税收筹划概述
第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指通过合法的税收规划方法，通过对企业或个人的财务计划进行调整，以最大限度地减少纳税额的一种行为。
通过合理利用税收法规的规定、税收政策的调整和税收优惠的政策，使企业或个人在合法范围内以最低的成本缴纳税款，同时合理规避税收风险，从而实现对企业和个人财务管理的优化。
税收筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理利用税收调整政策：根据政府对某些行业或地区的扶持政策，企业可以选择将生产或经营重点放在具有税收优惠地区或行业，以减少税负。
例如，政府对某些高技术产业给予优惠政策，企业可以重点发展此类产业以获得税收减免。
2. 合理利用税收减免政策：通过合理利用政府的税收减免政策，企业或个人可以减少纳税额。
例如，政府为了鼓励企业投资，可以给予投资所得税优惠，企业可以通过投资来减少税负。
3. 合理利用税收优惠项目：政府为鼓励某些行业或地区的发展，可以给予其税收优惠政策。
企业可以合理利用这些优惠政策，以减少纳税额。
例如，政府对环保产业给予税收优惠政策，企业可以选择投资环保产业以享受税收优惠。
4. 合理安排税收负担：通过适当调整企业或个人的财务结构、资产配置和利润分配等方式，可以合理安排税收负担，减少纳税额。
例如，企业可以通过内部转移定价、合理设置跨国公司的结构来减少跨国公司的整体税负。
5. 合理利用税收递延工具：通过利用税收递延工具，可以将税款的缴纳时间推迟到将来。
例如，企业可以通过购买税收递延型保险产品，将将来的纳税时间推迟到退保或赔付时，实现税收的递延。
总之，税收筹划是在合法范围内，通过调整财务计划和利用税收优惠政策，以最大限度地减少企业或个人的税负和税收风险的一种行为。
它可以帮助企业或个人降低成本，优化财务管理，提高经济效益。
税务筹划的概述
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
第1章税收筹划的基本理论
二、税收筹划的分类、目标、原则
中级目标： 1、纳税成本最低
纳税成本的降低意味着纳税人税后收益的增加。 2、获取资金时间价值最大化
通过税收筹划实现推迟（延缓）纳税，相当于从 政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长， 对企业的发展越是有利。
二、税收筹划的分类、目标、原则
5、欠税 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生
的拖欠税款的行为。 6、抗税
以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 抗税罪
小练习
某纳税人2012年度新购进一项固定资产，假如 按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采 用加速折旧法。 1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上 升，选择了直线折旧法。 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出 一次性在所得税前扣除。
高级目标： 节税、税后利润最大化、企业价值最大化三者
的统一。
二、税收筹划的分类、目标、原则
（三）税收筹划的原则（5个） 1、系统性原则
税收筹划作业企业投资和生产经营决策中重要 部分，必须服从、服务于企业财务管理的总体目标 ，必须注重综合平衡。
案例
A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企 业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正 好有一栋闲置办公楼。现有两个方案可供选择：
3、税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具 体运用,属于纳税人应有的社会权利。
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
（一）税收筹划产生的主观原因P26
利益的驱使
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
【案例】我国东北金城实业总公司与哈萨克 斯坦的“阿尔玛”公司合资经营“沈阳饭店”， 开业后的三年里，这家饭店的生意一直非常好， 但是在刚满三年时，他们却关闭了这家饭店。原 因是哈萨克斯坦的税收“猛于虎也”，比如1995 年，该饭店共缴纳税金8.2万美元，中方纯利仅为 1500美元。
税收筹划的理解
税收筹划的理解一、税收筹划的概念税收筹划是指企业或个人通过合理利用税法规定，以达到减少税负、优化财务结构等目的的一种行为。
其目的在于避免不必要的税款支出，提高经济效益，同时也可以降低企业或个人的经济风险。
二、税收筹划的重要性1. 降低企业成本：税收筹划可以帮助企业减少不必要的税费支出，从而降低企业成本。
2. 提高竞争力：通过合理利用税法规定，企业可以提高自身竞争力，更好地应对市场竞争。
3. 优化财务结构：税收筹划可以帮助企业优化财务结构，实现资金调配和财务管理等方面的最优化。
4. 减轻经济风险：通过合理利用税法规定，企业可以减轻经济风险，提高自身抗风险能力。
三、税收筹划的方法1. 合理利用折旧政策：在购置固定资产时，根据折旧政策进行分期折旧可以减少当期所得额和所得税。
2. 合理选择企业类型：不同类型的企业享受不同的税收政策，合理选择企业类型可以减少税负。
3. 合理利用税收优惠政策：根据国家相关政策，合理利用各种税收优惠政策可以降低企业的税负。
4. 合理利用跨区域经营：在跨区域经营时，可以通过合理布局和分工等方式来降低税负。
5. 合理利用资产重组：通过资产重组等方式来实现减少当期所得额和所得税等目的。
四、税收筹划需要注意的问题1. 遵守法律法规：在进行税收筹划时，必须遵守国家相关法律法规，不能违反法律规定。
2. 不得采取非法手段：在进行税收筹划时，不能采取非法手段进行逃避纳税义务等行为。
3. 注意风险控制：在进行税收筹划时，需要注意风险控制，避免因为过度追求减少税负而带来更大的经济风险。
