会计实务：企业所得税汇算清缴涉及的调整分录
企业所得税汇算清缴会计分录大全（全文5篇）
企业所得税汇算清缴会计分录大全（全文5篇）第一篇：企业所得税汇算清缴会计分录大全企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季按月（季）预缴（一般是分季度预缴）年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）.9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税中国贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。
但多计多提费用和支出，应予以调整。
所得税汇算清缴分录,最好能解释一下,缴的税在利润表中如何体现
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ整
贷：利润分配—未分配利润
因为汇算清缴所得税额是上一年度所得额产生的，而利润表中的所得税费用核算的是本年度的所得税额，所以，汇算清缴所得税额不会在利润表中所得税费用项体现，但是会影响本年度的年初未分配利润。
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
【达内会计培训】企业所得税汇算清缴会计分录处理
【达内会计培训】企业所得税汇算清缴会计分录处理会乐达人微信号：kldr-dada年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
1.企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。
2.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时作：借：应交税金——应交所得税贷：盈余公积3.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配——未分配利润对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：应交税金——应交所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：有关科目由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税。
企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全）一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0；第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。
除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。
但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。
二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类：（一）企业会计准则；（二）小企业会计准则；（三）企业会计制度。
企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选。
如图：《A000000企业基础信息表》部分截图因此，在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴，因为三种准则（制度）的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异。
三、适用《小企业会计准则》的账务调整为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！财政部《关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会[2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。
《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。
因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：（一）账面上计提金额为大于实际缴纳金额也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。
之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。
借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用（二）账面上计提金额小于实际缴纳金额也就是说，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。
所得税汇算清缴分录
所得税汇算清缴分录所得税是指个人、家庭或企业从各种来源获得的收入，以税收的形式返还给国家，以用于公共事业建设和社会福利的一种财政制度。
所得税的征收主体是国家税务局，根据税法规定，个人和企业需要按照一定的税率缴纳相应的所得税。
所得税的汇算清缴是指在纳税年度结束后，纳税人需要将整个年度的所得情况进行汇总计算，并清算所得税的过程。
在进行所得税汇算清缴时，需要记录相应的分录，以便核算纳税人的税收责任。
下面是所得税汇算清缴分录的示例。
1. 普通个人所得税汇算清缴分录：（以某个纳税人2019年度的所得税汇算清缴分录为例）借：待摊个人所得税 100贷：个人所得税费用 100该分录表示纳税人在年度结束后，将实际应缴的个人所得税计入待摊个人所得税账户，以便进行今后的摊销。
借：个人所得税费用 5000贷：应交个人所得税 5000该分录表示纳税人计算出2019年度应缴纳的个人所得税，并将其纳入应交个人所得税账户。
借：应交个人所得税 4900贷：个人所得税预缴款 4900该分录表示纳税人在2019年度已经预缴了个人所得税，因此需要将实际应缴纳的个人所得税减去预缴款金额，得出还需缴纳的个人所得税额。
借：个人所得税预缴款 200贷：应收预缴个人所得税 200该分录表示纳税人在2019年度预缴的个人所得税超过了实际应缴纳的金额，因此需要将多余的预缴款计入应收预缴个人所得税账户。
2. 企业所得税汇算清缴分录：（以某个企业2019年度的所得税汇算清缴分录为例）借：待摊企业所得税 10000贷：企业所得税费用 10000该分录表示企业在年度结束后，将实际应缴的企业所得税计入待摊企业所得税账户，以便进行今后的摊销。
借：企业所得税费用 80000贷：应交企业所得税 80000该分录表示企业计算出2019年度应缴纳的企业所得税，并将其纳入应交企业所得税账户。
借：应交企业所得税 78000贷：企业所得税预缴款 78000该分录表示企业在2019年度已经预缴了企业所得税，因此需要将实际应缴纳的企业所得税减去预缴款金额，得出还需缴纳的企业所得税额。
企业所得税汇算清缴涉及的账务调整实操
企业所得税汇算清缴涉及的账务调整实操摘要：税法规定，企业所得税分月或者分季预缴。
除年度中间终止经营活动外，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
由于在上年末，对于“应交税费——应交所得税”是在会计利润基础上简单调整后计提的，其结果与汇算结果可能存在不一致。
根据汇算清缴的结果，会导致三种情形(1)企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;(2)企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;(3)企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。
