税收保全措施与税收强制执行措施的区别讲解学习
税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。
税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。
个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。
采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。
首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。
也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。
另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。
②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。
主要不同点：①被执行人范围不同。
税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。
所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。
②执行限度有差异。
税收保全措施执行限度应当以应纳税额为限；而采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
这里体现的政策精神是：滞纳金是纳税人未按规定期限履行纳税义务而被课以的新的给付义务，是税款的正常延伸税收保全和强制执行措施新思考、征收环节税收保全措施与检查环节税收保全措施的区别新《税收征管法》在第三十八条和第五十五条都规定了税收保全措施的内容，它们在内容、程序等方面有许多共同之处，如果不从理论上对它们加以区别，很容易混淆，也易在实践中造成适用法律错误。
为了叙述方便，笔者将新《税收征管法》第三十八条的规定称为征收环节税收保全措施，将第五十五条的规定称为检查环节税收保全措施。
笔者认为它们之间有以下三方面区别：（一）采取的时间不同。
采取征收环节税收保全措施的时间是"在规定的纳税期限之前"，而采取检查环节税收保全措施的时间是"以前纳税期限"。
（二）适用的法律条款不同。
采取征收环节税收保全措施要引用新《税收征管法》第三十八条的规定，而采取检查环节税收保全措施则要引用新《税收征管法》第五十五条的规定。
（三）采取检查环节税收保全措施的条件更加简化。
只要纳税人具有以下两种情形，经县级以上税务局局长批准，就可以采取检查环节的税收保全措施： 1.纳税人有逃避纳税义务的行为;2.纳税人有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的。
而采取征收环节的税收保全措施则还要具备以下两个条件： 1.由税务机关责令纳税人提前缴纳税款;2.纳税人不按照税务机关的要求提供纳税担保。
二、税收强制执行措施与税收保全措施的区别税收强制执行措施与税收保全措施都是法律赋予税务机关准司法权力，它们在内容、程序、制约等方面有许多共同之处，正因为如此，自1993年1月 1 日起税务机关享有这两项准司法权力。
在实践和理论界，尤其是在日常税收征管工作中，一直对这两项措施的认识产生混淆，影响了税收执法严肃性。
因此，从理论上对这两项措施加以区别是非常必要的。
然而，目前在理论方面，对这两项措施只有零星的区别，尚未有系统的区别。
笔者认为，这两项措施区别有以下六个方面：（一）适用的前提不同。
税收强制执行措施适用的前提是税务行政管理相对人没有按照规定的期限缴纳税款和罚款，而税收保全措施适用的前提是税务行政管理相对人有逃避纳税义务的行为。
（二）适用对象不同。
税收强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他当事人，适用对象较多，而税收保全措施适用对象较少，仅适用于纳税人。
（三）适用的范围不同。
税收强制执行措施适用的范围包括税款和罚款，同时滞纳金一并强制加收。
而税收保全措施适用的范围仅包括税款。
（四）措施的内容不同。
首先在银行协助方面，税收强制执行措施的内容是划缴银行存款，而税收保全措施的内容是冻结银行存款;其次在财产方面，税收保全措施只有查封、扣押商品、货物和其他财产的内容，而税收强制执行措施除了有查封、扣押商品、货物和其他财产的内容外，还有依法拍卖或者变卖被查封、扣押的商品、货物和其他财产的内容。
（五）影响所有权的程度不同。
税收强制执行措施是将税务行政管理相对人的财产所有权依法转为国家所有，而税收保全措施则只是对税务行政管理相对人的财产所有权中的使用权和处分权依法予以限制，对占有权、收益权等其他两项权益则没有限制或者影响。
（六）在特定的条件下，税收保全措施可以转化为税收强制执行措施。
