内部审计体系的构建
构建农行内部审计质量控制体系研究
时
。
随 着 审计 业 务 的发 展
、
，
有些 不 适
，
患
，
同 时 很 大 程 度 上 影 响 审计
“
三
用 的规 定
办 法 没 有 及 时 清理
，
新的
随 着 农 业 银 行 经 营转 型
，
性
”
发挥
，
严 重 制 约 审计 质 量 和 规 避
制 度 又 没 有及 时补 充
致使 审计 制 度
，
和 各 项 业 务 的 快速 发 展
满 足 业 务 发 展 的需 要
(
四
。
点
，
，
成 为新 时期 的
“
八股文
、
” 。
特别
于
：
) 内部 审计 方 法 落 后
，
审计
是 对 审计 事 实叙 述 不 清
对 发现 问 题
、
(
一
) 建 立 健 全 内部 审 计 的 质 量
工
操 作 程 序 不 到位
难
以
保 证 审计 质
的 原 因 分 析 缺 乏 深 入 的剖 析
农业 银 行越
审计 风 险
(
二
。
的制 定 滞 后 于 业 务 发 展
，
影 响 了 审计
来 越 注 重 加 强 内部 控 制 范能 力
。
，
增 强 风 险防
。
) 内部 审计 制 度 建 设 滞 后
。
工 作 的质 量 。
不 断 强 化 内 部 审计
但 当前
影 响 审计 质 量 的 提 高
相对农业 银行
，
(
建立健全的内部审计制度体系工作方案
（三）机构的独立性（机构上下级的关系，组织运行体系）
（四）审计主管的报告对象（职能上和行政上，与其他委员会关系）
（五）内部审计师的个人独立性和客观性
（六）专业能力与应有的职业谨慎
（七）获取外部专业服务
（八）持续职业发展
（九）质量保证与改进程序（审计主管的责任）
(十)内部评估和外部评估
（十一）以风险为基础制度的审计计划
（十二）沟通与批准
（十三）资源管理
（十四）政策与程序
（十五）协调
（十六）审计业务（计划、实施、资源配置、方案、督导、记录）
（十七）报告（内容、质量、报送）
（十八）后续程序
二、政策与程序：审计业务活动规范
（一）审计项目选取及年度审计计划
（二）审计方案
5.会计事项
（二）并购投资审计
（三）基建投资审计
（四）咨询服务审计
（五）管理行为评价（经营行为审计）
（六）绩效审计
（七）离任审计
（八）舞弊审计
（九）调研、调查
（十）其他
制度体系内容和范围
四、内部审计绩效考核：激励
（一）目的
（二）基础分的确定
（三）贡献分的确定
（四）总分的确定
（五）个人价值的确定（六）个 Nhomakorabea绩效的确定
五、其他
制度制定的步骤和时间安排
一、制度制定步骤
（一）准备
购买书籍，搜集、查阅和整理资料，梳理审计业务思路，形成规范流程，设计制度框架。
（二）拟定制度草案
根据制度框架及整理的资料，着笔拟定制度草案。
（三）广泛征求意见
（四）进一步修订，成稿
（五）审定，发出
内部审计完整流程体系(汇编)
内部审计完整流程体系（汇编）内部审计是组织内部对其运营、财务和管理体系的独立评估和监督的活动。
下面是内部审计的完整流程体系。
第一阶段：规划和准备阶段1. 确定内部审计的目标和范围：确定要审计的领域和重点。
2. 制定内部审计计划：根据目标和范围，制定详细的审计计划，包括时间表和资源分配。
3. 分配任务和责任：将审计任务分配给内部审计团队成员，并明确他们的责任和职责。
4. 收集相关信息和文件：收集与审计领域相关的信息和文件，包括财务报表、内部控制文件等。
第二阶段：数据分析阶段1. 数据采集：收集与审计目标相关的数据和信息，可以通过文件审查、采访关键人员等方式进行。
2. 数据分析：对采集到的数据进行分析，发现关键问题和潜在风险，并确定后续审计的重点和方向。
