2020年保险营销员税收政策专题讲座

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保险营销员税收政策讲解.

一月份：
代征增值税=0×3%=0元代征附加税费=0×12%=0元展业费用=20000×(1-20%)×25%=4000元计税收入额=20000×(1-20%)-4000-0=12000 应预扣个人所得税额=（12000-1×50001×200-1×1000）×3%=174元
二月份：应征增值税=0×3%=0元应征附加税费=0×12%=0元展业费用=30000×(1-20%)×25%=6000元计税收入额=30000×(1-20%)-6000-0=18000 元应预扣个人所得税=(（12000+18000）2×5000-2×200-2×1000)×3%-174=354元
增值税=110000/1.03*3%=3203.88 城建税=3203.88*7%*50%=112.14 教育费附加=3203.88*3%*50%=48.06 地方教育费附加=3203.88*2%*50%=32.04 综合税负=（3203.88+112.14+48.06+32.04） /110000=3.08738%
20
25 30 35 45
16920
31920 52920 85920 181920
展业成本=不含增值税收入*（1-20%） *25% 应纳个税所得额=不含增值税收入*（120%）-展业成本-附加税费预扣预缴个税=(累计应纳个税所得额-累计社保-累计专项扣除-自然月份数*5000） *相应个人所得税率
三月份：
应征增值税=206000÷(1+3%)×3%=6000元应征附加税费=6000×12%=720元展业费用=(206000-6000）×(120%)×25%=40000元计税收入额=(206000-6000）×(1-20%)6000-720=153280元应预扣个人所得税 =(（12000+18000+153280）-3×50003×200-3×1000)×20%-16920-174354=15488元

金融保险企业个人所得税培训-PPT文档资料

浏阳地税六分局
金融保险企业个人所得税培训
问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国税收征管法第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。第六十二条扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
金融保险企业个人所得税培训
六分局：谭镇华
金融保险企业个人所得税培训
培训的目的：
一、通过纳税辅导培训，提高税法的普及度和遵从度个人所得税，尤其是金融保险行业的从业人员作为高收入群体的个人所得税征管将会是地税机关今后的税收管理重点，希望通过开展分行业的纳税辅导培训，让纳税人进一步了解相关的个人所得税税收政策，从而提高税法的遵从度。
浏阳地税六分局
金融保险企业个人所得税培训
问题1：金融保险企业作为个人所得税代扣代缴义务人的法律依据？
中华人民共和国税收征管法
第六十三条扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿
上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假
的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

2020年最新保险从业人员管理办法

2020 年最新保险从业人员管理办法第一章总则第一条为了加强对保险销售从业人员的管理，保护投保人、被保险人和受益人的合法权益，维护保险市场秩序，促进保险业健康发展，制定本办法。

第二条本办法所称保险销售从业人员是指为保险公司销售保险产品的人员，包括保险公司的保险销售人员和保险代理机构的保险销售人员。

第三条中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）根据法律和国务院授权，对保险销售从业人员实行统一监督管理。

中国保监会派出机构在中国保监会授权范围内依法履行监管职责。

第四条保险销售从业人员应当符合中国保监会规定的资格条件，取得中国保监会颁发的资格证书，执业前取得所在保险公司、保险代理机构发放的执业证书。

第五条保险销售从业人员从事保险销售，应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定。

第二章从业资格第六条从事保险销售的人员应当通过中国保监会组织的保险销售从业人员资格考试（以下简称资格考试），取得《保险销售从业人员资格证书》（以下简称资格证书）。

第七条报名参加资格考试的人员，应当具备大专以上学历和完全民事行为能力。

有下列情形之一的，不予受理报名申请：（一）隐瞒有关情况或者提供虚假材料的;（二）隐瞒有关情况或者提供虚假材料，被宣布考试成绩无效未逾1 年的;（三）违反考试纪律情节严重，被宣布考试成绩无效未逾 3 年的;（四）以欺骗、贿赂等不正当手段取得资格证书，被依法撤销资格证书未逾 3 年的;（五）被金融监管机构宣布禁止在一定期限内进入行业，禁入期限未届满的;（六）因犯罪被判处刑罚，刑罚执行完毕未逾5年的;（七）法律、行政法规和中国保监会规定的其他情形。

