中华人民共和国消费税法
完善消费税法改革的几点建议
完善消费税法改革的几点建议针对消费税法的改革，本文建议扩大高污染产品和奢侈品的征税范围，新增一次性消费品和高档服务为征税对象，将消费税由价内税改为价外税，更好地实现消费税法的立法目的。
标签：消费税;改革;建议我国于1993年颁布《中华人民共和国消费税暂行条例》，1994年正式实施。
消费税法施行二十多年来，在引导人们环保、健康、合理地消费，调节收入分配，促进消费结构的优化升级，筹集财政收入等方面发挥了积极的作用。
但是，从现实看，消费税法存在对高耗能高污染产品的征税范围较窄，奢侈品未纳入征税范围，高档服务消费仍在征税范围中“缺位”，消费税的调节收入分配功能没有充分发挥，不适应消费市场的新情况等问题。
为解决上述存在的问题，落实“税收法定”原则的要求，以及完善消费税法，财政部、税务总局联合起草了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，启动了消费税法新一轮的改革。
借着消费税法由条例上升为法律的改革时机，针对消费税法征管中存在的问题，就进一步完善消费税法的法律制度，深化消费税法的改革，本文提出以下几点建议：一、落实新发展理念，将更多不利于环境保护的高污染、一次性消费品纳入征税范围（一）将一次性餐具、打包盒纳入征税范围近几年，我国外卖行业兴起极大地改变了人们的消费方式，给人们用餐带来了便利，同时也使一次性餐具、打包盒的使用量大幅度增长，形成大量难以降解的餐饮垃圾。
而且一次性餐具、打包盒属于发泡塑料制品，遇热会散发不利于人体健康的有害物质。
目前日、韩等国家已经在积极推进环保型一次性餐具的普及使用，因为价格较高，导致我国环保型一次性餐具市场发展较慢。
如果环保型一次性餐具和塑料一次性餐具定价相同，商家和消费者肯定是优先选择有利于人体健康的环保型一次性餐具，所以我们通过在一次性塑料餐具的生产环节征收消费税的方式，大幅度地提高一次性塑料餐具的價格，来增强环保型一次性餐具的竞争力。
（二）将一次性塑料袋纳入征税范围我国环保部门从2008年6月开始要求超市、商场对一次性塑料袋收费，来减少白色污染，并禁止商家提供厚度小于0.025毫米的塑料袋。
2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新消费税法税率表及其新旧税
目税率对比表
1. 引言
本文档旨在提供2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率对比表，以便人们了解最新的消费税税率信息。
以下是针对各项税目的详细说明。
2. 新消费税法税率表
3. 旧消费税法税率对比表
4. 分析和结论
根据最新的消费税法，2023年的税率表相比旧税率表有所调整。
香烟和酒类的税率都有所增加，分别增加了2%和5%。
碳酸饮料的税率也增加了2%，而糖果和巧克力的税率增加了2%。
这些调整表明政府对某些高消费税产品的征税进行了调整，旨在鼓励更健康的
消费选择。
5. 结论
本文档提供了2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率
对比表，使人们能够了解最新的消费税法规定。
这些信息对于企业
和个人来说可能具有重要意义，帮助他们合理规划财务和消费决策。
注意：本文档提供的税率信息仅供参考，具体税率可能根据实
际法规的变化而有所调整。
请在实际操作中咨询相关法律和税务专
业人士以获取最准确的税率信息。
增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。
本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。
一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。
2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。
3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。
同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。
4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。
纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。
同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。
5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。
税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。
同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。
二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。
2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。
同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。
3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。
3 消费税法
成品油税率（单位税额）
1. 汽油 无铅 1元/升（1吨=1388升） 含铅1.40元/升
2. 柴油
3. 石脑油
0.8元/升（1吨=1176升）
1元/升（1吨=1385升）
4. 溶剂油
5. 润滑油
1元/升（1吨=1282升）
1元/升（1吨=1126升）
6. 燃料油
7. 航空煤油
0.8元/升（1吨=1015升）
收消费税。
◆ 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入 股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同 类应税消费品的最高销售价格。
某白酒厂1月份用粮食白酒10吨抵偿某农场谷物款5万元， 该粮食白酒每吨本月售价为4800-5200元之间浮动，以 平均价格5000元/吨。粮食白酒每吨成本为3000元。
自
从价计税 = 成本 ×(1 + 成本利润率） × 消费税率
产 自 用
1 – 消费税率
复合计税 = 成本 + 利润+自产自用数量×定额税率 × 消费税率
1 – 消费税率 + 自产自用数量 × 定额税率
其它方面：非应税消费品的生产、在建工程、管理部门、非生产机 构构、劳务、馈赠、赞助、投资、广告、样品、福利、 奖励等方面
= 1,388,000 + 1,881,600 = 3,269,600元
复合计税方法
某酒厂2008年12月份生产一种新的粮食白酒，每吨售价为 38500元，该厂销售0.2吨。白酒税率为每斤0.5元，比例 税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。
从量税＝0.2×2,000×0.5＝200元 从价税＝0.2×38,500×20% = 1,540（元） 应纳消费税＝从量税 + 从价税 = 200＋1,540＝1,740元
项目二 任务一消费税的纳税人及征收范围
的
纳
个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
