税法计算题
注会考试税法综合计算题
1、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自己使用过的2009年1月1日以前购进的设备，取得含税销售额10万元，则该企业应纳增值税为：A. 0.16万元B. 0.17万元C. 0.20万元D. 免征增值税（答案：B）2、某化妆品公司（一般纳税人）2023年4月将自产的高档化妆品用于集体福利，该批化妆品的成本为8万元，市场不含税售价为10万元，则化妆品公司当月应纳消费税为：A. 2.5万元B. 3万元C. 2万元D. 2.8万元（答案：C）3、某企业为增值税一般纳税人，2023年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业当月应纳进口环节增值税为：A. 14.3万元B. 13万元C. 11万元D. 15.6万元（答案：A）4、某烟草公司（一般纳税人）2023年3月销售甲类卷烟取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金5万元，则该烟草公司当月应纳消费税为：A. 110万元B. 110.25万元C. 111万元D. 105万元（答案：A）5、某酒厂（一般纳税人）2023年5月用自产的粮食白酒抵偿债务，该批白酒的成本为10万元，市场不含税售价为15万元，则酒厂当月应纳消费税为：A. 3.15万元B. 3万元C. 2.55万元D. 4.5万元（答案：B）6、某企业为增值税一般纳税人，2023年7月将自产的产品用于对外投资，该批产品的成本为50万元，市场不含税售价为60万元，则企业应纳增值税销项税额为：A. 7.8万元B. 10.2万元C. 8.5万元D. 6.8万元（答案：A）7、某石油公司（一般纳税人）2023年8月销售柴油取得不含税销售额300万元，同时收取运输装卸费5万元，则该石油公司当月应纳增值税销项税额为：A. 40.3万元B. 39万元C. 41.65万元D. 38.25万元（答案：C）8、某企业为增值税一般纳税人，2023年9月从农民手中购入农产品，支付价款20万元，委托加工厂加工成烟丝，支付加工费5万元，增值税0.65万元，则该企业当月可以抵扣的进项税额为：A. 2.6万元B. 2万元C. 2.34万元D. 2.7万元（答案：A）。
税法
当期应纳税额=50×17%-（100×17%+2×7%-7.2）=-1.44
当期免抵退税额=180×13%=23.4
当期应退税额=1.44
当期免抵税额=23.4-1.44=21.96
A.34 170元 B.34 000元
C.33 830元 D.32 830元
8.某酒厂系一般纳税人,本期销售散装白酒20吨,并向购买方开具了增值税专用发票,发票中注明的销售额为100000元;同时收取包装物押金3510元,已单独入账核算.该厂此项业务的销项税额是( )
A.17596.70元 B.17510元
例3: 某公司将自产电脑1000台出售给商场，不含税价格每台5000元，并收取了包装费和手续费5万元，但公司承担运费30万元，运输单位开具的货票上注明运费29万元，装卸费2万元，保险费8万元，计算公司该笔业务的应纳增值税额。
例4: 某药品企业是一般纳税人，2006年3月，为生产避孕药品，购进了一批原材料，支付价款10万元，取得增值税专用发票上注明税款1.7万元，原材料入库后，该企业立即生产出避孕药品，并对外销售，取得不含税收入50万元。月末又将该笔购进原材料取得的增值税专用发票抵扣了当期销项税额，申报了6.8万元增值税。分析其做法是否正确。
【解2】免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（40+10）×（17%-11%）=3万元
免抵退税不得免征和抵扣税额=120 ×（17%-11%）-3=4.2万元
当期应纳税额=80×17%-（17-4.2）-2=-1.2万元
免抵退税抵减额=（40+10）×11%=5.5万元
免抵退税额=120 ×11%-5.5=7.7万元
税法计算题
【例题·计算题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25）【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。
第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。
第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：1400×10%-25（速算扣除数）=115（元）。
【例题·计算题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。
（8）外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；（2）当期增值税销项税；（3）当期应纳增值税。
【例题·计算题】某机械厂（一般纳税人，兼营运输业务）销售机械收取机械款（含税）20000元，给其他单位运货收取运费200元，则该项业务的销项税金为20000/（1+17%）×17%=2905.98（元），兼营收取的200元运费缴纳营业税。
税法习题加答案
增值税1、某机械厂属于增值税小规模纳税人，2009年1月销售货物开具普通发票，金额为2060元；委托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费1000元；购进货物取得普通发票，支付价款1170元。
试计算该机械厂当月应纳增值税。
1、应纳增值税=（2060+1000）/ （1+3%）* 3%=89.13 （元）2、某工业企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生的购销业务情况如下：①购进生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为23万元，税款3.91万元，已验收入库；另支付运费3万元。
②购进钢材20吨，已验收入库；取得增值税专用发票上注明的价款8万元，税款1.36万元。
③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。
④以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明的销售额为42万元。
⑤将本月外购的20吨钢材移送本企业修建产品仓库。
⑥提供委托加工劳务，开具增值税专用发票，注明加工费为1万元。
⑦期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税额。
2、销项税额=（42+1）*17% =7.31 （万元）进项税额=3.91 +3*7% +1.36 +42*13% =10.94 （万元）进项税额转出=1.36 （万元）应纳增值税额=7.31—（10.94—1.36）—0.5 = —2.77 （万元）3、某商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下经济业务：①购入服装一批，均取得增值税专用发票，增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元。