纳税人在被依法采取税收保全措施之后，没有按照税务机关责令的期限缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
这时税务机关扣缴纳税人存款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，就是从税收保全措施转化为税收强制执行措施。
税收保全措施在特定条件下可以转化为税收强制执行措施，但是税收强制执行措施无论何种条件都不会转化为税收保全措施。
三、税收保全权力的制约为规范税收征收行为，保护纳税人的合法权益，新《税收征管法》及其实施细则在进一步扩大税务机关执法权限的同时，加大了对税务机关的征税权力的制约和监督。
在税收保全权力方面尤为突出，综观新《税收征管法》及其实施细则，直接制约税收保全权力的内容，笔者认为主要有以下六个方面：（一）不得将税收保全措施委托他人行使。
由于税收保全措施最能体现税收强制性和税收执法刚性，不慎重行使这种权力，容易损害纳税人合法权益。
为此，新《税收征管法》进一步严格了上述权力的行使。
按照新《税收征管法》第二十九条和第四十一条规定，征收税款权力还可以允许税务机关依法委托其他单位和个人行使，但是，行使税收保全措施权力，则不允许税务机关委托其他单位和个人行使，只能由税务机关自己行使。
（二）不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
为保护纳税人的合法权益，规范税务机关执法行为，新《税收征管法》第三十八、四十二条规定税务机关在采取税收保全措施时，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
根据新《征管法实施细则》第五十九条规定，维持生活必需的住房和用品按以下两个方面掌握： 1.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于维持生活必需的住房和用品;2.对单价在5000 元以下的其他生活用品，不给予查封、扣押。
根据新《征管法实施细则》第六十条规定，纳税人个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
同时，新《税收征管法》还在第七十九条规定："税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
"这在法律上首次规定了税务机关及其工作人员查封、扣押纳税人个人生活必需的住房和用品应承担相应的法律责任。
（三）执行查封、扣押有现场程序限制。
按照新《税收征管法》第四十七条及其实施细则第六十三条规定，税务机关应遵守下列现场程序： 1.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。
2.税务机关采取扣押、查封措施前，应当通知被执行人。
被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的，不影响执行。
3.扣押时，税务机关要给被执行人开付《扣押商品、货物、财产专用收据》;查封时，税务机关要给被执行人开具《查封商品、货物、财产清单》。
（四）查封、扣押的商品、货物或者其他财产有价值限制。
按照新《税收征管法》第三十八条有关税收保全措施规定，查封、扣押的商品、货物或者其他财产的价值应当相当于应纳税款。
对于价值的计算，新《征管法实施细则》第六十四条规定，税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
同时规定，在确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。
（五）违法采取税收保全措施应承担行政赔偿责任。
按照新《税收征管法》第三十九、四十三条规定，有下列三种情形之一，税务机关应当承担赔偿责任： 1.税务机关滥用职权违法采取税收保全措施;2.税务机关采取税收保全措施不当;3.纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施。
对立即解除税收保全措施的标准，新《征管法实施细则》第六十八条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起 1 日内解除税收保全。
（六）应有条件允许被执行人继续使用被查封的财产。
按照新《征管法实施细则》第六十七条规定，符合下列条件，税务机关应允许被执行人继续使用被查封的财产： 1.继续使用被查封的财产不会减少其价值的;2.被查封的财产由税务机关责令被执行人保管;3.被执行人承担保管和使用不当的法律责任;4.经过税务机关允许或者同意。
四、税收强制执行权力的制约制约税收强制执行权是制约税务机关征税权力的一个重点，综观新《税收征管法》及其实施细则，直接制约税收强制执行权的内容，笔者认为主要有六个方面：（一）不得将税收强制执行权力委托他人行使。
