我国内部审计的现状及对策分析
试析我国企业内部审计的现状及发展
财 经 论 坛
—■ｌ ●
【 要 】 我 国 企 业 内部 审 计 从 发 展 之 初 即 被 高 度 重视 ， 摘 在
政 府 的 大 力推 动 下 ， 过 二 十 多年 的 发 展 ， 经 虽然 取 得 较 大 进 展 ，
到贯彻执行 ， 财产物资是否得到恰 当的保管和利用 。因此 ， 管理
压 力之一 。随着经济发展 ， 企业需要承担更多的社会责任 ； 国家 为 了维护经 济秩序 ， 也需 要企业 完善内部 控制 系统 ， 迫使 企业
实行改 革开放 政策后 ， 我国积极 向国外吸取先进 的管理思
想和 方法 ， 转变 企业 的经 营机制 ， 国有企 业转变 为拥有 经营 将 自主权 的法人机构 。企业拥有较 大 自主权后 ， 追切需 要其加强 内部管理 ， 建立 健全 自我约束机 制 ， 因此产 生了 建立 内部审计 制度的需要 。
三 、 国企 业 内部 审 计 现 状 及 特 点 我
责任的部门不明确 ， 这种局面不利于内部审计工作的开展。因 此 ， 国可以对内部审计工作在 上市公司的开展做 出更为明确 我 的规定 ， 主要是明确内部审计对较高层的审计委员会负责或监
事会负责 。我 国在完善企业 内部控制相关 法规 的过程 中， 也应 明确内部审计在 内部控制 中的作用 ， 并注重内部控 制法规 的切 实执行 ，从而促进 内部审计在 企业 内部控制 中的职能发挥 ， 为 内部审计提供 发展 的平 台。 ３ 加强 内部 审计职 业教育 ， 高人 员素质 。我 国企业 内部 、 提 审计的发展需要提高从业人 员的素质 ， 从而借助从业人 员的作 用， 使内部 审计工作为 企业做 出更大贡献 ， 促进 内审职能 的发 展和社会对内部审计认识的转变， 使企业管理者重视内部审计 发挥 的效益 ， 更多的企业 自发建立 内部审计制度 。提 高内部 使 审计人 员的素质可 以从两方 面着手 ： 一方 面 ， 高校应 培养适 合 内部审计发 展需要 的复合型专业 人 员 ； 另一 方面 ， 发挥我 国 要 内部 审计协会的作用 ，加强对从业 人员的培训和 资格 认证 ， 提 高从业人 员素质 。 ４ 发挥 内部审计协会作 用 ， 大 内部审计 的影 响。改变我 、 扩
我国上市公司内部审计现状分析及对策
从财务审计 向经营战略审计方向发展，强调 “ 独立”的监督与评价 ，渗 透 到经营活动的各个方面 ，对于上市公 司的发展发挥着越来越重要的作 用 。但是 ，目前我国大部分上市公司并未意识到 内 部 审计在公司治理中 的重要职能 ，对内部审计不够重视 ，使得 内部审计部 门因地位低下 ，人 员专业化程度低等因素不能全面行使其职能 ，不能为组织实现其经营 目 标 的实现提供合理保证 。
我国上市公司内部审计现状分析及对策
龙志双
哈 尔滨商业大学会计 学院
黑龙 江 哈 尔滨
１ ５ ０ ０ ７ ６
【 摘 要 】随着我国经济的发展 ，内部审计作为公 司治理的重要组 成部分 ，在企业的经营管理和风 险控 制上发挥着举足轻重的作 用，是企业实现 其 目 标的越来越重要的保证。但是 ，目前我国上市公 司对 于内部 审计仍然没有足够 的认识和重视 ， 导致我 国上市公司 内部审计普遍存在 内部审计机构 设置不合理 ，内部审计人 员专业水平不高，独立性差等一 系列 问题；本文 旨 在研究分析我 国内部审计现状，从 而提 出改进 内部审计的具体建议 ， 有
险的评估 ，风险评估应考虑组织的整个治理过程 。而我国 目 前 的内部审 计 范围存在一定局限性 ，不能从组织的整个治理框架出发 ，未能将风 险 管理与组织经营管理结合起来 ，导致 内部审计工作带有一定 的主观性 和 盲目 性 ，难以发挥其在风险管理 中的 作用 。
署关 于内部审计Ｔ作的规定 》 （ 审计署第 ４ 号令 ） 对我国现行内部审计定 义的新 的表述为： “ 内部 审计是 独立监督和评价本单位及所属单位财政收
健全的 内部审计必须 由专业的、规范的内部审计人员来执行 ，主要改进 以下三个方面 ： （ １ ） 审计工作 队伍专业化。选聘优秀的专业 内审人员担 任主要内部审计工作。（ ２ ） 提高审计从业人员的执业素质。（ ３ ） 利用不 同领域专家 的工作 。
浅论我国内部审计存在的问题及对策
领 域 ， 并 没 有 很 深 地 涉 及 到 ， 在 审 查 却 如
定 期 审 计 ，更 好 地 发 挥 内部 审 计 机 构 的
＠ 管理观察・ １ 年９ ２ ０ 月下旬刊 ０
织 的运行 效率 。 目前 ， 国内部 审计在 但 我
