符合条件的技术转让所得税收优惠及风险提示
16个税务筹划典型案例及注意事项、常见制造企业的税收筹划分析
税务筹划技巧“16妙计”——企业所得一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
【风险提示】设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。
纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。
（二）业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。
因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制；而凭证不全的会务费和会议费只能算作业务招待费。
例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。
同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。
（三）业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。
可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如，可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。
高新技术企业所得税优惠政策解读
高新技术企业所得税优惠政策解读随着科技的进步和经济的发展，高新技术企业在推动经济增长和促进创新方面起着重要的作用。
为了进一步鼓励和支持高新技术企业的发展，我国相继出台了一系列的税收优惠政策。
本文将对高新技术企业所得税优惠政策进行解读，从不同角度深入探讨其具体内容和适用条件。
一、高新技术企业的定义根据《中华人民共和国企业所得税法》和《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业主要指具备独立知识产权，致力于技术创新，在一定范围内具有较高研发投入和人员比例的企业。
一般来说，高新技术企业应具备以下条件：首先，企业的技术研发能力较强，拥有自主知识产权并取得或拥有有效的专利权；其次，企业的技术水平较高，具备较强的市场竞争力；再次，企业的研发投入达到一定比例，人员构成中有一定比例的高级技术人员。
二、高新技术企业所得税优惠政策高新技术企业所得税优惠政策主要体现在两个方面：所得税减免和所得税优惠。
1. 所得税减免高新技术企业在前三年计划持续盈利的情况下，可以根据实际情况进行所得税减免。
具体来说，首先，对于符合高新技术企业认定条件并通过认定的企业，在前两年的应纳税所得额中，减免50%的所得税；其次，在第三年的应纳税所得额中，减免30%的所得税。
这一政策的实施，有效降低了高新技术企业的税负，并鼓励其持续盈利和发展。
2. 所得税优惠高新技术企业在享受所得税减免的基础上，还可享受所得税优惠的政策。
具体来说，高新技术企业所得的研发投入符合相关规定的部分，可以在计算所得税的时候予以加计扣除。
这一政策的目的是为了鼓励高新技术企业增加研发投入，提高技术创新水平。
三、高新技术企业所得税优惠政策的适用条件高新技术企业所得税优惠政策并非所有高新技术企业都可以享受，需要满足一定的条件。
主要包括以下几个方面：1. 高新技术企业认定条件为了享受所得税优惠政策，企业首先必须按照国家相关管理办法进行高新技术企业认定，取得高新技术企业认定证书。
只有通过认定的企业才能享受相应的税收优惠政策。
技术转让免税政策
技术转让免税政策一、技术转让免税政策简介技术转让免税政策是我国为促进科技创新和技术成果转化实施的一项税收优惠政策。
该政策旨在鼓励企业、科研院所和高校等主体积极进行技术转让，推动技术成果转化为现实生产力，促进经济社会发展。
二、政策实施背景与意义近年来，我国科技创新取得了举世瞩目的成果，但在技术成果转化方面仍存在一定问题。
为促进技术成果产业化，我国政府制定了一系列政策，其中包括技术转让免税政策。
这一政策具有重要的现实意义：1.激发创新活力：鼓励企业和科研机构加大研发投入，形成技术创新的氛围。
2.促进成果转化：降低技术转让税收负担，增加企业购买技术的动力。
3.提升产业竞争力：推动技术成果转化为现实生产力，提升企业产品竞争力。
4.优化创新环境：完善税收政策体系，营造有利于创新的政策环境。
三、政策主要内容技术转让免税政策主要包括以下内容：1.适用对象：企业、科研院所、高校等。
2.税收优惠：对技术转让收入免征增值税、企业所得税等。
3.优惠范围：包括专利技术、计算机软件、集成电路布图设计等。
4.申请流程：企业需按照相关规定，向税务部门申请享受免税政策。
四、企业如何享受政策优惠1.了解政策：企业应充分了解技术转让免税政策的相关规定，掌握政策要点。
2.准备材料：按照税务部门要求，准备享受免税政策的申请材料。
3.提交申请：按照规定流程，向税务部门提交申请享受免税政策。
4.合规经营：企业应确保技术转让业务符合国家法律法规要求，确保税收优惠合规。
五、政策对技术创新的影响技术转让免税政策的实施，对企业技术创新产生了积极影响：1.降低技术转让成本：减轻企业税收负担，提高企业购买和应用技术的积极性。
