北京市科委关于课题的财务处理

北京市科技合同项目（课题）经费会计核算规定（试行）

2002-12-25 来源:财务处

第一章总则

第二章科学事业单位会计核算

第三章行政事业单位会计核算

第四章企业会计核算

第五章附则

第一章总则

第一条为了规范科技经费核算的会计分录，实现对科技经费的单独核算和监督检查，指定本规定。

第二条除法律、法规或合同另有规定外，凡获得北京市科技经费资助的单位，都应按本规定进行会计核算。

第二章科学事业单位会计核算

第三条科学事业单位收到北京市科委下拨的科技经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：合同预收款——XX课题

借：银行存款

贷：财政补助收入——XX课题

第四条科学事业单位发生课题经费支出时（科三费及事业费同），应做会计分录：

借：科研成本——XX课题

贷：银行存款

第五条科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计分录：

①确认支出时

借：事业支出——XX课题

贷：科研成本——XX课题

②确认收入时

如属科三费，按当年实际发生额结转

借：合同预收款——XX课题

贷：科研收入——XX课题

同时

借：事业收入——科研收入（XX课题）

贷：事业结余——XX课题

如属科学事业费，按当年收款全部结转

借：财政补助收入——XX课题

贷：事业结余——XX课题

③结转支出（科三费、事业费同）

借：事业结余——XX课题

贷：事业支出——XX课题

期末，使用科学事业费的课题在“事业结余”科目中，计算出应结转下年继续使用的财政补助收入专款余额。如：

借：事业结余——XX课题结存

贷：财政补助结存——XX课题结存

第三章行政事业单位会计核算

第六条行政事业单位收到北京市科委下拨的科研经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：拨入专款——XX课题

第七条行政事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录：

借：专项支出——XX课题

贷：银行存款

第八条行政事业单位在年底确认时，应做会计分录：

借：拨入专款——XX课题

贷：专项支出——XX课题

结题时，将剩余专款直接转入事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。

第四章企业会计核算

第九条企业收到北京市科委下拨的科研经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：专项应付款（XX课题）

第十条企业发生课题经费支出时，应做会计分录：

①购置固定资产

借：固定资产——XX课题

贷：银行存款

同时计提折旧

借：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）

贷：累计折旧——XX课题

②除购买固定资产以外发生的费用

借：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）

贷：银行存款

第十一条企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：

借：专项应付款（XX课题）

累计折旧——XX课题

贷：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）

固定资产——XX课题

专项应付款——XX课题结余（课题结余时）

同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目；现金结余也计入“资本公积”科目

借：固定资产——XX课题

专项应付款——XX课题结余（课题结余时）

贷：资本公积——拨款转入（XX课题）

累计折旧——XX课题

第五章附则

第十二条本规定由北京市科委负责解释。

第十三条本规定自发布之日起施行。

举例：企业收到科技经费的会计核算

例1：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元，购买固定资产支出36万元（固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0），其它费用支出54万元，现金结余10万元，会计分录如下：

收到科技经费时

借：银行存款100万元

贷：专项应付款——专项应付款（XX课题）100万元

购置固定资产

借：固定资产——XX课题36万元

贷：银行存款36万元

同时每月计提折旧

借：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）0.3万元

贷：累计折旧——XX课题0.3万元

除购买固定资产以外发生的费用

借：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）54万元

贷：银行存款54万元

企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：

借：专项应付款（XX课题）100万

累计折旧——XX课题 3.6万

贷：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）57.6万元

固定资产——XX课题36万元

专项应付款——XX课题结余（课题结余时）10万元

同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目；现金结余也计入“资本公积”科目。

借：固定资产——XX课题36万元

专项应付款——XX课题结余（课题结余时）10万元

贷：资本公积——拨款转入（XX课题）42.4万元

累计折旧——XX课题 3.6万元

例2：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元，购买固定资产支出36万元（固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0），其它费用支出64万元，现金结余0万元，会计分录如下：

收到科技经费时

借：银行存款100万元

贷：专项应付款（XX课题）100万元

购置固定资产

借：固定资产——XX课题36万元

贷：银行存款36万元

同时每月计提折旧

借：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）0.3万元

贷：累计折旧——XX课题0.3万元

除购买固定资产以外发生的费用

借：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）64万元

贷：银行存款64万元

企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：

借：专项应付款（XX课题）100万元

累计折旧——XX课题 3.6万元

贷：生产成本——技术开发（或服务）（XX课题）67.6万元

固定资产——XX课题36万元

同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目。

借：固定资产——XX课题36万元

贷：资本公积——拨款转入（XX课题）32.4万元

累计折旧——XX课题 3.6万元