盈亏平衡分析成本模型.pptx
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介绍盈亏平衡分析 PPT课件
11
盈亏平衡பைடு நூலகம்五种计算方法
• 一、根据固定费用、产品单价与变动成本计算保本产量的盈亏平 衡点：
• 二、计算保本产量，根据产量与目标利润计算最低销价为盈亏平 衡点：
• 三、分析找出固定成本与变动成本，计算盈亏平衡点： • 四、根据企业固定费用、产品单价、单位变动成本计算其盈亏平
衡点： • 五、成本变动时求盈亏平衡点
6
分析模型
• I=S-（VC×Q+F） • =P×Q-（VC×Q+F） • =（P-VC）Q-F • I—销售利润 P—产品销售价格 • F—固定成本总额 VC—单件变动成本 • Q—销售数量 S—销售收入
7
平衡分析
• 总成本：C=F+Cv×Q • 总收入：S=P×Q • 列出盈亏平衡方程：C=S • P×Q=F+Cv×Q • 盈亏平衡点：Q=F÷（P-Cv）
2
定义
盈亏平衡分析（Break-even analysis）又称保本点分析或本量利分析 法，是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制 约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种 数学分析方法。一般说来，企业收入=成本+利润，如果利润为零，则 有收入=成本=固定成本+变动成本，而收入=销售量×价格，变动成本= 单位变动成本×销售量，这样由销售量×价格=固定成本+单位变动成本 ×销售量，可以推导出盈亏平衡点的计算公式为： • 盈亏平衡点（销售量）=固定成本÷每计量单位的贡献差数 • 企业利润是销售收入扣除成本后的余额；销售收入是产品销售量与
8
重要概念
• 单位边际贡献：单件产品售价与单件产品的变动成本之差称为单 位边际贡献（=P-Cv）；
盈亏平衡பைடு நூலகம்五种计算方法
• 一、根据固定费用、产品单价与变动成本计算保本产量的盈亏平 衡点：
• 二、计算保本产量，根据产量与目标利润计算最低销价为盈亏平 衡点：
• 三、分析找出固定成本与变动成本，计算盈亏平衡点： • 四、根据企业固定费用、产品单价、单位变动成本计算其盈亏平
衡点： • 五、成本变动时求盈亏平衡点
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分析模型
• I=S-（VC×Q+F） • =P×Q-（VC×Q+F） • =（P-VC）Q-F • I—销售利润 P—产品销售价格 • F—固定成本总额 VC—单件变动成本 • Q—销售数量 S—销售收入
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平衡分析
• 总成本：C=F+Cv×Q • 总收入：S=P×Q • 列出盈亏平衡方程：C=S • P×Q=F+Cv×Q • 盈亏平衡点：Q=F÷（P-Cv）
2
定义
盈亏平衡分析（Break-even analysis）又称保本点分析或本量利分析 法，是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制 约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种 数学分析方法。一般说来，企业收入=成本+利润，如果利润为零，则 有收入=成本=固定成本+变动成本，而收入=销售量×价格，变动成本= 单位变动成本×销售量，这样由销售量×价格=固定成本+单位变动成本 ×销售量，可以推导出盈亏平衡点的计算公式为： • 盈亏平衡点（销售量）=固定成本÷每计量单位的贡献差数 • 企业利润是销售收入扣除成本后的余额；销售收入是产品销售量与
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重要概念
• 单位边际贡献：单件产品售价与单件产品的变动成本之差称为单 位边际贡献（=P-Cv）；
成本模型.pptx
Ctrl+Shift+Enter
选择H8:H12 输入: =C2
Ctrl+Shift+Enter
6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作
Step4:制作盈亏分析图
插入/图表/散点图/下一步
数据区域:F2:I4/系列产生:列/系列/添 加(添加盈亏平均垂直参考线)/ 添加(添加当前销量垂直参考线)/ 下一步/添加标题及数值X轴/ 完成
Ctrl+Shift+Enter
选择H3:H6 输入: =F3:F6*C6+C7
Ctrl+Shift+Enter
选择I3:I6 输入: =G3:G6-H3:H6
Ctrl+Shift+Enter
选择F8:F12 输入: =C15
Ctrl+Shift+Enter
=G4
=I3
与G列类似
选择G9:G11 输入: =transpose(G5:I5)
操作步骤：
Step1: 建立盈亏平衡分析模型框架
