北京大学徐淼 漫谈十：浅谈企业内控反舞弊机制
从内部控制视角浅谈企业财务舞弊的防范
从内部控制视角浅谈企业财务舞弊的防范余舒【摘要】自21世纪初安然事件等一系列财务舞弊丑闻发生后，财务舞弊的严重性被人们高度重视起来。
随着我国市场经济和企业制度的飞速发展，财务舞弊给企业及市场造成了极大的困扰。
造成财务舞弊的根源很多，本文主要从内部控制角度谈财务舞弊的防范问题，内部控制在企业内部管理中扮演着非常重要的角色，在抑制财务舞弊行为方面，内部控制的有效设计和运行也起着十分重要的作用。
本文从财务舞弊三角理论出发，分析财务舞弊的影响因素，包括财务舞弊的压力、财务舞弊的机会以及财务舞弊的自我合理化。
然后以内部控制五要素为视角，细化分析内部控制与财务舞弊之间的关系。
最后将财务舞弊发生的压力、机会与合理化特征映射到企业内部控制体系中，并针对我国企业内部控制制度尚不健全的现状提出了一些内部控制的改进措施，对企业财务舞弊的防范有一定的参考价值。
【期刊名称】《市场研究》【年(卷),期】2016(000)008【总页数】2页(P55-56)【关键词】内部控制;财务舞弊;防范【作者】余舒【作者单位】江西财经大学会计学院【正文语种】中文10.13999/ki.scyj.2016.08.025继21世纪初发生安然事件后，国际国内财务舞弊事件相继曝光，针对频发的财务舞弊问题，理论界与实务界对其产生原因进行了热烈的讨论和深入的研究，并从不同角度对其进行剖析并提出了一些治理措施。
这些舞弊案件虽然形式与手段各不相同，但都与企业内部控制设计不完善或运行无效有直接关系，让不法分子有机可乘。
内部控制是企业日常运营管理的重要组成部分，而有效的内部控制也能在一定程度上防范财务舞弊的发生。
内部控制的五要素在防范财务舞弊行为的过程中扮演着十分重要的角色，内部控制不但能够揭示财务舞弊的起因，还可能将财务舞弊扼杀在萌芽状态。
因此，防范和治理财务舞弊也应该从内部控制出发，这对于改善我国企业内部控制现状、保障企业财务会计信息质量、降低企业财务舞弊风险都有着非常重大的意义。
《企业内部控制基本规范》反舞弊机制构建
《企业内部控制基本规范》反舞弊机制构建《企业内部控制基本规范》反舞弊机制构建作者：杨文娟来源：《财会通讯》2009年第03期第一，建立良好的企业文化，缓解企业压力。
企业文化对员工的思想和行为会产生一定的影响，企业文化的建立与否、其侧重点往往在很大程度上影响甚至改变员工的行为取向，是对员工的一种有效的特约束机制。
因此，企业应建立积极、健康的企业文化，建立员工的诚信思维，强化对企业的认同感和归属感。
在这个过程中，管理层的经营理念也会产生重要作用，企业领导者的良好的行为和决策也会成为积极的示范作用，反之。
领导者的行为不端，则容易引起员工的效仿。
在舞弊三角论中，压力是产生舞弊的根源。
现代社会竞争日益激励，压力与日俱增，而与工作相关的压力以及相伴随的经济压力常常成为现代人压力的源头。
这种压力的存在，在某种条件下就有可能滋生舞弊行为。
因此，企业应关注员工的思想和心理状态，关心员工的生活状态，建立积极但相对宽松的工作环境，缓解员工压力。
第二，完善企业治理结构。
管理层舞弊是指管理层所蓄谋的舞弊行为。
《企业内部控制基本规范》中所述的“董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权”。
即属于该类舞弊范畴内，除此之外，财务报表舞弊也是其主要表现形式。
由于舞弊者地位较高，影响力较大，手段更加隐秘，通常更难防范。
高级管理层如果凌驾于内部控制之上，就会使得内部控制失效，从而导致舞弊行为，这就表明现行内部控制定位偏低，其作用对象往往仅限于高级管理层以下。