执 行 过程 中还 存 在 着 这 样 或 那 样 的 问 题 。通 过 近 年 来 在 具 体 工 作 中 的 实 践 和 总 结 ， 笔 者 认 为 目前 企 业 内 部 审 计 存 在
如 下 问题 ：
较 大的 差距 。 目前大多数 内部审 计人 员
析 【】 Ｊ 商业文化 （ 学术版 ） ０ ８ ０ ） ２ ０ （ ５
【 游海燕． 浅议 如何 评价 企 业的 内部 控制 ３ 】 【 现代商业 ，０ ８ ０ ） Ｊ 】 ２０（３ 【 ４ 】郑绍 萍． 现代企业 内部 审计的地位和作用 【 决策 与信息 （ Ｊ 】 财经观察） ０ ８ ０） ２ ０ （８ 【 宋森 ， ５ 】 论审计风 险的防范与控制》【 ， Ｊ 现 】
［】 财政监督， ０ ９ １） Ｊ， ２ ０ （４
导 致我 国 内部 审计 机 构设置 不科 学 。 首
先， 目前 我 国 大 部 分 企 业 的 内 部 审 计 机 构 隶 属 于 总 经 理 或 副 总 经 理 ， 然 在 这 显
种情 况 下 ， 内部 审计 人 员对 总经 理 负责 的 内部 控制 进 行 独 立 评 价 很 难 保 持 应
都是可 以审计 的。 另 ‘ 面， 方 日前 我们 的
（． １ 山西 晋 丰煤 化工 有 限 责 任 公 司 ， 山西 高 平
２ 中国证券监督管理委 员会 山西监管局 ， ． 山西
太原
当前政府部门内部审计的现状与思考
当前政府部门内部审计的现状与思考当前政府部门内部审计的现状与思考内容简介：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
近年来，审计风暴不断，审计影响空前提高。
内部审计虽然不会刮起一场场风暴，却更能润论文格式论文范文毕业论文内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
近年来，审计风暴不断，审计影响空前提高。
内部审计虽然不会刮起一场场“风暴”，却更能润物细无声，起到外部审计和社会审计难以替代的作用。
专家评论，目前，内部审计作用的发挥，已经得到了产业界、政府部门以及学术界的充分肯定和全球一致的认同。
因此，如何加强行政机关和非经营性单位的内部审计，从而促进经济的发展是值得深入探讨的问题。
一、行政机关内部审计问题重重（一）思想认识不足，忽视内部审计。
一是宣传力度不大，认识不到位。
虽然201X年重新修订和颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，但未大力宣传贯彻，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。
二是领导未重视，对内审有错觉。
很多领导认为，内审工作可有可无，依靠财务部门自身加强管理就行了，无须专门内审。
因此，很多领导对内审工作没有足够的重视，对内审工作不够支持。
（二）组织机构不全，职责不清。
目前，行政机关大都没有内审专门机构，也基本没有专职人员。
有的部门也只是在财务部门加挂了一块牌子，或者仅仅指定一、二个人兼顾一下，领导很少过问，工作任务也不确切。
从事内审工作的人员，大多是本单位的财会人员，其身份并不确定，职责并不明确，内审工作往往流于形式。
（三）内审人员业务水平有待提高。
内部审计工作是一项离不开财务而又不同于财务的工作，虽然内审人员有的来自于单位的财务骨干，但内审业务毕竟有别于财会业务，不是简单的看账查账，有其规范要求，有特殊的规律，有专门的学问，只有经过一定的业务培训，财务人员才能逐渐上手，转换角色，真正把内审工作搞好。
我国内部审计的现状及发展趋势
浅谈我国内部审计的现状及发展趋势摘要：随着我国经济建设的不断发展，企业制度的建设开始发展和完善，面临着激烈的市场竞争环境，绝大多数企业家都已经认识到建立内部审计工作的必要性。
但是由于内部审计制度在我国开展的时间相对较短，所以在发展的过程中仍旧存在较多不足，严重影响我国国民经济建设的发展情况。
所以本文从我国内部审计工作进行入手，探讨内部审计现状，提出相应的解决对策，浅谈我国内部审计工作如何在未来进行良好的发展。
关键词：内部审计工作;现状对策;发展趋势伴随着我国经济工作的不断展开，内部审计工作已经被广泛应用到各个行业、各个单位的经济发展工作中，成为追求合理化效益最为重要的手段。
很显然内部审计工作在现代社会发展中呈现极为迅猛的发展状态，但是由于企业自身发展的原因对于内部审计的重要性程度没有认识到位，所以导致内部审计工作在开展的过程中存在较多的困难，也很难发挥其实际功能效用，所以现阶段改善企业内部审计现状是十分必要的，无论任何行业都要认识到开展内部审计工作对自身发展的重要性。
