对《财政同级审计的主要做法》一文的质疑
国家审计的问题及对策
国家审计的问题及对策一、我国国家审计信息公开的必要性随着经济体制改革的深化，政府体制改革已是势在必行，公开审计结果这正是配合我国的行政体制改革，推进我国民主进程的关键环节，也是顺应民意的大势所趋，审计公告制度主要包括以下几个方面：1．1是受托经济责任的体现从审计学的基本理论可知，受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。
我国宪法明确指出，社会大众是国家主人，是国家资源的所有者，按照受托经济责任理论，广大的社会大众即资源所有者是审计授权人或委托人，是接受审计报告的人，这就明确了国家审计为谁服务，对谁负责的根本宗旨，这也是西方国家为何普遍重视审计结果公开而不受政府行政干预的一个主要因素。
因此，国家审计机关依法及时向社会公众公开审计内容、范围，也包括审计结果及处理意见，不仅表现出国家审计是一种高层次的经济监督，同时，也是受托经济责任的具体体现。
1．2是建立现代民主与法制制度，体现公民权利的必然要求从根本上说，国家审计信息公开同时体现了社会主义民主与法治的要求：一方面，通过审计信息公开让社会公众充分了解国家资金的管理及使用情况，增加对各级政府工作的监督力度，从这一点说，此举与集权与专制相对立，因此它是民主的;另一方面，因为审计信息的公开，无形中加大了对各级政府的工作情况的披露，各种违法违规行为得以充分揭露，并依法进行处理和追究，使权利得到有效制约，从这一点说，它又是法治的。
公告审计结果，使审计监督与社会监督相结合，可以促进我国经济更健康、有序的发展，并最大限度的防止腐败。
因为政府行为透明度的增加，保障了公众对公共信息的知情权。
知情权是西方国家民众普遍重视的一项基本权利，不知情如何有话语权，没有话语权又如何参政议政。
因此，公开国家审计信息，使公众享有充分的知情权并充分行使监督权，有助于各种经济责任的准确履行，利于持续增强我国的民主政治建设。
1．3有利于规范市场经济秩序，制约各种违法违纪行为实行审计结果公告制度，对完善审计监督机制、制约经济行为中的各种违法、违规、违纪行为是一个强有力的举措。
审计报告质量要求
摘要审计质量是审计工作的生命线，审计报告是真实反映审计工作的最终载体，从某种意义上讲，审计报告的质量好坏，直接体现审计工作质量和成果。
因此，提高审计报告质量水平，必须先全面了解审计报告质量存在的问题及成因，在此基础上严格依照法定程序实施审计、按照审计方案确定的内容，目标和重点开展审计、客观公正地进行审计评价；本文从与审计报告质量直接相关的几个重点环节入手，进行了深入分析和思考，并给出了具体有效的措施。
关键词：审计报告质量措施目录摘要 1目录 2一、审计报告质量存在的问题及成因 (3)（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够 (3)（二）审计报告质量控制不严谨 (4)（三）审计队伍素质不适应工作需要 (4)（四）审计目标不明，审计质量不高 (4)（五）审计人员依法行政观念不强 (5)（六）对审计职能的宣传力度不够 (5)二、提高审计报告质量的条件 (5)（一）严格依照法定程序实施审计 (5)（二）客观公正地进行审计评价 (6)（三）按照审计方案确定的内容和重点开展审计 (6)三、提高审计报告质量的措施 (7)（一）制定方案环节，应充分调查了解，确定审计目标重点、明确审计思路和方法 (7)（二）审计查证环节，应严格执行方案，审深查透做实，不遗漏对相关情况（三）征求意见环节，应充分沟通，听取意见，重视对反馈意见的处理 .. 8 （四）法规审理环节，应围绕审计方案，全面进行质量检修 (8)四、提高审计报告质量的建议 (10)（一）重视市场对审计质量的作用 (10)（二）重视对审计人员的控制 (10)（四）对审计过程的控制 (11)五、参考文献: (12)企业审计报告质量问题探讨引言随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增,因此也就涉及到审计报告的质量问题。
建立健全审计报告质量体系,加强审计力度,严把审计质量关,是预防和解决审计报告质量虚假问题的重要手段。
加强国有资本经营预算审计的新思考
２Ｏ ・
的审计 出预算 是指 国家根 据 国有 资本经 营预 算 收 支 人规模 和 国 民经 济发展 需要 制订 的支 出计 划 。 主要 审 查 以下 内容 ： １ 资本性 支 出 ， （） 主要是 根 据 国家产 业发 展规 划 ． 国有经 济 布局 和结 构 调整 规 划 ， 于 支 持 国 用 有企业 改 制 、 组 ， 重 自主 创新 ， 提高 企 业 核心 竞 争 力 ； （） ２ 费用 性支 出 。 主要用 于弥 补 国有企 业 改革 成本 ， 解 决 历史 遗 留问题 ；３ （ ）其 他 支 出。三 是编 制程 序 的审 查 各级 政府 编制 的 国有 资本 经 营预算 是否逐 级按 规 定 报批 ． 最后 提交 同级地 方人 大常 委会 审查 同意 。 ２国有 资本 经 营执 行 情况 的 审计 。一 是 审计企 业 ． 收益 的真 实性 主要 是指对 国有独 资企业 利润 的真 实 性 以及 国有控股 、参 股企 业利 润 的真 实性 进行 审计 。 这是 国有 资本经 营 预算 收人 的主要 来 源 ． 是 国有 资 也 本 经 营预 算 的编 制 基 础 。