第二章中国注册会计师鉴证业务基本准则.pptx
第一节 关于准则的总体介绍 第二节 鉴证业务的定义、要素与目标 第三节 业务承接 第四节 鉴证业务的三方关系 第五节 鉴证对象 第六节 标准 第七节 证据 第八节 鉴证报告
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第一节 关于准则的总体介绍 一、本准则的制定背景 二、本准则的规范目的、主要内容、框架结构
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一、本准则的制定背景
提出结论的对象
责任方的责任
鉴证报告
预期使用者不通过阅读预测 性财务信息的审核报告，便 可获取责任方认定，即企业 的预测性财务信息。
鉴证对象信息，即对所审核 的预测性财务信息进行评价
可能不存在责任方认定（管理层关于IT 系统有效性进行评价的信息），或虽然 存在，但该认定无法为预期使用者获取； 预期使用者只能通过系统报告鉴证获取 上述信息。
……
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三、鉴证业务与相关服务的区别（2）
业务涉及的关系人不同 业务关注的焦点不同 工作结果不同 独立性的要求不同பைடு நூலகம்注册会计师的责任不同
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业务类型区别 业务联系人
业务关注的焦点 保证程度 独立性的要求
对象 标准 证据 报告
代编财务信息（相关服务）
只涉及注册会计师和责任方（管 理层）两方关系人
财务信息的收集、分类和汇总
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二、本准则的规范目的、主要内容、框架结构
本准则的主要内容和框架结构： 本准则共9章60条
第一章 总则 第二章 鉴证业务的定义和目标 第三章 业务承接 第四章 鉴证业务的三方关系 第五章 鉴证对象 第六章 标准 第七章 证据 第八章 鉴证报告 第九章 附则
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第二节 鉴证业务的定义、要素与类型
不对财务信息提供任何程度的保 证 不对独立性提出要求，但如果不 独立，应当在代编业务报告中说 明这一事实 可能是历史财务信息，也可能是 预测性财务信息 客户指定的编制基础（法定的或 非法定的） 无需获取证据
如果注册会计师的姓名与代编财 务信息相关联，需要出具代编业 务报告，但在报告中不提出鉴证 结论
完整性和可维护性等方面控制有效性进 行了审查”
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六、鉴证业务的目标
合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可 接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并 对鉴证后的信息提供高水平的保证。
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五、基于责任方认定的业务和直接报告业务（1）
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评 价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期 使用者获取。 例如：财务报表审计
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行 评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计 量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使 用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
历史财务信息审计（鉴证业 务） 涉及注册会计师、责任方 （管理层）和预期使用者三 方关系人 财务信息的质量
对财务报表不存在重大错报 提供合理保证
要求注册会计师从实质上和 形式上独立于被审计单位
历史财务信息，通常是历史 财务报表
适用的会计准则和相关会计 制度
获取足以支持所提出结论的 充分、适当的证据 以书面形式提供审计报告，
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五、基于责任方认定的业务和直接报告业务（2）
两类业务的区别： 预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 注册会计师提出结论的对象不同 责任方的责任不同 鉴证报告的格式和内容不同
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区别/业务类型
基于责任方认定的业务（预 直接报告业务
测性财务信息审核）
（IT系统鉴证）
预期使用者获取 鉴证对象信息的 方式
鉴证对象，即对IT系统可应用性、安全 性、完整性和可维护性等方面控制有效 性进行评价
责任方对鉴证对象信息负责， 责任方对鉴证对象负责，即对IT系统可
即对预测性财务信息负责
应用性、安全性、完整性和可维护性等
方面控制有效性负责
明确提及责任方认定。如， 直接提及鉴证对象和标准，无需提及责 “我们审核后附的简称ABC 任方认定。如，“我们对ABC公司 公司编制的预测（列明预测 20××年×月×日至20××年×月× 涵盖的期间和预测的名称）” 日期间IT服务系统可应用性、安全性、
主体：注册会计师 用户：预期使用者 目的：适当保证或提高鉴证对象信息的质量 基础：注册会计师的独立性和专业性 产品：书面鉴证结论
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二、鉴证对象信息的定义
鉴证对象信息是按照标准对鉴证鉴证对象进行评价和 计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度 （标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证 对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而 形成的财务报表（鉴证对象信息）。
鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象 的情况。如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的 情况，鉴证对象信息就可能存在错报，而且可能存在 重大错报。
