基建会计核算办法
基建工程会计核算制度
基建工程会计核算制度前言基建工程是一项重要的国民经济建设活动，在国家经济发展中发挥着至关重要的作用。
如何进行基建工程项目的会计核算，是一个值得关注的问题。
本文将从会计制度的角度出发，介绍基建工程会计核算制度。
一、基建工程的特点基建工程是一项高风险、高成本的活动。
其特点如下：1.工程周期长：基建工程一般会经历项目立项、设计、招投标、施工、验收等多个阶段，周期较长。
2.成本高：基建工程的投入资金一般都很大，包括土地、人工、材料、设备、设计等多个方面的费用，成本高。
3.风险大：不同阶段的风险各不相同，包括政策风险、技术风险、经济风险、自然风险等多个方面。
4.后期效益明显：基建工程竣工后，往往能对产业链的发展产生积极的推动作用，带来明显的社会效益和经济效益。
二、基建工程的会计核算制度针对上述特点，需要建立适合基建工程的会计核算制度，以达到科学、规范、透明的会计管理要求。
基建工程会计核算制度主要包括下列要点：1. 预算管理基建工程的预算管理是会计核算的重要环节。
要做到：•制定合理的预算方案，科学安排投入资金；•确定运营成本、维护费用等后期费用，全面预算、控制成本；•严格执行预算管理制度，加强资金监管。
2. 按阶段核算基建工程一般分阶段进行，因此在会计核算过程中，针对不同的阶段应当进行分别核算。
如：•设计阶段：主要涉及设计费、咨询费、监理费、方案研究费等费用；•施工阶段：主要涉及劳务费、材料费、机械设备使用费、土地使用费等费用；•营运阶段：主要涉及维护费、修缮费、管理费、税费等费用。
3. 风险管理基建工程具有较高的风险性，因此会计核算制度中需加强风险管理，包括：•明确风险责任人，加强风险监控；•提前预测风险，准备应对措施；•加强财务风险管理，提升风险防范意识。
4. 后期效益管理基建工程的收益主要来自于后期的社会效益和经济效益，因此会计核算制度中需加强后期效益管理，包括：•确定收益目标和测算方法；•关注后期收益情况，及时调整资金运用；•统计后期效益，对项目发挥作用情况进行评估。
基本建设项目核算管理暂行办法
基本建设项目核算管理暂行办法第一章总则第一条为实现公司的长远发展战略，更好地完成新建基建项目的建设，规范基本建设投资行为，提高资金使用效益，加强基本建设项目的财务核算管理和监督，确保企业的国有资产保值增值，依据《会计法》、《国有建设单位会计制度》、财政部建设部《建设工程价款结算办法》（财建【2004】369号）、《基本建设财务规则》2016第81号令等法律、法规制定本办法。
第二条基本建设项目的会计核算方法采用《国有建设单位会计制度》。
第三条本办法适用于以平朔公司为项目法人的新建项目，及由平朔公司控股的有独立法人资格的建设项目(参股公司可参照执行)。
第二章前期准备工作第四条根据集团公司批复的平朔公司发展项目，确定建设项目开工应具备的条件：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计及项目的初步设计概算书、上级部门的批复文件、基本建设计划、经批准后的开工报告等。
第五条基本建设项目的设计、施工、监理和设备采购等，应公开进行招标投标。
中标通知书应送交财务部门一份。
第六条所有基建项目需支付的工程价款、设备采购款、材料采购款、土地征用款、勘察设计费、监理费等经济活动均应签订合同，合同条文要符合国家法律、法规。
第七条合同中的工程名称、工程内容要和初步设计概算书中对应的名称相一致，尽可能对应到单位工程。
第三章建设项目投资计划管理第八条建设项目的年度投资计划由规划发展部根据项目建设工期要求和进度进行编制。
报董事会批准后下达，并上报集团公司。
第九条财务管理部门根据下达的投资计划和建设工期落实建设资金，确保投资计划的顺利完成。
第四章资金筹措及使用管理第十条按照批准的建设项目投资计划，公司财务资产部向集团公司申请建设资金，资金到位后要建立专户，按财政部制定的《国有资产单位会计制度》独立建账，独立核算。
第十一条基建期发生的借款利息，在“待摊投资”科目核算，并按照建设项目收益原则，按季分摊。
第十二条对于二级法人单位的建设项目的转贷资金，应当签订借款合同，明确借款用途。
矿山基建财务核算办法
基本建设财务核算办法第一章总则第一条为适应矿业公司新建矿井建设的需要，进一步加强本公司会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计制度》、《企业基建业务有关会计处理办法》及上级公司会计核算工作有关规定，结合本公司实际，制定本办法。