另外，购进这批货物时支付运费0.2万元。
②批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，款已收。
③零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
④采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购价500元。
税法计算题
计算题：1、某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元。
计算该商城应缴纳的增值税和消费税。
（提示：金银首饰的消费税税率是5%）2、某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为？3、甲酒厂10月份发生以下业务：从农业生产者购入粮食1500吨，共计支付收购价款300万元。
甲酒厂将收购的粮食委托乙酒厂生产加工成白酒，乙酒厂在加工过程中代垫辅助材料款89万元，收取加工费250万元。
加工的白酒计1000吨，当地无同类产品市场价格。
甲酒厂将收回的白酒900吨出售，取得不含税销售额900万元。
另外100吨加工成药酒出售，药酒销售额400万元。
甲酒厂外购材料发生的进项税50万元。
粮食白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤，药酒消费税税率10%。
计算乙酒厂应代收代缴消费税、应纳增值税和甲酒厂应纳消费税、增值税。
4、新兴商场(增值税一般纳税人)以“买一赠一”方式销售货物。
本期销售A商品50台，每台售价(含税)4 680元，同时赠送B商品50件(B商品账面含税单价为23．40元／件)。
A、B商品适用税率均为17％。
计算该商场此项业务应申报的销项税额。
5、某机械厂（一般纳税人，增值税税率为17%）5月份销售机床50台，每台不含税价格为100 000元，同时收取包装箱押金10 000元，合同规定期限为3个月；另外本月逾期不再退还的包装箱押金20 000元。
计算5月份销项税额。
6、某企业2008年度实现会计利润总额200万元，经注册会计师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过该市文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。
计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
税法试题以及答案
税法考试一、单项选择题本大题共30小题,每小题1.5分,共30分1. 下列不属于流转税类的是A. 增值税B.土地增值税C. 消费税D.营业税2. 税收是国家财政收入的重要组成部分,国家征税凭借的是A．政治权利 B．行政权力 C．财产权利 D．国家权利3. 我国税收法律关系权利主体,对纳税人的确定原则一般是A．国籍原则 B．属人原则 C．属地原则 D．属人兼属地原则4. 有权制定税收法律的机关是A．全国人大及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局5.税收收入的来源,即各种税收收入的最终出处,称为A. 计税依据B. 税收要素C. 税源D. 税目6．在税收的形式特征中,体现了财政分配本质的是A．有偿性 B．无偿性 C．强制性 D．固定性7．税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是A．负税人 B．纳税人 C．扣缴义务人 D．缴税人8．一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,且未分别核算销售额的,应该采取A．从低适用税率 B．从高适用税率 C．适用5％的税率 D．分别适用不同的税率9．我国现行增值税条例规定,对出口货物适用的增值税税率为A．零税率 B．3％ C．10％ D．17％10．下列项目中,允许扣除进项税额的是A．商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物B．工业企业估价入库的原材料C．一般纳税人购进工程用物资D．工业企业购进的非应税劳务11．纳税人销售应税消费品,其消费税纳税义务发生的时间是A．取得索取销售款凭据的当月 B．应税消费品生产完工当天C．发出应税消费品当天 D．收讫销售款当天12．下列属于企业所得税中“不征税收入”的是A．财政拨款 B．财产租赁收入 C．利息收入 D．营业外收入13．小型微利企业适用的企业所得税税率是A．15％ B．20％C．25％ D．33％14．下列个人所得在计算应纳税所得额时,采用定额与定率相结合办法扣除费用的是A．个体工商户的生产、经营所得 B．劳务报酬所得C．工资薪金所得 D．偶然所得15．土地增值税的税率形式是A．全额累进税率 B．超额累进税率C．全率累进税率 D．超率累进税率16．车船税的纳税地点为A．车船登记地 B．车船行驶地 C．纳税人经营所在地D．车船所在地17．下列属于印花税纳税人的是A．合同担保人 B．合同鉴定人C．合同证人 D．合同当事人18. 企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的减去税法准予扣除项目的金额;A. 利润总额B.生产经营所得C.收入总额D. 营业利润19. 当月,某厂商将同一种商品分别以20元、22元、10元税务部门认定10元为偏低价格的单价销售给批发商甲、乙、丙各100件,则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为A. 4300B. 6000C. 6300D. 660020. 我国境内的单位和个人发生下列行为,视同销售A. 将进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目B. 将进口、购进货物用于集体福利或个人消费C. 将进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人的,包括商业样品在内D. 将进口或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个人经营者21.企业纳税年度发生的亏损准予用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过A.2年B.3年C.5年D.7年22.下列单位,属于城镇土地使用税纳税人的是A.租用写字楼办公的内资企业B.拥有土地使用权的外国企业C.拥有土地使用权且用于办公用地的国家机关D.拥有土地使用权且用作经营用地的国有企业23．增值税的征收范围延伸到批发和零售环节,同增值税交叉征收的税种是A．土地增值税 B．