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三、鉴证业务与相关服务的 区别（1）
注册会计师专业服务
历史财务信息审计 历史财务信息审阅
鉴证业务
预测性财务信息审核 内部控制鉴证
相关服务
代编财务信息 对财务信息执行商定程序 税务咨询 管理咨询
知识经济 环境保护 受托责任 企业并购 WTO /全球化 数字化集成 风险管理 会计市场竞争
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二、本准则的规范目的、主要内容、框架结构
本准则的规范目的： 规范注册会计师执行鉴证业务 规范鉴证业务的目标和要素 区分鉴证业务与非鉴证业务 区分不同类型的鉴证业务 为鉴证业务建立一个概念框架
一、鉴证业务的定义 二、鉴证对象信息的定义 三、鉴证业务与相关服务的区别 四、鉴证业务的要素 五、基于责任方认定的业务和直接报告业务 六、鉴证业务的目标 七、合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业
务
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一、鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务。
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三、鉴证业务与相关业务的区别 (3)
如果客户就某一事项 寻求建议或意见，此 业务应当作为相关服 务。
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四、鉴证业务的要素
鉴证业务旨在增进鉴证对象信息的可信性。注册会 计师通过收集厂房、适当的证据来评价某个对象是否在所 有重大方面符合适当的标准，提出鉴证结论，从而提高该 鉴证对象信息对预期使用者的有用性。 （1）三方关系 （2) 鉴证对象 （3）标准 （4）证据 （5）鉴证报告
第二章 注册会计师鉴证业务基本准则[24页]
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鉴证业务的三方关系
注册会计师
⑥审计报告
④实施审计 ③委托或授权
⑤被审计
预期使用者
①赋予经济责任
②履行并报告 经济责任
责任方
鉴证对象
▪ 鉴证对象形式： ▪ 财务报表 ▪ 反映效率或效果的关键指标 ▪ 有关鉴证对象物理特征的说明文件 ▪ 有效性的认定 ▪ 对法律法规遵守情况或执行效果的声明
标准
▪ 使用与评价或计量鉴证对象的基准，适当 的标准应具备下列所有特征：
Auditing
第二章
注册会计师鉴证业务基本准则
主要内容与要求
● 了解注册会计师执业准则体系 ● 理解鉴证业务的三方关系 ● 掌握注册会计师鉴证业务基本准
则的框架
一、注册会计师执业准则
▪ 执业准则是注册会计师执业的必备指导， 是衡量注册会计师执业质量的依据。
▪ （一）准则产生的背景 1938年麦克逊·罗宾斯药材公司案
▪ 审阅准则：规范注册会计师执行历史财务信息 的审阅业务。提供有限保证，以消极方式提出 结论。
▪ 其他鉴证业务准则：预测性财务信息的审核、 内部控制鉴证等。
▪ 相关服务准则：非鉴证业务。商定程序准则、 代编财务信息准则。不提供任何程度保证。
二、中国注册会计师鉴证业务基本准则
▪ 内容： ▪ 第一章 总则； ▪ 第二章 鉴证业务的定义和目标 ▪ 第三章 业务承接 ▪ 第四章 鉴证业务的三方关系 ▪ 第五章 鉴证对象 ▪ 第六章 标准 ▪ 第七章 证据 ▪ 第八章 鉴证报告 ▪ 第九章 附则
▪ 同时强调了审计人员对公共持股人的责任 及加强对管理部门的检查，及对发表审计 意见的具体要求等规范。
▪ 美国执业会计师协会于1939年制定了《审计程 序的扩展》，对审计程序的完善从以下四方面 提出了更加具体的要求：
我国注册会计师鉴证业务基本制度准则
中国注册会计师鉴证业务基本准则第一章总则第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守中国注册会计师职业道德规范（简称职业道德规范）和会计师事务所质量控制准则。
第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。
第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。
如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。
第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
如在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（鉴证对象信息）即为责任方的认定，该财务报表可为预期报表使用者获取，注册会计师针对财务报表出具审计报告。
中国注册会计师鉴证业务基本准则课件-28页
【最新资料,Word版，可自由编辑！】第一章总则第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守中国注册会计师职业道德规范（简称职业道德规范）和会计师事务所质量控制准则。
第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。
第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。
如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。
第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
如在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（鉴证对象信息）即为责任方的认定，该财务报表可为预期报表使用者获取，注册会计师针对财务报表出具审计报告。
我国注册会计师鉴证业务基本准则
附件1：中国注册会计师鉴证业务基本准则（征求意见稿）第一章 总 则第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条注册会计师执行审计、审阅和其他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则及其他鉴证业务准则。
第三条本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。