一、我国内部审计的现状我们知道内部审计工作在开展过程中具有协调性、独立性以及及时性等自身特点，在这些年中的工作开展也收到了明显的优势效果，但是同时也存在一定的问题。
首先，内部审计带有行政性色彩，所以在进行工作的过程中俨然已经成为一个检查企业经营效果好坏的行政性手段，甚至是一个标准，所以使得很多企业管理人员不够重视，还是将其停留在最初发展的位置上。
其次，内部审计工作的独立性受到干扰，独立性是开展内部审计工作的重要特点，但是在实践中却出现了地位上的矛盾问题，很多人将内部审计部门与其它部门同等看待，忽视了其工作的自身特点，所以为了和其它部门相互协调以及上级部门的强制逼迫，使得内部审计工作在开展过程中会受到来自各方面的压力，无法收到正常效果。
最后，内部审计工作的性质是监督企业又服务于企业，所以为了达到工作的一致性常常会陷自己于不利的位置上，监督的双重性限制了内部审计工作的正常展开。
论当前我国上市公司内部审计的现状及改进策略
论当前我国上市公司内部审计的现状及改进策略作者：丁丽来源：《中国管理信息化》2013年第06期[摘要] 当前，我国上市公司频频出现各种违规舞弊行为，这主要是由于其内部审计出现了较为严重的问题。
因此，本文将围绕上市公司内部审计现状展开研究，找出其中存在的主要问题，并根据实际情况提出具体的改进策略，以期能够切实发挥出内部审计应有的作用。
[关键词] 上市公司；内部审计；现状；改进策略[中图分类号] F276.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）06- 0020- 031 引言作为上市公司来讲，其应该具备较为完善的公司治理结构。
但现实情况却是当前我国上市公司频频暴露出各种舞弊劣迹。
究其原因主要是因为上市公司的内部治理出现了大问题，尤其是其中的内部审计问题较为突出。
因此，本文将着重探讨当前我国上市公司内部审计的现状及其中存在的问题，并进一步提出了一些改进策略，以期能够帮助内部审计在上市公司内部治理方面发挥出最大的作用。
2 我国上市公司内部审计现状及其问题分析当前，我国上市公司内部审计现状及其问题表现如下：（1）内部审计缺乏一定的主动色彩。
我国内部审计制度最初并不是为了企业在市场竞争中求得生存和发展而建立起来的，只是国家为了应对市场经济体制使用行政手段自上而下建立起来的。
因此，这种内部审计工作只是为了应付国家的监督，缺乏必要的主动性。
同时，我国很多上市公司是由国企改革而来，其内部审计仍然没有完全摆脱行政意义上的管制。
因此，我国上市公司表面上看似有内部审计，但是其实质性的功能并没有真正发挥出来，使得管理审计、效益审计的作用大大降低。
（2）内部审计缺乏足够的独立性。
所谓内部审计的独立性是指审计机构的隶属关系以及职权行使方面的独立性，还指内部审计工作的客观性方面。
一般来说，内部审计的独立性直接关系到审计效用的发挥效果。
从理论上来讲，内部审计的机构层次越高，其独立性就高。
反之，则越弱。
当前我国企业内部审计存在的问题及对策
是有利 于企业贯彻 执行 国家的政策 、 方 针和有关 法律 、 法规 ；
门， 由董事会 和审计委员会 直接领导 ， 在行政方面 向董事会 负责 得 内部审计部 门不受其他 职能部门和管理层干预 ， 独立 、 客观地 开展 内部审计工作 ， 充分发挥其应有的作用 。
二是有利于企业经 营方针 的贯彻 和经营 目标的实现 ，保证 生产 并 报告工作 ， 在业务方 面向审计委员会负责并报告工作 ， 从 而使 经营顺利 开展 ； 三是有利 于加强集体财 产物资的管理 ， 保证 其安 全完整 ； 四是有利于提高企业 的经济效 益 ； 五是有利 于加强企业
２ 内 部审计部 门设置不合理 。 当前我 国大 多数企业 的内部审 计部 门与其 他部 门属于平行关系 ，有 的甚至依 附于财务管理部 正、 廉洁 的原则 ， 对企业负责 ， 为企业 内部 管理服务 。 ４ ． 健全相关法律法规 。ห้องสมุดไป่ตู้一是充 分借 鉴西方发达 国家先进 的立
门 ，内部 审计 工作人员 由财务管理人员兼任 ，这 种不合理 的设 法经验 ， 健全 完善《 中华 人民共 和国公司法 》 、 《 中华人 民共 和 国 置， 使得 内部审计部 门的独立性和权威性严重削弱 ， 内部审计 流 审计法》 、 《 内部审计准则》 等与企业 内部审计相关的法律法规 ， 于形式 ， 难 以充分发挥其应有 的作用 。
当前我 国企业内部审计存在的问题及对策
