第3章 应收及预付款项.
商业折扣 折扣 的处理 现金折扣
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【例题2】甲公司2011年2月1日，销售1000件A商品给乙公司，
销售单价1000元/件，增值税税率为17%，因乙公司购买的数量
较多，给予乙公司商业折扣10%，款项尚未收到。
答案
甲公司有关会计分录如下： 借：应收账款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费――应交增值税(销项税额) 153 000
概念
确认
应收账款应于收入实现时予以确认
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二、应收账款的计量及其会计处理
入账价值
应收账款通常应按实际发生额计价入账
商业折扣是指企业为 应收账款应按扣除商业 促进销售而在商品价格 折扣后的金额入账 上给予的扣除 现金折扣——是指债权人为鼓励债务人在规定的 期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。如： 2 /10： 债务人10天内付款可按售价给予2%的折扣 1 /20: 债务人20天内付款可按售价给予1%的 n /30: 债务人30天内则不给折扣
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到期
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（三）票据贴现及其会计处理
概念
“贴现”——是指票据银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余
额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。
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票据贴现的计算
计算
贴现净额＝票据到期值－贴现息
票据到期值＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期天数÷360)
（1）销售时： 借：应收帐款 117000 贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ） 借：银行存款 贷：应收票据
（面值）
到期收款
到期付款人 无款支付
借：应收账款 贷：应收票据
（余额）
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（二）带息票据的会计处理
收到 票据时 期 末 计提利息
借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ） 利息＝票据面值×票面利率×计息期限 借：应收票据 贷：财务费用 到期收款 到期付款人无款支付 借：银行存款 （到期值） 借：应收账款 贷：应收票据 （账面价值） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用 （未提利息）
第三章 应收及预付款项
中级
财务会计
Intermediate Accounting
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1
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第三章 应收及预付款项
学习目标
No.1 No.1 No.1
掌握应收票据的会计处理
No.2 No.2
掌握应收账款的会计处理
No.3 No.3
掌握坏账准备的计提及其会计处理
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教学重点与难点 重点
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【例题３】甲公司 2011年3月1日销售 商品一批给A公司， 售价100 000元，增 值税17 000元，款 项尚末收到，给予 A公司现金扣条件 为2/10、1/20、 n/30。 （假定现 金折扣条件规定计 算时不考虑增值 税）。 A公司在第3月19 日付款。
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或 ＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期月数÷12)
贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360
票据期间 出票日 持票期 贴现日 贴现期
贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－1
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到期日
票据贴现的会计处理 符合终止确认条件的商业汇票贴现（如银行承兑汇票贴现） 借：银行存款 借（或贷）：财务费用 贷：应收票据
商业承兑汇票
带追索权票据 不带追索权票据
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二、应收票据的会计处理
入账价值
应收票据应按票据的面值入账 应收票据
账户设置
应收票据
票据的面值及 计提的利息 余额：尚未到 期的商业汇票 的账面价值
到期收回票款 或贴现票据的 票面余额
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（一）不带息票据的会计处理
收到票据时
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总价法——是将未减去现金折扣前的金额 作为应收账款的入账价值
现金 折扣 处理 方法
总价法
现金折扣——在实际发生时作为理财费用， 计入当期损益（财务费用）
净价法
净价法——是将扣减最大现金折扣后的金额 作为应收账款的入账价值。
客户放弃的现金折扣作为理财收益 ——冲减财务费用
我国企业会计准则规定，企业应收账款的 入账价值，应按总价法确定
（实际收到的金额) （差额） （票据面值＋已计提的票据利息）
不符合终止确认条件的商业汇票贴现（如商业承兑汇票贴现） 借：银行存款 借（或贷）：财务费用 贷：短期借款
（实际收到的金额) （差额） （应收票据的到期值）
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【例1】 2010年5月2日，甲公司持其所收取的出票日为3月 23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息银行承兑汇 票一张向银行办理贴现（不附追索权），假设该企业与承 兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12％。 票据到期日为9月23 日 答案 贴现天数＝30＋30＋31＋31＋23－1＝ 144（天） 贴现息＝110 000×12％×144÷360＝5 280(元) 贴现净额＝110 000－5 280＝104 720(元) 有关会计分录如下： 借：银行存款 104 720 财务费用 5 280 贷：应收票据 110 000