（二）不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
（三）执行查封、扣押有现场程序限制。
（四）查封、扣押的商品、货物或者其他财产有价值限制（上述四个方面参见第三部分）。
税收保全措施与强制措施的关系
税收保全措施与强制措施的关系1. 引言税收是国家政府从个人和企业收取的一种财政收入。
为了确保税收的正常征收和缴纳，国家采取了一系列的措施，其中包括税收保全措施和强制措施。
本文将探讨税收保全措施与强制措施之间的关系。
2. 税收保全措施税收保全措施是指税务机关采取的保护纳税人权益，保障税款及相关利益不被侵害的一系列措施。
主要包括以下几个方面：2.1 财产保全财产保全是税务机关依法保护纳税人的财产不受损害的一种措施。
当纳税人遭到强制执行或其他形式的损害时，税务机关可以依法采取冻结、查封等措施来保护纳税人的财产。
2.2 证据保全证据保全是保护纳税人的权益，确保纳税人提供的相关证据不被篡改或毁损的一种措施。
税务机关会依法采取保全措施，保护纳税人提供的书面材料、电子数据等证据的完整性。
2.3 信息保全信息保全是指在税务检查、核实、审计等过程中，税务机关要保护纳税人的信息不被泄露、篡改或滥用的一种措施。
税务机关会采取技术措施和管理措施来确保纳税人信息的安全。
3. 税收强制措施税收强制措施是在纳税人违法行为发生后，税务机关依法采取的强制执行手段，以确保纳税人履行税务义务的一系列措施。
3.1 罚款罚款是一种常见的税收强制措施。
当纳税人未按时或未按照规定缴纳税款时，税务机关会根据相关法律规定对其进行罚款。
3.2 查封、扣押税务机关可以对纳税人的财产进行查封或扣押，以保障纳税人的税款不被转移或隐匿。
查封、扣押措施可以逼迫纳税人履行税务义务。
3.3 拍卖在特定情况下，税务机关可以通过拍卖纳税人财产来清偿税款。
拍卖是最后的强制措施，通常只在纳税人拒绝履行义务或无力偿还税款的情况下采取。
4. 税收保全措施与强制措施的关系税收保全措施与强制措施在税收征收过程中有着紧密的联系和相互依存关系。
税收保全措施是在纳税人权益受到损害前采取的预防措施，旨在确保纳税人依法缴纳税款，并保护纳税人的财产、证据和信息的安全。
税收保全措施的目的是为了防止纳税人逃税、偷税和漏税等行为的发生。
税务机关采取强制措施需要注意哪些问题
税务机关采取强制措施需要注意哪些问题当今社会下，在财税法的税款征收中，我们可能会遇到一些疑问，那么针对税务机关采取强制措施需要注意什么问题，我整理了相关资料给出了相应的答案，希望对你有所帮助。
税务机关采取强制措施需要注意哪些问题税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
相关知识点一、审计机关对哪些部门的内容进行审计监督审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。
审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。
对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。
审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。
审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。
审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。
二、违反国家规定的财务收支行为会受到什么样的处罚对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告;有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处4万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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税务行政强制执行的法律思考(一)
税务行政强制执行的法律思考(一)论文摘要为了保障国家税收及时、足额入库，《税收征收管理法》赋予了税务机关独立执行强制执行措施的权力，特别是新修订的《税收征收管理法》进一步明确了税收强制执行中税务机关的主体地位，除非生产经营纳税人的强制执行措施和行政处罚等少数行为，可以申请人民法院强制执行外，税务机关在税收管理中有广泛的强制执行权。
因此，有必要对税务机关的强制执行权加以规范，以保障国家税款及时足额入库的同时，切实维护纳税人的权益。
税务行政强制执行具有强制性、执行性和行政性等三大特性。
根据执行的方式划分可分为直接强制执行和间接执行；根据强制执行内容的性质划分可分为强制扣缴、加收滞纳金、阻止出境和强制拍卖、变价抵缴。