消费税 C．资源税 D．房产税24．城镇土地使用税的计税依据是A．建筑面积 B．使用面积 C．实际占用土地面积D．居住面积25．下列属于非居民纳税人的是A．在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得B．在中国境内无住所C．在中国境内无住所,但居住时间满1个纳税年度D．在中国境内有住所,但目前未居住26．现行契税的纳税义务发生时间是A．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内C．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内D．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内27．现行车船税的税率是A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率D．超率累进税率28．现行企业所得税的基本税率是A．15％ B．20％ C．25％ D．30％29．我国现行个人所得税法规定工资、薪金所得的费用扣除标准为每人每月A．800 元 B．1600 元 C．3500 元 D．5000 元30．下列关于稿酬所得“次”的说法正确的是A．同一作品再版所得,应与原出版收入合并作为一次收入计征B．同一作品分次取得稿酬收入,应按每次收入为一次收入计征C．加印所得稿酬,单独作为一次收入计征D．同一作品在报刊连载,以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征二、判断题本大题共15小题,每小题1分,共15分1．国家征税与国家发行国债是同等性质的财政收入形势;2．我国税法中,附则主要内容是规定此项税法的解释权;3．在我国税收法律关系中,权利主体一方是代表国家行使征税职权的国家税务机关,另一方是履行纳税义务的单位和个人;4．个人所得税法就法律级次而言,属于全国人大常委会授权国务院的立法;5．一些地方征收过桥费、工商管理费、教育基金、卫生费等都属于税收的范畴;6．征收营业税的劳务不征收增值税,征收增值税的劳务不征收营业税;7．应征增值税的货物均应征消费税8．关税征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行李和物品;9．企业依法清算时,应当以清算期间为一个纳税年度;10．企业同时从事使用不同企业所得税待遇的项目,其优惠项目不得单独核算,但可以分摊企业的期间费用１１.利息,股息,红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额减除必要费用后为应纳税所得额;１２．资源税实行从量定额和从价定律两种征收方法;１３.凡是转让房地产的纳税人都可以加计扣除２０％的费用１４.所有使用国家土地的人都应该加纳土地使用税;１５.房产税的计税依据是房产的余值或房产租金收入;三、名词解释本大题共3小题,第1题4分,其余3分,共10分1、分类征税制2、税收公平原则3、征税对象四、计算题本大题共3小题,每题10分,共30分1、某进出口公司2008年12月进口120辆小汽车,每辆到岸价格关税完税价格7万元人民币,下同;该公司当月销售出其中110辆,每辆价税合并销售价23.4万元;已知小轿车关税税率为110%,消费税税率为5%;请问该公司进口小汽车应纳的进口增值税和该公司当月应纳的增值税是多少2、某卷烟厂2008年4月份委托某烟丝加工厂加工一批烟丝;卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元,烟丝加工完卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元,并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额;卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并用于销售,销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱,价款900000元,增值税款153000元,请问该卷烟厂应纳多少消费税已知烟丝的消费税税率是30%,该类卷烟的比例税率是45%,定额税率是150元/每标准箱;3、某企业当年营业收入1000万元,会计利润总额200万元,当年有关业务如下：1“管理费用”账户中列支业务招待费15万元;2“销售费用“账户中列支广告费5万元;3“营业外支出”账户中列支如下捐赠：向红十字基金会捐赠60万元；直接对外捐赠4万元;4当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有;因A公司当年发生严重亏损,年末股价下跌10%,已提取长期投资减值准备10万元;问该企业如何计算当年应纳所得税税率25%参考答案：一、１—１０bＡＤＡＣ、ＢＣＢＡＡ１１—２０ＤＡＢＢＤ、ＣＤＣＣＤ２１—３０ＣＤＢＣＡ、ＡＢＣＣd 二、１—１０错错对错错、对错错对错１０—１５错错错错对三、名词解释1、分类征税制分类征税制是将各类所得,分不同的来源,课以不同的所得税1分,优点是课征简便,易于按各类所得的不同性质区别对待,采取不同的税率；能够控制税源,防止偷漏税款;2分但不利于实行累进税率,不能体现合理负担的原则 1分2、税收公平原则税收公平原则是指纳税人的地位必须平等,税收负担在纳税人之间公平分配;税收公平原则是“法律面前人人平等”,这一现代法律思想在税收领域的体现和发展;2分税收公平原则是指导税收活动的一项十分重要的原则;1分3、征税对象征税对象即纳税客体,主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为;2分这位是区分不同税种的主要标志;1分四、计算题1、答案：进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税完税价格=7120=840万元关税=7120110%=924万元消费税=840+924/1-5%5%=92.84万元组成计税价格=840+924+92.84=1856.84万元应纳进口增值税=1856.8417%=315.66万元该公司当月应纳税增值税=销项税额-进项税额进项税额=315.66万元不含税销售额=23.4/1+17%110=2200万元销项税额=220017%=374万元该公司当月应纳增值税额=374-315.66=58.34万元2、答案：计算委托加工烟丝的组成计税价格：组成计税价格=60000+3700/1-30%=27300元烟丝加工厂应代收代缴的消费税额=9100030%=27300元计算销售卷烟应纳的消费税税额时,应扣除委托加工烟丝已缴纳的消费税;故：销售卷烟应纳消费税税额=90000045%+50150-27300=385200元3、答案：广告费列支限额=100015%=150万元公益性捐赠限额=20012%=24万元不予扣除的捐赠=60-24+4=40万元长期投资减值10万元应调增应纳税所得额业务招待费实际发生的只能扣5万元,故调高10万元因纳税所得额=200+40+10+10=260万元应纳所得税=26025%=65万元。