Step2: 计算“盈亏平衡点”等参数
Step3: 进行盈亏平衡的敏感性分析
Step4: 绘制盈亏平衡分析图
分析举例：（P227例6-1）>>
最大生产能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；
单位变动成本：36元；
单位销售价格：90元
当前市场需求：Q=900
(2)有折扣方案选择
用于绘 制成本
线
用于添 加无差 别点和 当前需 求垂直 参考线
成本决策模型
解：（1）无折扣,无差别成本点： F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)
选择H8:H12 输入: =C2
Ctrl+Shift+Enter
6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作
Step4:制作盈亏分析图
插入/图表/散点图/下一步
数据区域:F2:I4/系列产生:列/系列/添 加(添加盈亏平均垂直参考线)/ 添加(添加当前销量垂直参考线)/ 下一步/添加标题及数值X轴/ 完成
Ctrl+Shift+Enter
选择H3:H6 输入: =F3:F6*C6+C7
Ctrl+Shift+Enter
选择I3:I6 输入: =G3:G6-H3:H6
Ctrl+Shift+Enter
选择F8:F12 输入: =C15
Ctrl+Shift+Enter
=G4
=I3
与G列类似
选择G9:G11 输入: =transpose(G5:I5)
操作步骤：
Step1: 建立盈亏平衡分析模型框架
Step2: 计算“盈亏平衡点”等参数
Step3: 进行盈亏平衡的敏感性分析
Step4: 绘制盈亏平衡分析图
分析举例：（P227例6-1）>>
最大生产能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；
单位变动成本：36元；
单位销售价格：90元
当前市场需求：Q=900
(2)有折扣方案选择
用于绘 制成本
线
用于添 加无差 别点和 当前需 求垂直 参考线
成本决策模型
解：（1）无折扣,无差别成本点： F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)
盈亏平衡点教程 ppt课件
EV3＝180×0.3+100×0.5+80×0.2＝120（万元）
PPT课件 28
(3) 剪枝。因为EV2> EV1, EV2> EV3，所以，剪
掉状态结点V1和V3所对应的方案分枝，保留状态结 点V2所对应的方案分枝。即该问题的最优决策方案
应该是从国外引进生产线。
PPT课件 29
例2: 某企业，由于生产工艺较落后，产品成本高， 在价格保持中等水平的情况下无利可图，在价 格低落时就要亏损，只有在价格较高时才能盈 利。鉴于这种情况，企业管理者有意改进其生 产工艺，即用新的工艺代替原来旧的生产工艺。 现在，取得新的生产工艺有两种途径：一是自 行研制，但其成功的概率是0.6；二是购买专利， 估计谈判成功的概率是0.8。
总销售收入(I)=产品价格(M)*销售量(Q)
即：
I=MQ
（10－2）
根据上述产品成本结构和产品销售收入变化分析，盈亏分析模 型应有线性与非线性两种类型。
PPT课件 8
§1.3 线性盈亏分析模型的及其应用举例
线性盈亏分析模型是指变动费用和销售收入随产量(或销售量) 增加而成比例地增加的这种线性变化，一般可用盈亏平衡图和盈亏 分析模型来描述。
损益值
自然状态及其 概率
方案
大批量
畅销（0.2） 40
中批量
30
小批量
20
一般（0.5） 30 20 18
滞销（0.3）
-10
8
14
PPT课件 21
决策树法应用
决策树法的基本模型
PPT课件 22
计算各种状态下的期望值
大批量生产期望值= 【40×0.2+30×0.5+(-10) ×0.3】×3=60（万元）
PPT课件 28
(3) 剪枝。因为EV2> EV1, EV2> EV3，所以，剪
掉状态结点V1和V3所对应的方案分枝，保留状态结 点V2所对应的方案分枝。即该问题的最优决策方案
应该是从国外引进生产线。
PPT课件 29
例2: 某企业，由于生产工艺较落后，产品成本高， 在价格保持中等水平的情况下无利可图，在价 格低落时就要亏损，只有在价格较高时才能盈 利。鉴于这种情况，企业管理者有意改进其生 产工艺，即用新的工艺代替原来旧的生产工艺。 现在，取得新的生产工艺有两种途径：一是自 行研制，但其成功的概率是0.6；二是购买专利， 估计谈判成功的概率是0.8。
总销售收入(I)=产品价格(M)*销售量(Q)
即：
I=MQ
（10－2）
根据上述产品成本结构和产品销售收入变化分析，盈亏分析模 型应有线性与非线性两种类型。
PPT课件 8
§1.3 线性盈亏分析模型的及其应用举例
线性盈亏分析模型是指变动费用和销售收入随产量(或销售量) 增加而成比例地增加的这种线性变化，一般可用盈亏平衡图和盈亏 分析模型来描述。
损益值
自然状态及其 概率
方案
大批量