2.激励研发投入：政策为企业创新提供有利条件，激发企业加大研发投入。
3.促进产学研合作：鼓励企业与高校、科研院所开展技术合作，共同推动技术创新。
4.提升产业技术水平：加速技术成果转化，提升整个产业的技术水平。
六、展望未来发展趋势随着科技创新在我国经济中的地位日益重要，技术转让免税政策将不断完善，未来发展趋势如下：1.政策覆盖范围扩大：未来可能会进一步扩大税收优惠政策覆盖范围，涵盖更多技术创新领域。
技术转让企业所得税税收优惠操作注意事项
技术转让企业所得税税收优惠操作注意事项技术转让企业所得税税收优惠是指国家针对技术转让行为提供的税收减免和优惠政策，旨在鼓励企业加大技术创新和技术转让力度，促进技术创新成果的转化和应用。
在进行技术转让企业所得税税收优惠申请和操作过程中，合规与规范十分重要。
本文将针对技术转让企业所得税税收优惠操作注意事项进行详细介绍。
首先，需要注意的是，享受技术转让企业所得税税收优惠的企业必须符合国家相关规定，具备一定的条件。
例如，企业必须具有自主知识产权或合法获取技术转让授权，技术转让金额超过一定标准，并按照相关规定从事技术转让的利润仅能享受优惠政策等。
在申请技术转让企业所得税税收优惠时，企业需要提供相关材料，如技术转让合同、技术转让评估报告、技术转让支付凭证等。
这些材料必须完整、准确，并符合相关法律法规的规定。
例如，技术转让合同应明确技术转让的内容、期限、报酬等，评估报告应详细说明技术转让的价值和合理性等。
企业在进行材料准备时应格外注意，确保各项材料的真实性和合规性。
此外，企业在操作过程中还需留意以下几个方面。
首先是正确计算技术转让的所得税税基和所得税税率。
税基的计算方式是技术转让收入减去成本费用，其中成本费用可以包括合理的研发费用、评估费用和转让费用等。
企业应根据相关法律法规和财务要求合理计算税基，以确保所报税额符合实际情况和法规要求。
此外，税率的选择也需遵循国家相关规定，税务部门对不同技术转让行为可能设置不同的优惠税率，企业应根据具体情况选择合适的税率。
其次，企业需注意合理配置税收优惠政策。
技术转让企业所得税税收优惠政策一般包括两个方面，即免征或减半征收企业所得税和免征或减免印花税、城市维护建设税、教育费附加等附加税。
企业在申请税收优惠政策时，应根据自身情况合理配置优惠政策，确保最大程度地享受相关优惠。
例如，企业可以根据具体技术转让行为选择免征或减半征收企业所得税的政策，同时申请免征附加税的政策，以实现最佳税收效益。
会计实务：高新技术企业税收优惠风险提示
高新技术企业税收优惠风险提示企业的高新技术证书未经验证、公司的技术性收入未经相关部门核定、知识产权证书与实际高新产品不一致，可以享受高新技术企业所得税优惠政策吗？公司的技术性收入比例、研发人员比例、研发费用比例达不到标准要求，企业的高新产品价值、工艺流程、研发人员和机构等硬件不符合标准要求，能否认定为高新技术企业？答案都一样：不行。
按照现行税法的规定，经认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受减按15%的税率征收企业所得税。
据了解，企业申请认定为高新技术企业，必须属于国家重点支持的高新技术领域，即企业从事的生产经营必须是电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等八类高新技术领域其中之一。
同时，高新技术企业认定程序需要经过5个环节，包括自我评价、注册登记、准备并提交材料、组织审查与认定、公示及颁发证书。
风险一：与高新技术企业失之交臂在实践中，有些企业由于在填写申请高新技术企业认定资料环节不注意技巧，内容填写不够严谨，导致出现实际情况已经符合要求，而企业却与高新技术企业失之交臂。
据了解，出现这样的情况，主要原因在于企业申请认定时，未能如实填写高新技术企业认定申请书的各项内容。
为此，业内专业人士建议企业申请认定时，应在中介机构指导下填写全部资料或由中介机构的专业人士审核后再提交，节省高新技术企业认定时间，提高认定申请成功率。
企业高新技术企业资格认定，申请资料该如何填写？按照现行税法的规定，申请资料应以真实情况为根本，有关财务方面的数据必须与高新技术认定申请专项审计报告相一致。
其中：企业研究开发项目情况表应按项目进行填写，一个项目填写一张，项目包括各级政府部门立项的科技项目，以及企业内部已进行研发的项目。
上年度高新技术产品（服务）情况表应按上一年度申请认定企业的高新技术产品（服务）项数进行填写，每个高新技术产品（服务）填写一张。
技术转让优惠政策
技术转让优惠政策
摘要：
1.技术转让的定义和重要性
2.我国技术转让优惠政策的制定背景和目标
3.技术转让优惠政策的主要内容
4.技术转让优惠政策的实施效果和展望
正文：
一、技术转让的定义和重要性
技术转让是指技术供方将一定的技术成果的所有权、使用权或许可权有偿或无偿地转让给受方，从而实现技术成果在受方单位的应用和推广。
技术转让在推动科技创新、促进经济发展、提高国家竞争力等方面具有重要意义。
二、我国技术转让优惠政策的制定背景和目标
为鼓励技术创新和科技成果转化，我国政府制定了一系列技术转让优惠政策。
这些政策旨在降低技术转让成本，激发创新活力，促进技术成果的快速转化和应用。
三、技术转让优惠政策的主要内容
