发挥内部审计在医院内控体系建设中的作用
浅谈医院内部审计的问题及建议
浅谈医院内部审计的问题及建议【摘要】医院内部审计对于提升医院管理效率至关重要。
本文分析了医院内部审计的意义，指出了存在的问题，并提出了改进和加强内部审计的建议。
加强医院内部审计可以有效发现和解决管理中的问题，提高医院运行的效率和质量。
建议医院持续改进内部审计机制，确保审计能够及时有效地发挥作用。
内部审计作为医院管理的重要手段，能够帮助医院更好地规范管理流程和保障服务质量。
通过不断完善内部审计机制和加强审计结果的运用，可以更好地推动医院的发展和提升管理水平。
加强医院内部审计是必不可少的，对于提升医院整体管理水平具有重要意义。
【关键词】医院内部审计、重要性、意义、存在的问题、建议改进、加强措施、审计结果运用、提升管理效率、持续改进机制、重要手段。
1. 引言1.1 医院内部审计的重要性医院内部审计是医疗机构内部管理的重要手段，其重要性不言而喻。
医院内部审计可以帮助管理层及时发现和解决问题，确保医院运作的合规性和高效性。
通过对医院内部各项管理活动进行全面审计，可以有效防范和控制风险，保障医院的健康发展。
医院内部审计可以提高医院管理水平，优化资源配置，提升治疗效果，增强医院的竞争力和可持续发展能力。
医院内部审计还可以规范医院管理行为，提高管理效率和服务质量，为医院的长远发展打下坚实基础。
加强医院内部审计，不仅有助于提升医院管理效率，也是医院管理的重要保障。
医院内部审计的重要性不容忽视，需要医院管理者高度重视，建立健全的内部审计机制，加强内部审计队伍建设，确保审计工作的科学性和有效性。
2. 正文2.1 医院内部审计的意义医院内部审计的意义在于帮助医院实现有效的内部控制，确保医疗服务的质量和安全。
通过对医院各项业务活动的全面审查和评估，可以发现存在的问题和风险，及时采取措施加以改进和防范，提高医院管理水平和运营效率。
医院内部审计还可以帮助医院建立和完善内部管理和监督机制，防止腐败和失职行为的发生，保护医院的声誉和利益。
内部审计在医院管理中的重要性探析
内部审计在医院管理中的重要性探析内部审计在医院管理中的重要性体现在以下几个方面：一、发现问题、提高医院运作效率内部审计能够帮助医院管理者及时发现问题，如资产管理不当、成本控制不力、内部控制制度缺失等。
通过对这些问题的发现，管理者可以及时对医院的管理流程进行调整和改进，提高医院的运作效率。
二、规范医院内部管理流程内部审计可以规范医院的内部管理流程，强化内部控制制度，防范和减少内部风险，提高医院的经营管理水平和运作策略。
三、提高医院的经济效益通过内部审计，医院可以发现资源的浪费和不当使用，及时纠正错误，合理配置资源，提高医院的经济效益。
四、保障医院的良好声誉内部审计可以帮助医院发现违规行为和不当操作，及时进行纠正，保障医院的良好声誉，增强患者的信任和满意度。
内部审计在医院管理中的重要性不言而喻。
在实际应用过程中，内部审计在医院管理中的作用并不总是得到充分发挥。
接下来，我们将着重分析内部审计在医院管理中的应用及其作用。
内部审计在医院管理中的应用主要包括财务审计、行政审计和医疗质量审计。
财务审计是指对医院财务数据的审计，主要包括对医院的资产、负债、收益和费用等进行审计，以发现财务问题并提出改进建议。
行政审计是指对医院行政管理流程的审计，主要包括对医院的管理机构、管理制度、管理人员等进行审计，以发现管理问题并提出改进建议。
医疗质量审计是指对医院医疗质量及服务水平的审计，主要包括对医院医疗服务的流程、技术、设备、医疗人员等进行审计，以发现医疗质量问题并提出改进建议。
一、规范医院管理通过内部审计，可以及时发现医院管理流程中存在的问题，帮助医院管理者对管理流程进行调整和优化，从而规范医院的管理。