二是 审计 预 算 收入 的完 整 性 国有资 本经 营预算 收入 是指 各级 人 民政府及 其部 门、 机构履 行 出资人 职责 的企业 （ 级企 业 ） 一 上交 的国 有 资本收 益 ． 括 国有 独资 企业 按规 定 上交 国 家 的利 包 润、 国有产 权 （ 国有股 份 ） 含 转让 收入 等 五项 内容 。在 审计 中 ． 注 意财 政 部 门 、 要 国有 资产 监 管机 构 以及其 他 负责 国有企 业 监管 职 能 的部 门和 单位 是 否 做 到 了 应收 尽收 。 三是预 算支 出的合规性 、 整性 和效 益性 。 完 国有资 本 经 营预算 支 出包 括 资本 性 支 出和 费 用性 支 出两部 分 审计 中要注 意预算 支 出 的安排是 否 细化 到 相应 的项 目或单 位 ． 算资 本性 支 出和 费用性 支 出的 计 比例是 否合 理 。对资本 性 支 出 ， 要从 宏观 上分 析 编制 资本性 支 出的政 策依据 是 否真实 可靠 ． 否符 合 国家 是 的产业 布局 和企业 发展 战 略 。对 费用 性 支 出 ． 关注 要 支 出安 排及 资金使 用 的合法 性 ． 注意 有无 虚列 费 用支 出或挤 占挪 用财政 资金 的 问题 同时 在 国有 资本 经营 预算 支出 的效益 审计方 面 ． 从 国家 产业 层次 的宏观 要 效益 和企业 层次 的微观效 益 进行 。在 宏 观层 面 。 关注 国有 资本 的投 资方 向是 否有 利 于 国有 经 济 的 布局 和 结构调 整 ． 否依 据 国家产业 发展 战 略正 确引 导社 会 能 资本 的流 向 ． 充分 发挥 国有经 济对 国民经 济 的主 导作 用和控 制力 与竞争 力 。在微 观层 面 。 从 增长 质量 和 要 增长 总量 两 个 方 面分 析 国有 资 本 经 营预 算 支 出 的效 益． 防止 重 复建设 和盲 目投 资 。 ３国有资本 经 营预 算管理 情况 的审计 。根 据 国务 ． 院《 于试行 国有 资本经 营预 算 的意 见》 国有 资本 经 关 ， 营预算 还 处 在试 行 阶段 ． 还有 很 多 配套 的制 度 、 规 法 未跟上 ． 而这些 配套 制度 的适 用性 需要 在 实践 中去 验 证 这无 论 对 国有 资 本 经 营预 算 编制 和 执行 单 位 而 言． 还是 对政府 审计 而言 ， 均是 一项 全新 的工 作 。 据 根 “ 揭露 问题 、 范管 理 、 进改 革 ” 规 促 的思 路 ， 审计 机关 要 在揭 露 国有 资 本经 营 预算 存 在 问题 的基 础 上 ．从 体 制 、 制 、 度 和管 理 层 面 分 析 原 因 ， 出 改 革 的 建 机 制 提 议． 推动 国有 资本 经营预 算制 度 的健全 和完 善 。 （ 者单位 ：三 台县 审计局 ６ １０ 、绵 阳 市审计 局 作 ２１０
【最新精选】政府审计案例分析题
【最新精选】政府审计案例分析题政府审计案例题案例分析1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。
2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。
工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。
建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。
【要求】(1)如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益,(2)请指出工程决算审计的思路。
(3)若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么, 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。
该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。
由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下:(1)乙方按业主代表批准的施工组织设计(或施工方案)组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。
(2)甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙方参考使用。
(3)乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。
(4)工程质量标准:达到甲方规定的质量标准。
(5)乙方承诺的质量保修:在该项目设计规定的使用年限(50年)内，乙方承担全部保修责任。
【要求】(1)该工程采用固定价格合同类型是否合适,为什么,(2)请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处,(3)审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理,(4)分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。
审计出现问题追责 经责审计常见的问题
审计出现问题追责经责审计常见的问题审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