预防该类舞弊，就必须将内部控制上升到企业治理层面，完善企业治理结构则是防止该类舞弊行为的一个有力手段，可以从以下几个方面着手：首先，改善企业股权结构，健全企业治理结构的基础。
股权结构代表了企业控制权的分布，决定了股权持有人以及利益相关者的权力和利益关系，同时对企业的经营方式也会产生影响。
股权结构可以分为股权高度集中型、股权适度分散型、股权高度分散性。
对于股权高度集中型的企业，绝对控股的大股东虽然可以积极参与企业治理，但绝对控股地位决定了其难以受到约束和制衡，舞弊行为很难发现或者控制。
企业反舞弊机制的构建与应用
企业反舞弊机制的构建与应用
企业反舞弊机制的构建与应用是为了防止和打击企业内部的腐败、贪污、侵占、挪用和其他违法违规行为。
以下是企业反舞弊机制的构建与应用的一些建议：
1. 制定反舞弊政策和守则：企业需要制定明确的反舞弊政策和守则，明确禁止腐败行为，让所有员工都清楚反舞弊的重要性和必要性。
2. 建立内部控制体系：企业需要建立完善的内部控制体系，包括财务管理、风险控制、审计监督等方面的措施，确保企业资产和资源的安全和有效使用。
3. 设立独立的反舞弊机构：企业可以设立独立的反舞弊机构或职能部门，负责监督和检测企业的内部违规行为，并且以独立的态度和专业的方法对违规行为进行调查和处理。
4. 建立举报渠道和保护机制：企业需要建立举报舞弊行为的渠道，鼓励员工举报违规行为，并且保护举报人的合法权益，保证举报人不受到报复。
5. 加强员工培训和教育：企业应加强员工的反舞弊培训和教育，提高员工的识别和预防违规行为的能力，提高员工的法律意识和道德观念。
6. 实施内部审计：企业可以定期进行内部审计，对企业的业务和财务进行全面审查，发现问题并及时进行纠正和改进。
7. 加强内外部监督和合作：企业需要加强对内部行为的监督和外部机构的合作，例如委托独立机构进行审计或请律师进行法律顾问等，确保企业行为的合规性和透明度。
总之，企业反舞弊机制的构建与应用是一个综合而复杂的过程，需要企业全体成员的共同努力和持续的改进。
只有建立起科学有效的反舞弊机制，才能有效地预防和打击企业内部的违法违规行为，维护企业的良好形象和利益。
浅谈企业内部控制预防舞弊
（ 二） 财务 费用 怎样有效使用资金 ，降低财务费用 ， 预 防舞弊发生 ， 对企业来说是
至关重要 的问题 。
１ ． 销售 回款的控制 ： 如果企业销售为预收款销售 ， 对客户来说 ， 一般 持有承兑多于现汇 ， 这是 因为现在银行政策 （ 存５ ０ ０ 万现汇可用 １ ０ ０ ０ 万 银行承兑 ） 造成银行承兑漫天飞 ，如果企业对承兑计 息控制不严谨 ，势 必让有些人有机可乘。对于业务员来说 ，回款为承兑如果加息少或者不 加息 ，与客户谈业务时好操作 ，造成回款承兑 比例远大于现汇 ，从而加 大企业财务费用。笔者认为可从以下方面控制 ： ● 销售条款 明确规定 ，回பைடு நூலகம்中承兑的 占比；
浅谈企业 内部控制预防舞弊
耿 云 华
山西阳煤丰喜肥业 （ 集团 ） 有限责任公 司 山西 运 城
０ ４ ４ ０ ０ ０
【 摘 要】 财务控制是企业 内部控制的核心 内容，预防财务舞弊 是减少财务风 险加 强企 业内部控制 的重要措施 。 杜 绝企 业舞弊 事件 的发生 不能仅 限 于查和堵，重点工作应放到如何建立并保持一个有效的 内部控制 系统。本文从 费用控 制方面讨论企 业舞弊 的预防 。 【 关键 词 】 企业内 部控 制 财务舞弊 预 防舞弊 中图分类号：Ｆ ２ ３ ３文献标识码：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ９ — １ ８ ６ － Ｏ １
