中小民营企业内部审计模式研究
民营中小企业内部控制审计分析
民营中小企业内部控制审计分析作者：刘艳来源：《商业会计》2013年第23期摘要：由于我国民营中小企业内部控制审计尚处在起步阶段，再加上民营企业本身的一些特点，使得民营中小企业的内部控制审计有一定的特殊性。
本文结合民营中小企业内部控制审计的特点，对其内部控制审计进行分析，明确其内部控制审计的重点，并提出相关的建议。
关键词：民营中小企业内部控制审计我国的民营企业特别是民营中小企业，从弱到强、从少到多，已成为我国国民经济的重要力量。
然众多民营企业经营失败的案例表明，内部控制的缺失和不完善已成为制约民营中小企业发展的瓶颈，而内部控制审计是内部控制自我完善和有效执行所必经的途径。
一、民营中小企业内部控制审计的特殊性（一）民营中小企业的所有权及管理权过于集中民营中小企业投资者往往只有一个或者少数几个，高层管理者因为掌管权力，容易凌驾于“制度控制”之上。
当他们只顾考虑企业自身利益最大化时，会采取粉饰会计报表行为，导致账务不真实、票据不完整等现象。
他们之所以不追求高质量的审计报告，是因为怕损害自身利益。
因此，注册会计师要高度关注管理层舞弊造成的重大错报风险，制定一个合理、有效的流程，确保审计结果的公允与公正。
（二）民营中小企业内控制度不完善，财务管理不规范民营中小企业规模较小、机构设置简单、行业范围较为狭窄、企业流程比较简单、员工人数有限，这些特点往往使企业无法形成较为完善的内部控制系统。
比如，由于民营中小企业自身的各种局限，往往违背不相容职务分离制度；另外，中小家族企业的发展在很大程度上受人为限制，企业财产转移的情况也较为普遍，如倒闭或是另作其他投资等。
因此，注册会计师应从各方面调查了解被审计单位的业务活动及相应的内部控制体系。
（三）民营中小企业内部各个部门抵触外部审计内部控制是一个整体的概念和过程，从公司的业务开始一直到业务结束，涉及采购、生产、销售的各个环节。
因此，在对公司的内部控制进行审计时，由于外部审计人员不了解企业内部的组织结构、生产流程和经营特点，需要接触企业各个部门的人员，获取一些资料和审计证据。
浅析我国民企内部审计问题
浅析我国民企内部审计问题随着我国市场经济的发展，民营企业在国民经济中的地位日益重要。
随之而来的是民企内部审计问题的凸显。
本文试图对我国民营企业内部审计问题进行浅析，探讨其原因，并提出改进的建议。
一、问题表现1.审计制度不健全。
很多民企缺乏完善的审计制度，内部审计机构和岗位设置不合理，审计岗位多缺乏专业人才，导致审计效果不理想。
2.审计独立性不强。
一些民企外部审计机构与企业存在利益关系，审计结果可能受到外部干扰，难以真实地反映企业内部问题。
3.审计范围狭窄。
传统意义上，审计更多着重于财务数据的审计，而对公司的风险管理、治理结构、内部控制等方面的审计较少关注，导致对企业整体风险的把控不足。
4.审计意见不重视。
由于企业内外部压力，部分企业对审计结果不重视，很少采取积极有效的措施改进公司运营风险，审计报告容易被埋没。
二、问题原因1.企业文化问题。
我国传统的企业文化偏重于生产经营，注重技术和产销，对内部控制、风险管理等方面的重视较少。
这也与民营企业快速成长的特点有关，导致审计理念与实践落后于企业发展的需要。
2.政府监管不到位。
相比于国企，我国民企地位较低，政府监管力度不足。
虽然有内部审计制度的要求，但是执行力度不强，相关政策推动不力，导致民企对内部审计不重视。
3.审计专业人才缺乏。
我国内部审计专业人才的培养相对滞后，相关职业培训体系不够完善，导致专业人员稀缺，影响了内部审计的质量。
三、改进建议1.加强内部控制建设。
民企应该意识到内部控制的重要性，加强内部控制体系建设。
包括完善审计制度，优化审计岗位设置，提高审计独立性，加强风险管控等方面。