不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类(1)企业会计准则(2)小企业会计准则(3)企业会计制度【注意】汇算清缴中，基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。
原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。
适用《企业会计准则》的企业，如何进行账务处理?(一)盈利企业的账务调整1、对永久性差异的账务调整(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：补提“应交企业所得税”借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交企业所得税第二步：追溯调整借：利润分配——未分配利润盈余公积贷：以前年度损益调整(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整第二步：追溯调整借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润盈余公积2、对暂时性差异的账务调整(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)借：应交税费——应交所得税贷：递延所得税负债(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分借：递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分第一步：补提“应交企业所得税"借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税第二步：追溯调整借：盈余公积利润分配——未分配利润。
所得税汇算清缴的会计账务处理分录
企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整"科目核算。
1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税2、缴纳此汇算清缴税款时：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3、调整未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、如果是负数，代表企业多缴税额借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整经税务局审核批准退还多缴纳的税款借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润所得税汇算清缴的正确步骤首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；其次，针对企业纳税申报表主表中〃纳税调整事项明细表〃进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;最后，将审核结果与企业交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告20XX年企业所得税汇算清缴注意事项汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自蛰自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴）,减少少缴税的风险（偷税）。
做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核蛰企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额特别注意：(1)在纳税问题上，会计服从税法。
汇算清缴所得税如何会计分录
汇算清缴所得税如何会计分录年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
1.期末结算时，企业实际计算的年度应纳税额超过全年预缴的所得税，不足部分在下一年度补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借方：所得税贷：应交税金——应交所得税在实际缴纳少缴税款时，应当作下列会计分录：借：应交税金——应交所得税贷款：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。
2.企业所得税减免的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借方：所得税贷：应交税金——应交所得税先纳税后返还的企业，在按照规定纳税时，应当记入下列分录：借：应交税金——应交所得税贷款：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借方：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时：借：应交税金——应交所得税贷款：盈余公积3.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算经有关部门审核后，上一年度的会计事项与损益有关的，应当调整上一年度的利润总额和利润分配，计算多缴或者少缴的所得税，并办理补缴或者退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借方：相关科目贷：利润分配——未分配利润因调整增加的利润，应当按照规定缴纳所得税，并记入下列分录：借：利润分配——未分配利润抵免：应付税款-应付所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借方：应付所得税贷：银行存款当上一年度的利润因调整而减少或上一年度的亏损因调整而增加时，分录如下：借：利润分配——未分配利润信用：相关账户由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借方：应付税款-应付所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续并追缴税款时，应当填写下列事项：借：银行存款抵免：应付税款-应付所得税汇算清缴的时间纳税年度结束后五个月内，次年1月1日至5月31日。
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企业所得税汇算清缴涉及的调整分录
问：所得税汇算清缴涉及到纳税调整、补缴税款，如何做会计分录？
答：所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款。
在这个过程中涉及到如何做调整分录的问题。
如果是属于会计和税收法规的差异导致的调整，比如有不符合规定的票据、业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费等费用超过税前扣除标准，不是会计处理错误，那么只在汇算清缴报表上显示就可以了，不需要做会计分录。
也就是所谓的调表不调账。
如果是会计差错，需要做相应的调整，涉及损益的，要通过“以前年度损益调整”科目处理。
如果需要补缴所得税，会计处理如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果汇算清缴计算结果是多交了所得税，并在税局办理了退税，那么要做相反的分录。
相关问题连接：
1、2013年汇算清缴补交2012年的企业所得税分录
2、小企业会计准则下所得税汇算清缴会计分录
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。