第八条参加资格考试的人员，考试成绩合格，且无本办法第七条第二款规定情形的，自申请资格证书之日起20 个工作日内，由中国保监会颁发资格证书。

第九条有下列情形之一的，由中国保监会注销资格证书：（一）资格证书被吊销的;（二）资格证书被依法撤销的;（三）法律、行政法规和中国保监会规定的其他情形。

保险营销员税收政策讲解

营业税=税前收入*0.05 城建税=营业税*0.07 教育费附加=营业税*0.03 地方教育费附加=营业税*0.01 整体税率为
5.55%
营业税及附加=税前收入*5.55%
营业税计算举例：
若某一业务员的税前收入为1500元，其营业税及其附加的征收金额为：
营业税及其附加=1500*5.55%=83.25
举例二：某业务员2006年7月的佣金税前收入
为8000元。其应缴纳的税金为：
营业税及附加=8000*5.55%=444元个人所得税： [8000*（1-40%）-444]*（1-20%）*20%=696.96 该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加444元；个人所得税872元；合计1140.96元。
税金合计占比14%
按新的税收公式，是扣减展业成本与营业税后的收入来确定税率，只是13612.5元，按20%计税。若按原来的税收计提，25000 元是按30%计税的呢！
真的有实惠啊
保险营销员收入低于1400元时，基本不上缴个人所得税；原因在于，其收入减去展业成本和费用后均为负数，都不用缴纳个人所得税。收入在1600元至6000元之间者，税负减少的比例较大，基本在20%-40%之间。收入在6000元至20000元之间的高收入业务员，税负的减少幅度相对平稳，基本降幅都在16%左右。
20%、30%40% 为个人所得个人所得税=L1*30%-2000 税计提税率， 2000和7000 3.L1>50000元时元是速算扣除数。个人所得税=L1*40%-7000
2.当20000<L1<=50000元时
若某业务员2006年6月的税前收举例一：入为2500元，其应缴纳的税金为：
营业税（税率5%）

新个税实施前后保险营销员税负对比分析

由内而外剖析问题，及时调整相关政策，抵御各方面可能出现的状况，促进了我国扶贫政策与项目的落实，保证了扶贫资金的合理使用，监督了扶贫项目的合法合规，审计成果也能帮助国家更好地制定相关政策，有利于改善人民的生活水平，对我国扶贫攻坚战的顺利完成具有重要的战略意义。

五、结论通过查阅资料和实地走访，笔者发现精准扶贫政策在落实时依旧存在政策执行不彻底，精英俘获，扶贫资金被单位和个人占有等一系列问题，政策跟踪审计作为国家监督治理的重要方式，在监督和整改精准扶贫政策落实过程中的不正当行为时表现突出，从而对政策的落实起到促进作用。

笔者认为，其作用机理主要有以下几点：政策跟踪审计与审计全覆盖和“两统筹”相结合，促进政策的落实；政策跟踪审计通过监督政策落实情况，找到政策的薄弱之处，通过不断完善政策，进而促进相关政策的落实；政策跟踪审计通过免疫系统发挥“预防”、“揭露”、“抵御”三个功能，进而促进精准扶贫政策的落实。

主要参考文献：［1］何柳.深入推进农村扶贫开发的若干思考［J］.农业经济，2014（05）.［2］李鵾.论精准扶贫的理论意涵、实践经验与路径优化———基于对广东省和湖北恩施的调查比较［J］.山西农业大学学报（社会科学版），2015.14（08）.［3］邢成举.村庄视角的扶贫项目目标偏离与“内卷化”分析［J］.江汉学术，2015（05）.［4］周常春，刘剑锋，石振杰.贫困县农村治理“内卷化”与参与式扶贫关系研究———来自云南扶贫调查的实证［J］.公共管理学报，2016.13（01）.［5］陆垚，王帆.精准扶贫政策跟踪审计监管职责研究［J］.财会月刊，2020（19）.保险营销员作为保险从业人员的重要组成部分及保险队伍的主力军，对于推动保险业务的发展，稳定社会经济有着重要的意义。

大多数保险营销员属于收入不稳定且低于当地平均收入水平的状态，在原个人所得税政策下，保险营销员需要按照“劳务报酬”计算缴纳个人所得税，最低税率为20%，对于收入较低的保险营销员而言，无疑是加重了税收负担。

保险业企业所得税管理操作指南培训课件(改稿)