第三阶段：风险评估阶段1. 评估内控制度：评估和测试组织的内部控制制度的有效性和完整性，确定潜在的风险和弱点。
2. 评估合规性：评估组织是否符合适用的法律法规和政策规定，检查是否存在违规行为。
3. 评估资源管理：评估组织对资源的管理情况，包括人员、资金和设备等。
第四阶段：问题发现和报告阶段1. 发现问题：根据风险评估的结果，发现存在的问题和潜在的风险，包括财务错误、违反合规规定和资源浪费等。
2. 编写审计报告：将问题记录在审计报告中，包括问题的描述、影响程度和建议的改进措施。
3. 内部沟通和讨论：将审计报告与相关部门和管理层进行沟通和讨论，确保问题的理解和接受，并协商解决方案。
4. 审计报告的最终批准和发布：经过讨论和修改后，将审计报告最终批准，并将其发布给相关的利益相关者。
第五阶段：跟踪和验证阶段1. 跟踪改进措施的执行情况：监督和跟踪组织对审计报告中提出的改进措施的执行情况。
2. 进行后续审计：定期进行后续审计，确保改进措施的有效性和持续性。
3. 验证问题解决情况：核实问题在执行改进措施后是否得到解决，并确认问题是否已彻底解决。
第六阶段：总结和反馈阶段1. 总结内部审计的结果和经验：根据内部审计的结果和经验，总结得出有关组织运营、财务和管理的教训和建议。
合理构建境外内部审计监督体系 稳步推进中央企业境外审计工作
合理构建境外内部审计监督体系稳步推进中央企业境外审计工作随着我国企业在海外业务不断拓展和国际化程度日益加深，境外内部审计监督体系的建设和完善已成为中央企业发展的必然要求。
近年来，我国中央企业在境外的审计工作取得了长足的进步，但在技术、管理和监督方面仍存在一定的不足。
合理构建境外内部审计监督体系，稳步推进中央企业境外审计工作，成为当前亟需解决的问题。
一、境外内部审计监督体系的重要性境外内部审计监督体系是指中央企业为了规范和监督境外业务活动而建立的一套内部审计制度。
它不仅可以帮助企业及时发现和纠正境外业务中存在的问题，确保企业经营的合法性和规范性，还可以帮助企业提高境外业务管理水平和风险控制能力，保障企业的可持续发展。
境外内部审计监督体系有助于规范企业境外业务活动，保障企业合法合规经营。
随着中央企业的国际化步伐加快，境外业务规模和范围不断扩大，面临着各种风险和挑战。
境外内部审计监督体系可以帮助企业及时了解境外业务的运作情况，排查各种违规行为，避免在境外市场上犯法违规，保障企业的合法权益。
境外内部审计监督体系有助于提升企业境外业务管理水平和风险控制能力。
境外业务面临的风险多种多样，如汇率风险、政治风险、市场风险等，这就要求企业具备较高的风险管理能力。
境外内部审计监督体系可以帮助企业及时了解和评估风险，及时采取措施加以防范和化解，提升企业的风险控制能力。
境外内部审计监督体系有助于保障企业的可持续发展。
境外业务的开展需要大量的资金、人力和物力支持，一旦发生重大经济损失，将会对企业的可持续发展产生不利影响。
境外内部审计监督体系可以帮助企业及时发现潜在的经济风险，防止一切可能对企业发展造成危害的因素，确保企业的可持续发展。
二、稳步推进中央企业境外审计工作的关键举措稳步推进中央企业境外审计工作，需要采取一系列的关键举措，以完善内部审计监督体系，提升境外审计质量和效益。
1. 建立健全境外内部审计监督体系。
中央企业应根据自身的业务特点和境外业务的实际情况，建立健全境外内部审计监督体系，明确审计目标、范围和方式，制定相关的审计制度和流程，并配备专业的审计人员和技术设备，确保审计工作的全面、深入和精确。
内部审计工作监督评价指标体系
内部审计工作监督评价指标体系在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和内部控制起着至关重要的作用。