税
人
及 征
➢ 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；
收 范
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税
围
时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
➢ 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
14
3 消费税税目
任 务 一
（11） 游艇
消 费
本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以
税 的
在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各
纳
税
类机动艇。
人
及
征 收
（12） 木制一次性筷子
范
围
本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
费 税 的 纳
2、进口环节
税的应税消费品以外的其 他应税消费品
税 人
基本环节 3、委托加工环节
及
征 收
4、零售环节
金银首饰、钻石及钻石饰
范 围
特殊环节
品、铂金首饰、超豪华小
汽车
5、批发环节
卷烟在批发环节加征一道 消费税
提示：单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油 不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的 以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。
范
围
② 乙类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号
![国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号](https://img.taocdn.com/s3/m/9101ce6526284b73f242336c1eb91a37f1113210.png)
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知（１９９４年５月２６日国税发＜１９９４＞１３０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、成都、长春、南京市税务局：《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定实施以来，各地在贯彻执行中陆续反映出了一些问题，要求予以明确。
现根据消费税问题座谈会讨论的意见，就几个具体征税问题通知如下：一、关于委托加工征税问题１．对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
２．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。
二、关于已税消费品的扣除问题１．根据消费税法的规定，对于用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品的买价或委托加工已税消费品代收代缴的消费税。
此项按规定可以扣除的买价或消费税，是指当期所实际耗用的外购或委托加工的已税消费品的买价或代收代缴的消费税。
２．对企业用１９９３年底以前库存的已税消费品连续生产的应税消费品，在计征消费税时，允许按照已税消费品的实际采购成本（不含增值税）予以扣除。
３．对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎（内胎或外胎）连续生产汽车轮胎；用外购或委托加工的已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车），在计征消费税时，允许扣除外购或委托加工的已税汽车轮胎和摩托车的买价或已纳消费税税款计征消费税。
本通知从文到之日起执行。
——结束——。
中华人民共和国消费税法
中华人民共和国消费税法消费税法是指中华人民共和国出台的一部关于消费税管理情况的法律。
消费税是政府为向消费者收取货物及服务收入的一种收入，它可以作为新的政府财政收入，也可以作为政府调节消费行为的重要政策工具。
通过消费税的征收，可以促进经济增长，完善税制体系，改善国家财政状况，调剂经济发展和社会建设平衡，提升社会团结力量。
二、消费税法的内容1、消费税法包括消费税的征收、认定和税务管理机构的设置、税务稽查机关的设置、消费税的使用和税款的退还、有关行政处罚等。
2、消费税法规定了消费税的认定标准、计征方式以及计算公式，并针对消费税的征收，对货物的销售经营者和提供优惠政策者加以规定，以保证征税公平、公正和合理，防止消费税出现滥用现象。
3、消费税法规定，消费税应由国家管理部门按照公平、合理的原则实施征收，但政府可以根据经济状况的变化对消费税的实施有一定的灵活性。
另外，消费税法还规定，地方政府可以将消费税用于基础设施建设、财政补贴等，起到改善当地的社会经济状况的作用。
三、消费税法的作用1、消费税法能够有效促进消费。
通过消费税法，可以根据经济发展水平灵活调整消费税税率，对购买、使用、消费等行为推行鼓励优惠政策，促进消费，提高中国居民消费水平，改善社会经济状况，避免消费抛锚现象的发生。
2、消费税法能够有效增加政府收入。
消费税是政府收入的重要组成部分，消费税法能够更好地调节消费行为，使政府收入增加，拓宽政府财政收入来源，为政府支出提供保障，增强国家经济发展力度，促进国家稳定发展。
3、消费税法有利于提升社会团结力量。
消费税还可以用于国家社会保险和基本公共服务，从而为社会提供更加均衡的发展机会，加强社会团结力量，消除社会不公正现象，加强国家财政实力，确保稳定发展，提高社会公平感。
四、消费税法的实施在消费税法的实施过程中，国家税务管理机构应当以法律法规为依据，认真贯彻执行消费税法，严格按照定价、征收、缴纳和使用等程序进行消费税征收，进行精确稽查，严格执行各项税制落实机制，加强消费税的实施，及时发现税收违法行为，做好消费税的管理，最大程度保证消费税的正常征缴，为推动社会经济发展做出贡献。
消费税法精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版消费税法第一节消费税概述一、概念消费税，是指以特定的消费品的消费流转额为计税依据而征收的一种商品税。
·征税依据：消费品的流转额·征税范围：并不是对所有的消费品征税，有选择性的，以特定的消费品为征税对象，也就是说，它是特种消费税。
·消费税，也是一种间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人。
·征收目的：（1）贯彻国家消费政策、引导消费结构，如1989年，为缓解彩色电视机、小轿车的供求矛盾，开征了彩色电视机的特别消费税和小轿车的特别消费税；（2）保证国家财政收入，由于征收消费税的应税消费品，大部分属于非生活必需品，尽管税负较高，也不会引起大部分消费者的反感；（3）调节收入差异，对有能力消费非生活必需品的消费者，适当课以重税，对高收入者实施间接调节。
二、特征（与增值税相比较）1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。
消费税消费品的生产、委托加工和进口才征收。
