
徐艳燕
孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰
刘学伟
审计意 无保留 无保留 无保留 无保留 无保留 见
1、分析的依据
1997年，烟台东方电子股份有限公司在深圳 证券交易所上市。发行价每股7.88元，开盘 当天便冲高到每股18元。作为第一大股东的
东方电子信息产业集团公司持有上市公司 32.21%的股份，其旗下的东方电子信息产业 集团劳动服务公司持有2.2%的股份，而作为 主承销商的中国经济开发信托投资公司则成
为上市公司前十大股东之一。
电 子 事 件 回
顾
目录
方东
法方
第 二 部 分
电 子 财 务 舞
弊
主
要
析注 册 会
第计 三师 部审 分计
失 败 分
建
第 四 部 分
议 和 启 示
壹
东方电子事件回顾
1、股市骄子
1、股市骄子 1994年，东方电子的前身、主营计算机键盘生产和销售 的烟台无线电六厂完成股份制改造，成立了烟台东方电 子股份有限公司，并同时发行了内部职工股。当时东方 电子采用定向募集方式，向社会发行股票募集资金，其 中社会法人股150万股，内部职工股3450万股，尽管每股 面值1元，发行价1.6元，承诺每股分红不低于0.30元， 但发行期限内却没有将股票售完，最后剩下1044万股内 部职工股。
审计失败案例分析
----以东方电子为例
东方电子失败案探析
２∞４．２东方电子的背景分析东方电子的全称是烟台东方电子信息产业股份有限公司，股票代码为０００６８２，其经营业务包括微型计算机、计算机外部设备、电子调度设备、通讯设备、微机电源、电子元器件、计算机硬软件、机器设备、专用仪器、计算机技术、咨询服务、计算机键盘、程控交换机和计算机软件等。
东方电子自１９９７年在深圳上市流通后，其股价一度攀升，曾经是中国股市一支“绩优股”，但是，好景不长，２００１年９月，中国证券监督委员会对东ｐｑ￥方电子进行了深入调查后发现，东方电子自上市以来，连续四年造假。
２００１年１１月２１日，东方电子被深交所紧急停牌。
东方电子造假丑闻的消息一经公开，，便引起全社会韵广为关注！目前，ｓＴ东方电子造假一案的各项审理工作仍在进行当中。
东方电子的失败过程（一）上市之前的简要回顾东方电子的前身是烟台无线电六厂，创建于１９７１年，刚开始是～个生产手摇发电机和电喇叭的小企业。
１９７５年的时候，东方电子开始生产光电输入机和键盘。
在随后的经营战略中，东方电子将发展重心放在自动化电力产品上。
由于实施了正确的发展战略，东方电子的业务迅速增长。
在实力得到增强后，东方电子开始专注于电力行业的系统开发，最后发展成为一家大型上市公司。
据披露，东方电子上市之前的业绩一直很好，１９９３～１９９５年其税前利润分别为１０３３３２２４．７０元、２１１４５７８６．６８元和２４２６ｌ７６２ｌｏ元，１９９６年１—９月的税前利润为２７８８ｌ１２０．２３元，显示出其良好的发展态势。
（二）上市中期的造假事实分析■东方电子失败案探析作者：宋夏云， 曹筱春， 陈维茜， 蓝天作者单位：上海财经大学刊名：审计与理财英文刊名：AUDITING AND FINANCING年，卷(期)：2004(2)参考文献(5条)1.烟台东方电子信息产业股份有限公司招股说明书和上市公告书2.袁成本东方电子案水落石出 20033.东方电子造假案始末4.婕宁东方电子三名高官被判刑、民事诉讼有望重提 20035.张冬萍东方电子否认庭外和解、投资者将正式起诉 2003本文读者也读过(7条)1.阿鸿.方向明谁来拯救东方电子10亿不正当收入合法进账[期刊论文]-三联竞争力2005,42(8)2.赵艳东方电子财务造假丑闻的启示[期刊论文]-中国乡镇企业会计2003(6)3.刘慧芬由东方电子会计报表审计看民间审计职责[期刊论文]-广东财经职业学院学报2004,3(3)4.惊中"东方电子"案水落石出[期刊论文]-陕西审计2003(2)5.武智敏从"东方电子"事件引发的对注册会计师独立性的思考[期刊论文]-陕西审计2003(z1)6.严荣华股市投资陷阱揭秘之三东方电子偷梁换柱[期刊论文]-产权导刊2006(10)7.田昊风险基础审计与制度基础审计比较研究[期刊论文]-大众商务（下半月）2010(2)本文链接：/Periodical_sjylc200402007.aspx。
东方电子审计案例分析
改进措施与方案
建立健全内部控制体 系
制定详细的内部控制制度和流程， 明确各部门和岗位的职责和权限， 确保内部控制的有效性和完整性。
加强财务管理和会计 核算
建立完善的财务管理和会计核算 体系，加强财务管理人员的培训 和考核，提高财务管理和会计核 算的水平。
强化审计程序执行力 度
加强对审计人员的培训和监督， 确保审计程序得到严格执行，及 时发现和纠正财务报告错误和舞 弊行为。同时，建立完善的审计 质量控制体系，对审计程序进行 全面监督和评估。
审计背景及原因
01
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04
05
东方电子在近年来发展 迅速，业务规模不断扩 大，涉及的领域也越来 越广泛。
由于公司业务复杂性和 规模的扩大，存在较高 的财务风险和经营风险， 因此需要进行审计以保 障公司的稳健发展。
审计目的：对东方电子 的财务报表进行审计， 确认其真实性、完整性 和准确性，揭示存在的 财务风险和经营风险， 提出改进建议，促进公 司的稳健发展。
人才培养与引进
东方电子应重视人才培养和引进，建立完善的人才激励机制，吸引更 多优秀人才加入公司，推动公司的持续发展。
对行业的启示与影响
行业监管
东方电子的案例为行业监管机构提供 了有益的参考，有助于推动行业监管 政策的完善和执行。
企业风险管理
东方电子在内部管理和风险防范方面存 在的问题，提醒其他企业应加强自身风 险管理，建立完善的内部控制体系，以 应对日益复杂的市场环境和监管要求。
审计范围：对东方电子 的财务报表、内部控制 和经营状况进行全面审 计。
审计方法：采用风险基 础审计方法，通过对财 务报表、内部控制和经 营状况的分析，识别和 评估存在的风险，并采 取相应的措施进行应对。