■刘景春 佳木斯大学审计处
摘 要： 随着社会 主义市场 经济 的快速发展 ， 市场 竞争变得越 来越 为激烈 ， 企业要 想在 日益激烈 的市场竞 争中健康 生存 和持 续发 展， 就必须要依赖 于完善的 内部 审计。但是从 当前 的现状 来看 ， 我 国企 业 内部 审计还 存在 着诸 多亟待解 决的问题 ， 为此 ， 本文对这些
经济责任审计的现状难点及对策分析
经济责任审计的现状难点及对策分析随着经济全球化的加速以及中国市场经济的不断完善高速发展，如何对各单位的经济责任进行审核与监管越来越显得重要。
经济责任审计是中国的一项重要法律制度，起到重要作用。
但是，目前经济责任审计还存在一些难点，下面将具体分析。
一、难点分析1.审计主体难以建立统一标准当前，中国各地监管部门都在对其辖区内的经济责任进行审计，不同的审计主体之间所遵循的审核标准并不完全相同。
在经济活动日趋全球化的今天，不同的审计标准将会给企业带来繁重的审核工作，导致成本增加，增加企业的财务负担。
2.审计技术手段落后当前社会，跨境交易以及电子商务等新型经济产业的不断涌现，审计主体的技术也需要不断更新迭代。
然而，当前的审计技术手段已经无法满足日益增涨的审计需求，并且难以在大批量数据背景下进行有效的管理控制。
3.审计时间过长由于现行审计流程相对繁琐，业务量巨大，会计师及其他审计人员的效率无法及时提升，审计时间非常漫长，这缺陷对于企业来说的影响十分显著。
4.缺少独立性作为审计主体的企业，往往和被审核的企业存在某种利益关系，而审计人员又难以摆脱这种利益关系的影响，从而会导致审计结果的失真，使得经济责任审计失去独立性。
二、对策分析1.建立企业风险管理制度企业本身应该建立企业风险管理制度，充分预防经济责任发生，并及时反映到内部审计系统中。
成立一个内部审计部门，从内部管理着手，提高公司的自我纠错能力。
2.提高审计技术水平审计主体需要开拓新的技术手段，研发更加智能高效的审计软件，这样才能够更加精准地获取数据、分析数据和制定决策方案。
3.加强政府的监管和执法力度政府应该加强对监管部门的管理和指导，以确保各地的审计结果能够达到一定的统一性。
同时加强对企业的监管力度，防止企业做假数据或发生其他违规行为。
4.提高审计人员的素质应该通过发挥中华职业教育学会等社会组织、企业教育基地等优势，加强培训和提升审计人员的业务素质、专业技能和思想素质，运用更为专业的技术手段提升整体操作效率。
内部审计现状及对策分析
内部审计的现状及对策分析摘要：改革开放30年来，我国社会主义市场经济高速发展，社会经济环境发生了重大的变化，对内部审计也提出了更高的要求。
建立和完善内部审计制度，对企业的持续健康发展具有重要意义。
本文通过对内审现状的分析，提出了增加内部审计效率的建议。
关键词：内部审计；现状；对策中图分类号：f239.45文献标识码：a文章编号：1001-828x(2011)06-0135-02随着我国社会主义市场的发展，现代企业制度的逐步建立，我国的内部审计事业也取得了长足的进展。
内部审计也成为企业管理体系中的重要组成部分，其在完善公司治理、提升公司经营效率中发挥着重要作用，越来越成为企业内部有效控制和监督的重要方式。
但随着企业的发展和国际化的提高，特别是2008年发布《企业内部控制基本规范》后，对企业内部审计提出了更高的要求。
一、内部审计的内含我国内部审计定义为：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。
国际内部审计师协会(iia)内部审计的定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它通过系统化、规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，从而帮助组织实现其目标。
”这些定义表明：一、独立性重要性。
我国内部审计具体准则第22号对独立性的定义是：“独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
独立性一般指内部审计机构的独立性。
”从国际内部审计师协会(iia)发布的一系列内部审计准则及实施指引中也可以看出独立性始终是其重要特征。
独立性应当包括内部审计机构的独立性与内部审计人员的独立性。
二、增值性的目的。
内部审计由过去合规性审计转向增值性审计。
合规性审计的目的是查错防弊、合法合规，而增值性审计的目标是为组织增加价值，使内部审计工作更靠近企业的价值链，并通过为企业提供增值服务，为企业减少损失、降低成本来达到增值企业价值的目的。