1.税收优惠政策：技术转让涉及到的税收优惠政策主要包括免征增值税、营业税，以及减免企业所得税等。
2.费用优惠政策：技术转让费用优惠政策包括技术转让费减免、技术开发费加计扣除等。
3.奖励优惠政策：根据技术转让的实际效果，政府给予一定的奖励，如高
新技术企业认定、科技创新奖励等。
4.金融支持政策：鼓励金融机构为技术转让提供融资支持，包括知识产权质押融资、科技贷款等。
四、技术转让优惠政策的实施效果和展望
技术转让优惠政策的实施，有力地推动了科技创新和科技成果转化，为经济发展注入了新动力。
然而，在政策实施过程中，也存在一定的问题和不足，如政策落地效果不明显、政策实施力度不够等。
高新技术企业税收优惠与风险防范
高新技术企业税收优惠与风险防范随着中国经济的不断发展，高新技术企业的发展越来越受到重视。
对于政府来说，高新技术企业是推动国家经济发展和创新的关键力量，因此政府对这类企业的税收优惠越来越多。
然而，高新技术企业也面临着一系列的风险，如何防范风险，保证其可持续发展也是非常重要的。
一、高新技术企业的税收优惠高新技术企业享受的税收优惠主要包括所得税优惠和地方税费优惠。
其中，所得税优惠是指高新技术企业的所得税税率可以适用15%的税率，而一般企业适用的所得税税率是25%。
不仅如此，如果高新技术企业是从事国家重点支持的高新技术领域，所得税税率可以适用10%的税率。
此外，如果高新技术企业符合一定条件，还可以获得研发费用加计扣除、科技型中小企业（下称“科技型企业”）税收优惠等。
地方税费优惠主要包括房产税、城市维护建设税等，有的地方还会对高新技术企业给予免征产权转让税、土地增值税等税费。
二、高新技术企业的风险高新技术企业的风险主要包括市场风险、技术风险、知识产权风险、人才流失风险等。
其中，技术风险是指高新技术企业可能会面临技术难题、技术瓶颈、技术突破等技术方面的问题。
知识产权风险是指高新技术企业可能会面临专利侵权、商标侵权、著作权侵权等知识产权方面的问题。
人才流失风险是指高新技术企业可能会因为薪酬、公司文化等问题导致核心人才的流失。
三、高新技术企业的风险防范（一）加强市场调研高新技术企业要不断加强对市场的调研，了解市场需求和竞争对手情况，及时调整企业的产品和服务，才能够更好地适应市场。
（二）加强科技研发高新技术企业要不断加强科技研发，提高企业的核心竞争力，开发出更具竞争力的产品和服务。
（三）加强知识产权保护高新技术企业要加强知识产权保护，建立完善的知识产权保护体系，保护企业的知识产权。
（四）加强人才引进和培养高新技术企业要积极引进和培养高素质人才，建立完善的人才培训和激励机制，吸引和留住企业核心员工。
四、高新技术企业税收优惠与风险防范高新技术企业税收优惠是政府对企业创新和发展的肯定，可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共20题）1、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。
A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险【答案】 C2、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（）。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“本年利润”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“主营业务收入”【答案】 C3、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。
A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定【答案】 B4、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。
A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】 D5、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。
A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】 A6、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】 C7、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
符合条件的技术转让所得税收优惠及风险提示《企业所得税法》第二十七条第（四）项“符合条件的技术转让所得”可以免征、减征企业所得税。
本文从技术转让所得税收优惠政策应用的角度出发，并通过典型案例揭示其税收风险控制点，进一步促进科技成果转化和产业化发展，帮助取得技术转让收入的纳税人更好地理解和掌握其优惠政策。
符合条件的技术转让收入税收优惠政策营业税《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）明确，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