第二条为使本公司会计核算工作规范化、标准化，科学化，本办法对会计核算的技术方法和各项经济业务核算的性质、内容，范围以及帐务处理进行具体阐述，作为本公司会计核算过程中应当遵守的行为准则。
第二章会计科目设置和使用第三条本会计科目的名称和编号是以财政部财会〔2000〕25号印发的《企业会计制度》为依据，结合本公司实际而设置的（详见附件一）。
第四条二级科目的设置，除《企业会计制度》统一规定外，是结合本公司特点和业务需要设置的。
第五条本公司在填制会计凭证时，为满足会计电算化的需要，应同时填列会计科目的名称和编号。
不能只填科目编号，不填科目名称或相反。
第六条会计科目使用说明（见附件一）。
第三章会计核算基本规则和程序第七条会计核算基本规则和程序按照《会计基础工作规范》中会计核算的一般要求和填制会计凭证、登记会计帐薄、编制财务会计报告的要求办理。
第四章资金筹集第八条本公司的资金来源主要是上级公司拨入资金及银行贷款。
第九条建设项目在建设期间的存款利息收入冲减待摊投资。
第十条建设资金借款利息计入待摊投资，待资产交付使用时分摊计入资产价值。
第十一条建设单位的负债包括应付账款款、应付工资, 应付福利费、应交税金、其他应付款、其他应交款、长期借款等。
第五章流动资产第十二条流动资产包括：现金、银行存款、存货、应收、预付其他单位和个人的款项。
第十三条应收及预付款项包括：其他应收款、预付备料款、预付工程款。
建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理往来款项，做到资金周转及时，特殊原因发生的坏账损失报经批准后计入“待摊投资”。
第十四条存货包括材料、物资采购、工程物资（专用材料、专用设备）、工器具、材料成本差异（采用计划成本核算时）等。
(财务会计)基建会计处理
基建会计科目表附件2基建会计业务操作流程一、资金流入核算：1、单位收到各种拨款时，凭拨款通知单、中心收款结算单及银行单据入账：借：银行存款贷：基建拨款—**拨款2、单位因基建而发生借款业务时，凭借款借据、中心收款通知单及银行单据入账：借：银行存款贷：基建借款—**借款二、资金流出核算：1、预付工程款时(1)、预付工程款，如达到扣税要求的，柜组应按中心制定的《税款代征代扣业务操作规定及会计处理》规定办理有关手续，同时凭借款单据、《怀化市建设单位预付工程款审核表》、中心结算通知单、代扣建安营业税通知单入账：借：预付工程款贷：其他应付款—代征代扣税款专户贷：银行存款(2)、将税款交入中心代扣税专户，凭中心结算通知单第一联入账：借：其他应付款—代征代扣税款专户贷：银行存款2、单位因基建发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、可行性研究费、借款利息支出等费用时，柜组凭相关原始单据、中心结算单、银行结算单入账；借；待摊费用—相关明细科目贷：银行存款贷：其他应付款3、单位因基建发生不构成资产的各项投资支出时，凭合法、合规的原始单据入账：借：待核销基建支出贷：银行存款三、工程未完工结转下年：工程未完工结转下年时，将所有科目累计余额全数转入下年年初数。
、工程完工结算：工程竣工后，扣除10％的工程保证金，结清余款及税款，柜组凭经财政局基建科出具的《工程结算评审定案通知书》、代征代扣建安营业税、中心结算通知单、银行结算单入账：1、结清工程余款借：在建工程贷：预付工程款贷：其他应付款（10％的保证金）贷：银行存款（或应付工程款）贷：其他应付款—代征代扣税款专户2、结清税款：借：其他应付款—代征代扣税款专户贷：银行存款3、结转工程项目：借：交付使用资产—相关明细科目贷：在建工程贷：待摊费用—相关明细科目同时：①、如系基建借款借：基建借款贷：待核销基建支出贷：交付使用资产并在经费户作如下分录：A、借：固定资产贷：固定基金B、借：结转自筹基建贷：借入款项（暂存款）每次偿还基建借款时：借：借入款项（暂存款）贷：银行存款②、如系基建拨款借：基建拨款—相应明细科目贷：待核销基建支出贷：交付使用资产同时在经费户作如下分录：借：固定资产贷：固定基金4、如有基建拨款结余，需按《怀化市财政性投资项目评审实施办法》规定报批后转作单位留用或上交财政，其账务处理如下：借：基建拨款—相应明细科目贷：银行存款并在经费户作如下分录：借：银行存款贷：其他收入5、如基建账户中的现金、银行存款及往来等科目有余额的应列出科目余额，并入经费账户。
基本建设项目的会计核算
第242号 预付工程款
本科目是应收类科目，按承包工程 的施工企业分别设置明细帐核算。
甲供材料价款以及预付的工程进度 款，也可以统一设置“预付工程款” 科目进行明细核算。
Hale Waihona Puke 第301号 基建拨款一、本科目核算建设单位各项基本建设 拨款。包括：