税收保全措施和强制执行措施是税务机关保证税款及时足额入库的有效手段，也是税务行政手段的最后一道防线,但二者有所不同。
税务行政强制执行存在税务行政强制执行权的权限模糊，税务行政强制执行手段不完整和税务行政强制执行的时效问等问题。
行政强制执行制度是一项重要的行政法制度，目前我国尚未制定统一的行政强制法，一般法律只规定了强制执行的内容，没有规定执行程序，税务机关在采取强制执行措施时也没有统一的规程可参照，因此，应当做到第一、明确强制执行程序；第二、强化执行手段；第三提高税务人员法律意识和执法水平，保证税务机关依法行使好法律赋予的权力。
关键词：税务强制执行税务保全法律意识执法水平行政强制执行是指公民、法人或其他组织不履行法律规定的义务或行政机关依法所作出行政处理决定中规定的义务，有关国家机关依法强制其履行义务或达到与履行义务相同状态的行为。
在行政法理论中，将行政强制划分为行政强制执行、行政强制措施和即时强制等，行政强制执行的表现形式是行政强制执行措施，行政强制执行措施是行政强制措施的一部分。
根据《行政诉讼法》第六十六条规定：“公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，行政机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。
税收保全和强制执行流程
税收保全和强制执行流程
税收保全是指税务机关为保障税款的收缴,在纳税人税款可能流失的情况下采取的保全措施。
税务机关可以对纳税人的财产或者收入采取划拨、扣押等保全措施。
税收保全的主要程序包括:
1. 税务机关决定采取保全措施
当纳税人有移转财产、抽逃资金的迹象,或者其财产可能被转移、隐匿时,税务机关可以决定对该纳税人采取保全措施。
2. 发送保全通知书
税务机关应当向纳税人送达保全通知书,说明保全的理由、期限、保全措施等。
3. 执行具体保全措施
税务机关可以对纳税人的存款、投资性房地产、汽车、股权等财产采取划拨、扣押等保全措施。
4. 移交强制执行
如果纳税人在规定期限内仍未缴纳税款,税务机关将移交强制执行部门强制执行。
税收强制执行是指税务机关依法强制收缴纳税人拖欠的税款及附加费用的程序。
主要措施包括扣押纳税人财产、冻结账户、查封纳税人财产等。
税收强制执行的主要程序:
1. 税务机关移交执行案件
税务机关将纳税人的拖欠税款及相关资料移交给强制执行部门。
2. 执行部门送达强制执行决定书
强制执行部门向纳税人送达强制执行决定书,要求在规定期限内履行义务。
3. 采取具体强制执行措施
可以扣押、冻结纳税人的存款、汽车、房屋等财产,或者查封纳税人的生产经营场所等。
4. 变卖纳税人财产
将扣押冻结的财产拍卖、变卖,用所得款项偿还税款。
5. 终结强制执行程序
在纳税人缴清税款后,终结强制执行程序。
税收保全和强制执行都是税务机关依法采取的措施,以保障国家税收的及时收缴。
两者之间存在顺序和关联性。
税收保全强制执行区别
税收保全和税收强制执行界限税收行政强制的一般规定根据行政强制法规定，行政强制包括行政强制措施和行政强制执行。
行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。
因其具有暂时性的特点，为防止行政机关采取强制措施后久拖不决，行政强制法第27条、第32条均规定，行政机关在采取查封、扣押、冻结强制措施后，应当及时查清事实，在规定期限内作出处理决定或者解除强制措施。
行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。
行政强制法第34条规定，行政机关依法作出行政决定后，当事人在行政机关决定的期限内不履行义务的，具有行政强制执行权的行政机关依照本章规定强制执行。
可见，行政强制执行的前提是存在生效的行政决定，目的在于保障行政决定的实施，其对当事人有关权利的剥夺是终局性的。
税收保全是税收征管法设定的、税务机关常用的行政强制措施。
税收征管法第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
”可见，税收保全是税务机关对可能由于纳税人的行为，致使以后税款的征收难以保证时，临时采取的限制纳税人处理或转移财产的措施，目的在于保证未来税款的实现。
税收征管法也设定了税收强制执行。
该法第40条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
有关税收诚信的学习总结
三一文库（）/工作总结/学习总结有关税收诚信的学习总结税收是国家财政收入的主要****，也是国家实施宏观调控的重要手段，更是构建和谐社会的重要物质基础。
目前，全省上下在强调优化税收服务，提高税收工作人员服务意识的同时，提高公民依法诚信纳税意识也是一个不容忽视的突出问题。
