税务筹划-第六章作业答案教学提纲
税务筹划-第六章作业
答案
第六章
1、某市酒厂本月生产并销售粮食白酒150吨，实现销售收入75万元。
同时销售酒精50吨，实现销售收入10万元。
这两种酒的消费税税率分别为：粮食白酒：每斤0.5元，20%；酒精为10%。
请问从节税的角度企业是选择分开核算还是不分开核算，请给出筹划依据，如果选择分开核算，请指出如何做到分开核算（以上金额不含增值税，此处只考虑消费税、城建税和教育附加）。
方案一：统一核算粮食白酒和酒精的销售额
酒类应缴纳消费税：（75＋10）×20%+（150+50）×2000×0.5÷10000＝37（万元）
酒类应纳城建税和教育费附加：37×(7%+3%)=3.7（万元)
合计应纳税额=37+3.7=40.7(万元)
方案二：分别核算粮食白酒和酒精的销售额
酒类应缴纳消费税：75×20%＋150×2000×0.5÷10000＋10×10%＝31（万元）酒类应纳城建税和教育费附加：31×(7%+3%)=3.1（万元)
合计应纳税额=31+3.1=34.1(万元)
选择分开核算可以节约税额6.6万元
要做到分开核算，必须做到:一要标准合同范本，分别列示所销售的不同产品数量和销售额；
二要各类产品出库数量有准确清晰记录；三要加强对主营业务收入、成本和营业税金及附加等总账下，按产品类别设置二级或三级明细账；四要在发票上分别列示所销售的不同产品数量、单价和销售额。
2、甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各1瓶组成价值60元的成套礼品酒直接面对消费者进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40元/瓶、20元/瓶，均为1斤装。
该月共销售5万套礼品酒。
这两种酒的消费税税率分别为：粮食白酒：每斤0.5元，20%；果酒为10%。
分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？请给该企业做出节税的筹划方案，需要写出具体的筹划作法。
分析：甲酒业公司采用套装方式销售5万套礼品酒，税率和数量要从高
其应纳消费税税额为＝50 000×（0.5×2＋60×20%）＝650 000（元）
【筹划方案】对以上案例进行税收筹划，可考虑改变应税消费品的包装方式，采用“先销售后包装”的方式将两种酒分别销售给消费者并且分别核算销售额，同时在销售柜台设置礼品盒，在消费者购买两种酒后再用礼品盒进行组合包装，此时，该公司可按两种酒销售额分别计算消费税。
筹划后其应纳消费税税额＝50 000×（0.5＋40×20%）＋20×50 000×10%＝525 000（元）。
对应税消费品的包装方式由“先包装后销售”套装方式销售改为“先销售后包装”能节约消费税税款＝650 000－525 000＝125 000（元）
3、长江公司委托黄河公司将一批价值160万的原材料加工成甲半成品，加工费120万；收回后继续加工成乙产成品，加工成本152万。
该批乙产品售价1120万元。
甲半成品消费税税率为30%，乙产成品的消费税税率为40%。
如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品的加工成本为280万元。
分析要求：企业应选择哪种加工方式更有利？请给出选择的依据。
方案一：委托加工方式
委托加工加半成品的消费税
（160+120）/（1－30%）×30%=120万元
收回后自行加工成乙产品的消费税
1120 ×40%-120=328万元
消费税合计：120+328=448万元
加工成本合计：120+152=272万元
方案二：自行加工方式
自行加工用于销售的消费税
1120 ×40%=448万元
消费税合计：448万元
加工成本合计：280万元
结论分析：两种加工方式应缴纳的消费税都是448万元，但委托加工的加工成本272万元，少于自行加工的加工成本280万元，所以应选择委托加工的方式更有利。
4、某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单位销售5辆。
摩托车的消费税税率为10%，当月按当月的加权平均销售价格以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料。
请从节税的角度给出筹划方案。
分析：摩托车厂自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据：消费税=4800×20×10%=9600（元）
