再保险业务和内部往来业务的核算

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• 接上例：2011年11月1日，12月2日，投保 企业发生火灾，损失2000万元，A保险公 司经正常理赔后，支付赔款，作出分出业 务相关分录。
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• 3、摊回未决赔款准备金
• 借：应收分保合同准备金
• 贷：摊回未决赔款准备金
• 赔案结束后转回：
• 借：摊回未决赔款准备金
• 贷：应收分保合同准备金
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第三节 再保险业务核算
A公司当期航空险业务保费收入为1000万元，将 其中的30%分保给B公司，在分保期间，根据分 保帐单，需从B公司摊回分保赔款200万元，摊回 分保费用30万元，并向B公司支付结算资金。其 帐务处理如下： （1）计算分保费、分保准备金和结算资金 分保费=保费收入×分保比例=1000×30%=300（万元） 分保准备金=分出保费×准备金扣存比例 =300×40%=120（万元） 结算资金=300-200-30=70（万元）
拨付所属资金”、“上级拨入资金”； • 2、保险公司系统内总、分公司之间营业上的一般
经济往来。科目：“系统往来”，设“总分往来 ”、“总支往来”、“分支往来”等二级科目； • 3、二级机构与三级机构之间的资金往来，同一公 司内部不同业务系列之间的资金往来。科目：“ 内部往来”
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• 例：2010年1月26日，A保险公司总公司拨 付给B分公司购买办公用小轿车款30万元， 10月28日，根据B分公司经营情况，决定 收回拨款。
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第二节 分保账单
一、分保账单的主要项目
• 比例合同分保帐单的主要项目包括分保费 、分保手续费、赔款和费用、保费准备金、赔 款准备金、准备金利息、未满期保费（赔款） 的转出转入、纯益手续费、经纪人手续费、税 款余额等。其中保费准备金是根据分保合同分 保费的一定比例由分保分出公司从应付给分保 分入公司的保费中扣存，并在下一帐单期退回 的保险费准备金，是作为未了责任的保证金， 一般情况下，按保费的40%扣存。
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二、分保会计科目的设置
1． 应付分保账款
• 2． 分保费收入 • 3． 摊回赔款支出 • 4． 摊回分保费用 • 5． 分出保费 • 6． 存入保证金 • 7． 分保费用支出 • 8． 分保赔款支出 • 9． 预收分保赔款 • 10． 存出保证金 • 11、 应收分保账款 • 12、应收分保合同准备金 • 13、摊回未决赔款准备金
（7）向B公司支付结算资金时，记：
借：应付分保账款——B公司 3 000 000
贷：应收分保账款——B公司 2 300 000
银行存款
700 000
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• ABC保险公司2008年卫星发射保费收 入为700万元，该保险公司将其中40%分 保给DEF保险公司，根据分保账单，在分 保期间，ABC公司需要从DEF公司摊回分 保赔款150万元，摊回分保费用25万元， 年底向DEF公司支付结算资金。
• 借：拨付所属资金—B分公司 300 000
• 贷：银行存款
300 000
• 10月28日：
• 借：银行存款
300 000
•பைடு நூலகம்贷：拨付所属资金—B分公司 300 000
立成数分保合同，如将50%再分出去。
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2、非比例再保险
又称超额损失分保，是以赔款金额为基础确 定每一危险单位的自留额和分保额。可分 为超额赔款再保险和超额赔付率再保险。
超额赔款再保险：根据一定的条件确定一个 自负赔款额，接受公司仅承担超过自负赔 款限额后的全部或部分赔款。包括险位超 赔再保险和事故超赔再保险。
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若12月2日，投保企业发生火灾，经粗略估计
损失2000万元，12月15日，A保险公司经正常理赔
后，支付赔款，作出分出业务相关分录。
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• 4、收到损余物资及代位追偿权的核算 • 抵减摊回的赔款支出： • 借：摊回赔款支出 • 贷：应收分保账款 • 实际收到损余物资处置收入，与预计比较
进行调整，如处置收入少于预计，则： • 借：应收分保账款 • 贷：摊回赔款支出 • 若多与预计，则做相反会计分录。
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• （2）溢额再保险
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是分出公司对每一风险单位的保额确定一个自
留额，而只将保额超过自留额的部分，即溢额部分
给再保险人承担，并分别按照自留额和溢额对保额
的比例来分配保费和分摊赔款的再保险业务方式。
• 例如：接上例，三笔业务自留额确定为600万元，第 一笔无需分保，第二笔要分出200万元，第三笔要分
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（2）当A公司分出保费时，记：
借：分出保费——航空险
3 000 000
贷：应付分保账款——某公司
3 000 000
（3）当A公司按规定扣存分保准备金时，记：
借：应付分保账款——某公司 1 200 000
贷：存入保证金——B公司
1 200 000
（4）次年归还分保准备金时，记：
借：存入保证金——B公司
出600万元。第二笔分保比例为25%，第三笔为50%。
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注：分入公司也不是无限制接受，通常以自留