据一份有关“诚信纳税”的调查资料显示，在诚信纳税认识上，大部分人认为信用比金钱更重要，有的人却认为社会上普遍存在偷税行为，多数市民不愿意称呼自己是纳税人;在纳税知识上，普遍认为纳税基础知识薄弱，有的企业财会人员竟然搞不清税收保全强制执行措施与税务行政处罚之间的区别;在纳税行为上，当依法纳税与单位或个人利益发生碰撞时，有的人将单位和个人利益放在首位，有的纳税人认为只要有经营收入就应该主动到税务机关申报纳税，半数以上的消费者能够主动索要发票。
该资料客观反映了当前一些公民亟待提高的纳税意识和喜忧参半的纳税状况。
从某种意义上说，公民纳税意识薄弱主要和税法宣传力度不够有关。
笔者认为税务部门应从以下几个方面做出努力：一是要大力进行税收重要性的宣传，通过坚持开展税法宣传月等活动，大力宣传依法诚信纳税的重要意义;二是要宣传公民依法纳税与国家和公民的利益密切相关，税收取之于民，用之于民;三是要宣传公民依法纳税是应尽的义务和责任，是回报国家和社会的体现，也是公民道德规范的具体体现。
四是要宣传依法纳税是衡量企业的商业信誉和商业道德的重要标志。
除了各级税务部门的积极努力之外，广大公民也应该自觉提高依法纳税的思想境界，进一步树立大局意识，正确处理好国家利益、集体利益与个人利益的关系，坚持守法经营、诚信纳税。
每个纳税人都应把依法纳税作为生存发展的前提条件，立足于自身的长远发展，树立起良好的商业信誉和企业形象。
依法诚信纳税是我们共同的责任和义务。
让我们携起手来，齐心协力，扎实进取，共同推进我省地税税收事业取得更大的发展，为顺利实现“xx”规划和全面构建和谐社会做出新的更大贡献。
税务执法资格考试法律基础知识-第五章税务行政强制和相关税收保障措施
当事 人在法 定期限内 不申请 行政复议 或提起行 政诉讼 ，又 不履 行行政 决定的， 没有行 政强制执 行权的行 政机关 可以 自行 政诉讼 期限届满 之日起 3个月内 ，依法 申请人民 法院 强制 执行。
申请人民 法院强制 执行
行政 机关申 请人民法 院强制 执行前， 应当催告 当事人 履行 义务 。催告 书送达1 0日后 当事人 仍未履行 义务的， 行政机 关可 以向有 管辖权的 人民法 院申请强 制执行。
税收保全和税务行政强制执行
概 念：税收 保全是指 税务机 关为保障 税款征 收，依法 对从 事 生产、经 营纳税人 的财物 实施暂时 性控制 的行为。 属于 行 政强制措 施的范畴 。
合法 性原则
行政 强制由 行政机关 实施， 特殊情况 下可由法 律、行 政法 规授 权的具 有管理公 共事务 职能的组 织实施； 行政强 制不 得委 托实施 。
行政 强制的 设定和实 施应当 适当。采 用非强制 手段可 以达 到行 政管理 目的的， 不得设 定和实施 行政强制 。
设定 行政强 制应当合 理、适 当。行政 强制的设 定需要 在保 障行 政效率 和保护公 民权力 之间寻求 平衡。行 政管理 既不 能过 于依赖 行政强制 ，以免 不必要的 行政强制 侵害公 民权 利； 也不能 一味排斥 行政强 制，影响 公共秩序 的正常 运 行。
当 事人对 行政机关 实施行 政强制， 享有陈述 权、申 辩权； 有 权依法 申请行政 复议或 提起行政 诉讼；因 行政机 关或人 民 法院违 法实施行 政强制 受到损害 的，有权 依法要 求赔 偿。
税收保全措施与税收强制执行措施的区别
税收保全措施与税收强制执行措施的区别1.两种措施的适用对象不同税收保全措施仅适用于纳税义务人；而税收强制执行措施适用于纳税义务人、扣缴义务人和纳税担保人。
2.两种措施的实施条件不同对当期应纳税款实施税收保全措施的条件是责令限期缴纳在前，提供纳税担保居中，税收保全措施断后。
税收强制执行措施实施的条件是责令限期缴纳在前，强制执行措施在后。
3.两种措施的实施时间不同税收保全措施是对当期的纳税义务在税法规定的纳税期限届满之前实施的；而税收强制执行措施则是在税法规定的纳税期限届满并且责令限期届满之后实施的。
4.两种措施的执行金额不同采取税收保全措施时仅以纳税人当期应纳税款为执行金额；而税收强制执行措施应与纳税人应纳税款连同滞纳金一并作为执行金额。
5.两种措施的采取方式不同税收保全措施的方式是书面通知金融机构冻结存款或扣押、查封商品、货物或其他财产，仅仅是冻结、查封、扣押纳税人财产，并未剥夺纳税人财产所有权，而只是对纳税人的财产处分权的一种限制。
而税收强制执行措施的方式是书面通知金融机构从其存款扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品、货物及其他财产所得抵缴税款，是扣缴、拍卖、变卖纳税人财产，可以直接使纳税人财产所有权发生变更。
税收保全措施是税务机关在规定的纳税期限之前，对由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施；税收强制执行措施是税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。
