企业所得税政策分析共20页文档
企业所得税政策分析
① 扣除比例 《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发 生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部 分，准予扣除。 ②扣除范围 《 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣 除问题的通知》 国税函[2009]3号
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国 务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%部分， 准予扣除。
四、视同销售收入
会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入
缴纳企业所得税的收入。 《中华人民共和国企业所的税法实施条例》 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将 货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当
视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理 问题的通知 国税函[2008]828号
① 扣除比例 《企业所得税法实施条例》第四十一条规定： 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 出，2%的部分，准予扣除。 ②扣除凭证 《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题 的通知》国税函[2000]678号 国家税务总局公告2010年24号
《企业所得税法实施条例》四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的5 ‰。 思考：
2.企业所得税规定 《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有 关企业所得税政策问题的通知》 (财税[2008]151号) 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有 关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各 类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即 退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企 业按规定取得的出口退税款。
企业所得税相关政策讲解共18页word资料
企业所得税主要相关政策讲解一、企业所得税基本原则（理念决定高度）1、权责发生制（注：后面案例2中有体现）实施条例第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2、真实、合法、有效性原则【内容真实、程序合法】企业所得税法第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、主要相关政策1、收入类（不征税收入、投资收益）※不征税收入（我们常接触的是基础设施配套费拨款），不属于税收优惠；《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2019]70号）：一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件·；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（容易忽略，税局关注的重点）三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
案例1：2XX9年初，南方供电企业遭受特大冰雪灾害，某供电公司因冰雪灾害造成电网资产受损严重。
企业所得税税务优惠政策解析
企业所得税税务优惠政策解析企业所得税是指国家按照一定的税率对企业经营所得进行征收的一种税收。
为了鼓励企业发展，促进经济增长，政府制定了一系列的企业所得税税务优惠政策。
本文将对这些政策进行解析，以帮助企业了解如何享受这些优惠政策。
一、减免政策1.小型微利企业优惠小型微利企业是指符合一定条件的年应纳税所得额不超过年限额的企业。
对于小型微利企业，可以享受以下优惠政策：（1）减按25%的税率计算；（2）减按50%的税率计算；（3）免征企业所得税。
2.高新技术企业优惠高新技术企业是指符合国家相关规定的企业。
对于高新技术企业，可以享受以下优惠政策：（1）减按15%的税率计算；（2）免征企业所得税。
3.科技型中小企业优惠科技型中小企业是指符合国家相关规定的中小企业。
对于科技型中小企业，可以享受以下优惠政策：（1）减按15%的税率计算；（2）免征企业所得税。
4.外商投资企业优惠外商投资企业是指外国投资者在中国境内投资设立的企业。
对于外商投资企业，可以享受以下优惠政策：（1）减按15%的税率计算；（2）免征企业所得税。
二、奖励政策1.技术转让、技术引进奖励企业从境外购买或者引进可供创业的先进技术，经认定后可以享受技术转让、技术引进奖励。
奖励额度为企业实际发生费用的10%。
2.研发费用加计扣除企业发生研究开发费用的，可以从应纳税所得额中加计扣除。