1、中央和地方财政的预算拨款； 2、地方主管部门和企业自筹资金拨款
等； 3、其他单位、团体或个人无偿捐赠，
数字从帐上取得（这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交 接手续的依据）。
第111号 交付使用资产
5、作会计分录、记帐：
借：交付使用资产
贷：建安工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
注意：
使用投资借款建设的项目，还应同时作分录：
借：应收生产单位投资借款
贷：待冲基建支出
交付使用资产的成本核算
一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括： 1、建筑工程成本 2、应分摊的待摊投资 二、动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括： 1、需要安装设备的采购成本（购入价）； 2、安装工程成本 3、设备基础、支柱等建筑工程成本； 4、应分摊的待摊投资。 三、运输设备及其他不需要安装设备、工具、家俱等固定资产
和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。 四、无形资产和递延资产的成本。一般按取得或发生时的实际
成本计算，不分摊待摊投资。
交付使用资产的成本核算
五、牲畜、基本畜禽、林木等固定资产的成本。包括： 1、畜禽、林木等的购置成本； 2、交付使用前发生的饲养、培育费用； 3、应分摊的待摊投资。 注意： “交付使用资产”科目应按交付使用的固定资产、流
行政事业单位的的基建会计核算核算
一、单位经费户拨款至基建户时，根据资金的性质进行账务处理。
1、借：拨出经费或结转自筹基建-----××基建贷：银行存款二、基建项目竣工结算后，经费户的帐务处理。
1、项目完工后，按基建帐“交付使用资产”结转金额增加经费帐的“固定资产”。
借：固定资产贷：固定基金2、将基建户“应交结余”款转回“经费户”，经费户的帐务处理。
借：银行存款贷：结余或事业结余－专项结余3、对借款购建固定资产的会计处理，根据竣工验收后从基建账户转入的有关资料进行处理。
借：固定资产(反映真实资产金额)贷：固定基金(反映单位用拨款及自筹资金投资的金额)暂存款或借入款项(反映单位通过其它渠道借入的资金)4、用财政拨款或自有资金归还借款时：借：经费支出或事业支出、事业基金贷：固定基金(原记的固定资产与固定基金的差额部份)同时记：借：暂存款或借入款项贷：银行存款三、基建账的科目设置。
1、现金；2、银行存款；3、库存材料；4、库存设备；5、在建工程；6、待摊投资；7、交付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。
四、会计科目使用说明。
1、现金：核算基建户的库存现金。
2、银行存款：核算基建户的银行存款。
3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资材料。
领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。
(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。
(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。
(3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。
(4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。
售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。
4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”）5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。
基建期会计核算办法
版次
作者
文件修改原因
日期
修改页码
A
初版
2004.12.02
全部
管理程序会签单
会议讨论
本程序于年月日通过审查。
会签部门
部门负责人姓名
部门负责人签字
签字日期
1.
为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，结合XXXXX（简称公司）实际情况，制定本办法。
2.