一
关信息 ，而其中跃居前列的则是数家 国内门户网站财经频道同时转发 的
２ ０ ０ ５ 年度十大财务舞 弊公司排行榜 》 一文。 虽说 已经九年 了， 且此 “ 排 行榜 ”再无续写 ，但仔 细阅读后不难发现 ， 舞弊案例并未 “ 与时俱进” ，
内部控制八个反舞弊机制
内部控制八个反舞弊机制内部控制是指组织自行制定的，为达到有效的业务运作和风险管理目标，提供合理保证的一系列制度和规定。
反腐败机制属于内部控制中的一项重要内容，旨在防范和打击贪污受贿、挪用公款、滥用职权等腐败行为，构建廉洁高效的组织环境。
下面将介绍八个反腐败机制。
1、领导干部廉政建设制度制定和完善领导干部廉政建设制度，明确领导干部廉洁从政的要求和规定，确保领导干部高廉政素质，提高拒腐防变能力。
2、财务管理机制建立完善的财务管理制度，包括预算管理、资金管理、会计核算等，确保财务收支合规、透明。
3、审计监察机制建立独立的审计监察机构，对组织内部业务运作进行监督和检查，及时发现并处理任何违规违纪行为。
4、招投标和采购机制建立健全的招投标和采购制度，确保公开、公正、公平的原则得到有效落实，防范腐败行为。
5、人事管理机制严格执行干部选拔、任用、引进、培养、考核、奖惩等方面的制度，坚决遏制以权谋私、权钱交易等现象。
6、信息公开机制建立和完善信息公开制度，加强组织内部信息的公示，提升透明度，减少信息不对称带来的腐败风险。
7、监督咨询机制建立有效的监督咨询机制，在组织内部设立独立的监察机构或委员会，接受员工举报和投诉，及时处理问题。
8、激励和约束机制建立合理的激励和约束机制，通过正向激励和负向约束，增强员工廉洁从业意识，减少腐败问题的发生。
以上八个反腐败机制是内部控制中的重要内容，可有效防范和打击腐败行为，提高组织的廉洁度和效率。
在实施过程中，需要加强制度的完善和执行力度，注重制度的宣传和培训，确保制度得到有效执行。
同时也要加强监督和审计工作，及时发现和处理问题，形成有效的风险防控闭环。
只有全面推进这些机制的建立和运行，才能为组织提供强有力的反腐败保障，推动组织健康发展。
企业内部控制视角下防范舞弊的对策研究
企业内部控制视角下防范舞弊的对策研究作者：王婷婷来源：《商场现代化》2022年第02期摘要：内部控制在企业管理和防范舞弊风险中发挥着重要的作用，它能够有效地保证企业经营管理活动的可靠性、安全性、效益性和效果性。
行之有效的内部控制虽不能保证企业消除所有的舞弊行为和舞弊风险，但是如果缺少内部控制机制的设置，或者内部控制执行不力都将会导致企业产生舞弊行为，最终就将会导致企业丧失拥有的资源，损害企业的切身利益。
同时内部控制在近年来也受到实务工作者的重视，所以本文主要从内部控制视角下切入，首先对企业内部控制和舞弊进行概述，然后描述内部控制中各因素对舞弊的影响、内部控制可以防止舞弊发生的原因，以期为企业加强内部控制防范舞弊的发生提供建设性的意见，使企业认识到完善内部控制和加强内部控制的执行对防范舞弊的重要性，降低企业舞弊行为发生的机率，使企业各职能部门能够充分发挥其管理效用，相互牵制，相互监督，共同促进企业的健康持续发展。
关键词：内部控制;防范舞弊;舞弊治理一、选题的背景在“互联网+”的大浪潮下催生了共享经济的发展，而为之运用最广泛的便是共享单车的应用而生，即“互联网+自行车”模式，它的出现一方面为广东大量市民带来了更为便捷的绿色出行方式，另一方面反向也推动了共享经济的发展，但是在企业快速发展的背后又潜藏着诸多管理层为获取高额收入而存在的舞弊问题，网上诸如企业内部员工曝出的“吃空饷”、“吃回扣”，以及涉及职务侵占、收受供应商贿赂、索要供应商礼品等一系列违法违规行为。