【筹划方案】：如果该企业按照当月的加权平均单价先将这20辆摩托车销售对方，签订销售合同，然后再和对方签订购买原材料合同，以销售20辆摩托车的销售额购买原材料，则此时可以按照加权平均价来计算消费税。
平均价：
（4000×50+4500×10+4800×5）÷（50+10+5）=4138.46（元）
应纳消费税为：4138.46×20×10%=8276.92（元）
因此采用先销售后购进比直接换购更能够节约税款。
5.甲公司2013年7月化妆品10000件，每件价值2000元，另外包装物的价值200元。
上述价格都为不含增值税的价格（化妆品的消费税税率为30%）。
对包装物价值，现在两个处理方案可供选择：方案1、采取连同包装物一并销售化妆品的方式；方案2、采取收取包装物押金的方式（将每个化妆品的包装物单独收取押金234元），从节税的角度出发，应当选择哪套方案?（只考虑增值税、消费税）
方案一：采取连同包装物一并销售轮胎的方式
由于包装物作价随同产品销售的，应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税
应交增值税销项税额=（2000+200）× 10000×17%
=374(万元)
应交消费税税额=（2000+200）× 10000×3%
=66(万元)
方案二：采取收取包装物押金的方式
企业将每个轮胎的包装物单独收取押金234元，则此项押金不并人应税消费品的销售额中征税，若包装物押金12个月内未收回，则要并入销售额计税。
企业销售轮胎时应交增值税销项税额=10000×2000×17%=340(万元)
应缴消费税额=10000×2000×3%
=60(万元)
一年后企业未收回押金，则需补交增值税=10000×234÷(1+17%)×17%=34(万元)需补缴消费税=10000×234÷(1+17%)×3%=6(万元)这样，企业将金额为34万元的增值税和6万元的消费税的纳税期限延缓了一年，充分利用了资金的时间价值。
可见，企业可以考虑在情况允许时，不将包装物作价随同产品出售，而是采用收取包装物押金的方式。
6.请阐述自产自用应税消费品（无同类价）的筹划要点。
自产自用应税消费品消费税组价中，由于成本利润率固定，消费税税率固定，要降低自产自用应税消费品的计税依据，只有在成本上考虑。
成本大致由直接费用与间接费用构成。
如原材料费用、人工费用、制造费用、辅助生产费用，或直接进成本，或分配进成本。
可见只将自产自用产品应负担的间接费用少留一部分，而将更多费用分配给其他产品，就可以降低计算“组成计税价格”的成本。
7.请推导出卷烟新产品定价的陷阱区间，并给企业如何定价才能获得税收收益。
已知2009年5月1日起，卷烟每标准条的调拨价≥70元（不含增值税）的适用56%的比例税率，以及0. 003元/支的定额税，而每标准条的调拨价＜70元（不含增值税）的适用36%的比例税率，以及0. 003元/支的定额税。
设卷烟临界点的价格为A（A≥70），城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
卷烟提价后的税后利润为：
A－成本－费用－A×56%－从量税－［（A×56%＋从量税）＋（A×17%－进项税）］×（7%＋3%）
卷烟未提价，且价格设为69.99，其税后利润为：
69.99－成本－费用－69.99×36%－从量税－［（69.99×36%＋从量税）＋（69.99×17%－进项税）］×（7%＋3%）
要想在提价后获得更高收益，至少要保证提价后的利润等于未提价的利润。
因此，可解得：A＝111.94（元）
结论分析：当卷烟单条定价在70元——111.94元时，不如定价略低于70元所获利润高。
该区间被称为卷烟新产品定价的陷阱区间，只要卷烟企业定价高于111.94元，就可以获得税收收益。
税务筹划学(第7版)第6章[35页]
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6.2.1 劳务报酬所得计税的法律规定
6.2.2 劳务报酬所得税务筹划方法
1.支付次数筹划法
2.分项计算筹划法 例6－10
3.费用抵减筹划法
例6－11
4.不同收入项目转换
例6－12
例6－13
17
第6章
税务筹划学 （第7版）
6.2.1 劳务报酬所得计税的法律规定
2019年开始，居民个人劳务报酬所得计入综合所得按年 计税，按次预扣。非居民个人劳务报酬所得按次计征。
例6－16
A公司为李某的个人独资企业,第一年的生产扣除经营费 用后所得为80000元,实行所得税查账征收的方式。若采 用增加费用筹划法,应如何进行税务筹划?