第二章 鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。
鉴证对象信息是对鉴证对象按照标准进行评价和计量的结果，如按照会计准则和相关会计制度（标准）予以确认、计量、列报和披露的有关财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）的信息（鉴证对象信息）。
第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。
如果未予以恰当反映，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。
第七条鉴证业务可以分为基于认定的业务和直接报告业务。
在基于认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量, 或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过鉴证报告获取鉴证对象信息。
第八条鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
第二章中国注册会计师鉴证业务基本准则
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三、鉴证业务与相关服务的 区别（1）
注册会计师专业服务
历史财务信息审计 历史财务信息审阅
鉴证业务
预测性财务信息审核 内部控制鉴证
相关服务
代编财务信息 对财务信息执行商定程序 税务咨询 管理咨询
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七、合理保证业务和有限保证业务的区别
1、目标不同 2、证据收集程序不同 3、所需证据多少不同 4、鉴证业务风险不同 5、鉴证对象信息的可信性不同 6、提出结论的方式不同 7、责任大小不同 8、业务收费不同
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区别、业务类型 鉴证业务目标
合理保证的鉴证业务（财 有限保证的鉴证业务（财务报表审阅) 务报表审计）
法规规定的，或由政府主管部门或国家认可的专业团 体依照公开、适当的程序发布的。 非正式的规定：通常是一些“专门定制的”标准，是 针对具体的业务项目“量身定做”的。
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三、适当的标准应当具备的特征
适当的标准应当具备下列所有特征： ➢ 相关性：有助于得出结论，便于预期使用者作出决策； ➢ 完整性：不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素， 当涉及列报时，还包括列报的基准； ➢ 可靠性：能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中， 对鉴证对象作出合理一致的评价或计量； ➢ 中立性：有助于得出无偏向的结论； ➢ 可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的 结论。
委托人能够确认鉴证对象的某个方面使用于所采用的标准 能够采用选择或设计适用于鉴证对象的其他标准
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三、已承接的鉴证业务的变更
1.对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册 会计师不应变更该业务的类型。
中国注册会计师鉴证业务基本准则
中国注册会计师鉴证业务基本准则第一章总则第二条本准则适用于中国注册会计师从事鉴证业务的活动和行为。
第三条中国注册会计师在从事鉴证业务时，应遵循诚信、独立、客观、公正的原则，依法行使赋予的鉴证职能。
第二章鉴证工作的组织和运作第四条注册会计师事务所应建立符合专业要求的鉴证部门，明确鉴证业务的组织和运作机构，确保鉴证工作的有效进行。
第五条注册会计师事务所应制定鉴证工作的内部管理制度和程序，明确工作过程中的责任分工和决策程序，确保鉴证结果的可信性和准确性。
第六条注册会计师事务所应定期进行鉴证工作质量监督检查，发现问题及时纠正，确保鉴证工作的持续改进和提高。
第三章鉴证工作的职责和义务第七条注册会计师在进行鉴证工作时，应保持独立思考，审慎判断，并确保鉴证意见客观可靠。
第八条注册会计师应遵守和执行当地法律法规、职业道德准则和鉴证国际准则，不得违反职业操守和职业规范。
第九条注册会计师应当保证所取得的鉴证证据真实、完整、准确，并依法保存至少五年。
第十条注册会计师应当尽职尽责地进行鉴证工作，对鉴证对象的报表和相关信息进行全面审查，查清基本事实，发现和评估潜在风险，并提出客观的鉴证意见。
第十一条注册会计师应当保护鉴证利益相关方的合法权益，确保鉴证意见的公正、公正。
第十二条注册会计师应当及时提供准确和充分的鉴证信息，不得故意隐瞒、伪造或延缓披露重要信息。
第四章鉴证工作的质量控制第十三条注册会计师事务所应建立和完善鉴证业务质量控制体系，健全内部质量控制规范，确保鉴证工作的高质量。
第十四条注册会计师事务所应按照国家相关标准和规范，进行鉴证工作质量控制的评价和监督，并及时改进和提升质量控制水平。
第十五条注册会计师事务所应加强对鉴证工作人员的培训和教育，提高鉴证业务的专业素质和技能水平。
第十六条注册会计师事务所应建立和健全客诉处理机制，认真对待鉴证利益相关方的投诉和意见反馈，及时解决争议。
第五章监管和处罚第十七条注册会计师事务所应配合相关监管机构的监督检查，提供鉴证业务相关信息和资料。
注册会计师执业准则的体系概述学习子情境二注册会计师鉴证业务基本 ...-PPT精选文档
质量控制制度的要素
而制定的政策和程序：
（一）对业务质量承担的领导责任 （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 （四）人力资源 （五）业务执行
注册会计师鉴证业务基本准则
一、鉴证业务的定义、要素和目标 （一）定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任 方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （二）鉴证业务要素 三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
预期使用者 鉴证对象 鉴证报告
责任方 标准、证据
注册会计师
学习情境二Байду номын сангаас
注册会计师执业准则 S T R U C T U R E O F C P A F I R M S