与此相关的还有2016年以来，百度、腾讯、阿里巴巴等互联网公司曝出的相关反舞弊案件，这一系列的舞弊案件充分说明，随着企业经营规模的日益扩大，由此而造成的企业内部控制缺失甚至执行不当而引起的舞弊问题也会更趋严重，如此恶性循环造成企业内部控制的失控，企业发展遭遇难以突破的瓶颈。
所以为确保企业能够长远发展，加强内部控制规范的制定以及执行尤为重要，尤其是内部实行广泛分权管理的大型企業更好地保护资产安全完整，维护利益相关者整体利益从而防范舞弊发生的必要举措。
企业内部舞弊预防管理制度
企业内部舞弊预防管理制度简介企业内部舞弊预防管理制度是指企业为了有效预防和打击内部舞弊行为而制定的管理制度，是企业内部风险管控的重要组成部分。
为了规范企业内部各项工作，提高工作效率，加强内部管理，防范内部舞弊行为的发生，企业应建立完善的内部管理制度，确保企业运营的透明性和合规性。
预防措施1.建立合规意识企业应该建立内部员工的合规意识，明确员工的职责，加强管理监督，严格约束员工的行为，在员工的工作场所进行有针对性的规定和常规培训，形成良好的企业文化规范，提高员工的规范建设思想，做到严禁个人随意决策，坚决禁止以自己利益为标准制定企业决策。
2.建立内部审计制度企业应该建立完善的内部审计制度，定期检查内部管理制度的执行情况，及时发现和解决内部管理中出现的漏洞和不规范现象，减少非法行为的发生。
内部审计应依据一定的计划、程序和方法对企业业务活动、运营状况和风险状况等进行审查，并及时报告和分析检查结果，评估风险和控制措施的有效性，以保证企业的合规性。
3.实行制度约束企业应该建立一套严格的制度约束管理制度，规定企业的经营、管理、人力、财务等方面的工作流程和实践制度，严格实行制度约束，在制度规定的职责范围内开展业务活动。
通过制度布置规范内部员工行为，发现违规行为后进行处理，减少企业内部舞弊的风险。
监测机制1.建立内部举报制度企业应该建立内部举报制度，让员工及时发现和报告违规行为。
建立一个安全、匿名、高效的举报机制，让员工在运营过程中发现问题可以随时举报，并对举报者进行保护震慑其他员工，营造公正、公开、透明的企业文化氛围。
2.利用监测技术企业可以借助现代监测技术，如企业资源计划（ERP）系统、会计信息系统、供应链管理系统等，对公司运营进行实时监测，以及进一步监测企业业务中的各个环节，发现违规现象及时通知相关部门进行处理。
处理流程1.建立内部处理流程企业应建立一套明确的内部处理流程，对内部违规行为及时采取措施进行纠正。
内控环境中的反舞弊机制
内控环境中的反舞弊机制第一篇：内控环境中的反舞弊机制内控环境中的反舞弊机制2017年8月XX内部控制体系建设项目正式启动，为保障实施力度，公司成立内控规范实施领导小组、内控建设工作小组和内控评价小组，联合推进工作。
由公司董事长XXX先生担任内控规范实施领导小组组长，公司高层管理人员为领导小组成员；公司内控审计中心作为内控体系建设牵头部门及责任部门，联合公司各管理部门共同开展内控规范实施和自我评价工作。
在开展内控流程梳理的过程中，内控部发现目前XX尚未建立反舞弊机制,反舞弊工作缺乏指导性文件，公司目前未颁布《反舞弊制度》，未明确反舞弊工作的重点领域、关键环节以及相关机构在反舞弊工作中的职责权限，未规范舞弊案件的调查、处理、报告和补救程序。
2008年，由财政部、审计署等五部委发布的企业内部控制规范明确规定，企业应当建立反舞弊机制。
2016年10月24日，京东商城通过官方微信平台发布了一则《反腐内部公告》，将过去一段时间查处的10起腐败案件及相关13名员工予以开除的处理情况集中进行了实名公布，其中涉及收受供应商贿赂、索要供应商礼品、接受供应商宴请、职务侵占、同业竞争等违法违规行为。
