停产闲置的厂房是否可以减免房产税【会计实务操作教程】
2010年度最新税务筹划实务案例精选(房产税)
润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！2010年度最新税务筹划实务案例精选（房产税）提示提示：：本资料所选案例来自于网络本资料所选案例来自于网络，，仅供税务筹划爱好者学习参考仅供税务筹划爱好者学习参考，，请勿用于任何商业用途，因使用用途不当引起的任何权益争议与本网站无关！润博财税2010年10月润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！目录房产税筹划方案例解房产税的节税技巧风险成本在纳税筹划中的影响物流企业合理利用空置仓库的税收筹划房产税政策焦点问题解读三个房产税疑难问题探讨活用新会计准则企业置地节省房产税运用运用““配比配比””可减少房产税负房产税计缴几个关键点在特殊情况下如何计征房产税？寻找房产税的税务筹划空间企业房产税筹划的政策依据利用新准则进行房产税筹划应统筹考虑房产税筹划方案例解房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
本文通过案例对房产税进行纳税筹划，以帮助企业降低纳税负担。
一、降低房产原值的纳税筹划房产是以房屋形态表现的财产。
独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。
与房屋不可分离的附属设施，属于房产。
如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。
案例1：甲企业位于某市市区，企业除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物，总计工程造价10亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。
假设当地政府规定的扣除比例为30%。
方案一：将所有建筑物都作为房产计入房产原值。
应纳房产税＝100000×（1－30%）×1.2%＝840（万元）。
方案二：将游泳池、停车场等都建成露天的，在会计账簿中单独核算。
应纳房产税＝（100000－20000）×（1－30%）×1.2%＝672（万元）。
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
浅谈闲置土地处置的会计和税务处理
浅谈闲置土地处置的会计和税务处理随着城市化进程的加快，土地资源越来越受到重视。
在城市建设和发展的过程中，难免会出现一些土地闲置的情况。
对于企业或个人而言，闲置土地既是一种资源浪费，也是一种负担。
如何处理闲置土地成为了一个非常重要的问题。
在处理闲置土地时，会计和税务处理是至关重要的环节。
在本文中，我们将就闲置土地的会计和税务处理进行一些浅谈。
让我们从会计处理方面来进行探讨。
对于企业而言，闲置土地应当被纳入资产负债表，并进行相应的减值测试。
在资产负债表上，闲置土地应当被列为非流动资产，同时应当按照公允价值进行计量。
如果闲置土地的公允价值低于其账面价值，那么就需要对闲置土地进行减值测试并计提减值准备，以反映土地价值的实际情况。
企业还需要将闲置土地作为长期资产进行摊销，以反映闲置土地长期使用价值的消耗情况。
闲置土地所产生的相关成本（例如土地清理费用、土地保养费用等）也应当被及时确认和计入相关成本，从而使账务记录更加准确。
让我们从税务处理方面来进行探讨。
在处理闲置土地时，企业需要密切关注税务政策和相关法规，以便进行正确的税务处理。
根据国家税务总局的规定，对于闲置土地，企业在处置时需要缴纳土地增值税和企业所得税。
在销售闲置土地时，企业需要根据土地出让合同的约定和当地政府的规定，支付相应的土地增值税。
在计算土地增值税时，企业应当将土地的成本和相关支出进行扣除，以便确定应纳税额。
在处置闲置土地所获得的收益也应当纳入企业所得税的计算范围内，并按照相关法规进行缴税。
在税务处理方面，企业需要遵守相关法规和规定，以免发生税务风险。
租入房产经改造增值财产如何处理【会计实务操作教程】
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税的，房产原值增加与否不影响甲企业计征房产税的计税基础。乙企业 发生改造支出形成的财产不符合对甲企业计征房产税的条件，不征收房 产税。
改造租入房产而发生的支出的产权性质 产权是指财产的所有权，是经济所有制关系的法律表现形式，包括财 产的所有权、占有权、支配权、使用权、收益权和处置权。根据《中华 人民共和国民法通则》第七十一条的规定，财产所有权是指所有人依法 对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。显然，甲企业是出 租房产的权利人，对出租房产享有上述权利。那么，对于乙企业承租后 发生的改造支出形成的财产是否享有上述权利，最高人民法院《关于贯 彻执行〈中华人民共和国民法通则〉若干问题的意见（试行）》规定，非 产权人在使用他人的财产上增添附属物，财产所有人同意增添，并就财 产返还时附属物如何处理有约定的，按约定办理；没有约定又协商不 成，能够拆除的，可以责令拆除，不能拆除的，也可以折价归财产所有 人；造成财产所有人损失的，应当负赔偿责任。由此可见，甲企业仅对 出租的房产拥有所有权，对乙企业承租后发生的改造支出所形成的财产 不拥有任何权利。根据《房产税暂行条例》第二条的规定，房产税由产 权所有人缴纳，产权所有人为纳税义务人。所以，甲企业对乙企业发生 的改造支出不负有纳税义务。 房产税的课税对象是房产，虽然属财产税的课税范畴，但也仅对房产 征税而不能对所有的财产征税。乙企业对租入房产进行改造而发生的支 出所形成的财产是以出租方所拥有的房产为载体而存在的，但对改造方 乙企业来说只是改造财产而不是完整的房产。同理，乙企业对改造财产
根据以上文件的规定可以看出，以房产原值计征房产税，无论会计上 如何核算，只要符合上述规定而发生的与房屋不可分割的、维持和增加 房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，以房屋为载体，不可随意移动 的原建或改造支出，均应并入房产原值计征房产税。本案例中乙企业承 租甲企业的厂房后，以原有厂房为主体，根据生产经营的需要进行改造 发生的支出，虽然符合“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足 设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如 给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会 计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税”的要 求，但甲企业作为该房产税的纳税义务人，是以房产租金计算缴纳房产
管理费用二级科目设置【会计实务操作教程】
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说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 ★6.管理费用——办公费——书报费