为了确保内部审计工作的质量和效果，建立一套科学合理的监督评价指标体系显得尤为重要。
一、内部审计工作监督评价指标体系的意义内部审计工作监督评价指标体系的建立具有多方面的重要意义。
首先，它有助于客观、全面地评估内部审计部门的工作表现，发现存在的问题和不足，为改进和提升工作质量提供依据。
其次，能够为管理层提供决策支持，帮助其了解内部审计在企业治理中的作用和价值。
此外，通过明确的评价指标，还可以激励内部审计人员不断提高自身的专业素养和工作能力，增强工作的积极性和主动性。
二、内部审计工作监督评价指标体系的构成要素（一）审计计划与执行审计计划的合理性和可行性是内部审计工作的基础。
评价指标包括计划的覆盖范围是否全面、重点领域是否突出、与企业战略目标的契合度等。
在执行方面，关注审计项目是否按时完成、审计程序是否严格遵循、审计证据的充分性和可靠性等。
（二）审计质量审计报告的质量是衡量审计质量的重要指标。
包括报告内容的准确性、清晰性、完整性，以及对问题的分析深度和提出建议的合理性和可操作性。
同时，要考察审计发现问题的整改情况，是否有跟踪机制确保问题得到有效解决。
（三）审计独立性内部审计部门的独立性是保证审计结果客观公正的前提。
评价指标可以包括内部审计部门在组织架构中的地位、人员的独立性、经费的独立性等。
（四）审计人员素质审计人员的专业知识、技能和经验是影响审计工作质量的关键因素。
评价指标涵盖审计人员的学历背景、专业资格证书、培训情况、工作经验等。
（五）沟通与协作内部审计工作需要与企业内部各部门进行有效的沟通与协作。
这方面的评价指标包括与被审计部门的沟通效果、对其他部门工作的支持与配合情况、信息共享的程度等。
（六）风险管理与内部控制评价内部审计应当对企业的风险管理和内部控制进行评价。
内部审计制度体系
内部审计制度体系摘要：内部审计是组织管理中的重要环节，它旨在评估和改进组织的内部控制体系、风险管理和运营效率。
本文将重点探讨内部审计制度体系，包括其定义、功能、目标、原则以及建立和实施过程中应注意的事项。
一、引言内部审计是指由独立的、专业的审计人员对组织的内部控制体系、风险管理和运营效率进行评估和监督的过程。
内部审计制度体系是保证内部审计有效开展的一系列制度和程序的集合。
二、内部审计制度的功能1. 提供独立的审计评价：内部审计制度体系通过独立的审计评价，为组织的高层管理者提供有关内部控制效力、风险管理和运营效率的全面信息。
2. 支持绩效改进：内部审计制度体系评估组织的管理过程和系统，发现存在的问题和短板，并提供改进建议，从而推动组织的绩效提升。
3. 帮助管理风险：通过审计评估，内部审计制度体系可以发现和评估组织的风险，并提供风险管理建议，帮助组织识别、评估和控制风险。
三、内部审计制度的目标1. 提高内部控制效力：内部审计制度体系旨在评估和改进组织的内部控制体系，确保风险得到适当管理，并保护组织的利益。
2. 优化运营效率：通过审计评估，内部审计制度体系可以发现运营过程中的低效和浪费，提供改进措施，帮助组织优化运营效率。
3. 保障财务报告的准确性：内部审计制度体系能够评估和监督财务报告的准确性和可靠性，确保组织提供的财务信息真实、全面和及时。
四、内部审计制度的原则1. 独立性：内部审计制度体系应当确保审计人员的独立性，避免与被审计对象存在利益冲突，并提供适当的授权和资源支持。
2. 审计全面性：内部审计制度体系应当覆盖组织的所有业务领域和重要活动，并对内部控制体系、风险管理和运营效率进行全面评估。
3. 专业性：内部审计制度体系应当由具备专业知识和技能的审计人员组成，并依据国际通用的审计原则和标准开展工作。
4. 持续改进：内部审计制度体系应当为组织的持续改进提供支持，不断优化审计方法和流程，并针对发现的问题提供改进建议。