二、提高医院的效率内部审计能够帮助医院管理者发现运作中存在的问题，并提出改进建议，有助于提高医院的整体运作效率。
三、保障医院的财务稳健通过内部审计，可以发现医院财务中存在的问题，如资金流动、成本控制等，并提出相应的改进建议，有助于保障医院的财务稳健。
加强内部审计 促进医院管理
重要 ，存大型设备的购置 、基建投资方面 ，内部审计必不可少。 内审人员可在如何降低Ｔ程造价 、节约建设资金 、创造最佳效益 方面提ｍ合理化建议，避免盲 目投资，减少决策失误。
２ 当前 医院 内部 审计 工 作的重 点
３１统一认识 ，适应医院改革和发展的需要 ． 组织审计人员认真学 习有关法律 、法规和财经制度 。充分认 识审计 ＿作在深化医疗卫生改 中的地位和作用 。增灶责任心和 Ｔ 使命感 ，树 立主人公意识 ，小断探索适应 院改革和发腱需要 的
的 同时 自身 义能 得 到健 康持 续 的发 展 ，对 医 院 内部 的 管理 体 制 和 运行 机 制提 了更 高 的要求 。近年 来 ．随 着 内部 审 计 工作 的 内 容
每年度的审计计划和具体审计项 目的实施 ，应围绕本单位 的 Ｔ作重心和领导最关心的问题开展Ｔ作 。完成 审计项 目后 ．不仅
挥 越 米越 婴 的作用 Ｉ 。 因此加 强 医 院 内部 市计 工 作 对 促进 医 院 ｌ 符 、提 高 院经济效 益 和社会 效 益具有 大 的现 实意 义 。
１ 加强 医院 内部 审计工 作的 必要性
以利于及时采取措施 ，防止可能产生或纠正已经发生问题 ，加强
和改 善管 理 。
时 敏
【 要】 内部 审计是 医院监 督 管理 体 系的重 要组 成 部 分 。随 着 医疗 卫 生体制 改 革 的发展 ，内部 审计 在 医院经 营 管理 中发 挥越 来越 重要 的 作 摘
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥企业内部控制是指企业通过一系列制度、流程和行为准则等手段，对业务活动进行有效的管理和监督，以达到保障企业资产安全、规范财务报告、合规经营、防范风险等目的的一种管理方式。
而内部审计则是企业内部控制的一项重要组成部分，通过对企业各项业务活动的审计、评估及建议，提高企业的经营效率、控制风险、增强内控力度，为企业的发展保驾护航。
内部审计的角色和作用：1.评估内部控制系统的有效性：内部审计可以对企业内部控制体系中的制度和流程进行评估，发现和改进潜在的漏洞和风险，从而提高内部控制系统的有效性，保障企业的健康发展。
2.保障资产安全：内部审计可以通过对企业各项资产进行审计，发现和解决存在的问题，如内外部盗窃、劫持、欺诈等，从而保障企业资产的安全。
3.审核财务报告的准确性：内部审计可以对企业财务报告进行审核，发现和纠正存在的错误，从而保障财务报告的准确性、合法性和完整性。
4.预防、发现和处理风险事件：内部审计可以对企业各项业务活动进行审计，及时发现和解决存在的风险，预防风险事件的发生，从而维护企业的经济利益和声誉。
5.提高经营效率：内部审计可以通过对企业各项业务活动的审计与建议，推动企业的商业模式、管理模式和运营模式等方面的持续改进，提高企业的经营效率。
1.采用多元化的审计方法：内部审计应采用不同的审计方法，如风险评估、数据分析、现场审计、程序测试等，充分发挥各种审计方法的优势，使审核更加全面、有效。
2.建立科学的内部审计体系：内部审计应具有完善的组织架构和科学的管理体系，明确审计职责和权限，建立与企业经营战略和目标相一致的内部审计体系。
3.加强内外部合作：内部审计应加强与内部控制、外部审计、企业管理层等部门的合作，形成合力，共同提高内部控制的效果和内部审计的质量。
4.强化内部审计人员的专业素质：内部审计人员应具备丰富的审计经验和好的职业道德，采取继续教育、学习、培训等方式，不断提升自身的专业水平，保证审计质量。