未到期责任准备金
保险人应当在资产负债表日，按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差额，调整未到期责任准备金余额。
未决赔款准备金
保险人应当在非寿险保险事故发生的当期，按照保险精算确定的金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。
保险业发展的动力——人们需要保险
不是每个人都具备三轮哥的运气
不是每个人都具备奔跑哥对风险的规避能力
什么是保险？
保险有广义和狭义之分：广义的保险：由国家政府部门经办的社会保险；由专业保险公司按商业经营的商业保险；被保险人集资合办、体现互保精神的合作保险等。狭义的保险：一般指商业保险。
保险资产管理公司
保险资产管理公司是指经中国保监会会同有关部门批准，依法登记注册、受托管理保险资金的金融机构。保险资金是指保险公司的各项保险准备金、资本金、营运资金、公积金、未分配利润和其他负债，以及由上述资金形成的各种资产。设立保险资产管理公司，应当至少有一家股东或者发起人为保险公司或者保险控股（集团）公司。
财产保险
财产损失保险是以承保保险客户的财产物资损失危险为内容的各种保险业务的统称，是财产保险最传统也是最广泛的业务来源。
责任保险是以被保险人对第三者依法应承担赔偿责任时为保险标的的保险。
财产保险
信用保险是以债权人因债务人不能偿付或拒绝偿付债务而遭受的经济损失为保险标的的保险。
对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定；对于寿险原保险合同，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费确定；一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。
原保险合同准ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金

新华人寿保险公司个人营销业务

新华人寿保险公司个人营销业务第3章个人营销业务环境分析3．1社会环境分析凯恩斯的绝对收入论以为，收入增加，大体消费的比率将降低，储蓄能力相应的就越强。

从西方寿险进展情形来看，一个国家经济进展水平和居民收入水平越高，寿险进展水平也将越弄。

由于寿险产品主若是基于养老和两全的保值产品。

因此，从以上能够推论出，居民收入水平的提高，居民购买寿险的愿望越强烈，进而能够推动寿险的快速可持续进展。

随着国家“十二五"计划的启动，我国经济将步入稳步进展的轨道，居民收入水平将不断提升。

同时随着我国对外出口的持续减弱和投资步伐的持续平稳，扩大内需将成为我国以后经济增加的要紧动力，而保险市场也将在扩大内需政策带动下实现持续增加。

在我国经济的快速进展，我国居民在大体生活得以保障的前提下，大部份人群将转向平安层次的需求。

依照我国恩格尔系数统计显示，在1982-1993年十年间，我国的恩格尔系数一直在50-55％间，在这以后我国恩格尔系数一直在50％以下，并呈现整体下降趋势，到201 1年我国恩格尔系数为36．3％，恩格尔系数持续下降，居民用于平安方面的消费支出将不断提升，这也直接激发了我国居民关于寿险的需求。

寿险营销实践告知咱们，关于保险需求最为强烈的是收入处于中等收入的人群，而低收入和高收入两个群体的需求意愿一样都比较低。

8以后生活本钱也会随之上升，在家庭成员遭遇风险事故后，其他成员要维持相对稳固的生活水平，为以后支付的平安保障本钱也随之上升。

尽管我国经济进展速度处于平稳增加水平，人民收入不断提升，但伴随而来的是经济进展不稳固因素增加和通货膨胀水平持续增加，如此我国居民对养老保障、医疗保障和多元化的金融效劳的需求显著增强。

3．2经济环境分析打算生育在我国已经实行了30连年，工作、生活环境和受教育程度的转变而带来了生育观念的转变，我国目前已经开始进入了低生育率、人口老化的进展时期，城乡居民家庭人口结构也发生快速转变，家庭规模开始变下，1982年，我国家庭平均人口数量为4．4人，而到了第六次人口普查统计信息显示，我国目前的家庭平均人口数量为3．1人，下降幅度高达28．86％，同时由于我国就业形式的转变带来的人口流动性增大，子女和父母生活区域变的遥远，这些都迫切需要通过其他途径来解决自身的养老问题。