企业内部审计绩效评价指标体系的构建与应用
内部审计范 围
企业内部审计部门审计范围 的大小
内部审计计划完成率 企业内部审计部 门对年度审计计划 的完成情况
下一层次 。再根据研 究需要进
一
内部审计执行率 内部 审计效率 内部审计建议率
内部审计整改率 内部审计反馈率
企业内部审计部 门对年度计划外 的审计业务 的执行情 况
企业 内部 审计部 门通 过核查发现 问题 并提出 整改方 案的数量 占审计 部门数量比率 次 的 分 析 结 果 模 型 。层 次分 析
这是层 次分析法 的关键 步
影响因素提取 是否准确 ， 分 反映企业 内部审计活动 带来 的 日常经 营活动资金 节省情况 ， 侧重 骤 ， 类是否合理 ，都直接影 响着层
反映 内部 审计活动带来 的日常经营活 动资金增加 情况 ， 侧重 于从 次分析的结果。层次结 构的方
收益增加 角度考察
其测度原理是按照指标 两两 比 较的相对重要程度 ，实现 对不 可定量 因素的计量。
评估项 目
指标名称 审查 出违规 金率
指标 说明 反映内部审计通过 审计活动发现企业内部存在违规使用资金的情况
（ 二） 层次分析法的一般步骤
１ ． 建 立系统 的递阶层 次结构
审查出损失浪费金率 反 映企 业内部审计部 门发现 企业 内部 存在的资金 使用不科 学 、 不 合理 的情况 内部 审计 效益评价 资源 节约率 于从成本降低 角度考察
表１ 内部 审计评价 目标 层与准则层
为整个评价体 系的最终 目标构成 目标层，审计效率和审计效 益构成影响 目标决策 的准则层 ， 影响决策 目标 的各个详细指 标构成指标层。
评估项 目 指标名称 内部
完善内审体系建设情况汇报
完善内审体系建设情况汇报公司内部审计是一项重要的管理工作，它不仅可以帮助公司发现问题，提出改进建议，还可以加强内部控制，提高运营效率。
在过去的一段时间里，我们公司对内审体系建设进行了全面的梳理和完善，现将情况向各位汇报如下：一、内审体系建设的背景和意义。
公司内审体系建设是公司治理的重要组成部分，其主要目的是对公司的运营状况、风险管理、合规性进行全面审计，从而为公司的持续发展提供保障。
通过内审，可以及时发现和解决公司运营中存在的问题，提高公司的管理水平和效率，增强公司的竞争力。
二、内审体系建设的现状分析。
在过去的一段时间里，我们公司加大了对内审体系建设的投入，不断完善内审制度、规范内审流程、提升内审人员素质。
我们建立了完善的内审管理制度，明确了内审的职责和权限，规范了内审的程序和方法，确保了内审工作的科学性和有效性。
同时，我们还加强了内审人员的培训和学习，提高了内审人员的专业素养和业务水平，为内审工作的开展提供了有力的保障。
三、内审体系建设的成效和存在的问题。
在内审体系建设的过程中，我们取得了一些显著的成效。
首先，我们发现并解决了一些公司运营中存在的问题，提出了一些建设性的改进建议，为公司的发展提供了有益的参考。
其次，我们加强了对公司的风险管理和合规性的审计，提高了公司的风险防范和合规水平。
然而，也存在一些问题，比如内审工作中的信息共享不畅、内审报告的落实不够到位等，这些问题需要我们进一步加强内部沟通和协调，加大内审报告的落实力度。
四、下一步工作的打算。
为了进一步完善公司的内审体系建设，我们将继续加强内审制度的建设，完善内审流程，提高内审人员的素质，加强内审工作的信息共享和报告落实，不断提高内审工作的科学性和有效性，为公司的持续发展提供有力的保障。
总之，公司内审体系建设是一项系统工程，需要我们全体员工的共同努力和配合。
我们相信，在公司领导的正确领导下，在全体员工的共同努力下，我们公司的内审体系建设一定会取得更大的成绩，为公司的持续发展提供更加有力的支持和保障。
