评估财务报表层次的重大错报风险_模版(精选.)
最新重大错报风险评估案例以及答案
【案例6-1】重大错报风险评估大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。
大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。
【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。
大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。
另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
财务风险分析的报告模板(3篇)
第1篇报告名称：XXXX公司财务风险分析报告报告编制单位：XXXX财务部报告编制日期：____年__月__日一、前言随着市场竞争的日益激烈，企业面临的风险也在不断增加。
财务风险作为企业风险的重要组成部分，对企业的发展至关重要。
本报告旨在对XXXX公司的财务风险进行全面分析，以期为公司的经营决策提供参考。
二、公司概况（一）公司基本情况1. 公司名称：XXXX公司2. 成立时间：____年3. 注册资本：____万元4. 主营业务：____5. 组织架构：____（二）公司财务状况1. 资产总额：____万元2. 负债总额：____万元3. 净资产：____万元4. 营业收入：____万元5. 净利润：____万元三、财务风险分析（一）流动性风险分析1. 短期偿债能力分析（1）流动比率：____（分析流动比率是否处于合理水平）（2）速动比率：____（分析速动比率是否处于合理水平）（3）现金比率：____（分析现金比率是否处于合理水平）2. 长期偿债能力分析（1）资产负债率：____（分析资产负债率是否处于合理水平）（2）利息保障倍数：____（分析利息保障倍数是否处于合理水平）（二）经营风险分析1. 营业收入分析（1）收入增长率：____（分析收入增长率是否处于合理水平）（2）收入结构分析：____（分析收入结构是否合理）2. 成本费用分析（1）毛利率：____（分析毛利率是否处于合理水平）（2）费用控制情况：____（分析费用控制情况是否良好）3. 盈利能力分析（1）净利润率：____（分析净利润率是否处于合理水平）（2）投资回报率：____（分析投资回报率是否处于合理水平）（三）财务风险预警指标分析1. 盈利能力指标分析（1）净资产收益率：____（分析净资产收益率是否处于合理水平）（2）总资产收益率：____（分析总资产收益率是否处于合理水平）2. 运营效率指标分析（1）存货周转率：____（分析存货周转率是否处于合理水平）（2）应收账款周转率：____（分析应收账款周转率是否处于合理水平）3. 偿债能力指标分析（1）流动比率：____（分析流动比率是否处于合理水平）（2）速动比率：____（分析速动比率是否处于合理水平）四、风险应对措施（一）流动性风险应对措施1. 加强现金流管理，提高资金使用效率；2. 优化债务结构，降低财务风险；3. 加强应收账款管理，降低坏账风险。
第七章 风险评估-评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险● 详细描述：（一）评估重大错报风险时考虑的因素（二）识别和评估重大错报风险的审计程序（三）识别两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
认定层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关。
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。
（五）控制（活动）对评估认定层次重大错报风险的影响 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。
注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
例题：1.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。
A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项因组成员的经验无关正确答案：C解析：选项C不恰与，财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
2.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列（）的重大错报风险而言的。
A.审计计划层次B.重要性C.财务报表层次D.认定层次正确答案：D解析：控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。
针对财务报表层次重大错报
从总体中选择的样本量过小；
未对发现的例外事项进行恰当的追查。
控制测试的含义和要求
控制测试的含义 控制测试指的是测试控制运行的有效性，强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。 如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，则应考虑每个时期的控制运行的有效性。
第九节 控制测试
02
只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。
如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，审计人员应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。
01
控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
无论选择何种方案，审计人员都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。
小型被审计单位可能不存在能够被审计人员识别的控制活动，审计人员可实施的进一步审计程序以实质性程序为主。
03
02
01
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；
（三）进一步审计程序总体方案的选择
通常，审计人员出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，也就是将控制测试与实质性程序结合使用。
在某些情况下，如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，则审计人员必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险；而在另一些情况下，如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则时，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
风险评估结果汇总表【模板】
风险评估结果汇总表
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险结果汇总及应对措施表
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的
经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。