——印刷费 ——日常办公用品费 ——消耗用品费 ——年检/审计费 ——其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购 书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司 内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公 用 品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色 带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖 啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒 液， 手纸等， “年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费， 企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐 本和封皮，以及复印费等。 ★7.管理费用——物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座 等维修零件，其他扣除“办公费——日常办公用品费”和“低值易耗 品”外的办公用品。 ★8.管理费用——低值易耗品摊销
★36.管理费用——车辆费——油费 ——养路费租金 ——其他
说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽 油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公 路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品 费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公 司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通 违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。
★32.管理费用——税金 ——印花税 ——车船使用税 ——房产税 ——土地使用税
说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所 交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用 税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房 所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
房产税减免规定
房产税减免规定第一篇：房产税减免规定房产税减免规定一、下列房产免纳房产税：1.国家机关、人民团体、军队自用的房产；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；4.个人所有非营业用的房产；5.经财政部批准免税的其他房产。
二、除本条例第五条（本编第一条）规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
三、除《条例》第五条（本编第一条）规定的以外，下列房产也免纳房产税：1.单位办的学校、医院（诊所）、幼儿园、托儿所、敬老院使用的房产；2.经批准关闭、停产的企业在停产期间闲置未用的房产；3.经有关部门鉴定，已停使用的毁损房屋和危险房屋；4.经省税务局批准免税的其他房产。
地方税收政策优惠四、房产税按房产原值一次减除30％后的余值计算缴纳。
五、高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地免征房产税和土地使用税。
对高等学校举办的校办工厂、商店、招待所等的房产及土地以及出租的房产及用地，均不属于自用房产和土地的范围，应按规定征收房产税、土地使用税。
六、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。
七、由人防部门出资建设并维护管理的地下人防设施，免征房产税。
八、凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由建设单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。
但如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接受的次月起，依照规定征收房严税。
九、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。
十、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。
我省对集贸市场用房已恢复征收房产税。
会计实务：因大修理而停用半年以上的房产大修理期间免征房产税。
因大修理而停用半年以上的房产大修理期间免征房产税。
一、业务类别
优惠
二、业务概述
纳税人因房屋大修理导致连续停用半年以上的，在房屋大修理期间免征房产税。
三、政策依据
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(（86）财税地字第008号）《深圳市地方税务局关于房产税若干政策问题的通知》（（87）深税政三字第109号）
四、税收机关办结时限
7个工作日
五、办理程序
1、纳税人备齐资料交主管区局（所）办税服务窗口
2、税务机关审查
3、纳税人在规定的期限内到主管区局（所）办税服务窗口领取结果。
六、附送资料
《深圳市地方税务局纳税人减免税（费）申请表》(必报);
纳税人书面申请报告(必报);
营业执照正本及复印件（仅验原件，验后退回）(非必报);
税务登记证副本（验原件，验后退回）(必报);
有关大修房屋的基本情况（包括房屋名称、房屋座落地、房产原值、用途、免税金额等）及原因、大修合同和大修起止时间的书面情况说明(必报);
A1取得房屋的买卖合同#B2自建房屋的有关发票(必报);
购置房屋的发票或自建房屋的有关发票复印件(必报);
房屋产权证书或其他相关材料复印件（验原件）(必报);
七、办理方式
大厅办理
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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停产闲置的厂房是否可以减免房产税【会计实务操作教程】 【问题】 我企业从去年 10月份，从天津市东丽区搬迁到空港物流加工区，原厂 房已经停止生产，并闲置至今，请问，房产税是否可以减免？因为土地 使用税税法规定闲置可以减免，不知房产税是否可以减免？有没有明确 的条文规定。 【解答】 《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第五条规定， 下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产。 第六条规定，除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可 由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 《财政部、国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》（财 税[2004]140号）规定，为了规范税收政策，进一步加强房产税的征收管 理，经研究决定，对《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解
征收房产税”的规定。 根据上述规定，财税地字[1986]第 008号文第二十条“企业停产、撤 消后，对他们原有的房产闲置不用的，经省、自治区、直辖市税务局批 准可暂不征收房产税”的规定已经废止。但纳税人纳税确有困难的，可 由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
释和暂行规定》（财税地字[1986]008号）的部分内容作适当修改，即：
废止第十八条关于对微利企业和亏损企业的房产“可由地方根据实际情 况在一定期限内暂免征收房产税”和第二十条“企业停产、撤消后，对 他们原值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！