医院内部审计现状及对策
财会 审计 医院内部审计现状及对策
［提要］ 内部审计是医院监督管理 体系的重要组成部分，随着医疗卫生体制 改革的进一步深入，内部审计在医院经营 管理中发挥越来越重要的作用．转变观 念，重视审计工作，对提高医院的社会效 益和经济效益，促进医院管理水平的提高 具有重要的意义．
关键词：内部审计；现状；对策 中图分类号：Ｆ２３文献标识码：Ａ 收录日期：２０１２年７月３０日
随着市场经济的发展和医疗体制改 革的不断深化，医疗行业的竞争不断激 化，如何加强医院内部管理，使医院既能 较好的服务社会，又能使自身健康有序地 发展，是当前医院管理中的重要任务。医 院内部审计是医院内设的审计机构，从内 部对其财务收支的真实性、合法性和效益 性进行审计监督。现阶段，虽然许多医院 口文／张雪青 （安徽省阜阳市第二人民医院安徽・阜阳） 都设立了审计部门，但是由于机构设置不 独立、相关审计制度不完善、认识不到位 等原因，内部审计并没有发挥其应有的作 用。 一、医院内部审计现状 １、内部审计机构设置不独立。目前， 许多医院内审机构的设置不是出于医院 管理的需要，而是迫于某些因素，如医院 创建升级等，是“你要我建，我不得不建” 的情况还较为普遍。有些医院没有单独设 置相应的内审机构，而是将内审机构设为 财务科室下属机构，或者将内审机构置于 纪检、监察之下，使内审机构失去独立性， 内审的监督、服务作用难以充分发挥。 ２、审计规章制度不健全。现行国家颁 布的关于医院内审工作的法律中，只有卫 生部的《卫生系统内部审计工作规定》，与 社会审计和国家审计相比，国家没有根据 医院内部审计的特殊性制定相应的具体 和法制化。《厶计法》的多次修改，充分体 现了党和政府十分关注会计信息的质量， 必须从健全法规制度着手；其次，违法必 究，执法必严，加大对虚假财务信息制造 者的惩罚力度。 （二）进一步提高财务人员整体素质。 金融企业的财务人员不仅要具有较高的 业务素质，而且还要具有较高的道德素 质。会计职业道德建设实际上是向社会提 出了提高道德觉悟、重视道德修养、净化 环境的基本要求，各行各业都应提高职业 道德意识，从而营造出建设会计职业道德 的和谐环境。首先，金融企业要把好财务 人员的入口关，把那些财务专业人才引进 过来，以待遇留人，以感情留人；其次，要 采用多种渠道，利用各种形式对财务人员 进行培训，努力提高他们的综合素质，使 他们成为熟悉政策、精通业务、遵守法纪、 圆 准则和实施细则。这种法规的滞后性，不 仅导致医院内部审计人员在实施具体审 计工作时，显得无章可循，而且出具的审 计意见和建议也缺少法律的强制性，执行 过程中，常常遭遇被执行部门的抵制，审 计意见和建议难以落到实处。 ３、对医院内部审计认识不够．许多医 院职工认为，内审是自找矛盾、自挑毛病， 有些医院领导不了解或很少了解内审的 职能和作用，对已建立的内审机构闲置不 用或不知该怎样使用，认为是；“我让你 审，你才审”，使内审工作很难开展。同时， 内审人员也存在“审查本单位问题，情面 难撕开，工作开展难，不好下结论（得罪 人）”等这样那样的后顾之忧。部分医院从 领导到职工都认为，内审工作不重要，只 是为应付相关检查过关的设置机构，这些 因素都导致内审部门缺乏应有的地位，使 内审工作开展举步维艰。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
摘要：2008年6月28日，财政部、证监会等国务院部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以
下简称《规范》）。《规范》自2009年7月1日起，先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他
大中型企业执行。企业内部审计是内部控制的重要方面，也是当前企业内部控制的薄弱环节。因此，
结合我国企业内部审计的现状，提出解决我国企业内部审计问题的对策，有着十分重要的意义。
关键词：内部审计；内部控制；现状；企业
国际资本市场必须大力强化企业内部控制，尤其是内部审计控制，单纯依赖外部审计控制已难以
应对企业面对的市场风险。例如，安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃
至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、
欺骗投资者和社会公众的重要原因。因此，必须加强内部控制在企业管理中的地位和作用，提高企业