4. 注意平衡效益与成本：在进行税收筹划时，需要综合考虑效益与成本，避免过度追求减少税负而忽略了企业的整体利益。
五、结语税收筹划是企业或个人合理利用税法规定，以达到减少税负、优化财务结构等目的的一种行为。
在进行税收筹划时，需要遵守国家相关法律法规，不能采取非法手段进行逃避纳税义务等行为。
同时需要注意风险控制和平衡效益与成本等问题。
税收筹划
• 销售普通标准住宅： 销售税金及附加①=3000×5%×(1+7%+3%) =165万元 • 扣除项目金额合计=2200+165=2365万元 增值额=3000-2365=635万元 • 增值率=635÷2365×100%=27% 适用30%的税率，因此缴纳的土地增值税为 635×30%=190.5万元 销售豪华住宅： • 销售税金及附加=2000×5%×(1+7%+3%)= 110万元 扣除项目金额合计=1000+110=1110万元 增值额=2000-1110=890万元 增值率=890÷1110×100%=80% 适用40%的税率，因此缴纳的土地增值税为 890×40%-1110×5%=300.5万元 共缴纳土地增值税为190.5+300.5=491万元
• 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的 范围内以适应政府税收政策导向为前提，采 用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自 身经营、投资和分配等财务活动进行科学、 合理的事先规划与安排，以达到节税目的的 一种财务管理活动。
• 目的：在税收法律允许的范围内节 税，减轻企业的税收负担。
本章构成
税种分布 税收政策 税收筹划技巧
案例2
• 如果房地产的购买方是具备一定条件的企 业或公司，则可以考虑先以不动产投资入 股，再向购买方转让股权的房地产销售方 式。
• 以甲企业为例，甲企业欲出售5000m2的住房给乙 企业，如前所述，如果以2400元/m2的价格直接 出售，需要缴纳土地增值税108万元，缴纳营业 税60万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。 而如果甲企业与购买方乙企业达成协议，甲企业 先以该房产向乙企业进行股权投资，稍后再以 1200万元的价格向乙企业转让该股权，则可以合 法合理地免除了60万元的营业税和6万元的城市 维护建设税与教育费附加。同时，为了调动购买 方乙企业参与筹划的积极性，甲企业可以做出一 些让步，给予乙企业一定的利益补偿，但是其数 额应以甲企业节约的税款66万元为限。
税收筹划(第一章)
第一章税收筹划概述教学目的与要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。
本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程补课缺少的部分。
本章重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。
本章难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。
目录第二节税收筹划的分类第三节企业税收筹划的目标第四节税收筹划的原则第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件第六节影响税收筹划的因素第七节税收筹划的实施流程第八节在我国积极开展税收筹划的意义第一节税收筹划的概念和特点引言—税收是可以筹划的税收筹划的产生与发展起源与国际发展国内发展概况关于税收筹划概念的争议阵而后战，兵法之常，运用之妙，存乎一心——《宋史·岳飞传》某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，开具增值税专用发票；另外每台收取包装费4 000元，开具普通发票。
当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。
试计算该厂6份应纳增值税额。
税收筹划的概念：税收筹划（Tax Planning）是指可能的纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。
主体是可能的纳税义务人前提是税法等经济法规的完善和严格实施目的在于获取最多的（税收）利益依据是税收法律等经济法税收筹划贯穿于筹资、经营及分配等全过程实质：纳税方案选择税收筹划的特点（一）合法性合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中，只能在法律许可的范围内实施。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
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1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.2 税收筹划的特点
◆ 1）税收筹划具有长期性的特点
税收筹划需要较为长远的经营
战略，甚至长达5年以上。这与 企业经营的周期性是相吻合的。
1.1 税收筹划的概念和特点
1划与相关概念的异同
1.2.2
·④税收屏蔽
税收屏蔽，也称税收庇护、税收保护伞或税盾。在某种 意义上，是避税的一个相对委婉的说法。经过多年的发 展，税收屏蔽的理念现已通行于世界上众多实行高税收 的国家和地区。是税务专家利用可以导致在特定环境或
税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
特定条件下，能够实现少纳税款的复杂的国内或国际立
1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.1 税收筹划的概念
（1）对于税收筹划概念的前人研究
税收筹划
是由英文tax planning意译而来 的。国内外文献 对税收筹划的概 念表述大致有三 种
认为税收筹划是一种制度 安排 强调税收筹划是经营管理 中的一种税收利益 突出税收筹划是一项纳税 人权益
1.1.1
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致在