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（四）应收票据转让的会计处理 借：材料采购（或原材料）等
（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
财务费用 银行存款等
（账面价值） （尚未计提的利息） （差额）
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第 二节 应收账款
一、应收账款及其确认
应 收 账 款
应收账款是指企业在正常经营活动中，由于 销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受 劳务单位收取的款项
应收票据、应收账款及坏账准备的会计处理
难点
票据贴现和坏账准备的计提及会计处理
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第 一节 应收票据
一、应收票据及其分类
概念 应 收 票 据 分类
应收票据是指企业持有的还没有到期、 尚未兑现的商业汇票
按是否带息 分 类
按承兑人 不同分类 按是否 带追索权分类
带息票据
不带息票据
银行承兑汇票
《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项
中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。
二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。
2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
财务会计习题集-6第三章应收及预付款项习题答案
第三章应收及预付款项一、单项选择题1.C2.D3.A4.D5.B6.C7.D8.A二、多项选择题1.ABDE2.BC3.ABCDE4.ABCDE5.AC6.ABCD7.BCDE8.BD三、判断改错题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.√ 10.√四、填空题1.实际发生额2.总价(全价) 财务费用3.应收账款主营业务收入银行存款应收账款5.管理费用坏账准备坏账准备应收账款6.坏账准备资产类备抵调整7.应收款项余额的一定比例进行8.银行存款应收票据9.财务费用10.其他应收款11.资产类供货单位企业尚未结转的预付款项企业尚未补付的款项五.业务核算题习题一1.借:应收账款—某商场 11 700贷:主营业务收入—A产品 10 000 应交税费—应交增值税(销) 1 700 2.借:银行存款 11 700贷:应收账款—某商场 11 7003.借:应收账款—外地甲企业 117 200贷:主营业务收入—B产品 10 000应交税费—应交增值税(销) 17 000银行存款 2004.借:应收票据—商业承兑汇票(外地甲企业) 117 200贷:应收账款—外地甲企业 117 200 5.(1)借:应收账款—外地某商店 3 000贷:坏账准备 3 000 借:银行存款 3 000贷: 应收账款—外地某商店 3 000(2)借:坏账准备 5 000贷:应收账款—红旗商场 5 000(3)应提坏账准备=300万×5‰=15 000应补提坏账准备=15000-10000=5 000借:管理费用—坏账损失 5 000贷:坏账准备 5 0006.(1)借:管理费用—坏账损失 3 000贷:应收账款—某单位 3 000(2)借: 应收账款—某单位 2 000贷: 管理费用—坏账损失 2 000借:银行存款 2 000贷: 应收账款—某单位 2 000习题二1.借:应收票据—商业承兑汇票(甲企业) 46 800贷:主营业务收入—A产品 40 000 应交税费—应交增值税(销) 6 8002.借:应收账款—甲企业 46 800贷: 应收票据—商业承兑汇票(甲企业) 46 8003. 借:银行存款 46 800贷: 应收账款—甲企业 46 8004.贴现利息=50000×5‰×3=750贴现所得额=50000-750=49 250借:银行存款 49 250财务费用—利息 750贷: 应收票据—商业承兑汇票 50 000习题三1.借:预付账款—红星工厂 10 000贷:银行存款 10 0002.借:原材料—甲材料 1 8000应交税费—应交增值税(进) 3 060贷: 预付账款—红星工厂 10 000银行存款 11 0603.借:其他应收款—代垫水电费 1 000贷:银行存款 1 0004.借:应收利息 600贷:财务费用—利息 6005.借:银行存款 1 750贷:应收利息 1 100财务费用—利息 6506.(1)借:其他应收款—总务科 1 000贷:银行存款 1000(2)借:管理费用—其他费用 400贷:库存现金 4007.借:其他应收款—王明 1 000贷:银行存款 1 0008.借:管理费用—差旅费 1 200贷: 其他应收款—王明 1 000 库存现金 200。
第三章 应收及预付款项学习目的： 通过本章教学,理解并掌
三、坏账损失及其核算
（一）坏账损失的确认
1、确认条件 (3者之一)
（1）债务单位已撤销 （2）破产 （3）资不抵债;现金流量严重不足
2、批准权 限 3、坏账准备 核算方法
股东大会或董事会，或经理（厂长）办公 会或类似机构 备抵法（不能采用直接核销法）
4、确认坏 账准备计 提比例应 考虑债务 单位的因 素 5、可以作 为计提坏 账准备的 依据
第五节 预付账款的核算
• 一、预付账款的内容 • 企业按照购货合同规定预付给供单位的 款项，属于企业的短期性债权。按现行制 度规定，预付款项情况不多的企业，也可 以将预付的款项直接记入“应付账款”账 户的借方。不设置“预付账款”账户。但 在期末编制会计报表时，需要对“应付账 款”账户的明细账进行分析，分别填列“ 应付账款”和“预付账款”项目。
• 三、备用金制度及其核算 • 备用金是企业拨付内部用款单位或职工个 人作为零星开支的备用款项。对于备用金 ，企业可单独设置“备用金”账户进行核 算，不设置“备用金”账户的，其核算在 “其他应收款——备用金”账户中进行。 • 按对备用金制度管理方式的不同，备用金 可分为定额备用金和非定额备用金两种。
（2）到期日，开票企业无法支付，贴现企业 账面上有款时：
借：应收账款 贷：银行存款
（3）到期日，开票企业无法支付，贴现企业 账面上无款时：
借：应收账款 贷：短期借款
第四节
其他应收款的核算
• 一、其他应收款的内容 • 其他应收款的内容主要包括：不设置“备 用金”账户的企业拨出的备用金，应收的 各种赔款、罚款、应收出租包装物租金， 存出的保证金，应向职工收取的各种垫付 款项，已不符合预付款项性质而按规定转 入的预付款项以及其他不属于上述各项目 的其他各种应收、暂付款项。
三章节应收及预付款项核算