本会计核算办法适用于公司建设时期。
4.1.8公司的会计核算以人民币为记账本位币；会计记账采用借贷记账法；会计记录的文字使用中文。
4.2
4.2.1按照《企业会计制度》和《中国电力投资集团公司会计核算办法》的规定，结合公司目前及今后相当一段时期处于基本建设阶段的实际，除设置国家统一的会计科目外，增设基本建设会计核算内容，以便于公司业务发展的需要。
4.3.4应收账款
本科目核算公司在建设期因处理多余的材料、退役设备或提供劳务等业务，向各有关单位收取的款项。本科目按不同的类别、单位设置明细账。
公司发生的各种应收账款，在冲减或抵减基建成本时，借记本科目，同时用红字借记“在建工程”中相应成本科目；收回各种款项时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。借方余额反映期末应收未收的各项应收款项。
附录附录01公司会计科目体系附录02现金流量辅助帐附录03现金预算执行辅助帐附录04公司各部门费用辅助帐附录01公司会计科目体系公司会计科目体系科目代码科目名称1001现金100101人民币100102外币1002银行存款100201人民币100202外币1009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款100907保函保证金1131应收帐款1133其他应收款113301赔偿款113302罚款113303为职工垫付款113304采购借款113305存出保证金113306预付帐款转入1141坏帐准备114101应收账款114102其他应收款1161应收补贴款1213燃料1231低值易耗品1301待摊费用1501固定资产150101专用设备150102通用设备运输设备1501020101汽车运输设备非生产用设备及器具1501020201设备工器具1501020202电子设备1502累计折旧1505固定资产减值准备1601工程物资160101专用材料特殊材料核燃料160102专用设备核岛系统常规岛系统电气及集成系统取水及排热系统其他电站设备模拟机系统160103预付大型设备款160104为生产准备的工具及器具160105减值准备1603在建工程160301建筑工程进厂道路供水工程道路段160302安装工程供水工程道路段160303在安装设备160304其他支出建设场地征用及清理费项目建设管理费1603040201开办费160304020101交通工具购置160304020102办公设备及生活家具购置费160304020103租赁费160304020104其他1603040202项目单位经费160304020201办公费160304020202水电费160304020203差旅费160304020204劳动保护费160304020205修理费160304020206劳务费160304020207物业管理费160304020208运输费160304020209绿化费160304020210保险费160304020211取暖费160304020212业务招待费160304020213广告宣传费160304020214董事会费160304020215会议费160304020216诉讼费160304020217审计费1603040202
《企业基建业务有关会计处理办法》
《企业基建业务有关会计处理办法》为适应投融资体制改革的要求，加强企业基本建设业务的会计核算工作，现对企业未实行独立核算的经营性建设项目有关基建业务的会计处理补充如下：一、会计科目将企业会计制度中的“在建工程”科目（工业、运输、商品流通企业等会计制度中称为“在建工程”，房地产、外经企业会计制度中称为“固定资产购建支出”，施工企业会计制度中称为“专项工程支出”，下同），分设为“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个一级科目。
对于基本建设业务不多或工程量不大的企业，仍可沿用“在建工程”科目，并在本科目下设置有关明细科目进行明细核算。
（一）“基建工程支出”科目1、本科目核算企业进行基本建设工程（包括新建、改建和扩建工程）发生的实际支出。
基本建设期间根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的递延费用等，不通过本科目核算。
2、在“基建工程支出”科目下，设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”和“待摊基建支出”四个明细科目。
（1）“建筑工程”明细科目。
本明细科目核算企业在基本建设期间为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出，应按照单项工程和单位工程进行明细核算。
主要包括以下内容：各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。