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一、保险营销人员身份认定
（一）如何界定雇员与非雇员非雇员的主要判断标准如下： 1、其医疗保险、社会保险、假期工资等方面不享受单位员工待遇； 2、其从事劳务服务所取得的劳务报酬，是按相对的小时、周、月或一次性计算支付； 3、其劳务服务的范围是固定的或有限的，并对其完成的工作负有质量责任； 4、其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用，由其个人负担。
三、具体计税方法
（二）个人所得税对保险营销员保费佣金收入视为展业成本和劳务报酬两个部分。对展业成本不征收个人所得税，佣金中展业成本的比例暂定为40%；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
三、具体计税方法
（二）个人所得税劳务报酬的费用扣除标准：劳务报酬在4000元以下的，定额减除800 元；在4000元以上的，扣除20％的费用。扣除费用标准后得出应纳税所得额，找适用税率。
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 1、保险营销员个人所得税优惠政策：按照国税函〔2006〕454号文件规定，月佣金收入在劳务报酬税目规定抵扣额的基础上，享受40%展业成本扣除项。
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 2、非保险营销员对不具备保险营销员认定标准的，其保费佣金营业税按照“服务业”税目计税，个人所得税按照“劳务报酬”税目计税，不得享受上述税收优惠政策。
三、具体计税方法
（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式： 1、保费佣金低于等于4000元应纳个人所得税＝［保费佣金收入×（1 －40%）－800］×20%
三、具体计税方法
（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式：２、保费佣金高于4000元低于等于5000 元应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%） ×（1－20%）×20%
内容回顾
1、保险营销员认定标准：具备保险代理业务许可证，且与保险公司签订保险代理协议。 2、税收优惠政策：营业税5000元起征点；个人所得税扣除40%展业成本。 3、计税公式。
Thanks！
三、具体计税方法
（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式： 3 、保费佣金高于 5000 元低于等于 20000 元应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%－5.55%）×（1－20%）×20%
三、具体计税方法
（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式： 4、保费佣金高于20000元低于等于50000 元应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%－5.55%）×（1－20%）×30%
二、保费佣金相关税收政策
（一）雇员（二）非雇员
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 1、保险营销员持有《保险代理从业资格证书》，并与保险公司签有保险代理协议，同时满足这两个条件的，可以享受营业税、个人所得税优惠政策。
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 1、保险营销员营业税优惠政策：按照财政部10月底发布的第65号令号，自 2011 年 11 月起佣金收入享受营业税 20000元起征点优惠政策；
三、具体计税方法
（二）个人所得税对劳务报酬的适用税率：劳务报酬个人所得税税率为20％。税法还规定，当应纳税所得额在2万元以上至 5万元的部分，加征5成(即加征50％)；应纳税所得额在5万元以上的部分加征10成 (即加征100％)。
三、具体计税方法
（二）个人所得税计税公式：应纳税所得额＝保费佣金收入－实际缴纳的营业税及附加－40%的展业成本－费用扣除标准（800元或20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×适用税率（20%、30%、40%）
ห้องสมุดไป่ตู้
三、具体计税方法
（一）营业税及附加（二）个人所得税
三、具体计税方法
（一）营业税及附加非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他相关规定，按5.55％的税率计算征收营业税及附加。
一、保险营销人员身份认定
（一）如何界定雇员与非雇员（二）保险营销员的认定
一、保险营销人员身份认定
（一）如何界定雇员与非雇员按照国税发 [1994]89 号文件规定， “ 雇员与非雇员的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。存在雇佣与被雇佣关系的为工资、薪金所得，不存在雇佣与被雇佣关系的为劳务报酬所得。”
三、具体计税方法
（一）营业税及附加保险营销员月保费佣金收入超过5000元，全额计征营业税。非保险营销员月保费佣金收入超过100元，全额计征营业税。计算公式：应纳营业税及附加金额＝保费佣金额× 税率(5.55％)
三、具体计税方法
（二）个人所得税对非保险营销员取得的保费佣金收入扣除已缴纳的营业税及附加后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。
一、保险营销人员身份认定
（二）保险营销员的认定按《保险法》第一百三十二条规定， “保险代理人必须是取得经营保险代理业务许可证、向工商管理机关办理登记，领取营业执照，并缴存保证金或投保职业责任保险的单位和个人。”
一、保险营销人员身份认定
（二）保险营销员的认定目前我国保险行业的营销员普遍达不到上述保险代理人标准，鉴于这种情况，税务机关在实际征管中对保险营销员的认定标准为具备保险代理业务许可证，且与保险公司签订保险代理协议。
三、具体计税方法
1、保费佣金收入不足5000元，不缴纳营业税及附加。 2、应纳个人所得税＝4500×（1－40%） ×（1－20%）×20%＝432（元）
三、具体计税方法
例题2：某保险营销员2007年4月取得保费佣金收入8000元，应如何缴纳营业税及附加、个人所得税？
三、具体计税方法
1、应纳个人所得税营业税及附加＝ 8000×5.55%＝444（元） 2、应纳个人所得税＝8000×（1－40%－ 5.55% ） × （ 1 － 20% ） ×20% ＝ 696.96 （元）
三、具体计税方法
（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式： 5、保费佣金高于50000元应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%－5.55%）×（1－20%）×40%
三、具体计税方法
例题1：某保险营销员2007年4月取得保费佣金收入4500元，应如何缴纳营业税及附加、个人所得税？