内部审计在医院管理中的作用
World Latest Medicine Information (Electronic Version) 2016 Vo1.16 No.103190内部审计在医院管理中的作用马勇（川北医学院附属医院，四川 南充）摘要:随着医学的发展和医疗条件的逐步改善，为了解决人民群众日趋重要的“看病难”问题，医院管理和综合服务水平也被提上了日程。
因为医疗体制改革的逐渐推进，医院的竞争压力也随之加大，医院的管理水平和综合服务水平成为了医院能否立于不败之地的重要保证。
为进一步提高医院的管理水平和综合服务水平，医院的内部审计就显得十分重要。
医院通过严格有效的内部审计，可以保证正常的医疗秩序和提高管理水平。
关键词:内部审计；医院管理；经济监督中图分类号：R197.322 文献标识码：B DOI：10.3969/j.issn.1671-3141.2016.103.145·医院管理·0 引言当今社会的医疗环境日趋紧张，人们的生活压力加大，伴随着医患关系的紧张加剧，对于医院的管理水平和综合服务水平的要求就越来越高。
而要保持一个良好的医疗环境和竞争水平，就必须加强医院的内部审计，只有在良好的内部审计的基础上，才能够使得医院正常运转，进一步加强医疗效率和获得良好的社会评价。
1 内部审计一般说来，内部审计作为医院的一种工作约束机制，是保证医院日常医疗工作正常开展的基础。
良好的内部审计工作可以为医院提供一个透明良好的财务环境，从而保证了良好的医疗工作环境。
其次，随着医院新财务制度的建立及医疗体制的改革，新的内部审计工作原则和方法也应该重新确立。
在这里，笔者有三个方面的建议仅供一起探讨和学习。
1.1 内部审计的范围应该进一步扩大应该将旧有的审计工作范围做一些适当的调整，适当增加新形势下医院审计工作的范围，以期使得各方面的财务状况达到公开透明的程度，不给任何贪腐行为留死角。
1.2 切实提高各审计部门的工作能力为了完善、健全医院的内部控制制度，完善内部审计的体系和流程并保证其确实得到实行。
内部审计在人民银行内控制度建设中的作用论析
变 化 。内 部 控 制 也 相 应 地 要 变 化 以适 应 内外 部 环 境条 件 ，就需 要 有 相应 的 机 制 来 监 测 环 境 条 件 变 化 ，并 指 明应 如何 变 化 。 这 就 需 要 内部 控 制 审计 ，以对 内部 控
制体 系的发 展起到维护 的功能 。其次 ，无论 内部控制 制度健全 与否 ，内部控制制度执行检查 和监控 工作都
收稿 日期 ：２ １ ．．５ ０ ０４ １
作者 简 介 ：佟 焱 ，供 职 于 中 国 人 民银 行 苏 州市 中心 支 行 。
重 点
一
计意见和建议 。各级行 重视发挥 内审部 门事中介入和
所发 现 的控 制制度缺 陷或薄 弱环节带来 的不利后 果 ，
完 善 。使 之 符 合 内部 管 理 需要 。 （ ） 内 部 控 制 制 度 的设 计 和 完 善 是 内 审 工 作 的 二
对于内部控制 制度健全 的单 位和部门 ，由于人 民银行 各级单 位内外部环境 和条件 的变化 ，引起控制风险 的
行 运 作 的监 控 ，是 日常 的 工 作 。在 监 控 的力 度 、彻 底
（ ） 内部 审计 对 内控 制 度 有 维 护 及 监 督 功 能 一
程度 、监控结果信 息横向纵 向的沟通上 ，都不能与 内
部 审 计 相 比 ，更 不 能 代 替 内 部 审 计 的 监 控 职 能 。再 次 ，内部 审 计 对 人 民银 行 各 级 单 位 和 部 门 的 内部 控 制 进 行 检 查 和 评 价 ，应 该 及 时 将 审 计 发 现 问题 向恰 当层 次 的管 理 人 员 通 报 ，以便 及 时 采 取 行 动 ，纠 正 或 减 缓