此外，2016年以来，百度、腾讯、阿里巴巴等互联网公司的反腐力度也在加大，2016年9月19日，百度对17起严重违纪事件进行了公开通报。
这些反舞弊事例充分说明，随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延，企业必须建立健全反舞弊机制。
企业建立反舞弊制度不仅是合法合规的需要，也是企业做强做大的需要。
在民营企业发展之初，企业的所有者身兼经营者与监督者的双重身份，尚能有效协调经营与监督。
但企业发展必是以生产经营实现盈利为重心，在企业发展过程中逐渐导致经营与监督的不平衡。
2013年初至今，因公司扩大生产基地的生产规模，持续多次引进新生产线，大量采购生产设备。
工程部耿某利用主管评定采购生产设备的技术要求的职权，多次向供应商索要好处，如不给予好处则拒绝该供应商参与产线的方案设计，从而无法获得供应商资格；而对于获得供应商资格的供应商，则在后续的生产设备验收时向其索要好处，如果供应商不给予好处，则挑捡已交付生产设备的各种毛病，不予验收，导致供应商无法收到生产设备的销售尾款。
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浅谈反舞弊机制
——企业内部控制系列漫谈之十
反舞弊机制并非一种企业内部的准司法手段，有些人认为反舞弊机制类似于司法机关的侦查手段，其实是一种误读。
根据《企业内部控制基本规范》的要求，反舞弊机制其实是内部控制的“信息与沟通”要素的一个环节。
信息社会中，市场经济瞬息万变，要求企业加强信息监控，在竞争中掌握信息的主动权。
内部控制“信息与沟通”的要素包括建立信息与沟通制度、提高信息的有用性、及时沟通和反馈信息、开发利用信息技术、建立反舞弊机制等方面。
企业建立反舞弊机制，应当坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。
按照《企业内部控制基本规范》的要求，企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：(一)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。
(二)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。
(三)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。
(四)相关机构或人员串通舞弊。
需要指出的是，上述反舞弊的重点所规定的相关舞弊行
为其实是《公司法》、《证券法》、《刑法》及上市公司有关法律规范所重点关注的方面，应该说是切合中国当下的司法实际的。
但上述行为的调查却绝非易事，相关行为如涉及犯罪，往往需要动用司法机关的力量，且即便是司法调查，此类案件的查处也是难度很大，故内部控制中的反舞弊调查的局限性很大，往往在很大程度上影响了其效果。
在反舞弊的调查实践中，往往能够起到一定作用的是投诉与举报制度。
按照《企业内部控制基本规范》的要求，企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序，办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。
事实上，很多大的企业内部设置了监察等部门履行反舞弊调查职能，包括一些国有背景的企业启用纪检监察机制，也是在一定程度上证明信访举报是当前企业反舞弊工作的重要途径。
北京大学徐淼
2018.1.16。