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论集团公司内部审计体系的构建
一、内部审计体系的具体构建
1
、内部审计框架的设置
目前我国绝大部分的集团公司都属于国有企业，无疑例外要担负着国有资产 保值增值
的重任。考虑到这些特点，本人认为其内部审计最好采取“审计”加“监察” 的模式，以
财务审计为基础，以经济效益审计为主线，最终实现对企业各项经济 活动的合法、合规性
进行监督检查。
通过在集团总公司设立“监察审计部”的方式，在审计委员会的统一领导下，由 “监
察审计部”牵头负责组织开展集团系统的内部审计工作，对集团管理层负责并报 告工作。
实际设置可采取分级负责的原则，由“审计监察部”负责对二级子公司开展 内部审计工
作；集团内部的三级和更下级企业的内部审计，采取在二级子公司总 经理的领导下，由该
公司财务部门在接受“监察审计部”业务指导的基础上，履行审 计职责并向总经理报告的
工作原则。所形成的最终审计结果，由二级子公司的总 经理通过集团专项会议（“监察审
计部”是本会议的重要参与者）的形式向集团管理 层报告。本人草拟的集团企业内部审计
框架如下图所示：
最终审计结果，以书面形式上报。
其中：三级公司由二级子公司
向审计监察部汇报；
集团整体报告则由审计监察部
通过审计委员会会议
向集团管理层汇报
审计委员会*
集团公司管理层
上下结合/
财务审计
管理审计
下审一级
的原则
对公司和
子公司的
资产、负
债、损
益、收
入、成
本、利润
的真实
性、合规
性、完整
性和效益
性进行审
计监督。
特殊内部审计
（如重大经济责任审计、离任审计等
由审计监察部独立开展
4
、对公司、子公司投资决策、项目管 理
和项目退出决策、预算编制与执行等 业务
流程和内部控制的建立、健全、执 行、适
用性和有效性进行管理审计；
5
、对公司、子公司的责任董事、责任 监
事履行职责情况等进行全过程、全方 位的
管理审计。
6
、对公司、子公司法定代表人任期经
济责任进行审计。
审计监察部
上下结合、下审一级的原则
二级子公司的总经理
3
、对公司、子公司违反财经法纪和公 司
制度等问题进行专项审计，对审计意 见和
建议的落实情况进行后续审计。
1
、对公司、子公司的股权转让、兼 并、
重组、资产置换等经济业务的可行 性、经
济性和有效性进行审计。
2
、对公司、子公司擅自变更经济合同 或
协议内容、改变履约行为、挪用签章 等事
项进行审计。
二级子公司的财务部门
2
、内部审计体系的构建重点
结合上图，在具体构建内部审计体系时，应注意把握以下方面：
① 、建立健全内部审计工作流程
内部审计框架建立后还需要制订符合企业实际的审计程序与业务运转流程， 才
能使框架体系发挥应有的效力。
原则来讲，内部审计程序应包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结和报 告这三个
基本工作阶段。其中：
审计准备阶段的主要工作包括：选派审计人员组成审计组并确定审计组组长及 主审人
员、初步分析被审计单位基本情况、确定审计重点、制定审计方案、发送 审计通知书等。
审计实施阶段的主要工作包括：根据审计方案对被审计单位的内部控制情况以 及对报表
项目和财务会计报告进行测试和复核。
审计终结和报告阶段的主要工作包括： 根据审计结果出具审计报告，提出审计 意见，
归集审计档案。在此阶段，如果被审计单位对内部审计报告和决定有异议， 一般可采取“在
收到审计报告和决定之日起十五日内提出修改意见或复审意见”的 方式进行沟通。
内部审计报告和审计意见书经批准后，被审计单位必须执行，并将执行结果以 书面形式