这些应税消费品，首先要缴纳增值税，然后还要缴纳消费税。
2、消费税是价内税，增值税是价外税。
3、消费税是一次性征收，增值税是多环节多次征收。
绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工、进口)环节，以后的批发零售环节不再征收。
4、消费税与增值税通常是同一计税依据。
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。
5、税率、税额的差别性对于不同的税目，适用不同的税率。
对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率都不同。
第二节我国消费税制度的主要内容我国现行消费税法的基本规范是2008年11月5日颁布、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》，以及财政部、国家税务总局第51号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
一、纳税主体我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
中华人民共和国消费税法(征求意见稿)
第一条在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本法规定缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率和征收环节，依照本法所附《消费税税目税率表》执行。
根据宏观调控需要，国务院可以调整消费税的税率，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第三条纳税人在生产、批发或者零售环节销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。
纳税人自用未对外销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。
第四条消费税实行从价计税、从量计税，或者从价和从量复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
实行从价计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
实行从量计税办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
第五条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第六条销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。
纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条纳税人自用未对外销售的应税消费品，按照纳税人销售的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自用
数量×定额税率)÷(1-比例税率)
第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
第九条进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税计税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税计税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
第十条纳税人申报的应税消费品的计税价格和数量明显偏低且不具有合理商业目的的，税务机关、海关有权核定其计税价格和数量。
第十一条委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规定抵扣。
第十二条外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，符合下列情形的所纳消费税税款准予按规定抵扣：
(一)烟丝生产卷烟的；
(二)鞭炮、焰火生产鞭炮、焰火的；
(三)杆头、杆身和握把生产高尔夫球杆的；
(四)木制一次性筷子生产木制一次性筷子的；
(五)实木地板生产实木地板的；
(六)石脑油、燃料油生产成品油的；
(七)汽油、柴油、润滑油分别生产汽油、柴油、润滑油的；
(八)集团内部企业间用啤酒液生产啤酒的；
(九)葡萄酒生产葡萄酒的；
(十)高档化妆品生产高档化妆品的。
除第(六)、(七)、(八)项外，上述准予抵扣的情形仅限于进口或从同税目纳税人购进的应税消费品。
第十三条纳税人应凭合法有效凭证抵扣消费税。
第十四条纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。
根据国民经济和社会发展需要，国务院可以规定免征或减征消费税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第十五条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由税务机关委托海关代征。
海关应当将受托代征消费税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税计征办法由国务院制定。
第十六条消费税纳税义务发生时间，按以下规定确定：
(一)纳税人销售应税消费品，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
(二)委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，纳税义务发生时间为受托方向委托方交货的当天。
(三)未对外销售，自用应税消费品纳税义务发生时间为移送货物的当天。
(四)进口应税消费品，纳税义务发生时间为进入关境的当天。
第十七条消费税纳税地点，按以下规定确定：
(一)纳税人销售应税消费品的，以及自用应税消费品的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
(二)委托加工应税消费品的，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地的主管税务机关解缴消费税税款。
(三)进口应税消费品的，应当向报关地海关申报纳税。
第十八条消费税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。
纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。
第十九条消费税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第二十条国务院可以实施消费税改革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。
第二十一条税务机关与发展改革、工业和信息化、公安、生态环境、交通运输、商务、应急管理、海关、市场监管等相关部门应当建立消费税信息共享和工作配合机制，加强消费税征收管理。
第二十二条国务院根据本法制定实施条例。
第二十三条本法自20××年×月×日起施行。
1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》同时废止。
附：消费税税目税率表。