研发费用加计扣除比例为30%。
3.环保设备购置奖励企业购置符合环保要求的设备，可以享受购置奖励。
奖励额度为企业购置环保设备实际支出的10%。
4.农产品深加工奖励企业从事农产品深加工业务的，可以享受农产品深加工奖励。
奖励额度为企业实际发生费用的10%。
三、其他政策1.企业所得税在源头缴纳政策企业所得税在源头缴纳是指非财务机构向合法成立并并符合相关条件的机构履行代收代缴企业所得税义务。
这样可以减轻企业的财务负担，提高税收征管效率。
2.税收递延政策企业可以将部分符合条件的应纳税所得暂缓缴纳企业所得税，先用于发展企业。
对我国企业所得税优惠政策的概要分析
我国企业所得税优惠政策的发展历程我国企业所得税优惠政策是随着企业所得税制的建立和完善而逐步发展起来的。
由于税制改革与经济体制改革之间密不可分的联系,企业所得税税收优惠政策体系的形成过程也同我国经济体制的整体改革尤其是国有企业改革与转制息息相关。
1994年以前,为缓和部分国有企业由于各种改革措施(比如利税分流等)所造成的税负加重的矛盾,在企业所得税制中规定了许多优惠政策。
但由于在制订优惠政策过程中,缺乏通盘考虑,一事一议较多,导致税收优惠过多过滥,使得所得税制趋于软化,税法的规范性受到很大影响。
同时,由于税收优惠过多,也容易造成企业间相互攀比,不利于促进企业转换经营机制,进入市场开展公平竞争。
从宏观上看,过多的税收优惠也使政府政策鼓励的重点不突出,不利于产业结构的调整,影响资源的合理配置。
1994年的税制改革统一了不同所有制企业的所得税制,根据国家产业政策的要求对税收优惠政策进行了清理,取消了大部分税收优惠,对保留的一些关乎国计民生、影响较大的优惠政策,由国务院统一颁布实施。
除此之外,任何部门和地方均不得擅自进行减免税。
然而从目前企业所得税的优惠政策看,由于我国经济体制改革的渐进性,在税收优惠政策中仍然残存着许多旧体制的痕迹,比如对国有农口企业的减免税政策。
随着社会主义市场经济体制的逐步确立,这种旧体制的痕迹正在逐渐消退,税收优惠政策的制订越来越符合经济发展和体制改革的客观要求,在强化政府宏观调控职能、吸引外资、促进经济稳定发展等方面都发挥了积极的作用。
目前我国企业所得税的主要优惠政策我们试将现行的主要税收优惠政策按照产业政策、区域政策、外资政策和中小企业政策的划分方式加以区分。
11产业税收优惠政策产业税收优惠政策是税收优惠政策体系中的一个重要组成部分。
改革开放以来,随着不同历史阶段经济体制和税收制度的调整和完善,产业税收优惠政策也在不断发展和变化。
总的趋势是,从对国有企业的扶持和照顾,转变为对特定产业投资的引导和鼓励。
企业所得税税收政策解读
企业所得税税收政策解读一、企业所得税政策概述企业所得税是指针对企业利润所征税的一种税种。
在中国，企业所得税是中央政府的重要收入来源之一，也是宏观调控和经济运行的有效手段之一。
企业所得税的征收对象是所有居民企业和非居民企业，应纳税额按照一定比例计算。
二、企业所得税税率中国的企业所得税税率分为一般企业和小型微利企业两种类型。
一般企业税率为25%，适用于年度税前收入超过300万元的企业。
小型微利企业税率为20%，适用于税前年度收入在300万元以下的企业。
在2018年以前，企业所得税税率为25%。
然而，为了推动供给侧结构性改革和支持创新创业，国家推出了“营改增”政策。
该政策将增值税纳入到企业所得税征税范围，企业支付增值税的金额可以从应纳税所得额中扣除。
这对于减轻企业负担和促进经济发展起到了积极的作用。
三、企业所得税减免和优惠政策为了鼓励企业创新和发展，中国政府陆续出台了一系列企业所得税减免和优惠政策。
这些政策主要包括以下几个方面：1. 高新技术企业享受优惠税率：高新技术企业是指经认定具有自主知识产权、高新技术成果并满足一定条件的企业。
这类企业可以享受15%的企业所得税优惠税率。
2. 创业投资企业享受税前扣除：对于符合条件的创业投资企业，其向符合条件的研发机构、高校和科研院所投资的金额，可以在计算应纳税所得额前予以扣除。
3. 鼓励技术转让：企业向其他企业转让自己的技术，可以享受递延所得税政策。
即企业可以将所得税从转让收入中分期支付。
4. 鼓励区域发展：对于特定的区域和行业，政府会出台相应的优惠政策来鼓励企业的发展。
这些政策可能包括企业所得税的减免或优惠税率等。
这些企业所得税减免和优惠政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入、创新驱动和区域发展，提升企业竞争力，促进经济持续健康发展。
四、企业所得税征收流程企业所得税征收流程分为申报、核定和缴纳三个环节。
首先，企业需要根据国家税务机关的规定，在规定的时间内完成企业所得税的申报工作。
企业税收分析报告(共20页)
企业税收分析报告[模版仅供参考，切勿通篇使用]篇一：公司纳税分析报告赣南地区燕京啤酒（赣州）有限责任公司纳税分析报告一、公司概况燕京啤酒（赣州）有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全资子公司，公司占地面积亩、固定资产净值达亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。
燕京啤酒（赣州）有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有江西省一流的先进设备和先进工艺，部分引进德国先进酿造生产设备，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。
在赣州市场占有率达90%以上。