税法计算题
B、向购买方收取的增值税销项税额
C、受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税
D、同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的
『正确答案』BCD
9.下列关于增值税销售额的说法，错误的是（）
A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征收增值税。
A、计算缴纳增值税17 528.89元
B、计算缴纳增值税2 320元
C、计算缴纳增值税4 620元
D、免税
答案：A
120 640÷（1+17%）×17%= 17 528.89（元）
1.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。
A．以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B．以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税
答案：D
2.混合销售行为的基本特征为（）
A、既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务
B、发生在同一项销售行为中
C、从一个购买方取得货款
D、从不同购买方收取货款
答案：ABC
3.下列各项中，应当征收增值税的有（）
A、医院提供治疗并销售药品
B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C、商场销售空调并负责安装
D、汽车修理厂修车并提供洗车劳务
A、11 900B、12 117.95
C、12 335.90D、12 553.85
『正确答案』C
白酒销售额＝50 000＋3 000/（1＋17%）
D、将自产的货物用于集体福利
答案：C
4.属于增值税范围的行为是（）
税法计算题(增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税)
增值税【1、多选】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【答案】AC【2 多选】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
A.将外购的货物用于对外捐赠B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品【答案】A C例：家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。
销项税额=30000 ⨯ 17%（销货）+1000÷（1+17%）⨯ 17%（运费）=5245.30（元）3、某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元；4月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该企业4月应纳增值税是多少？答案：3月份销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额=8.5（万元），应纳税额=6.8—8.5=—1.7（万元）3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）4月份应纳增值税额= 70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）4、某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；（3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。
取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。
请计算家电公司当月应纳增值税额。
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第二章增值税1.谋企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？可计算抵扣100 000×13%=13000（元）；记账采购成本为100000-13000=87000（元）。
2.某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。
其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？可计算抵扣进项税（800+80）×7%=61.6元记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4元。
3某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元（不含税），免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？当月不可抵扣的进项税额=3400/（50000+70000）*70000=1983.33（元）。
解释如下：外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元。
用于应税的才能抵扣进项税额，用于免税的不能抵扣进项税额。
按销售额为基数分比例计算。
4.某企业（一般纳税人）购入一批材料用于不动产在建工程，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，该企业不得抵扣增值税进项税。
计算该批货物采购成本是多少？1170005.某企业（一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元。
计算进项税额转出是多少？10000×17%=1700（元）6.某企业（一般纳税人）因管理不善，将一批以往购入的材料丢失，账面成本12465元（含运费465元）。
计算不得抵扣的进项税是多少？其不能抵扣的进项税=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）。
7.成衣成本中的外购比例为60%，某月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣。