是必 须 的 ，否则 内 部 控 制 功 能 难 以实 现 ，这 就 要 求 内 部 控 制 体 系 中必 须 有 一 种 相 应 的 机 制 来 承 担 这 种 功 能 。 内部 审 计 就 有 这 种 功 能 。 内部 控 制 中 的 “ 控 ” 监
推进审计关口前移，强化内部审计职责
审计广角AUDITING SCOPE推进审计关口前移，强化内部审计职责吴宁娜 厦门大学附属中山医院监察审计室摘要：随着医改的持续深入与进行，内部审计在促进内控体系建设、强化风险管理、提高经济效益和改善内部运营管理等方面的作用日益凸显。
内部审计工作是确保公立医院正常运作的重要保障，其与公立医院的运行效率有着密切的关系。
在新时期，面临挑战和机遇,公立医院的内部审计工作应顺应形势,推进审计关口前移，强化内部审计职责，不断完善与优化内部审计工作模式，促进公立医院内部风险防控体系的建立与健全。
关键词：内部审计；关口前移；风险防控；监督体系引言随着我国公立医院规模的不断发展与扩大，内部审计工作的重要性也变得越来越高。
如何合理的配置审计资源、构建完善的审计监督体系、发挥内部审计工作应有的作用，是现阶段公立医院发展必须重视的问题之一。
伴随着公立医院改革日益深入，公立医院管理内涵与运营模式呈多元化、复杂性，内部审计作为监督体系的组成部分，也被赋予了更高标准的使命与职责。
在新时期，公立医院应正视内部审计中存在的问题，对审计关口前移的现状与困境进行分析，更加积极主动的推动审计关口的前移、强化内部审计的职责，才能确保公立医院在复杂多变的环境中屹立不倒。
面对挑战和机遇，新时代的内部审计不仅在审计业务范围上不断拓展，在制度规范执行落实、内部控制管理、各类经济风险防范化解、医院合规有序经营等方面的监督、评价的重要作用日益凸显。
而且相比于传统查错纠弊的事后审计，审计介入节点也不断前移，逐步延伸到事前、事中，甚至是过程全覆盖，开展以风险为导向的审计监督。
一、审计关口前移的现状与困境公立医院内部审计的实际工作中，审计关口前移存在一定的困境与难点：（一）内部审计的独立性难以获得保障《审计署关于内部审计工作的规定》、国家卫生计生委《卫生计生系统内部审计工作规定》等相关规定制度均明确指出“内部审计的独立性”，规定内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。
《浅谈医院内部审计的职能作用》
《浅谈医院内部审计的职能作用》马岱群内部审计是保障医院依法经营，规范管理，健康发展的重要手段，是加强内部控制，建立社会主义市场经济体制，构建和谐社会的必然要求，随着市场经济的深入，内部审计作为医院自身约束和监督机制越来越为医院管理层所关注和重视，但对于处于转型和改革时期的医院，对内部审计职能作用缺乏足够认识，因此本人就十几年的工作体会，对医院内部审计的职能作用进行初步探讨，共同促进医院内部审计转型与发展。
（一）审计监督作用内部审计的基本职能的作用首先是经济监督。
内部审计监督是对医院所有经济监督的第一道关口，是医院最高管理层的“眼、鼻、耳”，其作用举足轻重。
通过审计监督来规范医院的经营行为，使医院自身的经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。
医院内部审计的着眼点，主要是保护职工和医院的利益，维护医院的合法权益。
具体来说，要对医院的财务收支进行监督；要对医院的重点部门、专项资金、重要的经济活动进行监督；要对医院运行全过程的合法性、有效性进行监督；要对医院风险的防范和控制进行监督；要对医院内部管理制度的执行情况进行监督。
通过监督和对问题的揭示与查处，促使医院内部各部门规范管理，堵塞漏洞，提高效益，为医院实现经营目标服务，促进医院经营活动良性循环。
