外贸公司,生产型企业出口退税.pdf
出口退税培训课件外贸企业出口退税共59页
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成8、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
生产型企业出口退税操作技巧培训文档
出口退税申报延误问题
01
总结词
出口退税申报延误可能导致企业无法及时获得退税，影响资金流。
02
详细描述
出口退税申报延误常见原因包括发票开具不及时、报关单传递延误、申
报资料准备不充分等。
03
解决方案
加强内部沟通与协作，确保发票开具和报关单传递及时；提前准备申报
资料，确保资料齐全准确；加强与税务部门沟通，了解申报流程和要求。
04 出口退税常见问题及解决 方案
报关单填写错误问题
总结词
报关单是出口退税的重要依据， 填写错误可能导致无法正常退税。
详细描述
报关单填写错误常见问题包括商 品名称、数量、金额等信息的错 填或漏填，以及海关编码不准确
等。
解决方案
加强报关单填写培训，提高员工 填写准确率；建立报关单复核机 制，确保填写无误；及时与海关
出口退税政策调整可能影响企业的供应链管理
出口退税政策的变化可能影响企业的供应链管理，因为企业可能需要重新评估其供应商和 客户。
企业应对出口退税政策变化的策略
密切关注政策变化
企业应该密切关注出口退税政策的调整，以便及时采取应对措施。
优化产品结构和市场布局
企业应该根据政策变化调整产品结构和市场布局，以降低政策风险。
关
和合法性。
单
税务部门对发票的真实 性进行审核，确保发票
是合法有效的。
审核 外汇 核销
单
税务部门对外汇核销单 的真实性进行审核，确 保企业已收到相应的外
汇款项。
审核 其他 资料
03 出口退税操作技巧
提高出口报关效率的技巧
01
02
03
提前准备
出口退税培训课件外贸企业出口退税
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单证对审的主要内容
审核申报退税的企业和货物是否符合出口 退税条件；
审核申报退税的单证、证明等是否齐全、 真实、有效，单证的对应关系是否正确；
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代理出口证明的办理
委托代理出口业务，自1995年7月1日 起由受托方办理退税改由委托方办理退 税，受托方应向委托方提供《代理出口 货物证明》。受托企业应持受托代理出 口的出口货物报关单（出口退税专用 联）、出口收汇核销单（出口退税专用 联）、代理出口协议、出口货物外销发 票等向主管其出口退税的税务机关申请 出具《代理出口货物证明》
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关联号内加权平均单价=关联号内相同商 品码的各笔进货总金额÷关联号内相同商 品码的各笔进货总数量= （90000+210000+80000）÷ （1000+3000+1000）=76元 该企业2005年3月的应退税额=出口数量 合计×关联号内加权平均单价×适用退税 率=5000×76×13%=49400元
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但有以下六种情况自发生之日起两年内，申报时必 须提供出口收汇核销单： ①纳税信用等级评定为C级或D级； ②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括 未按规定期限办理新办和变更登记的）； ③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免） 税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6 月1日以后办理出口退税登记的企业）； ⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚 开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； ⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定 其他行为的。
出口退税政策解读
一、出口退(免)税有关政策
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（一）出口货物退（免）税的企业 范围
目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外 （工）贸企业。 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产 企业和生产型的集团公司。 （三）外商投资企业。 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及 委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对 外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供 应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企 业、国际招标机电产品的中标企业等。
明》的货物。
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三、出口货物视同内销征税的规定
(二)出口货物视同内销征税的范围和方法
是否应加收滞纳金？
《征管法》第五十二条 因税务机关的责任，致 使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税 务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是不得加收滞纳金。
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三、出口货物视同内销征税的规定
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
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二、货物出口后退（免）税计算方法
例1：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2007 年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注 明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万 元，货物已验收入库。上期期末留抵税款3万元。 当月内销货物销售额100万元，货款117万元。本月 出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业 应退税额、应免抵税额。
出口企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出 口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手 续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍 按现行有关规定执行（报关出口后60日 内）。 2009年1月1日以后，生产企业与外贸企业申报出 口退税期限相同。
出口货物退免税
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13
解：
（1）免征出口环节的增值税
（2）当期出口货物不予免征和抵扣额 =1508.2(17%－15%)=24.6(万元)
（3）当期应纳税额
=82017%－(320+0.47%＋0.2 7% － 24.6)－23
=－179.042(万元)
（4）当期免抵退税额
=150 8.2 15%=184.5(万元)
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5
免税不退税的出口货物：
（1）来料加工复出口货物 (即原材料进口免税，加工自制的货物出口免税但不退税）
（2）避孕药品和用具、古旧图书 （3）有出口经营权的企业出口国家计划内卷烟
（非计划内照征增值税和消费税）
（4）军品以及军队系统出口军需工厂生产或军需部门 调拨货物等
（5）国家规定的其他免税货物，如农业生产者销售的 自产农产品、饲料、农膜等。
(按规定的退税率计算)
条件： 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
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3