额的一定倍数为限，即若干“线”数为限，一“线
”相当与分出公司的自留额，如自留额为20万元，
分保额为5线，则分入公司最多可接受100万元分保
额。
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• （3）成数和溢额混合再保险 • 即对自留额部分，分出公司有权另行订
• （2） 事故超赔再保险：是以一次事故或巨灾 所发生的赔款的总和来计算赔款责任，无论危险 单位有多少都以总额衡量责任分摊。
• 若一次事故损失400万元，涉及3个单位，自负额 为100万元，则分出共300万元。
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• 超额赔付率再保险：
• 如设净保费收入为100万元，已发生赔 款为80万元，即赔付率为80%，分出公司自 留赔付率为70%，则接受公司负责10%。
” • 扣存比例通常为40%，发出账单时，扣存： • 借：应付分保账款 • 贷：存入保证金 • 返还上年扣存准备金时： • 借：存入保证金 • 贷：应付分保账款 • 计算利息时： • 借：利息支出 • 贷：应付分保账款
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• 接上例：若A保险公司发出账单，扣存当年准备金 320万元，返还上年准备金160万元，并计算准备 金利息共5万元，作出分出公司相关分录，并计算 结算资金。
再保险业务和内部往来业务 的核算
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第一节 再保险业务概述
• 一、再保险的基本概念 • 再保险又称分保，它是保险公司将其经
营业务的一部分分给其他保险公司或再保 险公司的保险业务，从而是一种间接保险 业务。
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二、再保险的安排方式
• 1．临时再保险
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是最古老、最简单的再保险安排方式，它是分出公
司根据业务需要将有关风险或责任临时与分入公司协商签
定合同的再保险安排。
• 2．合同再保险
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是分出公司就某类业务与分入公司预先订立合同，分
出公司按照合同的规定将有关风险或责任转让给分入公司
的再保险安排。具有强制性。
• 3．预约再保险
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介于前两者之间，对于分出公司具有临时再保险性
质，对于分入公司具有合同再保险性质。
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三、再保险的种类
分为两大类：
1．比例再保险 （1）成数再保险
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• 接上例：若12月2日，投保企业发生火灾，经 粗略估计损失2000万元，12月15日，A保险公司经 正常理赔后，支付全部赔款，并收回损余物资200 万元，估计可获得代位追偿款800万元，12月29日 ，损余物质处置收入为210元，收回代位追偿款收 入766万元，作出分出业务相关分录。
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• 5、扣存准备金的核算 • 科目“存入保证金”、“应付分保账款”、“利息支出
1 200 000
贷：应付分保账款——B公司
1 200 000
（5）当A公司按规定从B公司摊回分保赔款时，记
借：应收分保账款——B公司 2 000 000
贷：摊回赔款支出
2 000 000
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（6）当A公司按规定从B公司摊回分保费用时，记：
借：应收分保账款——B公司
300 000
贷：摊回分保费用
300 000
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• （一）分出公司核算： • 1、分出保费、期末提取未到期责任准备金 • 涉及科目：“分出保费”、“应付分保账款”、“应收分
保合同准备金”、“提取未到期责任准备金”等科 目。 • 按合同规定分出保费、期末计提准备金时 • 借：分出保费 • 贷：应付分保账款 借：应收分保合同准备金 • 贷：提取未到期责任准备金（长期、寿险等） • 第二年同样转回。
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• 2011年11月，A保险公司一笔企业财产 险保单500万元，按成数再保险将部分责任 分与B公司，分出比例为50%，A公司期末 提取未到期责任准备金300万元，作出分出 业务相关分录。
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• 2、摊回分保赔款、摊回分保费用 • 科目：“摊回赔款支出”、“摊回分保费用
”、“应收分保账款”等 • 如当年发生分保费用，则按比例分摊： • 借：应收分保账款 • 贷：摊回分保费用 • 发生赔款支出，按比例分摊时： • 借：应收分保账款 • 贷：摊回赔款支出
超额赔付率再保险：根据一定的条件确定一 个年度自负赔付率，接受公司只承担超过 该赔付率以后的全部或部分赔款。
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• （1）险位超额赔款再保险：以每一危险单位
为基础确定赔款分摊。
• 如一次事故有三个单位遭受损失，：1、200万元 ，2、240万元，3、3000万元，设自赔额为200万 元，则共可分出（40+1000）万元。
是指原保险人将每一风险单位的保险金额按 约定的比例向再保险人分保的方式，成数再保险 一般会有一个合同规定的限额。
例如：三笔金额分别为600万元、800万元、 1200万元，按成数再保险合同规定，自留责任为 30%，分出责任为70%，则分出业务分别为420万 元、560万元、840万元。 注：通常会规定每一风险单位的最高限额