（二）风险管理作用风险管理是识别风险并设计控制的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。
对风险管理首先要求在内部审计的组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员的客观测试，也包括主观的判断；其次将分析的结果与认为可接受的风险水平相比较，最后实施必要的变革，使医院的风险暴露水平与其所设定的目标相一致。
风险管理所涉及的范围是十分广泛的，并伴随着医院生存发展的全过程。
这就要求内部审计部门在编制审计计划时，应该在对可能影响医院发展的风险进行评估的基础上，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目；在确定审计范围时，要考虑并反映整个医院的发展性战略目标，对审计范围进行认真评估，以反映医院的最新发展性战略目标，在编制审计方案时，通过风险因素分析来确定审计业务工作重点；在选择检测、证实的技术方法时，应反映出风险的重大性与发生的可能性；在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评估，指出风险管理中存在的漏洞和不足之处，提出加强风险管理的建议；在跟踪审计时，将风险确定为决定跟踪审计范围的最重要因素。
论内部审计在内控体系建设中的职责和作用
《 萨班斯法案》第 302,404 及906
等相关条款， 对公司管理层在建立并保 持内控体系的责任和义务提出明确要 求。 随后， 美国上市公司会计监管委员会 (PCAOB) 在其颁布的第 2 号审计准则 (AS2)明确了上市公司内审工作的具体要 求。此外， 纽约证券交易所公司治理规 则、 香港企业管治常规守则等监管条例 也对上市公司的内审部门提出了明确的 要求。 综合上述法律法规的相关要求， 内 控评估框架对内部审计的组织机构、 人 员的专业胜任能力与经验、 审计章程的 制定、 工作计划的形成、 审计标准与工作 程序的制定、 报告渠道、 质量控制与检查 程序及董事会、审核委员会对审计部门 的监管等方面提出具体而明确的要求。 与审计部门 相关的内控评估标准如下: 1、 要求公司必须制定正式的内部审 计章程，明确内部审计机构的职责、 权 限、 计划和工作程序。 2、 要求内部审计及独立第三方在进 行审计检查时必须保持独立性与客观 性。 部分企业实施的审 计派驻制， 审计部 向下派驻审计分部、 大区审计处、 审计
内部控制的重大缺陷或实质性漏洞， 涉 及企业资产保全事项等， 审计部应向审 核委员会报告。 7、 要求公司执行质量保证制度并实 施检查程序， 包括严格审核工作底稿编 制、 审计报告， 定期开展内部检查及客户 调查等， 保证审计工作的质量。 8、 要求公司必须建立重要事项报告 制度，明确各级机构的报告渠道和报告 方式。 对审计中发现的问题， 通过审计建 议书、 审计要情的形式向管理层和上一 级审计机构直至向集团公司审计部反映 情况。被审单位对审计报告征求意见书 中提出的问题进行确认， 并签署 “ 审计意 见表” 执行整改要求。离任审计要进行 ， 后续审计， 对重大关键敏感项目 进行后
监督内部审计部门。审批内部审计部门 负责人的任免、 薪酬， 确保内部审计功能 在公司内部有足够资源运作， 并且有适
医院内部审计制度
医院内部审计制度随着医疗卫生行业的迅速发展和不断提高病人服务质量的要求，各种医疗机构纷纷推出内部审计制度。
医院内部审计制度是一种完整的管理工具，目的是发现和解决组织管理和服务质量方面的问题。
医院内部审计制度能够帮助医院管理者找出问题所在，避免类型同样的错误再次发生。
本文将重点关注这些方面，并探讨医院内部审计制度的必要性、制定和实现的过程、以及其对医院内部管理的作用。