畅销（0.2） 40
中批量
30
小批量
20
一般（0.5） 30 20 18
滞销（0.3）
-10
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决策树法应用
决策树法的基本模型
PPT课件 22
计算各种状态下的期望值
大批量生产期望值= 【40×0.2+30×0.5+(-10) ×0.3】×3=60（万元）
第四章--盈亏平衡分析PPT课件
（二）线性相关假成本和业务量之间存在完全的线性关系 3.固定成本保持不变假设 （三）产销平衡假设：会计期间内产销量平衡，
不存在存货变化的影响 （四）产品品质结构稳定假设：产销多种产品时，
产品品种结构保持不变。
5
利润＝销售收入－营业成本 ＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝单位产品售价×销售量－单位变动成本×销售
20
目标利润=目标销售量×（单价－单位变动成本） －固定成本
21
考虑所得税的保利点确定： 将“目标利润”替换成 “目标税后利润/（1－所得税税率）”
22
一、利润敏感性分析的意义 研究与提供能引起目标发生质变时各因素变
化的界限； 各个因素变化对利润变化影响的敏感程度； 当个别因素变化时，如何保证原定目标利润
13
图解法
14
1.盈亏平衡点不变，销售量/销售额与利润 成正比。
2.销售量/销售额不变，盈亏平衡点与利润 成反比。
3.销售总成本既定，盈亏平衡点与产品单 价成反比。
4.销售总收入既定，盈亏平衡点与固定成 本总额成正比，与单位变动成本成正比。
15
利润=边际贡献总额－固定成本 =单位边际贡献×销售量－固定成本 盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献 盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率
8
变动成本率（bR）是指变动成本占销售收
入的百分比。
变动成本率=变动成本÷销售收入=bx/px
=单位变动成本÷单价=b/p
边际贡献率+变动成本率 =(p-b)/p+b/p =1
9
营业利润=边际贡献－固定成本 边际贡献=营业利润＋固定成本 固定成本=边际贡献－营业利润
10
一、盈亏临界点的含义 保本点，又称盈亏临界点，是指企业经营达到不盈
不存在存货变化的影响 （四）产品品质结构稳定假设：产销多种产品时，
产品品种结构保持不变。
5
利润＝销售收入－营业成本 ＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝单位产品售价×销售量－单位变动成本×销售
20
目标利润=目标销售量×（单价－单位变动成本） －固定成本
21
考虑所得税的保利点确定： 将“目标利润”替换成 “目标税后利润/（1－所得税税率）”
22
一、利润敏感性分析的意义 研究与提供能引起目标发生质变时各因素变
化的界限； 各个因素变化对利润变化影响的敏感程度； 当个别因素变化时，如何保证原定目标利润
13
图解法
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1.盈亏平衡点不变，销售量/销售额与利润 成正比。
2.销售量/销售额不变，盈亏平衡点与利润 成反比。
3.销售总成本既定，盈亏平衡点与产品单 价成反比。
4.销售总收入既定，盈亏平衡点与固定成 本总额成正比，与单位变动成本成正比。
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利润=边际贡献总额－固定成本 =单位边际贡献×销售量－固定成本 盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献 盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率
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变动成本率（bR）是指变动成本占销售收
入的百分比。
变动成本率=变动成本÷销售收入=bx/px
=单位变动成本÷单价=b/p
边际贡献率+变动成本率 =(p-b)/p+b/p =1
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营业利润=边际贡献－固定成本 边际贡献=营业利润＋固定成本 固定成本=边际贡献－营业利润
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一、盈亏临界点的含义 保本点，又称盈亏临界点，是指企业经营达到不盈
第三讲盈亏平衡分析(共93张PPT)
共九十三页
1.传统式保本图
收入(shōurù)、成本（千 元）
14
12 10
8 6
4
2.8 2
盈利区 保本点
亏损区
70件
Y= Px=100x Y= a+bx=2800+60x
Y= a=2800
0 2 4 6 8 10 12 14