审计(2024)-第02章-审计计划-课后作业
审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。
A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。
A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。
A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。
A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。
A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。
A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
社会中介机构参与政府投资项目审计风险防控探析
社会中介机构参与政府投资项目审计风险防控探析作者：杨绎来源：《审计与理财》2024年第02期一、前言现阶段，各级地方审计机关因编制人数受限，审计人员基本以会计审计类专业为主，工程审计专业人员比例偏少。
对于大型基建项目，现有的投资审计人员专业技术水平并不能完全满足审计需求，导致在对工程结算造价审核环节容易出现审计风险。
因此，审计机关适当的借助外部审计力量，如聘请社会中介机构参与政府投资项目审计，可以有效地提高审计质量，降低审计风险。
但也要清醒地认识到，社会中介机构参与审计工作虽然在一定程度上缓解了审计任务重与力量不足的矛盾。
而现实中建设单位为了完成任务“搞审计”，社会审计机构为了赚取报酬“做审计”，资金拨付单位为了走流程“请审计”，这样一来，导致社会审计与实际严重脱节，甚至出现虚假审计的情况。
作为社会中介机构具有社会化营利性质，也存在不少问题和风险，防范化解日益突出的协审风险成为审计机关亟待破解的难题。
为此，笔者对委托社会中介机构参与的政府投资项目审计工作风险进行了梳理，并提出防范审计风险的建议。
二、社会中介机构参与政府投资项目审计风险1.技术能力风险。
政府工程项目涉及专业种类多样、技术性难度大、涉及面复杂，对审计人员的专业技术要求特别高。
一般政府投资项目审计不仅要对工程结算进行审计，还必须对工程项目的基本建设程序、项目概算执行、招投标、建设管理、工程质量、资金使用等方面开展审计。
这就要求社会审计机构人员不仅要有丰富的工程管理、工程技术方面的知识储备，还应当熟悉财务、法律、计算机等方面知识。
然而这些人员中既熟悉工程技术，又懂财务的复合型人才较少，且知识更新相对缓慢，面对复杂的工程审计，审深、审透的方法還不多，往往只关注工程造价的审计，对审计发现的问题往往不加以判断，对问题的敏感性认识不够，缺乏寻找背后深层次问题的能力。
2.协同合作风险。
社会中介机构由于业务范围广泛，人手较紧，不能按照审计机关要求派出经验丰富的人员参与审计工作，甚至派出的人员同时承担了多项审计业务，造成不能在约定时间内交付审计结果。
当前审计质量存在的问题及对策
当前审计质量存在的问题及对策当前审计质量存在的问题及对策党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为建设法治中国构建了宏伟蓝图，为审计事业的发展指明了方向，明确把审计监督确定为党和国家监督体系的重要组织部分，审计的责任将更加重大。
要完成这项光荣的使命，强化审计监督，提升审计质量成为重中之重,关系到审计机关的生存和发展。
本文结合近几年来参与审计质量检查、审理、优秀项目评比的情况，客观分析当前审计质量存在的问题和原因基础上，就审计机关如何认真执行审计法律法规、强化质量控制、减少审计风险有针对性地提出若干对策和建议。
一、当前审计质量方面存在的差距和不足审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。
从总体来看，审计质量不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，主要表现在以下几个方面：（一)依法履职的力度有待进一步加大随着政治、经济的发展,我们面监的社会环境日趋复杂多变，在纷繁复杂的信息面前,审计系统无疑成为政府和社会公众对社会经济信息过滤和优选的一个重要依赖，因此对审计质量提出了更高的期望和要求。
然而在每个审计机关都不同程度存在着执行不力、行为不当等有可能导致审计质量事故发生的各种薄弱环节。
一是应当审计的重要事项没有审计,应审未审。
如财政同级审只简单停留在翻翻总预算会计的账本找几个问题,有些基层审计机关延伸部门预算执行的单位覆盖面低,一年只审3至4个,而且审得不深不透，停留在面上，无法说明问题，浪费了人力物力。
经济责任审计仍停留在简单的本级财政财务收支审计上面，没有涉及贯彻执行国家宏观经济政策法规、重点投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况、对以往发现问题的整改情况等，更没有延伸下属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
二是应当甄别的问题没有甄别，审而不实。
个别审计人员不注重倾听被审单位意见，凭主观臆断，将有利于证明问题的证据就收入档案，不利于证明问题的证据就束之高阁，带来在后期征求意见阶段与被审单位各执一词，有损审计形象。