一、医院内部审计制度的必要性建立医院内部审计制度的首要目的是确保医院的管理体系和服务质量水平达到科学规范的要求。
特别是在医疗领域，错误或失误很难避免，然而，这样的失误可能会对病人造成极其严重的影响。
通过内部审计制度，能够使医院能够更好地降低失误率，保障患者的安全。
其次，内部审计能够提高医院管理者的监督、审批，加强医院对工作过程的掌控。
对医院的服务质量开展内部审计，有助于解决诊疗科室对设备、卫生等方面的关注度，对药品、器械等医疗器械开展全面的审计，为医院高质量的服务打下扎实的基础。
最后，医院内部审计制度的完善将有助于形成具有导向性和推动作用的企业文化。
这种文化的产生主要是建筑在让员工形成思考问题、主动解决问题的基础上的。
通过这种方式，形成以病人为中心的企业文化，使工作人员更贴近病人，更愿意为病人着想。
二、制定和实施医院内部审计制度的过程制定和实施医院内部审计制度的过程分为四个步骤：确定审计目标、开展审计、审核结论、提出改进建议。
1. 确定审计目标：制定内部审计工作计划，明确审计的内容和范围。
2. 开展审计：执行计划，根据检查的具体情况开展审计调查工作。
3. 审核结论：对审计结果进行分析和归纳，制定审计结论和建议发布审计报告。
4. 提出改进建议：在审计报告中提出相应的问题和改进建议，并根据需要进行补充审计，确保问题和建议得到落实。
三、医院内部审计制度的作用1. 促进医院内部管理的升级。
建立和实施医院内部审计制度，有助于促进医院管理层的升级，使医院的管理水平得到全面提升。
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３ ． 将 内部控 制嵌 入信 息 系统 中
财政部 ２ ０ １ ２ 年颁发 的《 行政事业单位内部控制
规范（ 试行 ） 》 ， 既是行政事业单位进行内部控制建设 的指导文件 ，也是 医院进行 内部控制建设 的理论依 据 。医院应 以此为契机 ， 将内部控制基本原理与医院 实 际工作相结合 ， 梳理工作流程 ， 针对薄弱环节 ， 强 化机制建设 ， 保障医院资金合法 、 合理使用 ， 维护 医 院经济 利 益 。
发挥内部审计在 医院内控体 系建设中的作用 ＼ 雷
莉
卫生经济研究 ２ ０ １ ５年 ９期 总 第 ３ ４ １期
会造成 医院资产的流失 。造成这些现象的根本原 因 在于针对资产管理的内部控制存在薄弱环节 。
４ ． 内控 管理 手段 不科 学
绩效管理办公室负责。通过这两个部 门的职责调整 ， 修改 了业 务 流程 ， 形 成 了制 衡 ， 完善 了 内控制 度 。
【 财务与审计 】 五五 稻
发挥内部审计在 医皖 内控傩系建设巾昀作用
雷 莉
１ ０ ０ ０ ２ ６ ）
（ 首都 医科 大学附属北京妇产 医院， 北京
摘要 ： 针对医院内控体系建设中的薄弱环节， 提 出加强医院内部审计 、 完善内控体系建设 的对策建议 ： 一 是争取领导的重视和支持 ； 二是通过流程再造 ， 形成制衡机制 ， 提高内控力度 ； 三是将内部控制嵌入信息系统 、Biblioteka 医院 内控 常见 薄 弱环节
１ ． 控 制环境 基础 薄 弱
（ １ ） 对 内部控制制度的认识有待提高。从传统管 理向精细化管理的转型时期 ，医院管理者对内控制 度 的重要性普遍缺乏应有 的认识 ，内控制度建设流
于形式 ， 没有发挥应有的作用 ； 医院各相关部门也缺
乏认 识 ， 互 相 协调 和联 动不 足 。
于探索阶段 ， 未形成科学 、 严谨的内控框架和体系。
２ ． 授 权 审批 制度 不合理