山西经济管理干部学院·财会系
学习情境二 注册会计师执业准则
学习子情境一：注册会计师执业准则体系概述 学习子情境二：注册会计师鉴证业务基本准则 学习子情境三：会计师事务所质量控制准则
注册会计师执业准则体系概述
两种业务的区别
（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 （2）注册会计师提出结论的对象不同。 （3）责任方的责任不同。 （4）鉴证报告的内容和格式不同。 a:在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定 的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。
b:在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、鉴证程序、鉴证结 论。
如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价 和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应 地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高。
学习情境三 质量控制准则
业务质量的最终责任人—— 会计师事务所主任会计师对 质量控制制度承担最终责任 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素 。
中国注册会计师鉴证业务基本准则
中国注册会计师鉴证业务基本准则第一章总则第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守中国注册会计师职业道德规范（简称职业道德规范）和会计师事务所质量控制准则。
第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。
第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。
如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。
第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
如在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（鉴证对象信息）即为责任方的认定，该财务报表可为预期报表使用者获取，注册会计师针对财务报表出具审计报告。
中国注册会计师鉴证业务基本准则课
第一章总则第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守中国注册会计师职业道德规范（简称职业道德规范）和会计师事务所质量控制准则。
第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。
第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。
如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。
第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
如在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（鉴证对象信息）即为责任方的认定，该财务报表可为预期报表使用者获取，注册会计师针对财务报表出具审计报告。
中国注册会计师执业准则概述 (ppt 52页)
3111（2项） ➢ 中国注册会计师相关服务准则第4101号——4111
（2项） ➢ 会计师事务所质量控制准则第5101号—— （1项
）
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中国注册会计师执业准则体系
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领， 按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象 的不同，分为中国注册会计师审计准则、 中国注册会计师审阅准则和中国注册会计 师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则 、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中 ，审计准则是整个执业准则体系的核心。
师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准 则适用的鉴证业务类型。
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二、中国注册会计师审计准则
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一般原则与责任的准则
➢ 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般 原则》
➢ 《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》 ➢ 《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控
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四、对业务质量承担的领导责任（1）
（一）对主任会计师的总体要求 会计师事务所主任会计师或同等职位的人
员对质量控制制度承担最终责任。 （二）行动示范和信息传达
采取的途径通常有培训、研讨会、谈话 、发表文章等，通过行动示范和信息传达 ，可以起到强化质量文化的效果。
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四、对业务质量承担的领导责任（2）
➢其他鉴证业务准则
➢《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—— 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》
➢《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号—— 预测性财务信息的审核》
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四、中国注册会计师相关服务准则