企业所得税《企业所得税法实施条例》第九十条明确，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
它是对企业所得税法第二十七条第（四）项规定的具体细化。
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）进一步明确，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的
范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
对于上述规定条件中，特别需要注意的是该文件的第一款规定。
也就是说，技术转让税收优惠政策不仅适用于内资企业，也适用于符合条件的外资企业。
国税函[2009]212号文件规定了符合条件的技术转让所得应按以下方法计算，即：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。
其中，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关
税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
案例分析甲乙两公司2009年7月签订一项新型生物技术和新医药技术转让合同，规定在甲公司履行技术转让合同后十日内乙公司一次性付给甲公司技术转让收入2000万元。
合同载明，新型生物技术和新医药技术转让收入1450万元，与技术转让项目相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入150万元，转让设备、仪器等非技术性收入400万元。
经核实，甲公司此项
技术的转让成本为600万元，该项资产在使用期间按照规定已经摊销扣除了90万元，技术转让过程中发生的相关税费累计10万元。
根据上述资料，对甲公司2009年度企业所得税进行汇算清缴。
1、甲公司2009年度技术转让所得额= （2000-400）-（600-90）-10=1080（万元）2、甲公司2009年度应纳企业所得税=（1080-500）×25%×50%=72.5（万元）从上述计算过程来看，在计算享受税收优惠政策的技术转让所得时，技术转让收入中已经包含了与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。
申报注意事项附表五《税收优惠明细表》填报说明第31行“符合条件的技术转让所得”：填报居民企业技术转让所得免征、减征的部分。
企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
根据《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
即企业所得税备案类税收优惠项目的审核工作应在企业所得税年度申报前完成。
企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：技术转让合同（副本）；省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；实际缴纳相关税费的证明资料；主管税务机关要求提供的其他资料。
企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：技术出口合同（副本）；
省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；技术出口合同数据表；
技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；实际缴纳相关税费的证明资料；主管税务机关要求提供的其他资料。
税收风险提示风险提示一国税函[2009]212号文件规定，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款。
对于技术转让，企业所得税法并没有明确的定义，援引《合同法》的规定，技术转让合同包括：专利权转让合同、专利申请权转让合同、专利实施许可合同、技术秘密转让合同、技术引进合同。
风险提示二财税字[1999]273号文件要求，与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。
且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的，才可以享受免征营业税优惠。
风险提示三企业享受所得税优惠的具体方式还要注意，一个纳税年度内技术转让所得500万元以内的部分，免缴企业所得税；超过500万元的部分，减半缴纳企业所得税。
这里强调的是居民企业一个纳税年度内技术转让所得的总和，而不管享受减免税优惠的转让所得是通过几次技术转让行为所获取的。
只要居民企业技术转让所得总和在一个纳税年度内不到500万元的，这部分所得全部免税；超过500万元的部分，减半缴纳企
业所得税。
风险提示四享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
风险提示五企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税同样需要向主管税务机关办理备案减免手续。