适用企业和出口货物：
1、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产 货物； 2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其 他外贸企业代理出口； 3、特定出口的货物： （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的 货物； （2）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和 远洋国轮而收取外汇的货物； （3）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货 物等。
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6
出口不免税也不退税：
适用企业：
委托外贸出口货物的非生产型企业和商贸企业
不免不退的出口货物：
禁止或限制出口的货物：
贸易公司出口退税计算方法
贸易公司出口退税计算方法分享出口退税是要根据你的采购成本来算的，不是按你的外销价格算的。
比如说你出的面料共从工厂进价为：RMB10000. 增值税为17%，出口退税为11%。
则你的退税收入为：RMB10000/（1+17％）＊11%=940.17元。
所以有时候你进价为10000，买给客人也是10000元，结果还有钱赚如何报价目前大多数外贸公司的外销业务的利润，主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品，可能会有差价或附加利润。
在大家都在低价倾销的情况下，这样的产品真的是凤毛麟角.考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:结汇收入+退税收入-业务成本—收购成本退税收入=收购成本（增殖税发票金额)/1.17*退税率打个比方，出口USD10000的玩具，外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右。
玩具目前的退税率为15%，那么还有85000/1。
17*15％=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为（82700+85000/1。
17＊15％）-85000=8597.44元。
换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本）/出口收入就上面那笔业务来说,毛出口换汇成本为:85000/10000=8。
5就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中,平均换汇成本在8。
5左右，对于同行们来说，呵呵，应该还算非常不错的.这里介绍粗略估算单笔业务利润的方法:报价=工厂收购价/换汇成本保本换汇成本=外汇牌价（就按8.26算)*（1+退税率）利润=出口销售收入*（保本换汇成本—实际换汇成本）对于15％的退说率的产品，保本的换汇成本为8。
26*（1+15％）=9。
50元左右,也就是说,如果如果你按9.50的换汇成本报价,那么你最多也就是保本的几个;如果你按8.7的换汇成本计算，你的每个美金的毛利润为0。
外贸公司,生产型企业出口退税
生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征，其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征退税之差计入企业成本。
生产型外贸公司退税应该如何计算?有关深圳出口退税账务处理事例一、业务 2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。
二、相应的账务处理如下：1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00借：原材料——鸡蛋27840.00应交税金——应交增值税（进项税）4160.00贷：银行存款 32000.002、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50借：应收帐款35815.50贷：主营业务收入 35815.503、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率） =35815.50*（17%-13%）=1432.62计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额 =4160.00-1432.62 =2727.38计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额 =4656.01-2727.38 =1928.63借：主营业务成本 1432.62贷：应交税金——进项税转出 1432.62借：应收出口退税 2727.38应交税金——出口抵减内销产品应纳税额 1928.63贷：应交税金——出口退税 4656.01。
生产型和贸易型企业出口退税账务处理
生产型企业出口退税帐面处理（一）(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(3)计算出“应退税额”时的会计处理借：应收补贴款——出口退税贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(4)计算出“免抵税额”时的会计处理借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(5)收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：应收补贴款——出口退税生产型企业出口退税帐面处理（二）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在“出口退税申报系统”中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。
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生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增
值税办法。
实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企
业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、
燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口
销售环节的增值税免征，其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时
也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值
税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征
退税之差计入企业成本。
生产型外贸公司退税应该如何计算?
有关深圳出口退税账务处理事例
一、业务 2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。
二、相应的账务处理如下：
1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00
借：原材料——鸡蛋27840.00
应交税金——应交增值税（进项税）4160.00
贷：银行存款 32000.00
2、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50
借：应收帐款35815.50
贷：主营业务收入 35815.50
3、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01
计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率） =35815.50*（17%-13%）=1432.62
计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额 =4160.00-1432.62
=2727.38
计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额 =4656.01-2727.38 =1928.63
借：主营业务成本 1432.62
贷：应交税金——进项税转出 1432.62
借：应收出口退税 2727.38
应交税金——出口抵减内销产品应纳税额 1928.63
贷：应交税金——出口退税 4656.01。