3.加强政府监管。
政府应加强对民企内部审计的监管力度，及时更新相关政策，完善法律法规，加强宣传教育，引导民企提高对内部审计的重视程度。
4.鼓励外部审计机构参与。
鼓励民企委托外部审计机构进行审计工作，增强审计结果的独立性，减少企业对审计结果的影响。
5.推动审计理念创新。
借鉴国际先进审计理念，推动我国的审计理念创新，扩大审计范围，从财务审计向风险管理、治理结构、内部控制等方面全面发展。
浅谈民营企业内部审计
浅谈民营企业内部审计发布时间：2022-09-21T11:24:39.548Z 来源：《科技新时代》2022年第5期作者：王君凯[导读] 随着经济全球化的逐步深入，我国民营企业的发展面临更加激烈的竞争，民营企业王君凯中山公用事业集团股份有限公司，广东中山528403摘要：随着经济全球化的逐步深入，我国民营企业的发展面临更加激烈的竞争，民营企业如何持续发展，应对国家的宏观调控，适应瞬息万变的市场，充分发挥内部审计在企业内部风险治理及控制的重要作用越来越迫切。
内部审计作为现代企业内部风险治理与控制系统的重要组成部分，其在改善组织经营管理、提高经济效益、创造价值及改善营运方面的有着其他部门不可替代的作用。
但是目前民营企业内部审计存在着许多的问题，其作用无法得到有效发挥。
如何解决这一问题，是值得我们深入研究和探讨的。
关键词：民营企业内部审计1前言当前，民营企业已在整个国民经济中异军突起，随着民营企业规模及经济实力的不断壮大和职业经理人的发展，治理方式从家族式管理走向了多样的授托经营，建组企业集团，实现企业直接或简接上市。
现阶段除民营上市企业外，民营对于企业内部审计设立基于一种被动行为，政府和协会对内部审计工作只进行指引，缺少监管。
虽然部分民营企业设立内部审计，但在内部审计方面存在着诸多弊病，因此加强对企业内部审计研究，对克服内部审计存弊病，建立和完善民营企业内部审计，提升部审计水平，改善民营企业管理有着重大意义。
2 内部审计概述2.1内部审计的定义根据国际内部审计协会的最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。
2.2内部审计的作用2.2.1监督作用经济监督职能是内部审计最基本的职能。
企业内部审计的目的除了通常意义上的审查账目和报表，还应包括评价企业的生产经营管理，并及时提出积极、合理审计建议。
我国中小民营企业审计的方法
试析我国中小民营企业审计的方法摘要：由于我国中小民营企业具有持续经营不稳定、内部控制不健全等特点，导致注册会计师对其进行审计时困难重重，疑难问题较多，需要注册会计师在理论和实践领域进行探索。
本文通过对我国中小民营企业审计的难点和对策的分析与论述，将从中小民营企业的发展现状、中小民营企业内部审计存在的问题以及中小民营企业内部审计的对策等几个方面进行论述，希此能够为中小民营企业审计的发展有一定的贡献。
关键词：民营企业企业内部审计管理体制自改革开放以来，我国中小民营企业得到迅速发展。
随着我国中小民营企业的不断发展，中小民营企业的审计工作也越来越必要。
但是由于中小民营企业的经营特点，审计质量一直得不到提高，给注册会计师执业带来了一定的难度，同时也阻碍了中小民营企业审计事业的发展。
本文将从中小民营企业的发展现状、中小民营企业内部审计存在的问题以及中小民营企业内部审计的对策等几个方面进行论述，希此能够为中小民营企业审计的发展有一定的贡献。
一、我国中小民营企业的发展现状及特点自20世纪90年代开始，中小民营企业有许多进行了股份制改造，成为股份制企业。
如温州的低压电器业中已涌现了象中国正泰集团、德力西集团这样的大型企业；温州康奈鞋亚、红蜻蜓鞋业等5家制鞋企业年产值超过6个亿；绍兴的轻纺企业已尼完成了脱胎换骨的转变，其规模越来越大，集纺织、印染、设计、研究于一体的综合型企业越来越多。