授 权 审 批是 医 院根 据 一 般授 权 和 特 别 授权 的规 定， 明确 各 岗位 办 理业 务 和事 项 的权 限范 围 、 审批 程 序 和相 应责 任 。 （ １ ） 一 般授 权和 特殊授 权 的界定 不清 。授权 可分 为一 般授 权 和 特殊 授权 。一般 授 权 是 指 医院 在 日常
能暴露出 自 身存在的弱项。认真分析这些审计问题 ， 根本原 因在于医院某些 内控流程不够合理 ，内控制 度不够完善 ， 内控管理力度不够。如何完善医院内控 制度 ， 从 而解 决 审计 问题 ， 成 为 医院 内部 审 计 工作 人
员必 须关 注 的重要 内容 。
一
经 营管理 活动 中按 既定 的职责和程序进行 的授权 ； 特别授权是指医院在特殊情况 、特定条件下进行 的 授 权 。有些 医 院对一 般授权 和 特殊授 权 的界定 不清 ， 出于谨慎考虑 ，下级往往将一般授权项 目作为特殊 授权项 目，交由上级决定 ，使上级 “ 眉毛胡子一把 抓” ， 决策重点不突出， 效率低下。 （ ２ ） 实质性审核不足。对重大决策事先未进行有 针对性的讨论和书面审核 ， 就 由所有 中高层会签 ， 甚 至有些签字人员对事项本身也不 了解 ，还认为这种 审批 即使事后追责也会“ 法不责众 ” ， 造成 审批形式 到位而实质性审核不足。 （ ３ ） 审批 次序 不合 理 。正确 的审批 程序 应 由相关 职能部门审核后 ，再 由领导按层级顺序 由低到高审 批， 而有些 医院对审批次序规定不 明确或不合理 ， 出
中， 实 现 内部 控制 的程 序化 和常 态化 。 关键词 ： 医院 内部 控 制 ； 内部 审计 ； 内控体 系建设 中图分 类号 ： Ｒ１ ９ ７ ． ３ ２ ２ 文献 标识 码 ： Ｂ 文章 编号 ： １ ０ ０ ４ — ７ ７ ７ ８ （ ２ ０ １ ５） ０ ９ — ０ ０ ６ ２ — ０ ２
（ ２ ） 组织结构不合理 。医院内部控制 目 标 的实现 在很大程度上依赖于各管理部门的协调与配合 。但
是 目前有些医院的组织结构设置不合理 ， 管理职能 界定不清晰 ， 没 有 形 成科 学 、 有 效 的职 责 分 工 和制 衡
机制 。例如某些医院对合 同管理没有统一的归 口管 理部门， 造成在合同事项管理上的推诿 、 扯皮 。 （ ３ ） 内部控 制体 系建 设未 完善 。由于行业 及历 史 的局 限， 大部分公立医院内部控制正在逐步完善 ， 处
（ ２ ） 针 对 薄弱 环节 ， 制 定 内部 控 制 制 度并 严 格 执
在医院 内部控制管理中 ，许多医院还是采取传 统 的手工或半手工的管理手段 ，对信息系统 的利用 不够 ， 造成核对 困难 ， 监控不力 ， 管理效率低下 。 二 、完善 医 院 内控 体 系建 设 。
行。通过认真分析近年来 出现的审计问题 ， 找出了内 控 的薄弱环节 ， 并修订 了一系列规章制度。例如医院 针对科研经 费管理存在 的一些 问题 ，重新修订并下 发了 《 科研经费管理使用规定》 《 科研经费购买试剂 管理制度》 《 科研经费购买通用物资管理制度》 ， 提高
随着社会主义市场经济体制的完善和医改的推 进， 医院逐渐 由宏观粗放型管理向精细化管理转变 。 内部控制作为医院管理 的核心 ，对医院提高管理水
平、 改进服务质量 、 规范经济秩序 、 满足群众需求具 有重 要 意义 。
在 日常经 营 管理 中 ， 由于 惯性 思 维 ， 管 理 者往 往 不 易认识 到其 中的薄弱 环 节 。而 通过 审计 检查 ， 常 常
６ ２
现高层领导批准再交 由低层人员审核 的情况。 ３ ． 资 产管理 内控 不到位
资产是指 医院 占有 、 使用 、 在法律上确认为国家 所有 、 能 以货币计量的各种经济资源的总称 。目 前 医 院资产管理普遍存在家底不清、账实不符 、闲置浪 费、 效率低下等问题 ， 加大 了医院的经营风 险， 同时