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第6章
税务筹划学 （第7版）
3.捐赠抵税筹划法
捐赠筹划重点在于如何使得捐赠支出最大化。 对于捐赠支出的税务筹划应关注四点: (1)认清捐赠对象; (2)提高可列支限额; (3)取得合法凭证; (4)预先调整超限金额。
6.1 工资薪金的税务筹划
6.1.1 工资、薪金所得计税的法律规定 6.1.2 工资、薪金所得税务筹划的基本方法
6
第6章
税务筹划学 （第7版）
6.1.1 工资、薪金所得计税的法律规定
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会 第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》作了第 七次修正,将工资、薪金所得的费用扣除标准从每人每月 3500元提高到5000元。 1.工资薪金所得的预扣预缴--累计预扣法
例6－14
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第6章
税务筹划学 （第7版）
例6－14
境内某公司于2015年实行企业员工股票期权计划,张先生 于2015年1月10日在该计划中获得20000股股票期权,授 予日股票价格为每股6元,张先生可以一年后以每股6元的 价格购买该公司20000股股票。2016年1月10日,该股票 每股市价10元;2016年4月10日,该股票每股市价12元。张 先生有以下几种行权方案: 方案1，张先生于2016年4月10日行权,购买20000股股票。 方案2，张先生于2016年1月10日行权,购买20000股股票, 并于2016年4月10日将该股票转让。 请问：张先生应如何选择行权时机?划学 （第7版）
高等教育税务筹划各章习题附答案经典、实用
第一章税收筹划导论练习题1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案
国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案第一章税收筹划概论一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A. 行政权力B. 所有权C. 财产权利D. 政治权利2.税收三性是指（）A. 无偿性、自觉性、灵活性B. 广泛性、强制性、固定性C. 政策性、强制性、无偿性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指（）A. 征纳双方B. 纳税主体C. 纳税主体D. 征税主体4.税务筹划的主体是（）A. 计税依据B. 纳税人C. 税务机关D. 征税对象5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A. 合法性B. 违法性C. 前瞻性D. 违法性6.以下选项中，属于纳税人的有（）A. 外国人和无国籍人B. 代扣代缴义务人C. 代收代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A. 超率累进税率B. 全额累进税率C. 定额累进税率D. 超额累进税率8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。
A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之后C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之前9.税收筹划的目标是（）A. 成本最小化B. 企业价值最大化C. 企业利润最大化D. 税负最小化10.（）是税收筹划的前提和基础A. 安全性B. 系统性C. 合法性D. 动态性二、多项选择题11.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。
A. 避税B. 逃税C. 骗税D. 欠税12.税务筹划有哪些基本特征（）A. 合法性B. 预期性C. 风险性D. 目的性13.税务筹划的目的包括（）。
A. 绝对减轻税负B. 相对减轻税负C. 涉税零风险D. 纳税成本最少化14.税收优惠主要形式包含（）A. 税收抵免B. 减税C. 免税D. 税收扣除15.递延纳税筹划法是（）A. 推迟纳税义务发生时间B. 获取了货币时间价值的相对收益C. 企业没有减少税款的缴纳D. 企业减少了税款的缴纳16.税收管辖权筹划法是（）A. 减轻或消除有关国家的纳税义务B. 避免成为行使居民管辖权国家的公民C. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象D. 减轻或消除有关国家的纳税义务17.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（）A. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平B. 利用转让定价筹划法的具体操作方法有C. 企业通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响D. 企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和税负水平18.纳税人进行税收筹划活动（）A. 充分利用国家的税收法规、优惠政策B. 调整布局投资结构和运行模式C. 调整战略方向D. 调整生产经营各个环节19.《刑法》规定，对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则（）A. 分层次处罚B. 分层次处罚C. 对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚D. 对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制20.关于间接抵免，下列选项正确的是（）A. 间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理B. 适用于跨国母子公司之间的税收抵免C. 我国允许间接抵免D. 我国不允许间接抵免三、判断题21．代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。
《税收筹划》课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。
通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。
原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。
税务筹划第6章答案
3.方案一：该企业自己对外销售，当年实现销售收入400万元。
允许列支的业务招待费=min(3×60%,400×5‰)=1.8（万元）
业务招待费超支=3-1.8=1.2（万元）
允许列支的广告费和业务宣传费=400×15%=60（万元）
广告费和业务宣传费超支=（68+4）-60=12（万元）
应纳企业所得税=（60+1.2+12）×25%=18.3（万元）
方案二：该企业设立一个独立核算的销售公司，该企业先将产品以320万元的价格卖给销售公司，销售公司再以400万元的价格对外销售。
允许列支的业务招待费=min(3×60%,720×5‰)=1.8（万元）
业务招待费超支=3-1.8=1.2（万元）
允许列支的广告费和业务宣传费=720×15%=108（万元）
广告费和业务宣传费为72万元（68+4），小于108万元，可全额扣除。
应纳企业所得税=（60+1.2）×25%=15.3（万元）
结论：由于方案二比方案一少缴企业所得税，因此，应选方案二。
税收筹划 课后习题答案
税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。
法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。
企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。
其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。
《纳税筹划(第5版)》课件第6章
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
6.2.3 非居民个人均衡取得工资、薪金所得的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
6.2.4 非居民个人费用转移的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案劳务报酬所得次数的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
筹划结论