我国的中小民营企业基本上都是改革开放后形成的，家族式管理是当前我国中小民营企业的一大特色，并在中小民营企业内部存在着千丝万缕的亲情关系，企业财产所有者与经营者之间往往因为经济责任关系不清而引发利益冲突，一旦家族成员之间的利益冲突超过亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。
二、中小民营企业内部审计面临的问题近年来，随着市场经济体制改革的不断深入，中小民营企业得到了快速发展，中小民营企业内部审计工作也取得了一定的效果，但由于我国中小民营企业内部审计时间不长，主要受制于投资者和企业主，再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导，目前主要存在以下一些问题：（一）内审工作缺乏有效的监督指导及政策法规支持我国《审计法》中只规定对国有金融机构和企事业单位等应当建立健全内部审计制度并进行内部审计，而对中小民营企业如何建立完善内审机构和内审行为等没有相应规定，致使中小民营企业只能参照国营企业内部审计的模式进行，而明显带有国家审计的痕迹。
浅析民营企业内部审计存在的问题及对策
浅析民营企业内部审计存在的问题及对策民营企业是我国经济发展的重要组成部分，其发展对促进经济增长和就业发挥着积极作用。
在民营企业的内部管理中，审计问题一直是一个亟待解决的难题。
本文将分析民营企业内部审计存在的问题，并提出相应的对策。
一、存在的问题：1.审计制度不完善：民营企业资金流动频繁，业务类型多样，但在审计制度方面的建设相对滞后，往往只注重常规审计，缺乏对重点领域、关键环节的审计，容易导致漏洞出现。
2.审计人员素质不高：由于民营企业一般规模较小，经济实力相对较弱，对审计人员的要求也相对较低。
很多民营企业的审计人员素质不高，缺乏专业知识和实践经验，无法胜任复杂审计工作。
3.内部控制体系薄弱：民营企业往往由个人或家族创立，管理结构相对松散，内部控制体系薄弱。
这就给审计工作带来了很大的困难，容易出现不认真执行内部控制制度的情况，从而导致审计不准确。
4.审计信息保密不足：由于一些民营企业缺乏一流的信息技术体系和保密制度，审计信息的保密性受到了严重的威胁。
这就为一些内部人员泄露审计信息提供了机会。
二、对策：1.建立完善的审计制度：应根据民营企业的特点和业务类型，建立科学合理的审计制度。
要注重对重点领域、关键环节的审计，确保审计的全面性和准确性。
2.提高审计人员素质：企业应加强对审计人员的培训，提高其专业知识和实践能力。
还可以通过引进外部审计专业机构来提高审计水平。
3.加强内部控制建设：企业应加强内部控制制度的建设，完善人员配备，确保内部控制的执行。
要加强对内部控制制度的宣传和培训，增强员工的内控意识。
民营企业内部审计存在的问题影响着企业的可持续发展。
只有重视审计工作，建立健全的审计制度和内部控制体系，提高审计人员素质，并加强审计信息的保密管理，才能有效解决这些问题，推动民营企业持续健康发展。
民营企业内部审计问题研究
审 计监督 ； 有些民营 企业为了节 约人力 、 力资源成 本不 设立 物 内部 审计机构 ； 有的企业 虽然设立 内部审计机构 ， 是不进行 但 内部审 计 ， 使得内部审计机 构不能发挥应 有的作用 ， 作为一 仅 种摆设 ； 的企业内部审计 制度设立健全 ， 在职能 设定上过 有 但
于简单 ， 也不 能 使 内 部 审 计 机 构 充 分 发 挥 作 用 ； 也有 一 些 企 业
２ 民 营 企业 内部 审计 机 构设 置 混乱 、
由于我 国民 营企业对 内部审计 的认识和 需求还 处于一种 非理性 的阶段 ， 同时对民营企业 内部审计的开展也缺乏相应的 理论指导 ， 有的是照搬国有企业 ， 有的是照搬境外企业 ， 在照搬