竞争力。
一、我国企业内部审计现状及成因分析
内部审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计。近年来，随
着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快
的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提
高经济效益等方面都发挥了积极作用。但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、人员素质
等方面还存在着一些问题。
首先，我国内部审计职责定位模糊，内部审计人员对内审工作认识不足。内部审计既要监督企业
管理当局的行为，配合外部审计人员工作，又要为企业管理工作服务。这种身份上的矛盾使内审人员
进退两难，进而造成其对内部审计职责不明，内部审计工作质量因资源被严重浪费而大打折扣。目前，
企业大多存在着重视生产经营轻视内部深层次管理的弊端，管理意识不到位，这也极大地限制了内部
审计在企业中的准确定位。例如，有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足，在转换经营机制
过程中，相当一部分企业在机构调整时，撤并了内审机构，调走了内审人员，削弱了对企业财务的内
部监管；有的企业只是将其视为一个单纯的财务监督部门，或令其从属于某个职能部门（如财务部、
纪检监察部），使得内部审计人员的独立性受到影响，难以获得符合实际的第一手资料进而形成切实
有效的审计建议。另外，我国内部审计人员自身对其工作性质、内容等的认识有待提高，进而影响内
审职能的充分发挥。有些内部审计人员缺乏为企业管理服务的思想，仅靠一知半解的财经法律法规知
识要求企业依自己的意愿办事，把自己摆在国家监督者的地位，过分强调内部审计的权威性。而另一
些人则认为，内部审计机构的设置无非是协助领导者用以掩饰群众、应付检查，这样使得内部审计机
构形同虚设，发挥不了任何作用。
其次，内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，
是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才
能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分
独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置
和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。
众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业
实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内
部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别
是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内
部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋
下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机
构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而
内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没
有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。
最后，内部审计人员自身素质与业务能力不高，进而难以采用科学、合理的审计程序和方法。受
传统经济体制影响，我国内部审计人员大都没有接受专业的内审教育，而习惯于从财务人员中挑选审
计人员，其知识结构单一、综合素质尚待提高。此外，由于我国企业对内部审计重视不够，内部审计
在企业的地位不高，也难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完成自身的群体良性循环，
进而难以进行科学、合理的审计程序和审计方法，导致内部审计失败。
二、提高我国内部审计工作质量的建议
根据前述我国内部审计的现状和产生原因，有效提高审计质量应主要从以下几个方面入手：
