企业所得税汇算清缴会计分录大全
企业所得税会计分录-企业所得得税分录
企业所得税会计分录、企业所得税汇算清缴会计分录、年终汇算清缴所得税的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5. 重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7. 重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8. 经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9. 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10. 免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
【会计实操经验】企业所得税的计提、缴纳、汇算清缴会计分录
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【会计实操经验】企业所得税的计提、缴纳、汇算清缴会计分录
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1.按月或按季计提
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
2..按季缴纳所得税
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
3.次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
4.缴纳税款：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
5.补缴税款损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6.年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调。
会计实务：企业所得税汇算清缴涉及的调整分录
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录问：所得税汇算清缴涉及到纳税调整、补缴税款，如何做会计分录？答：所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款。
在这个过程中涉及到如何做调整分录的问题。
如果是属于会计和税收法规的差异导致的调整，比如有不符合规定的票据、业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费等费用超过税前扣除标准，不是会计处理错误，那么只在汇算清缴报表上显示就可以了，不需要做会计分录。
也就是所谓的调表不调账。
如果是会计差错，需要做相应的调整，涉及损益的，要通过“以前年度损益调整”科目处理。
如果需要补缴所得税，会计处理如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整如果汇算清缴计算结果是多交了所得税，并在税局办理了退税，那么要做相反的分录。
相关问题连接：1、2013年汇算清缴补交2012年的企业所得税分录2、小企业会计准则下所得税汇算清缴会计分录小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务经验之谈】
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务经验之谈】问：所得税汇算清缴涉及到纳税调整、补缴税款，如何做会计分录？答：所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款。
在这个过程中涉及到如何做调整分录的问题。
如果是属于会计和税收法规的差异导致的调整，比如有不符合规定的票据、业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费等费用超过税前扣除标准，不是会计处理错误，那么只在汇算清缴报表上显示就可以了，不需要做会计分录。
也就是所谓的调表不调账。
如果是会计差错，需要做相应的调整，涉及损益的，要通过“以前年度损益调整”科目处理。
如果需要补缴所得税，会计处理如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整如果汇算清缴计算结果是多交了所得税，并在税局办理了退税，那么要做相反的分录。
相关问题连接：1、2013年汇算清缴补交2012年的企业所得税分录2、小企业会计准则下所得税汇算清缴会计分录小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一
所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一企业所得税实行按月提取，季度交纳，全年清算汇缴的办法；所谓预交，就是按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金，就是需要预交的数额，这个数额不是最后的实际数，通过清算汇缴的纳税调整，全年还要通算。
所得税会计分录如下：1、如果是按月或按季计算应预缴所得税额，其会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税2、缴纳季度所得税时：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款3、结转时：借：本年利润贷：所得税费用4、应补上一年所得税税额：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税5、缴纳年度汇算清缴应缴税款：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款6、重新分配利润：借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整7、汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：借：银行存款贷：应交税费，应交所得税借：应交税费，应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配，未分配利润缴纳企业所得税会计分录怎么做缴纳企业所得税会计分录怎么做如下：1、企业产生企业所得税分录为：借：所得税费用，贷：应交税费，应交所得税。
2、企业缴纳企业所得税分录为：借：应交税费，应交所得税，贷：银行存款。
3、企业所得税费用结转本年利润分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4.缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税金--应交企业所得贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以年度损益调整6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前年度损益调整。
汇算清缴所得税如何会计分录
汇算清缴所得税如何会计分录年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
1.期末结算时，企业实际计算的年度应纳税额超过全年预缴的所得税，不足部分在下一年度补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借方：所得税贷：应交税金——应交所得税在实际缴纳少缴税款时，应当作下列会计分录：借：应交税金——应交所得税贷款：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。
2.企业所得税减免的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借方：所得税贷：应交税金——应交所得税先纳税后返还的企业，在按照规定纳税时，应当记入下列分录：借：应交税金——应交所得税贷款：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借方：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时：借：应交税金——应交所得税贷款：盈余公积3.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算经有关部门审核后，上一年度的会计事项与损益有关的，应当调整上一年度的利润总额和利润分配，计算多缴或者少缴的所得税，并办理补缴或者退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借方：相关科目贷：利润分配——未分配利润因调整增加的利润，应当按照规定缴纳所得税，并记入下列分录：借：利润分配——未分配利润抵免：应付税款-应付所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借方：应付所得税贷：银行存款当上一年度的利润因调整而减少或上一年度的亏损因调整而增加时，分录如下：借：利润分配——未分配利润信用：相关账户由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借方：应付税款-应付所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续并追缴税款时，应当填写下列事项：借：银行存款抵免：应付税款-应付所得税汇算清缴的时间纳税年度结束后五个月内，次年1月1日至5月31日。
汇算清缴所得税如何会计分录