的过程 中不仅没有认真思考 民营 企业的内在特征 ， 还机械地套
者对 内部审计的认识还停留在查错防弊 的传统层 面 ， 审计效果
和作用没有得到充分的发挥 ； 同时缺乏 相关行业协会的指导和 支持 ， 没有有 效的行业 间交流 ， 成了民营 企业内部 审计发展 造 缓 陧。此外 ， 在我国大 多数民营 企业的规模比较小， 融资比较 困
了 内部 审计监督 、 服务职 能的发挥 ， 得内部审 计职能不 能全 使
面发挥。同时 ， 随着民营企业的不断发展壮大 ， 企业领导也逐渐
重视内部审计 ，建立完善的内部审计是 民营 企业发展的需要 。 但是 ， 我国 目前还没有成 型的理论和 指导准 则 ， 主要是是 财务 审计 ， 只停留在差错防弊 ， 保护企业财产安全 ， 监督仍 是主 要职
能 ， 得其他职能 不能得到 充分的发挥 ， 能协助 企业提高经 使 不
中， 审计手段由手工操 作逐步转移到 电算化处理。
害了 内部审 计的独 立性和权威性 ，导致 企业 内部审计关 系不
浅析民营股份制企业内部审计
对我国民营企业内部审计现状和对策的探讨
对我国民营企业内部审计现状和对策的探讨【摘要】我国民营企业内部审计现状存在一些问题和挑战，需要提升内部审计的对策和加强内部控制机制，推动企业规范发展。
本文通过分析现状，总结了现有问题，并提出了改进建议。
未来发展的展望表明了民营企业内部审计制度仍有提升空间。
建议政府和企业加强合作，共同促进内部审计水平的提升，推动民营企业健康发展。
【关键词】内部审计、民营企业、现状分析、问题和挑战、提升对策、内部控制机制、规范发展、总结、展望、合作。
1. 引言1.1 背景介绍我国民营企业内部审计是指企业内部通过独立的审计部门或外部审计机构对企业经营活动进行监督和评估的过程。
随着我国经济的快速发展，民营企业在国民经济中的比重越来越大，对内部审计的要求也越来越高。
目前我国民营企业内部审计存在一些问题和挑战，例如审计人员素质不高、内部控制机制薄弱等。
为了解决这些问题，有必要深入分析我国民营企业内部审计现状，找出存在的问题和挑战，并提出相应的对策和建议。
只有加强内部审计，完善内部控制机制，才能推动民营企业规范发展，提高企业的经营管理水平和竞争力。
本文旨在对我国民营企业内部审计的现状进行分析和探讨，希望能够为相关政府部门和企业提供一些建设性的建议，促进我国民营企业内部审计工作的健康发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析我国民营企业内部审计现状，找出存在的问题和挑战，并提出有效的对策措施，帮助民营企业提升内部审计水平和加强内部控制机制，推动企业规范发展。
通过本研究，可以为民营企业提供具体的改进方案，帮助它们建立健全的内部审计和控制体系，提高经营管理水平，增强企业竞争力，促进企业可持续发展。
本研究也旨在引起政府和企业的重视，促使它们加强合作，共同推动我国民营企业内部审计工作的进一步发展，推动我国民营经济的健康发展。
1.3 研究意义我国民营企业是我国经济发展的重要组成部分，对国家经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
而内部审计作为企业治理的重要环节，对于民营企业的健康发展具有重要意义。
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中小民营企业内部审计模式研究
内容摘要：本文针对中小民营企业内部审计中存在的问题，构建了内部审计外包模式，以此保障内部审计组织独立性和权威性，最大限度地满足中小民营企业风险导向内部审计的需求，解决我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏、审计机构不独立、审计意识和审计技术落后的根本问题。