重大错报风险评估案例以及答案
重⼤错报风险评估案例以及答案【案例6-1】重⼤错报风险评估⼤华公司主要从事⼩型电⼦消费品的⽣产和销售，产品销售以⼤华公司仓库为交货地点。
⼤华公司⽇常交易采⽤⾃动化信息系统（以下简称系统）和⼿⼯控制相结合的⽅式进⾏。
系统⾃20×6年以来没有发⽣变化。
⼤华公司产品主要销售给国内各主要城市的电⼦消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计⼤华公司20×7年度财务报表。
【资料⼀】A和B两位注册会计师在审计⼯作底稿中记录了所了解的⼤华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收⼊增长10%的基础上，⼤华公司董事会确定20×7年销售收⼊增长⽬标为20%。
⼤华公司管理层实⾏年薪制，总体薪酬⽔平根据上述⽬标的完成情况上下浮动。
⼤华公司所处⾏业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）⼤华公司财务总监已为该公司⼯作超过6年，于20×7年9⽉劳动合同到期后被⼤华公司的竞争对⼿⾼薪聘请。
由于⼯作压⼒⼤，⼤华公司会计部门⼈员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余⼈员的平均服务期少于2年。
（3）⼤华公司的产品⾯临快速更新换代的压⼒，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，⼤华公司于20×7年4⽉将主要产品（C 产品）的销售价格下调了8%⾄10%。
另外，⼤华公司在20×7年8⽉推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全⾯扩⼤产量，并在20×8年1⽉停⽌C产品的⽣产。
为了加快资⾦流转，⼤华公司于20×8年1⽉针对C产品开始实施新⼀轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）⼤华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由⼤华公司承担，但运输途中风险仍由客户⾃⾏承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价⽐上⼀年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长⾄60天。
针对财务报表层次重大错报
（二）进一步审计程序的时间的确定
❖ 进一步审计程序的时间的确定涉及两个层面， 最终落脚点都是如何确保获取审计证据的效 率和效果。
❖ 在期中实施进一步审计程序，可能有助于注 册会计师在审计工作初期识别重大事项，并 在管理层的协助下及时解决这些事项；或针 对这些事项制定有效的实质性方案或综合性 方案。
在期中实施进一步审计程序的局限性
❖ 首先，注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程 序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
调的是控制能够在各个不同时点按照既定设 计得以一贯执行。 ❖ 如果被审计单位在所审计期间内的不同时期 使用了不同的控制，则应考虑每个时期的控 制运行的有效性。
❖ 在测试控制运行的有效性时，审计人员应当 从下列方面获取关于控制是否有效运行的审 计证据：
❖ （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运 行的；
❖ 职业怀疑态度即审计人员以质疑的思维方式 评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛 盾的审计证据以及引起对文件记录或管理层 和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审 计证据保持警觉。
❖ 审计项目组成员中尽可能保证存在一定比例 的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审 计，或具有被审计单位所处特定行业的相关 审计经验。必要时，要考虑利用信息技术、 税务、评估、精算等方面的专家的工作。
❖ 评估的认定层次重大错报风险越高，对通过 实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠 性的要求越高，从而可能影响进一步审计程 序的类型及其综合运用。
❖ 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计 单位信息系统生成的信息，审计人员应当就 信息的准确性和完整性获取审计证据。
报表层重大错报风险
1.财务报表层次的重大错报风险（出于某种目的——业绩考核、招投标、发行股票、上市、融资、停牌、享受某种税务政策等，可能粉饰报表）（1）行业状况、法律环境、监管环境和其他因素①国家产业政策和行业环境发生变化，预计无法完成企业当年的业绩，管理层承受较大的经营压力，可能操纵利润。
举例如下：a.全球经济不景气，订单减少；b.行业发展趋势；（出现新产品，性能更优越：电动车）c.企业所处行业不景气、市场低迷，收入大幅度下降，为避免大幅度亏损而停牌等，利润接近盈亏临界点时会粉饰报表）d.原材料价格的普遍上涨，且涨幅较大，一般会给生产和销售带来较大影响。
（尤其市场低迷，收入很难同比例增长时）e.行业产品更新换代较快f.竞争对手的出现，市场份额的大幅度下降②公司出口比重较大，且以外币结算，则汇率变动对企业的影响较大。
③国家财政政策、货币政策的变化（如：紧缩银根的财政政策，会使利率增加，从而影响企业业绩）④税收政策的影响（出口退税、高新认定等）⑤相关法规的变化（环保法规的变化、产品标准的变化）（如：奶制品的标准）（2）被审计单位的性质①治理结构a.治理层形同虚设，很少召开股东会、董事会、监事会等，不能对管理层进行有效监督。
b.公司治理机制可能存在“一股独大”的现象，可能存在大股东凌驾于控制之上的风险。
（2012年、2014年考点）c.内部治理结构存在缺陷：如：内部审计人员向经理汇报、没有适当的职责分离等②融资活动（获取资本或借款的能力受到限制——主要体现融资困难、有融资压力）（常考）a.信用政策的变更（如信用期限的延长、结算周期的延长），可能使坏账增加，造成融资的困难b.企业融资渠道单一、资产规模较小、相关资产已经被抵押，使融资有困难c.招投标、首发上市、研发新产品等情形需要资金，都可能造成融资压力。
（3）被审计单位对重大会计政策的选择和运用①涉及重大不确认性的事项或交易（如：房地产开发企业：完工百分比法、代销等情形）②以往发生的错报或错误在本期的重大调整，或在期末进行的重大调整等情形。
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四、评估财务报表层次的重大错报风险结论
被审计单总体风险评估：【风险正常/风险较高，但在可控制的范围内/风险很高】
最财务报表层次的重大错报风险
客户名称:DW财务报表期间:SJQJ索引号：B23
编制人及复核人员签字:
编制人：BZR
日期：BZRQ
复核人：
日期：
项目质量控制复核人（如适用）：
日期：
重大错报风险
是否属于特别风险
总体应对措施
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）所识别的风险汇总
二、了解被审计单位内部控制所识别的的风险汇总