税务机关在作出税收强制执行决定和税收保全措施前，应当严格按照法律规定的适用条件，并在采取税收强制执行决定前应当事先以书面的形式向纳税人履行催告程序，告知其应履行纳税义务的期限、方式以及依法享有的陈述权、申辩权以及救济的方式等，避免出现违反法定程序的行为。
经济法名词解释
一、消费者&为生活消费（主体、目的）消费者：指为了满足个人生活消费的需要而购买、使用商品或接受服务的居民、这里的居民指的是自然人或称个体社会成员。
由国家专门法律确认其主体地位和保护其消费权益的个人消费者的主体是购买、使用商品或接受服务的个人。
消费者的消费客体包括商品和服务。
消费者的消费方式包括购买、使用(商品)和接受(服务)。
消费者的消费是属于生活性消费活动消费者的权利是由国家专门法律确认其主体地位并得到特定保护的。
人类社会商品经济发展后出现的具有特定的经济和法律含义的概念。
1、2、为生活消费：是消费者权益保护法中的消费，是从狭义上来讲的，专指生活消费，是指个人对生活资料的消耗。
广义上的消费还包括生产消费，即人们在生产过程中对生产资料的消耗。
二、产品瑕疵责任&产品缺陷责任1、产品瑕疵责任：（1）定义：指产品质量不合格，或不符合法定、约定的标准，但不具有危害人身和财产安全的不合理危险，只是购买者的合法权益受到损害的，应当承担的责任。
（2）责任主体：①消费者只能向销售者主张权利②销售者可以向生产者或其他责任者追偿。
（3）免责理由：消费者知道瑕疵+瑕疵不违反法律强制性规定机动车等耐用商品或装修装饰等服务，消费者6个月内发现瑕疵的，经营者承担有关瑕疵的举证责任。
2、产品缺陷责任：（1）定义：指生产者、销售者因产品存在缺陷而造成的人身和财产损害时，应承担的赔偿责任。
（2）求偿主体：因产品缺陷遭受人身或财产损害的受害人（购买者、使用者、第三人）（3）生产者和销售者承担连带责任但可按责任归属追偿（4）生产者的责任：产品缺陷造成的损害（5）销售者的责任：销售者的过错造成缺陷（过错责任）不能指明生产者/供货者（过错推定责任）三、不正当竞争&垄断1、不正当竞争：（1）定义：指经营者违反法律规定，损害其他经营者的合法权益，扰乱社会经济秩序的行为。
（2）具体行为：①虚假表示②虚假宣传③侵犯商业秘密④诋毁商誉⑤商业贿赂⑥不正当有奖销售。
税务管理--名词解释简答题
税务管理----名词解释、简答题名词解释：税收征管模式：报验税务登记：电子申报: 又称数据电文申报，是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，通过与税务机关接受办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款申报的电子系统联网的电脑终端，按照规定和系统发出的指示输入申报内容，以完成纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款申报的方式。
税款征收：是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税义务人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。
查帐征收：是指纳税人根据税法，依据财务会计核算资料和报表，依照使用的税率自行计算并交纳应纳税额的一种方式。
查验征收：是指纳税人将其应税商品拿到主管税务机关或者税务机关指定的地点报验登记，税务机关查验后征收税款，发给查验和完税证，并据此运、销的一种税款征收方式。
自报核缴：即纳税人自行计算申报应纳税款后，税务机关进行审核并开具缴款书，纳税人据以向当地银行缴纳入库。
自报自缴：即纳税人自行计算申报应纳税款、自行填写缴款书、自行向当地银行缴纳税款。
定期定额征收：定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以准确计算的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。
这种方式适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。
代收代缴：是指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的征收方式。
税收保全措施: 是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因致使以后税款的征收不能保证或难以保证的情况，依法要求纳税人将一定数量的商品、货物置于税务机关的控制之下，纳税人如果不能按期缴纳税款或罚款，税务机关将其从控制下的安睡人的财产中扣取，使国家收入的得到保障的措施。
纳税保证措施: 税务机关为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务所采取的一种控制管理措施。
离境清税：是指欠税纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的措施。