重大错报风险的评估习题答案
2020年注册会计师审计精选试题：风险评估含答案
2020年注册会计师审计精选试题：风险评估含答案一、单项选择题1.下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是()。
A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性B.重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性C.二者没有直接关系D.注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可2.下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是()。
A.项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报B.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的C.项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当)进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论D.项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论3.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是()。
A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B.了解业务流程层面应执行穿行测试C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估5.下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中，错误的是()。
A.被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分。
人工或自动化成分的特征，与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审计程序相关B.内部控制中采用的人工成分和自动化成分，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式C.如果被审计单位信息技术健全的话，内部控制不用再设人工控制D.人工控制可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项6.下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是()。
注册会计师-审计-基础练习题-第七章风险评估-第五节评估重大错报风险
注册会计师-审计-基础练习题-第七章风险评估-第五节评估重大错报风险[单选题]1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的（江南博哥）某类交易.账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分.适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果正确答案：A参考解析：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易.账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
选项A错误，考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
选项B正确。
作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
选项C正确。
如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
选项D 正确。
[单选题]3.确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是（）。
A.风险是否属于舞弊风险B.交易发生的时间C.风险是否涉及重大的关联方交易D.财务信息计量结果是否具有高度不确定性正确答案：B参考解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境.会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
2020注会(CPA) 审计 第66讲_重大错报风险的评估(5)
项目
2017 年未审数
2016 年已审数
营业收入—— b胶囊
30800
22000
要求： 针对资料一第（ 2）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表 明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，如果认为该风险为认 定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 [ 分析 ]2017年销售量 =年初存量 +本年产量 -年末库存量 =100+1200-50=1250（万盒），相 应地， 2017年度销售额为 27500 万元，而不是 30800 万元。相差 3300 万元，差异重大。 [ 答案 ]
是否存在重大错报风险 （是 /否）
理由
财务报表项目 名称及认定
2017 年销售量 =1200+100-50=1250万
盒，预期销售额为 22× 1250=27500万
是
元。资料二中 b胶囊销售额 30800万元，
比预期高 3300万元，可能存在重大错报
风险
[ 解析 ]资料二没有营业成本和应收账款的信息，无从判断。
是否可能表明存在重 大错报风险（是 /
否）
是
理由
在原材料和人工成本上涨、主要 产品价格下降的情况下，毛利率 仍与上年相当，可能存在多计收 入、少计成本的风险。
财务报表项目名称及认定
营业收入（发生） 营业成本（完整性 性）
/准确
[ 真题 6/综合 /2018B] [ 停产降价 ]
第1页 共5页
上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。 A 注册会计师负责审计甲公司 2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 300万元，明显微小 错报的临界值为 15万元。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
审计学-重大错报风险的评估与应对-练习题-带答案N
第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。
A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。
A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。
A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。
A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。
A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
审计习题
第一章审计概述一、单项选择题1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2、注册会计师是审计业务的三方关系之一，关于注册会计师的下列说法中，错误的是（）。
A、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任B、注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求C、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托D、审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所3、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊4、甲注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D、向销售客户进行函证5、下列说法中不正确的是（）。
A、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由B、如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报C、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除D、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。
重大错报风险评估案例以及答案
重大错报风险评估案例以及答案集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#【案例6-1】重大错报风险评估大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。
大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。
【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。
大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。
另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
重大错报风险的评估习题答案
第三节重大错报风险的评估【例6】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。
甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。
B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销。
为了巩固市场份额，甲公司于2011 年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格产品的降幅从5%到20%不等。
(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违建，被要求在2011 年6月底前拆除。
(4) 2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。
要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
事项1:存在在重大错报风险。
理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。
（3）是新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险认定层次【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。
在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。
此后, 注册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。
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第三节重大错报风险的评估
【例6】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。
甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。
B注册会计
师负责审计甲公司2010年度财务报表。
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责
销售的副总经理。
（2）甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销。
为了巩固市场份额，甲公司于2011
年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格产品的降幅从5%到20%不等。
（3）甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违建，被要求在2011 年6月底前拆除。
（4）2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。
要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
事项1:存在在重大错报风险。
理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负
责销售的副总经理。
并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。
（3）是新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实
际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险认定层次
【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。
在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。
此后，注
册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。
请指出：
1 ）注册会计师李红应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？
（2）若汇总数在85万元至95万元之间，注册会计师李红能否据此确定审计意见的类型？为什么？（3）考虑李红对财务报表整体层次的错报汇总数分别为85万元和95万元两种情况，她是否继续实施审计程序？如果是，她应当扩大实质性程序的范围，还是应当追加实质性程序？
•:•［答案】
❖⑴根据刘亚分别在计划阶段和报告阶段确
定的重要性水平，她应当将重要性水平最
终确定为90万元。
的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。
jtL蒔刘亚无须重新评祐所知悉的审计程序
的充分性，因为刘亚是按80万元的重要性
水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提髙为9 0万元表明她所实际执行的审计程声比要求的审计程序姜为充分。
• (2)仅依据汇总数，刘亚还无法确定审计意见的类型。
因为审计意见是对会计^^艮表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期扌艮表可能造成的影响等方面。
刘亚应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。