共九十三页
产量(chǎnliàng) （十件）
保本图分析
收入(shōurù)、成本（千 元）
共九十三页
一、相关范围(fànwéi)假设
1、期间(qījiān)假设 2、业务量假设
二、模型线性假设 三、产销平衡假设 四、品种结构不变假设
1、固定成本不变假设 2、变动成本与业务量完
全线性假设
3、销售收入与销售数量完 全线性假设
共九十三页
第二节 本-量-利分析(fēnxī)
一、盈亏临界点分析
共九十三页
产量(chǎnliàng) （十件）
收入(shōurù)、成本（千元）
2.贡献毛益式保本图分析
盈利区
14 12
10 8 6 4
2.8 2
贡献毛益 保本点
亏损区
70件
利润
固定成本
变动成本
0 2 4 6 8 10 12 14
共九十三页
产量(chǎnliàng) （十件）
3.利量式保本(bǎo 图 běn)
2.贡献毛益式
3.利量式
4.单位式
共九十三页
1.传统式保本(bǎo 图 běn)
特点： 将固定成本置于变动成本之下
绘制步骤： ① 选择坐标系，确定业务量轴和成本、收入轴； ② 绘制固定成本线；
③ 绘制总成本线；
1.传统式保本图
收入(shōurù)、成本（千 元）
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12 10
8 6
4
2.8 2
盈利区 保本点
亏损区
70件
Y= Px=100x Y= a+bx=2800+60x
Y= a=2800
0 2 4 6 8 10 12 14
共九十三页
产量(chǎnliàng) （十件）
保本图分析
收入(shōurù)、成本（千 元）
共九十三页
一、相关范围(fànwéi)假设
1、期间(qījiān)假设 2、业务量假设
二、模型线性假设 三、产销平衡假设 四、品种结构不变假设
1、固定成本不变假设 2、变动成本与业务量完
全线性假设
3、销售收入与销售数量完 全线性假设
共九十三页
第二节 本-量-利分析(fēnxī)
一、盈亏临界点分析
共九十三页
产量(chǎnliàng) （十件）
收入(shōurù)、成本（千元）
2.贡献毛益式保本图分析
盈利区
14 12
10 8 6 4
2.8 2
贡献毛益 保本点
亏损区
70件
利润
固定成本
变动成本
0 2 4 6 8 10 12 14
共九十三页
产量(chǎnliàng) （十件）
3.利量式保本(bǎo 图 běn)
2.贡献毛益式
3.利量式
4.单位式
共九十三页
1.传统式保本(bǎo 图 běn)
特点： 将固定成本置于变动成本之下
绘制步骤： ① 选择坐标系，确定业务量轴和成本、收入轴； ② 绘制固定成本线；
③ 绘制总成本线；
盈亏平衡分析PPT
-
Cf1+ Cv1 Qn= Cf2 +Cv2Qn Qn=(Cf1-Cf2)/(Cv2-Cv1)=30(万件) 结论: 当Q<20万件时，应采用方案3; 当Q>30万件时，应采用方案1; 当20<Q<30万件时，应采用方案2。
-
三 、非线性盈亏平衡分析
B(C)
C(Q)
BEP2
亏
B(Q)
BEP1 盈
设备
A B C
固定费
20000 30000 70000
单位变动费
X
Y
7
11
3
11
3
5
-
解：采用优劣平衡分析方法比选互斥方案， 设x与y分别是产品X与Y的月销售量，各设 备生产的平均每月盈利分别为GA、GB、GC
GA=(12－7)x＋(16－11)y－20000 GB=(12－3)x＋(16－11)y－30000 GC=(12－3)x＋(16－5)y－70000 三个方案分别进行两两比较，当方案优劣平 衡时，即两方案设备生产的月平均盈利相等， 可以求得两方案的优劣平衡方程：
BE(P )BE(Q P )10% 0
Q 0
1BE(P)经营安全率
1BEP ()30%安 , 全性好 1BEP ()20% - 安 , 全性差
(3) 用价格表示BEP
BEP(P)=Cf+ Cv/Q0 (4) 用单位变动成本表示BEP
BEP(Cv)=P- Cf/Q0 例 某项目年设计生产能力为生产某种产 品3万件，单位产品售价3000元，总成本费用 为7800万元，其中固定成本3000万元，总变 动成本与产品产量成正比关系，求以产量， 生产能力利用率，销售价格和单位产品变动 成本表示的盈亏平衡点。
Cf1+ Cv1 Qn= Cf2 +Cv2Qn Qn=(Cf1-Cf2)/(Cv2-Cv1)=30(万件) 结论: 当Q<20万件时，应采用方案3; 当Q>30万件时，应采用方案1; 当20<Q<30万件时，应采用方案2。
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三 、非线性盈亏平衡分析
B(C)
C(Q)
BEP2
亏
B(Q)
BEP1 盈
设备
A B C
固定费
20000 30000 70000
单位变动费
X
Y
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11
3