（一）提高认识，加强对内部审计工作的重视
首先，企业管理层和内部审计人员都要认识到内部审计工作是企业组织中必不可少的一部分，其
设立的根本目的是：通过监管工作，以改善经营管理和提高经济效益。其次，企业各个层次管理层的
思想要实现由被动接受审计到主动邀请审计人员参与本部门审计工作的转变，要把内部审计工作视为
是提高本部门（企业）经济效益不可缺少的阶段。同时，企业内部也应广泛宣传内部审计的重要性，
达成加强内部审计的共识，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，使其充分发挥为企业改革服务
的作用。
（二）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任
经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必
须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领
导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职
能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，
避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责
不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定
审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。
明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。应当建立审计人员首先要明确其职责，
以职责来决定人员，而不是确立人员后再赋予职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证
内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。
（三）提高内部审计人员的专业胜任能力，与时俱进，保证内部审计工作高效完成
内部审计人员的专业胜任能力不仅决定了审计程序和审计方法的科学性与合理性，也直接决定了
内部审计报告的质量和效率。因此，必须加强内部审计人员的选拔及后续教育工作，使之具备专业胜
任能力。具体应做好以下几方面的工作：
第一，提高审计人员自身道德素养。内部审计职业特性要求其从业人员运用一定的执业判断。因
此，提高审计人员自身的道德素养是将审计风险在最低限度的最根本保障。
第二，加强内部审计人员的业务培训等后续教育工作。加强内部审计人员的在职培训，根据科技、
社会及经济的发展，改善内部审计人员的知识结构，要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外
还应具备生产、技术及管理方面的知识，并有较高的综合分析能力。例如，随着电子技术的迅速发展，
大部分企业已摆脱了手工记账方式，而采用计算机处理业务；随着会计工具的发展也势必导致审计工
具的发展，面对这样的变化，审计人员必须尽快掌握先进的审计技术，以较少的人力和时间，完成更
多的审计任务。
第三，强化内部审计人员的风险意识。随着市场竞争的加剧，企业在经营过程中面临的风险也在
不断增强，这就要求企业内部审计人员务必要强化风险意识，及时甄别企业所面临的风险，以便防患
于未然。
第四，内部审计人员的风险意识和职业关注意识对内部审计结论有着至关重要的影响。这点在内
部审计的各个环节都有体现：在方案制订阶段，应根据被审计阶段的基本情况及内部控制制度的初步
测评，恰当评价固有风险和控制风险的程度；在实施阶段中，保持高度的职业关注，通过控制检查风
险来控制审计风险。
综上所述，在当今国际金融资本与产业资本一体化程度加剧的现实背景下，企业之间的竞争正在
不断加剧，这要求企业要不断提高自身内涵式发展的能力，也就是企业自身的管理能力，而加强企业
内部审计是企业改善管理、防范风险的有效途径，对企业经济目标的实现、提高企业经济效益具有十
分重要的意义。
参考文献：
[1]杨莺.我国企业内部审计发展中存在的问题及对策[J].江南论坛，2007，（7）.
[2]吴萧.完善与发展我国企业内部审计的思索[J].审计研究，2002，（10）.
[3]王新峰.加强我国企业内部审计[J].合作经济与科技，2008，（4）.