燕京啤酒（赣州）有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。
缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。
二、纳税情况（一）税收计算方法该公司主要税种、计税依据及税率如下：增值税应税收入17%、13%消费税每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的 220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 250元/吨营业税应税收入5%、3%城市维护建设税应纳流转税额7%、5%、1%教育费附加应纳流转税额 4%、3%企业所得税应纳税所得额 25%应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13%应交消费税=销售数量*220或250应交营业税=应税收入*5%或3%城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3%企业所得税=应纳税所得额*25%（二）纳税期限增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
企业所得税优惠政策解读与应用
企业所得税优惠政策解读与应用企业所得税是指企业在一定的时间段内（通常一年）根据经营所得应缴纳的税款。
为了鼓励企业发展和促进经济增长，很多国家都会制定相应的企业所得税优惠政策。
本文将对企业所得税优惠政策进行解读，并介绍如何合理应用这些政策以降低企业负担。
一、企业所得税优惠政策解读1. 减免税政策：减免税政策是指国家为鼓励特定行业或区域发展而制定的减免企业所得税的政策。
常见的减免税政策包括小微企业所得税减免、高新技术企业所得税优惠、出口退税等。
这些政策能够有效降低企业税负，提高企业盈利能力。
2. 投资优惠政策：为吸纳国内外投资、促进经济发展，许多国家实施了投资优惠政策。
这些政策主要包括对于符合条件的投资企业给予一定的税收优惠，如对新设立的企业给予免征企业所得税的优惠政策，或对外商直接投资企业给予税收优惠等。
3. 制度优化政策：为减轻企业政府报税负担和提高营商环境，政府还会实施一系列的制度优化政策。
比如简化企业所得税申报流程、优化纳税服务等。
这些政策可以提高企业纳税的便捷性和效率性。
二、企业所得税优惠政策的应用1. 充分了解优惠政策：企业在申报企业所得税前，首先需要充分了解国家和地方对于企业所得税的优惠政策。
可以通过阅读相关法规和政策文件，或咨询专业人士来掌握最新的政策动态和具体细则。
2. 合理规划企业结构：根据企业所得税优惠政策的要求，企业可以通过合理规划企业结构来最大化享受优惠政策。
例如，对于具备高新技术企业资格的企业，可以考虑在技术研发、知识产权等方面进行深耕，以便享受相应的税收优惠政策。
3. 深入挖掘优惠政策细则：有些优惠政策会有具体的细则要求，企业应该认真挖掘这些细则，确保自己满足相关条件。
比如，对于享受小微企业所得税减免政策的企业，需要符合特定的纳税、人员规模等条件，企业要提前了解并确保自己符合这些条件。
4. 注意政策的动态调整：优惠政策是会随着国家和地方经济发展和财政状况的变化而不断调整的。
现行公司所得税优惠政策评析.doc
现行企业所得税优惠政策评析－［摘要]现行企业所得税制度已经运行十年有余,作为非基准税收制度的所得税优惠政策也越来越多，并且其执行效果不尽如人意。
通过对现行所得税优惠的政策制度基础进行分析，可得出如下基本判断：两税并存是我国高税率、多优惠的制度基础；作为非基准税收制度的所得税优惠政策对基准所得税制度修订过多,税制的改革已成为必要；改革的方向是两税并轨,清理优惠，对于需要保留的税收优惠政策应贯彻以行业优惠为主、区域优惠为辅的原则。
ﻭﻪﻭ [关键词]企业所得税；优惠政策；寻租行为ﻪﻭ一、我国现行企业所得税优惠政策的制度基础ﻭ1.所得税优惠政策的简单界定——非基准税收制度。
税收优惠是政府为实现特定的政策目标,在法定基准纳税义务的基础上，对一部分负有纳税义务的组织与个人免除或减轻一部分税收。
所得税优惠是其中的一种。
从理论上讲，任何国家的税收制度都包括基准与非基准两个部分，并以基准部分为主，非基准部分为辅,如果非基准税收制度成为税收制度中的主要部分，就要对整个税收制度进行改革。
就企业所得税而言,各个国家均有程度不等的优惠政策,但在我国作为非基准税收制度的企业所得税优惠其种类相对较多,且十分繁杂,这与我国现行所得税制度密切相关。
ﻭﻭﻪ 2.现行企业所得税制度——两税并存。
（１)对外资企业而言，1980年和１９８1年先后颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》，后于1991年４月合并为一个统一的税种，颂布了《中华人民共和国外商投资企业与外国企业所得税法》。
(2）19９４年税制改革时，将1984年颂布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案）》、1９８5年颂布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》合并为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
(３)两税并存是我国现行企业所得税制度的最大特点,即对内资企业与外资企业分别适用不同的税收制度。
外资企业所得税法属法律范畴，透明度和权威性比内资企业高；而内资企业所得税暂行条例为行政法规，立法层次低。