设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。
为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除、土地平整、设计中规定为施工而进行的地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化等。
矿井开凿工程、铁路、公路、桥梁等工程。
水利工程：如水库、堤坝、灌渠等工程。
防空、地下建筑等特殊工程。
（2）“安装工程”明细科目。
本明细科目核算企业在基本建设期间进行设备安装等所发生的人工、材料、机械作业等费用。
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基建会计核算办法
一、适用范围和核算要求
1、本核算办法适用于各行政事业单位建设的社会公益性和非经营性基建项目。
如办公用房、市政工程、交通设施、文教卫设施、水利项目等。
2、单项工程投资总额在50万元以上的基建项目，不论资金来源，都应按本核算办法规定单独建帐核算。
3、有多个建设项目的单位，不论其单项工程投资额是否达到50万元，均在基建帐户核算，并要求按项目进行明细核算。
4、有建设项目并单独建帐核算的单位，必须在银行开设基建专用帐户。
5、基建资金会计核算统一采用借贷记帐法。
二、总帐会计科目设置
1、资金来源类设置“拨入专款”、“项目投资借款”、“应付款项”三个总帐科目。
2、资金占用类设置“交付使用资产”、“在建工程支出”、“待摊投资”、“库存器材”、“银行存款”、“现金”、“应收款项”七个总帐会计科目。
三、会计科目的核算内容
1、拨入专款
本科目核算项目资金拨款。
2、项目投资借款
本科目核算为完成基建计划批准借入的项目投资借款。
3、应付款项
本科目核算单位应付、暂收其他单位和个人的款项。
4、交付使用资产
本科目核算建设项目已经完成，并已交付使用的资产。
5、在建工程支出
本科目核算涉及基建项目的所有财务支出，包括预付工程款和预付备料款等。
下设七个二级科目进行明细核算。
土地征用支出：核算基建项目征地过程中支付的土地补偿（出让）费等。
拆迁安置费：核算基建项目的拆迁安置费、迁移费等。
其他前期经费：核算基建项目的勘察设计费、各项税金、各种规费等费用。
建筑工程支出：核算基建项目的建筑工程投资支出。
设备及安装支出：核算构成工程投资的各种设备、设施的购置及安装费用。
其他费用：其他构成在建工程支出的各项费用，如借款利息等。
预付工程款：核算单位预付给施工单位的工程款和预付备料款。
6、库存器材
本科目核算为进行基本建设所储备的各种器材的实际成本。
7、银行存款
本科目核算单位存在开户银行的基建资金。
8、现金
本科目核算单位库存的用以支付零星开支的现金。
9、应收款项
本科目核算应向有关单位或个人收回的各种应收、暂付款项。
四、主要会计事项核算举例
1、收到各种来源拨入专款，记：
借：银行存款
贷：拨入专款——财政及政府统筹拨款
——财政专户拨款
——自筹资金拨款
2、收到各种来源的项目投资借款，记：
借：银行存款
贷：项目投资借款——（按借款来源进行明细核算）3、支付借款利息，记：
借：在建工程支出——其他费用
贷：银行存款
4、单位在预付工程款和预付备料款时，记：
借：在建工程支出——预付工程款
贷：银行存款
5、单位在发生各种在建工程支出时，记：
借：在建工程支出——土地征用支出
——拆迁安置费
——其他前期经费
——建筑工程支出
——设备及安装支出
——其他费用
贷：银行存款（现金或库存器材等）
6、预付工程款和预付备料款转在建工程其他科目时，记：
借：在建工程——土地征用支出
——拆迁安置费
——其他前期经费
——建筑工程支出
——设备及安装支出
——其他费用
贷：在建工程支出——预付工程款
7、按照规定程序办理竣工验收交接手续后，结转交付使用资产的实际成本，记：借：交付使用资产
贷：在建工程支出——土地征用支出
——拆迁安置费
——其他前期经费
——建筑工程支出
——设备及安装支出
——其他费用
8、基本建设项目决算经批准后，冲销已交付使用资产，记：
借：拨入专款——财政及政府统筹拨款
——财政专户拨款
——自筹资金拨款
项目投资借款——（按借款来源进行明细核算）
贷：交付使用资产
五、基建财务报表
1、报表名称：建设单位基建资金平衡表
2、基建资金平衡表的编制方法
本表反映建设单位月份或年度终了时全部资金来源和资金占用情况。
编制本表是为了综合反映建设单位各种资金来源和资金占用的增减变动情况及其相互对应关系；检查资金的构成是否合理；考核、分析基本建设资金的使用效果。
本表“年初数”栏的数字，根据上年年报本表“期末数”栏的数字填列。
本表“期末数”栏的数字根据资金来源和资金占用各科目期末余额如实填列。