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解：采用优劣平衡分析方法比选互斥方案， 设x与y分别是产品X与Y的月销售量，各设 备生产的平均每月盈利分别为GA、GB、GC
GA=(12－7)x＋(16－11)y－20000 GB=(12－3)x＋(16－11)y－30000 GC=(12－3)x＋(16－5)y－70000 三个方案分别进行两两比较，当方案优劣平 衡时，即两方案设备生产的月平均盈利相等， 可以求得两方案的优劣平衡方程：
BE(P )BE(Q P )10% 0
Q 0
1BE(P)经营安全率
1BEP ()30%安 , 全性好 1BEP ()20% - 安 , 全性差
(3) 用价格表示BEP
BEP(P)=Cf+ Cv/Q0 (4) 用单位变动成本表示BEP
BEP(Cv)=P- Cf/Q0 例 某项目年设计生产能力为生产某种产 品3万件，单位产品售价3000元，总成本费用 为7800万元，其中固定成本3000万元，总变 动成本与产品产量成正比关系，求以产量， 生产能力利用率，销售价格和单位产品变动 成本表示的盈亏平衡点。
盈亏平衡分析改正版 PPT课件
8
例5-1某厂建设方案设计生产能力30000件，预计单位产品的变 动成本60元，单位产品售价150元，年固定成本120万元。问该 厂盈亏平衡点的年产量和生产能力利用率是多少？盈亏平衡销售
价格是多少？达产后每年可获利多少？销售税金税率为6%
解: Q BE P P F T vP (1 F t) v 1 5 1 (1 0 2 6 % 0 60 ) 0 1 04 0 件 8 0
10
②BEP(生产能力利用率)＝200 000／500 000×l00％ ＝４0％
③BEP(单位产品价格)＝3 000 000／500 000+80+5 ＝91元/件
从项目盈利及承受风险的角度出发，其BEP(生 产能力利用率)越小，BEP(单位产品价格)越低，则项 目的盈利能力就越强，抗风险能力也就越强。
盈亏平衡分析
一、盈亏平衡分析的含义
1.盈亏平衡分析的概念
盈亏平衡分析是一种在一定的市场、经营管理条件下， 计算项目达产年的盈亏平衡点，研究项目成本与收入平衡关 系的一种分析方法。
盈亏平衡点（Break-even point ,简称BEP）：随着影响 项目的各种不确定因素（如投资额、生产成本、产品价格、 销售量等）的变化，项目的盈利与亏损会有一个转折点，这 一点称为盈亏平衡点。在这一点上，项目销售（营业、服务） 收入等于总成本费用，正好盈亏平衡。
11
2.非线性盈亏平衡分析
产生原因：
当产量达到一定数额时，市场趋于饱和，产品可能会 滞销或降价，这时呈非线性变化；而当产量增加到超出已有 的正常生产能力时，可能会增加设备，要加班时还需要加班 费和照明费,此时可变费用呈上弯趋势，这种情况下，销售收
入、产品总成本应看作是产量的非线性函数，即R=R（Q）、 C=C（Q）。
例5-1某厂建设方案设计生产能力30000件，预计单位产品的变 动成本60元，单位产品售价150元，年固定成本120万元。问该 厂盈亏平衡点的年产量和生产能力利用率是多少？盈亏平衡销售
价格是多少？达产后每年可获利多少？销售税金税率为6%
解: Q BE P P F T vP (1 F t) v 1 5 1 (1 0 2 6 % 0 60 ) 0 1 04 0 件 8 0
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②BEP(生产能力利用率)＝200 000／500 000×l00％ ＝４0％
③BEP(单位产品价格)＝3 000 000／500 000+80+5 ＝91元/件
从项目盈利及承受风险的角度出发，其BEP(生 产能力利用率)越小，BEP(单位产品价格)越低，则项 目的盈利能力就越强，抗风险能力也就越强。
盈亏平衡分析
一、盈亏平衡分析的含义
1.盈亏平衡分析的概念
盈亏平衡分析是一种在一定的市场、经营管理条件下， 计算项目达产年的盈亏平衡点，研究项目成本与收入平衡关 系的一种分析方法。
盈亏平衡点（Break-even point ,简称BEP）：随着影响 项目的各种不确定因素（如投资额、生产成本、产品价格、 销售量等）的变化，项目的盈利与亏损会有一个转折点，这 一点称为盈亏平衡点。在这一点上，项目销售（营业、服务） 收入等于总成本费用，正好盈亏平衡。
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2.非线性盈亏平衡分析
产生原因：
当产量达到一定数额时，市场趋于饱和，产品可能会 滞销或降价，这时呈非线性变化；而当产量增加到超出已有 的正常生产能力时，可能会增加设备，要加班时还需要加班 费和照明费,此时可变费用呈上弯趋势，这种情况下，销售收
入、产品总成本应看作是产量的非线性函数，即R=R（Q）、 C=C（Q）。
第4章-盈亏平衡分析PPT优秀课件