6.3.4 非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得转换的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
6.5.3 居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得选择的纳税筹划
【筹划过程】
方案一：4个股东不取得工资、薪金,只取得红利。即年终甲公 司按照本年税后利润(净利润)的10%提取法定盈余公积，然后 将剩余的利润作为红利全部平均分配给股东。 应纳企业所得税=120×25%=30(万元) 税后利润=120-30=90(万元) 提取法定盈余公积=90×10%=9(万元) 可供分配给股东的利润=90-9=81(万元) 每个股东取得股利=81÷4=20.25(万元) 4个股东利息、股息、红利所得应纳个人所得税合计 =20.25×20%×4=16.2(万元) 由于4个股东不领取工资、薪金，因此4个股东综合所得的应纳 个人所得税为0。 4个股东的应纳个人所得税合计=16.2+0=16.2(万元) 4个股东税后收益合计=81-4×4-16.2=48.8(万元) 税负总额=30+16.2=46.2(万元)
方案二
方案二
筹划结论
6.4 个人所得税税收优惠及 其他方面的纳税筹划
6.4.1 个人捐赠的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
筹划结论
人大版 税收筹划 课后习题参考 答案
税收筹划基本理论
前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下， 通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项 作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活 动。 2. 税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所做预测
的基础上进行的事先规划。在经济活动中，纳税义务通常具有滞 后性。企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转 税；在收益实现或分配之后，才缴纳所得税；在财产取得之后， 才缴纳财产税；如此等等。这在客观上为纳税人提供了在纳税前 进行事先筹划的可能性。 3. 《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、
因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收 益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预 见性的特点，所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一 样，也存在风险特别是税收筹划的基本条件发生变化，或筹划的方 法选择不当，或筹划主体专业水准有限时，税收筹划的风险不可避 免。 （4）方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地 点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，尤其是各国税法、 会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻 求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存 在和形式的多样性。税收筹划的内容也具有多样化，既有税收优惠 政策的充分运用，也有财务、会计、税收等方向选择性条款的比较 运用。 （5）综合性。综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益 的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。这是因为， 一种税少纳了，另一种税有可能要多缴，整体税负不一定减轻。另 外，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。进行 投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还应该考虑其他多种因 素，趋利避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的。 （6） 专业性。 专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、 会计专业人员进行，而指面临社会大生产，全球经济日趋一体化， 国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越 复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三 产业的税务代理、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发 达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划
税务会计及纳税筹划[第六版]课后习题答案解析
税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产 9 000贷：银行存款 9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用 3 000制造费用 27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 292 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 292 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193应交税费——应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 900 2.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186应交税费——应交增值税（进项税额） 14贷：银行存款 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款 90 000贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000收到款项时借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款 46 900其他业务收入 85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款——光远厂 300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款——光远厂 73 710贷：主营业务收入 60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000贷：应交税费——应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 34 400贷：库存商品 30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加 9 900贷：应交税费——应交消费税 9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税 8 100贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购 34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款 29 559 782.62应付账款——××外商 10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款 585贷：其他业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：其他业务支出 150贷：应交税费——应交消费税 1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务支出 512.82贷：应交税费——应交消费税 512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000——应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29⑤销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
税务筹划各章习题附答案
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。