计算需要转出的进项税是多少？20000*0.6*0.178.某工业企业系增值税一般纳税人，2012年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为多少元？进项税额＝14841可抵扣进进项税额＝14841*（250000-100000）/250000＝8904.6销项税额＝（250000-100000）*0.13＝19500应纳增值税＝19500-8904.6＝10595.49.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税税率12%，其进口环节应纳增值税为多少元？10.某具有进出口经营权的企业，2012年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税率10%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为多少元？85500*(1+0.1)*(1-0.05)*0.,1711.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。
该企业6月应退的增值税为多少？当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元），当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元），119.6＞75.4，则应退75.4万元。
13.某软件开发企业（增值税一般纳税人）2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他进项税额无法在软件产品和设备之间准确划分）。
该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则企业上述业务即征即退的增值税为多少。
第三章消费税1.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。
该企业应纳的消费税为多少？纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。
应纳消费税=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（万元）。
2.某化妆品厂是增值税一般纳税人，A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，计算应纳的消费税和增值税是多少？3.某制药厂（增值税一般纳税人）1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少元？酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。
酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售缴纳增值税不缴纳消费税。
该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元）。
4.某摩托车厂（增值税一般纳税人）将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%.其组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元）增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11（元）或增值税销项税额=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×17%=1001.11（元）。
5.某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。
其消费税不必组价，应纳消费税税额=2×240=480（元）。
计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。
计算增值税组价=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税税额=9280×17%=1577.6（元）6.某酒厂（增值税一般纳税人）将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？消费税从量税=2000×0.5=1000（元）从价计征消费税的组成计税价格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）增值税销项税额=6500×17%=1105（元）或增值税销项税额=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。
7.某护肤品厂（增值税一般纳税人）将成本为3000元的护手霜发给职工作福利.护肤品不缴纳消费税，则增值税组价=3000×（1+10%）=3300（元），增值税销项税额=3300×17%=561（元）8.某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算适用的组成计税价格。
组成计税价格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）9.甲企业（增值税一般纳税人）外购材料取得增值税专用发票，不含增值税的金额100万元，另支付采购运输费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。
则组价公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（万元）。
10.甲企业（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购免税农产品，税务机关认可的收购发票上注明金额100万元，另支付采购运输费2万元，将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。
则组价公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（万元）。
11.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税税率10%）（1）甲厂被代收代缴的消费税材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（万元）组价：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（万元）代收代缴消费税=24.73×10%=2.47（万元）（2）甲厂销售成品应纳的消费税=35×10%-2.47×80%=1.52（万元）第四章营业税计算题1.国内某海运公司2011年1月在境内取得货运收入900万元，转付给境内其他承运企业200万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入600万元，该海运公司应纳营业税为多少万元？对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。