成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。20×4年 生产经营能力为12 500件。假设20×4年的目标利润TP 为12 000万元，价格和成本水平同上年完全相同。要求 （1）计算该年的保利点 （2）假定20×4年的目标净利润TTP为8 040万元，所 得税率tR为33%，价格和成本水平保持不变。
42
小结： 保利分析
单一 品种
保利销售量 X= (a + L)／(p — b)
保利销售额 PX= （a + L) ／cmR 综合保利销售额 PX= （a +L) ／cmR
• 评价企业安全程度。
•
MSR=（X — X。）／X
•
=(5000-3000)/5000=40%
•
∵MSR＞30% ∴ 企业经营安全
33
第三节 保利分析
（一）概述 （二）单一品种保利分析 （三保利点的确定 由L＝px－bx－a 得 保利量 Ｘ´＝（a＋L)／(p－b) 保利额 px´＝（a＋L)／cmR 注：保本点与保利点的区别在于利润是为０还是要 保证目标利润的实现。
24
6、2002年预计a = 10万 + 2万 = 12万 7、2002年预计保本点
x。= a／(p — b) = 12万/(100-60) =0.3万件
px。=0.3×100=30万元
25
三、多种产品盈亏平衡点计算
1.综合边际贡献率法 方法一: （1）计算各产品的cmR （2）计算各产品的销售比重 （3）计算加权平均cmR = ∑各产品的cmR×各产品的销售比重 （4）计算综合保本销售额 = 企业固定成本÷加权平均cmR （5）计算各产品的保本销售额 =综合保本销售额×各产品的销售比重
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小结： 保利分析
单一 品种
保利销售量 X= (a + L)／(p — b)
保利销售额 PX= （a + L) ／cmR 综合保利销售额 PX= （a +L) ／cmR
• 评价企业安全程度。
•
MSR=（X — X。）／X
•
=(5000-3000)/5000=40%
•
∵MSR＞30% ∴ 企业经营安全
33
第三节 保利分析
（一）概述 （二）单一品种保利分析 （三保利点的确定 由L＝px－bx－a 得 保利量 Ｘ´＝（a＋L)／(p－b) 保利额 px´＝（a＋L)／cmR 注：保本点与保利点的区别在于利润是为０还是要 保证目标利润的实现。
24
6、2002年预计a = 10万 + 2万 = 12万 7、2002年预计保本点
x。= a／(p — b) = 12万/(100-60) =0.3万件
px。=0.3×100=30万元
25
三、多种产品盈亏平衡点计算
1.综合边际贡献率法 方法一: （1）计算各产品的cmR （2）计算各产品的销售比重 （3）计算加权平均cmR = ∑各产品的cmR×各产品的销售比重 （4）计算综合保本销售额 = 企业固定成本÷加权平均cmR （5）计算各产品的保本销售额 =综合保本销售额×各产品的销售比重
26
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❖由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
❖将销售收益作为 自变量独立计算
R0
F k
第六章讲稿 第7页
一、盈亏平衡分析(续)
【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“ 盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微 调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡 垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
盈亏平衡分析成本模型
第六章讲稿 第1页
内容简介
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量
第六章讲稿 第2页
第一节 盈亏平衡分析模型
Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解 等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理 参数的变化对盈亏平衡点的影响 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈 亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式 直观地反映目标利润与达到该目标利润所 对应的目标销量之间勾稽关系的方法； 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩 小的杠杆作用；
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
RC
(1 v )R F kR F
p