关键词：中小民营企业内部审计审计模式外包
据有关统计资料显示，我国民营企业大多数是中小企业，而民营企业的平均寿命仅为2.9年，造成这种现象的原因是多方面的，有民营企业的外部生存环境的因素，但更为直接、根本的原因在于企业内部。
我国民营企业经过二十多年发展，其空白的企业文化、不健全的市场等因素，决定了内部审计是民营企业发展到一定阶段的主动要求。
因此内部审计在中小民营企业中发挥作用，必须适应中小民营企业的特征，具体来说，内部审计要在民营企业中发挥风险评估、管理职能，就必须在审计模式、方法技术和服务意识等方面适应中国民营企业的特征和要求。
民营企业需要的内部审计模式应是既能够解决民营企业内部审计现有的问题，又能够提供权威的、低成本的咨询服务。
中小民营企业需要风险导向性内部审计。
内部审计的特点是内向性，是服务者和参与者，内部审计更多的为管理层服务，主要以事前和事中审计为主，以管理和效益审计为重点。
风险导向的内部审计从
风险分析入手确定审计目标、范围和程序，以财务会计和经营管理流程为审计路径，以监督和评价风险管理、内部控制和公司治理的有效性为审计核心内容，以监督和评价财务状况、经营成果、以及风险管理、内部控制和公司治理能力为审计成果，以管理信息化和计算机审计为技术支撑的审计工作模式。
风险审计就是在风险管理的基础上审计主体通过对组织风险识别，风险评价等工作的审计，侧重对风险管理进行鉴证。
内部审计的本质是控制，体现审计的关口是“风险控制”，审计对象是影响制约经营活动的控制能力、审计的内容是公司治理、风险管理和内部控制，引入风险审计，加大对各种影响企业未来风险因素的认识和区分，完善整个审计系统，改善企业经营状况。
坚持只有选择以风险控制为导向的管理审计模式，才能实现审计价值最大化的指导思想。
中小民营企业内部审计外包模式的选择
民营企业通过内部审计外包是目前比较理性的选择，适合成本效益最大化原则，内部审计外包模式是我国大多数中小型民营企业的理想选择。
内部审计的组织设置是其开展工作的基础。
民营企业内部审计根据其经营规模、管理复杂程度等确定。
民营企业的内部审计大体上有以下两种模式可供选择：对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度；而对于规模较小的民营企业，可以
不设审计机构，其内部审计可以外包，即由第三方执行内部审计工作。
内部审计工作的独立性是依靠审计机构的独立性和工作的客观性实现的，独立性是内部审计的灵魂。
民营企业内部审计外包具有优势，审计工作直接对董事会或老板报告，内部审计外包变更责任主体，内部审计帮助民营企业增加价值的目标定位向管理者负责转为向利益相关者负责。
内部审计外包能够解决民营企业内部审计独立性较低的问题。
内部审计外包模式提高中小名民营企业内部审计的权威性和审计技术和风险识别评估的能力，解决了民营企业审计专业人才的关键问题。
内部审计外包模式是将内部审计的实质工作由外部审计专家机构通过“定期体检”和“门诊处方”形式，把富有针对性和建设性的内部审计风险评估报告提供给民营企业的董事会或老板。
中小民营企业内部审计外包模式的构建
承接民营企业内部审计外包的机构能够最大程度保证内部审计的独立性、客观性和权威性，通过风险管理，建立风险意识，建立风险评估机制，提高审计人员的素质建立激励约束机制，提高审计质量。
（一）内部审计外包模式机构的构建
内部审计的机构设置是内部审计工作的基础。
本文研究民营企业内部审计外包模式是将内部审计全部外包，交给权威的专业机构，以风险为导向提供民营企业内部审计服务。
内部审计外包机构的设立，