汇算清缴所得税如何会计分录大家知道所得税汇算清缴会计分录怎么做吗？企业所得税如何进行汇算清缴？看完店铺整理的所得税汇算清缴会计分录相关知识后你就会明白！企业所得税汇算清缴所得税会计分录年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
1.企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。
2.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时作：借：应交税金——应交所得税贷：盈余公积3.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配——未分配利润对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：应交税金——应交所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：有关科目由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税企业所得税如何汇算清缴汇算清缴的时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
所得税会计分录
所得税会计分录 第一篇：所得税会计分录 所得税会计分录 所得税会计分录，所得税会计分录举例，企业所得税汇算清缴会计分录大全 ，汇算清缴和会计分录处理。 所得税会计分录举例 1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 2、采用纳 税影响会计法核算的 借：所得税（本期应计入损益的所得税费用） 递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额） 贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税） 递延税款（本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额） 3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税 4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或， 借：递延税款 贷：所得税 5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预 缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所 得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3．跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度 汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5. 重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应 收款--应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税金-应交 企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税 汇算清缴和会计分录处理 年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。 企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 多缴的部分，可在下一年度抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理 按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款 贷：应交税金——应交所得税 同时作： 借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积 4.上年利润调整所得税会计处理 企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。 企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录： 借：有关科目 贷：利润分配——未分配利润 对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税 实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目 由于调减利润而应退回的税款，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润 按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 借：银行存款 贷：应交税金——应交所得税 1、运输公司属于营业税的征收范围，一般不涉及国税征收的增值税，如果所得税在地税缴纳，就没有在国税缴纳的税金了。 2、比如我开了运输收入10万，该如何做分录？需要交什么税？ （1）取得收入 借：银行存款等 10万 贷：主营业务收入 10万 （2）月末，根据收入计算提取税金 借：主营业务税金及附加 5500 贷：应交税金--营业税 5000（100000*5%） 贷：应交税金--城建税 350（5000*7%） 贷：其他应交款--教育费附加 150（5000*3%） （3）结转税金时 借：本年利润 5500 贷：主营业务税金及附加 5500 （4）下月缴纳税金时 借：应交税金--营业税 5000 借：应交税金--城建税 350 借：其他应交款--教育费附加 150 贷：银行存款等 5500 3、成本指哪些？ 主营业务成本是与运输业务发生的相关支出。如，车辆的折旧费、修理费、油料费、过路费、停车费、运输司机及装卸人员的工资等。 第二篇：交纳所得税会计分录 交纳所得税会计分录 所得税会计分录举例 1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 2、采用纳税影响会计法核算的 借：所得税(本期应计入损益的所得税费用) 递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额) 贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税) 递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额) 3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税 4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或， 借：递延税款 贷：所得税 5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所 得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3.跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整 6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷：以前损益调整 7.重新分配利润 借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税 汇算清缴和会计分录处理 终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。 企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 多缴的部分，可在下一抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理 按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款 贷：应交税金——应交所得税 同时作： 借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积 4.上年利润调整所得税会计处理 企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。 企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录： 借：有关科目 贷：利润分配——未分配利润 对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税 实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税
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企业所得税汇算清缴会计分录大全
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季按月（季）预缴（一般是分季度预缴）
年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2.缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5.重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：
如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。
但多计多提费用和支出，应予以调整。
企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应交所得税。