第六章讲稿 第5页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销量的概念及其计算
pv
R
第六章讲稿 第14页
二、安全边际和安全边际分析(续)
【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成 下列操作：若目标利润为20000时，计算 目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安 全边际率；绘制销量-利润图；在图中添 加一个微调器控件，当目标利润按步长 2000从10000变化到40000时，折角参考 线及结论文字随之变化。
第六章讲稿 第10页
一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 0
盈亏平衡分析面积图
管理层薪酬=23000
盈亏平衡销量=700，利润=10800,盈利
盈利区
亏损区
300
600
盈利
900 亏损
1200
1500
第六章讲稿 第11页
二、安全边际和安全边际分析
第六章讲稿 第3页
一、盈亏平衡分析
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
RC
(1 v )R F kR F
p
第六章讲稿 第4页
一、盈亏平衡分析(续)
公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助 于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益 ）只是必须超过的下限 公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益 ） 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能 达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出 现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越 安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
三、经营杠杆分析
在销售收益增加时利润同时增大，而且利润 的相对增长率（变化百分比）大于销售收益 的相对增长率（变化百分比），二者的比值 称为经营杠杆系数 利润相对变化率大于销售收益相对变化率的 根本原因在于固定成本的存在 经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业 不利
第六章讲稿 第12页
二、安全边际和安全边际分析(续)
目标利润与安全边际
❖把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目 标利润
❖把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
第六章讲稿 第13页
二、安全边际和安全边际分析(续)
Q F 0 , R F 0 ，S Q Q0
pv
k
S 0 , s S Q Q0 R R0
❖两种概念
➢使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 ➢使销售收益与总成本达到平衡的销量
❖计算方法
➢利用数学公式来计算
Q0
F pv
➢利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内 插计算的方法
➢利用Solver 或Goal Seeking功能
第六章讲稿 第6页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销售收益的计算
第六章讲稿 第8页
一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 -20000 0 -40000
盈亏平衡分析图形
销量=900时,盈利
售价=90元，盈亏平衡销量=700
37800.0
10800.00
300
600
900
1200
1500
边际贡献
第六章讲稿 第15页
二、安全ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ际和安全边际分析(续)
利润 40000 30000
20000 10000 20000
0 -10000 0
-20000 -30000 -40000
实现目标利润所需目标销量
目标利润=20000,目标销量=1070
销
1070
量
300
600
900
1200
1500
第六章讲稿 第16页
固定成本
利润
系列5
系列6
第六章讲稿 第9页
一、盈亏平衡分析(续)
【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长500变化，且显示“盈利”、“保本 ”或“亏损”等结论文字。