是决定内部审计外包模式能否成功运作的关键。
根据我国民营企业和内部审计发展的综合情况考虑，内部审计外包模式机构应是常设组织，挂靠工商联，依托工商联的职能优势，能够真正服务于民营企业。
内部审计外包机构的宗旨是服务于民营企业，做民营企业的实质性风险评估、咨询顾问。
（二）内部审计外包模式的运作方式
内部审计外包模式通过适当的方式，满足中小民营企业的内部审计需求，提供高效的风险评估、咨询服务。
内部审计外包模式的机构为中小民营企业提供内部审计服务，有两种方式，一是“体检式”对民营企业进行常规的风险评估，二是“临床式急诊”，以“体检式”内部审计服务为主，配合“临床式问诊”服务。
民营企业在规模较小时，管理得到重视，很少出现较大的致命风险，在规模扩大后，风险不期而至。
因此内部审计外包模式“体检式”的风险评估是企业常规的需要，是主要的服务方式，在特殊情况下需要“临床式”诊断，当民营企业面临危机需要诊断时，需要临床诊断服务。
“体检式”内部审计服务，以风险为导向对民营企业的战略、生产、营销、财务、人事等进行把脉，为企业经营管理和职能机构的合理性诊断，提出独立、客观、权威的建议。
“体检式”内部审计定期进行。
“临床式”内部审计服务，针对中小民营企业提出要求安排的，不仅分析发现企业经营管理问题所在、风险所在，而且要找到病因，
提出解决问题的建议或方案，在一定时间内辅导企业改善工作。
（三）内部审计外包模式需要复合型专家
内部审计专家是民营企业内部审计外包模式中最为关键、最重要的资源。
家族式管理是中国中小型企业的普遍选择，鲜明的企业特点决定了内部审计能否在民营企业中发挥作用，关键是有没有称职的内部审计专家型人才。
内部审计外包模式需要复合型人才，既精通审计、法律、财税、统计、营销、管理等专业知识，又必须具有娴熟的现代管理经验和丰富的社会经验，既要有良好的职业道德，更应具有敏锐的洞察力和良好的沟通技巧、灵活的韧性。
内部审计外包的专家成员必须掌握现代经济管理知识及国际内部审计的新观念、新技术和新方法，要与客户（民营企业）的管理人员保持经常性的接触，以高尚的职业道德和专业胜任能力建立良好的人际关系，善于使用沟通技巧进行建设性的讨论、沟通和交换意见。
（四）中小民营企业内部审计外包模式可行性建议
内部审计外包模式独立性是基础，审计的权威性是重要成果。
内部审计能否在民营企业充分发挥作用，关键应保证内部审计的独立性、权威性。
为此提出几点措施：
对于我国的民营企业在接受风险导向的内部审计服务，必须有明确内部审计的工作范围、职责和报告权限，明确内部审计不受干预和阻挠，明确规定内部审计在公司经营决策和管理中不承担任何责任，无权行使管理和决策职责。
内部审计专家在从事对民营企业风险导向审计服务时，不能参与
民营企业的家族成员矛盾中，不能为自己谋求利益，不能泄露民营企业的商业秘密。
审计人员保持良好的职业道德，维护民营企业的形象和利益。
内部审计外包机构和专家必须以独立的立场客观评价民营企业内部管理和内部风险，审计专家必须具备专业胜任能力、职业谨慎能力、职业判断能力和沟通能力，审计建议和审计报告必须具有权威，改进意见富有建设性、可行性。
审计专家应熟悉我国民营企业的特点，必须磨利职业的敏感型，能够找到最关键的、最先解决的问题，提出最合适的方案，化解风险于无形。
内部审计报告提出的建议得到迅速落实是保证权威性的一项举措。
民营企业在形式上、实质方面迅速落实内部审计外包机构专家的审计建议，民营企业充分利用外包专家的意见，激活管理，有利于企业经营，为企业提高免疫力，提升风险防御机能，这是内部审计外包模式权威性的最终目标。
参考文献：
1.黄怡然.浅析民营企业的内部审计[J].会计之友,2006
2.刘世谨,张继勋.内部审计与风险管理[J].审计与经济研究,2001。