第三节 其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其 他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项， 虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债 权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法 （一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时： 借：应收票据 贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：主营业务收入【不含增值税的收入】 应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应 收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款 余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未 到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。 但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带 责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人 物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科 目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值 税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目， 按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。
第三章应收及预付款项
第三章应收及预付款项三、单项选择题1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。
A．“坏账准备” B．“资产减值损失” C．“销售费用” D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。
A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项 D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费 3．2021年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。
2021年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。
2021年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。
在此之前，H公司未计提减值准备。
2021年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。
A．0 B．20 000元 C．30 000元 D．50 000元4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30\，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。
A.100 000B.114 6 60 C．.115 830 D.117 0005. 2021年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30\，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。
A．0 B．234元 C．400元 D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。
A．收回过去已经确认并转销的坏账 B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款 D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。
A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。
企业财务会计第三章应收及预付款项
（五）坏账准备的核算
应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款 的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账 准备。
会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备， 大于“坏账准备”的账面余额的，应按差额补提坏 账准备；
当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏 账准备”的账面余额的，应按差额冲回多提的坏账 准备；
净价法：
1) 甲公司销售实现时： 借：应收账款---乙公司
118 000
贷：主营业务收入
98 000
应交税金---应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款
3 000 118 000
贷：应收账款---乙公司
118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元， 增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有 现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
借：应收账款— B企业
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
二、应收账款的核算
3、应收账款的账务处理
（2）应收账款收回的核算 例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款 贷：应收账款— B企业
35 600 35 600
三、现金折扣的核算
结合当前的具体情况加以估计的。
应收账款账龄及估计坏账损失表
2019年12月31日
（五）坏账准备的核算
——账户“坏账准备”是“应收账款”的备抵账 户。
——账户结构 坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数
中级会计学第三章应收及预付款项习题
第三章应收和预付款项一、单项选择题1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。
A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款2.2007年6月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。
双方协商，乙公司于2007年10月31日付款。