东方电子审计案例分析-PPT课件
• 3、伪造会计凭证
• 东方电子公司高层指使销售部门人员 采取修改客户合同、私刻客户印章， 向客户索要空白合同、粘贴复印伪造 合同等四种手段，从2019年开始，先 后伪造销售合同1242份，合同金额 17.2968亿元，虚开销售发票2079张， 金额17.0823亿元。同时，为了应付审 计，销售部门还伪造客户的函证。
• 2019年，烟台东方电子股份有限公 司在深圳证券交易所上市。发行价 每股7.88元，开盘当天便冲高到每 股18元。作为第一大股东的东方电 子信息产业集团公司持有上市公司 32.21%的股份，其旗下的东方电子 信息产业集团劳动服务公司持有 2.2%的股份，而作为主承销商的中 国经济开发信托投资公司则成为上 市公司前十大股东之一。
• 2、进行内幕交易
• 自2019年股票上市至2019年8月间，东方电子根 据自己所掌握的中期财务报表、年度财务报表以 及成立北京东方网络管理公司等内幕消息，进行 了大量内幕交易。公司通过与庄家联手，制造题 材恶炒股价，利用在某证券公司烟台分公司开立 的44个个人账户，累计投入公司自有资金及卖出 原始股所套现资金共计6.8亿元，炒作本公司股 票及其它公司股票，把其取得的投资收益计为公 司的主营业务收入。自2019年至2000年，在公司 高管隋元柏、高峰指挥下，东方电子累计投入68 亿元资金，累计购入股票8500万股，抛出1.57亿 股，内幕交易额高达51亿元。
• 3、事件结果
• 2019年5月14日，负责审计东方公司的山东乾 聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明 文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，6月20 日经烟台市检察院批准逮捕。
• 2019年，经山东省烟台市中级人民法院异地 审理，分别判处原董事长隋元柏、原董事会 秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以 罚金5万元和2.5万元，原总会计师方跃被判 处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
国内审计失败案例
普华永道：为Microstrategy公司做审计的普华 永道审计师被SEC指控夸大该公司2001年的收 入。普华永道不承认有过失行为，目前正在接 受调查。
安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
在中天勤事件后，国内各地已经有40余 名注册会计师，因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
安达信：被控销毁安然审计资料，及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯，指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。
德勤：在Adelphia通信公司的创始家族里加斯（Riga司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为，这样做并不违反专业准则。
国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月，北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年， 并处罚金两万元。
国内审计失败案例
据中注协统计，在2001年里，有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。
注册会计师审计失败案例分析 东方电子审计案例分析
• 分析性复核在审计规模较大的公司时， 具有指明重大错报风险方向的作用， 是非常重要的审计程序。乾聚会计师 事务所经过分析性复核却没有发现这 样明显的疑虑，不能不说违反了这一 准则。
• 从另外一个方面看，乾聚会计师事务所的 审计人员没有察觉到收入中的异常，出具 了无保留意见的审计报告。那要么该审计 人员不具备相应的胜任能力，要么缺乏足 够的职业谨慎性。无论怎样都违反了《独 立审计基本准则》下《中国注册会计师职 业道德基本准则——专业胜任能力与技术 规范》所要求的：“注册会计师应当保持 和提高专业胜任能力，不得承办不能胜任 的业务。注册会计师执行业务时，应当保 持应有的职业谨慎。”
• 3、事件结果 • 2002年5月14日，负责审计东方公司的山东乾 聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明 文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，6月20 日经烟台市检察院批准逮捕。 • 2003年，经山东省烟台市中级人民法院异地 审理，分别判处原董事长隋元柏、原董事会 秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以 罚金5万元和2.5万元，原总会计师方跃被判 处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
• 本案例中，负责对东方电子进行审计的 山东烟台乾聚会计师事务所在审计过程 中没有履行应尽的义务，主要表现在（1） 发表了错误的审计意见，出具了不恰当 的审计报告；（2）没有尽到“揭露会计 报表中可能存在重大舞弊错报”的审计 职责；（3）没有保持应有的职业谨慎， 即没有遵守独立审计准则。综上，结合 审计失败定义我们认为山东烟台乾聚会 计师事务所对东方电子的财务报表审计 是审计失败。
• 2007年9月，东方电子虚假财务报告案 由青岛市中级人民法院宣布，除不合 格的原告外，6921人全部接受了调解， 东方电子股民将获得4.42亿元的民事 赔偿。 • 至今为止，证监会未对东方电子和山 东乾聚会计师事务所进行任何行政处 罚。