反馈给公司总部及内部审计部门。公司内部审计部门可视具体情况进行 后续审计，以保证内
部审计结论或决定的执行。
结合上述内容，本人草拟的内部审计业务流程图如下：
② 、建立上下结合、下审一级的内部审计体系。
为弥补内部审计无法对本单位领导者和同级管理层进行审计的内部控制薄弱 环节，应
由上级内审部门负责对下级管理层的审计，通过开展多层次的企业内部 审计工作、对各级管
理层进行有效的监督和控制，以充分发挥内部审计的作用。
原则上，对控股子公司应每年审计一次。对重要控股子公司或运营风险较大 的控股企
业应加大内审的力度和深度。除常规年度审计外，审计监察部也可根据 工作需要和集团管理
层的要求，对涉及的重大投资项目、资产处置项目应根据其 重要程度，采取审计监察部直接
参与和对二级子公司进行原则指导的方式，实施 非定期的专项审计、后续审计和责任审计。
③ 、明确审计对象。
在企业集团内部，除了有核心企业，还会有众多的紧密层、半紧密层和协作 层企业，
因此内部审计的范围必须有一定的深度和广度。由于集团成员在企业集 团中所处的地位各不
相同，对各个基层法人企业的内部审计范围也就应该有所差 别，而不应一视同仁，应该按照
各基层法人企业在企业集团中所处的地位进行有 重点、有层次的内部审计工作。
对于二级子公司这类核心型的企业，由于其是集团具体业务的运做实体部分， 因此是
内部审计的重点，对这类企业应该进行全面审计。
对于三级子公司这类紧密层的企业的内部审计也应该比较全面，尤其是属于 集团支柱
型的企业。
对于那些属于半紧密型的企业，则主要是对投入资金的使用情况、成本、利 润及分配
的真实性以及合同的履行情况进行审计监督。
④ 、明确审计范围。
内部审计主要包括有财务审计、经营审计、内部控制系统的评价、经济合同 审计、建
设投资审计、经营决策审计、电算数据信息审计以及经济责任审计等八 个方面的内容。
⑤ 、明确内部审计机构的权限范围
为保障内部审计工作的有效开展，必须以集团公司的名义对审计监察部门的 工作权限
予以明确。原则上应包括以下基本权利：
会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支有关的会计资料和实物 资产的检
查权；
会计报表、 社会审计机构出具的审计报告、 业务流程各环节形成的项目资料、
可研报告、审批文件等管理资料的查阅权；
内部审计机构对被审计单位正在进行的违反国家和公司规定的财务收支和经 营管理行
为，有权建议相关部门予以制止。
除上述权限外，本人认为还应重点明确“当内部审计机构开展审计工作时，被 审计单
位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他 与财务收支和经营
管理有关的资料”。
⑥ 、转变观念，提审内审人员素质，推进内部审计工作的开展。
内部审计要坚持依法独立、实事求是、客观公正、成本效益、监督服务、风 险控制和
重要性的原则。内部审计必须注重价值的创造，要立足于提供满足企业 内部管理与控制需要
的服务。
内部审计人员的经验，及其对公司管理与财务管理各环节的了解程度是决定 审计质量
的关键要素。为保证内部审计队伍高效工作，应采取一方面从集团内部 的相关部门与子公司
吸收符合条件的人员进入审计监察部门， ；另一方面若通过社 会招聘方式吸收的内部审计
人员，则应采取至少先到投资管理部门或二级子公司 挂职工作半年到一年，以对集团公司的
财务、管理、业务流程、企业经营管理现 状有一定程度的了解后，再从事内部审计工作。
THANKS
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