税收屏蔽
特定环境或特定条件下，能
够实现少纳税款的复杂的国
内或国际立法，通过事先的
Tax Shelter
巧妙安排，而实现整体税负
降低的一种税收筹划行为。
意指税收筹划相当于在纳 税主体与征税主体之间构建
以形象比喻的方
了一个挡板或盾牌。
1.1.1
2)
税收筹划的概念
书本定义
·税收筹划是指纳税人或其代理机构在遵守税 收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税 事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的 的一种自主理财行为。
1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.1 税收筹划的概念
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
1.筹划主体：纳税人或其代理机构
1)
税收筹划的概念
前人研究
·制度安排论——在纳税发生前，有系统地对企业
经营或投资行为作出事先安排…
·税收利益论——纳税人通过财务活动的安排，以
充分利用税收法规所提供的包括税收减免税在内的一
切优惠，从而享有最大的税收利益…
·纳税人权益论——任何人都有权安排自己的事业，
当然包括依据法律可以少缴税款的权利…
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2
·①节税 节税是指纳税人税收负担的节约，也称为税收节减；就 其实质而言，节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述 形式。在通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税 收负担减轻的行为都属于节税。因而，节税经常是与 “高科技产业”、“出口向导”、“环境保护”、“促 进就业”等各国政府的产业政策或区域政策相联系，具
法，通过事先的巧妙安排，而实现整体税负降低的一种 税收筹划行为。效果在国际税收筹划中更为明显。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
符合税收立法精神； 可以是长久性安排。 违背税收立法精神； 不违法； 不具有长期性。
节税
新企业所得税 法加强了反避 税措施
避税
税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
有顺应税收立法精神的特点。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2
·②避税 避税是指纳税人以合法手段减少应纳税额，通常含有贬 义。通常用于描述企业或个人，通过精心安排，利用税 法的漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达到避 税的目的。
税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排 4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划 （第二章）
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化 一、不能仅仅关注个别税种的税负变化。如资 金拆借的借款利息支出。 二、税收筹划应立足于企业的整体利益。要防
止纳税人承担超过税收筹划收益的筹划成本。
◆ 2）税收筹划以充分利用税收优惠为筹 划基点
税收优惠是符合政府的政策意图的
经济行为，因此是实现税负降低的
最为简便的、成本最低的、同时也 是风险最小的税收筹划方法。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.1 税收筹划与税务筹划、纳税 筹划的区别与联系
本书认为税收筹划与税务筹划、 纳税筹划所指向的研究客体是基本 一致的，三者之间仅仅是使用者用 词习惯上存在着某种差异。
税收筹划
（第三版）
策略、方法与案例
第一章 税收筹划概述
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1. 掌握税收筹划的概念、特点等有关税收筹划的一 般性理论知识 2. 辨析税收筹划与相关概念的异同
【 教学要求】
1. 掌握税收筹划的概念和特点
2. 了解税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节 税、避税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、逃 避缴纳说款、逃税、漏税等相关概念的区别与联系
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
·节税VS避税 ∽立法意图是确定节税与避税的标准 ∽节税顺应立法意图 ∽避税与立法精神相违背
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
·③涉税零风险 涉税零风险是指通过企业或个人理财中的税务安排，降 低因财务制度设计不当或账务混乱而造成的增加税收负 担或遭受税务处罚的风险。其着眼点不是谋求税收负担 的降低，而是期望通过恰当的财务制度安排和账务处理 规范来达到税收筹划的目的。
逃税
现行征管法取消“漏税”
我国税收征管法中， 没有“逃税”概念
是指纳税人非故意地 发生漏缴或少缴税款 的行为。
漏税
《中华人民共和国刑法修正案（七）》进 行了以下三个方面的修改：
修改一：《刑法》用“逃 避缴纳税款”的表述取代 了原法律条文中“偷税” 的表述。
式反映了税收筹
划的最终效果
逃避缴纳税款 (偷税)
纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假纳税申报或者 不申报，不缴或者少缴已 扣、已收税款。
2009年2月28日全国人大常委会通 过《中华人民共和国刑法修正案 （七）》后，“逃避缴纳税款”正 式替代“偷税”写进了中国法律。
逃税与偷税具有某 种共性，那就是二者都 具有欺诈性和隐蔽性， 都是有意而为的违反税 法的行为。