2007年8月6日，经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为283 520元，应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿.甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的退回的金额为35 100元，其中，增值税销项税额5 100元，成本25 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担.甲公司出售该批就收账款发生出售损益为( )元.A.64 350B.32 380C.22360D.48 3503.甲公司2007年2月1日销售产品一批给乙公司，价目税合计为1 000 000元，双方约定8月1日付款.甲公司2007年4月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业在与银行签订的协议中约定，若贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任.甲公司实际收到950 000元，手续费50 000元，款项已收存银行.甲公司贴现时应作的会计处理为( ).A.借：银行存款950 000贷：应收账款950 000B.借：银行存款950 000财务费用50 000贷：应收账款 1 000 000C.借：银行存款950 000贷：短期借款950 000D.借：银行存款950 000财务费用50 000贷：短期借款 1 000 0004.某企业采用应收账款余额百分法核算坏账.2006年年末”应收账款”账户借方余额为200 000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元.2007年，因A公司破产，应收A公司4000的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320 000元.由于已知客户甲进入破产清算程序，应收甲账款10 000元，估计有80%无法收回，对应收甲账款进行特别处理.则本期应计提的坏账准备金额为( )元.A.11 900B.12 900C.10 900D.9 9005.大海公司2003年起采用赊销百分比法核算坏账，计提坏账比例为1%.2003年初坏账准备账户的余额为0.2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年末坏账准备科目余额为( )万元.A.13B.11C.6D.86.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备的计提比例为0.5%.该企业2004年12月31日坏账准备科目有贷方余额5万元，2005年该企业发生坏账3万元，已核销的坏账又收回8万元，2005年12月31日应收账款总账借方余额为500万元，其中应收账款明细科目借方余额合计数为1 000万元，应收账款明细科目贷方余额合计数为500万元，预收账款总账贷方余额为200万元，其中预收账款明细科目借方余额合计数为100万元，预收账款明细账科目贷方余额合计数为300万元.该企业2005年应提取的坏账准备为( )元.A.-4.5B.6C.6.5D.5.57.甲公司采用账龄分析法核算坏账.该企业2006年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元.2007年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期一个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%).甲企业2007年应计取的坏账准备为( )万元.A.5B.4C.3D.-58.企业对于不附追索权的应收账款出售发生的收益应计入（）。
第3章应收和预付款项
三、应收票据贴现
（3）贴现利息实行预扣。即银行在向贴现申请 人支付贴现金额时预先将贴现利息 （ 实质是贷款利 息）扣除。
（4）贴现追索是多方面关系，因为商业汇票贴 现至少涉及到贴现申请人、贴现银行和汇票承兑人。
所以贴现汇票涉及至少两个债务人。汇票到期 时，如承兑人无款支付，可以向贴现申请人追索，以 保证汇票款的安全收回。
计算汇票贴现额如下：
贴现天数=26（12月份）+31（1月份）+12（2月份） +3（邮程）=72（天）
票据到期值=300 000+300 000×5%×3/12=303 750 （元）
票据贴现息=303 750×6%×72/360=3 645（元） 票据贴现额=303 750-3 645=300 105（元）
=117 000+117 0004% ÷126 =119 340（元）
2006年1月1日至5月1日未计提利息
=117 0004% ÷ 124=1 560（元）
借：银行存款
119 3ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0
贷：应收票据
117 780
财务费用
1 560
4. 如上述应收票据2006年5月1日到期甲公司无力支
付票据款时：
予的价格扣除
而给予的债务扣款
时间不同
在销售时，企业
在商品销售后发生，企业
销售实现时，只要扣 在确认销售收入时不能确定相
除商业折扣后的净额 关的现金折扣，销售后现金折
确认销售收入，不需 扣是否发生应视买方的付款情
作账务处理
况而定
存在现金折扣的情况下，应收账款入账 金额的确认有两种方法，一种是总价法； 另一种是净价法（我国企业会计制度规定 采用总价法)。
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第3节应收及预付款项
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第3节应收及预付款项[单选题]1.某小企业2016年发生的一笔60000元应收账款，因债务人财务（江南博哥）状况原因长期未能收回，于2020年末经催收收回10000元，其余款项确实无法收回确认为坏账。
该小企业在2020年末应编制为()。
A.借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000B.借：信用减值损失50000贷：坏账准备50000C.借：应收账款10000贷：坏账准备10000D.借：银行存款60000贷：应收账款60000正确答案：A参考解析：小企业采用直接转销法，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不进行会计处理，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计人当期损益。
借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000[单选题]5.某企业2018年11月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。
12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。
所购材料的价格为45000元，增值税率为13%，运杂费350元。
则企业应补付的银行存款为()元。
A.5000B.4500C.1200D.1300正确答案：C参考解析：考点：应收票据——官方教材第141页。
补付银行存款为购买材料总价款-银行承兑汇票金额：45000*（1+13%）+350-50000=1200元[单选题]6.某企业2018年12月31日应收账款的账面余额为100万元，2018年12月月初的坏账准备余额为12万元。
2018年12月31日，应收账款的未来现金流量现值为85万元。
则2018年12月31日，应收账款应计提的坏账准备为()万元。
A.10B.5C.8D.3正确答案：D参考解析：考点：坏账准备的账务处理——官方教材第150页。
企业应在期末对应收账款计提坏账准备。
应收账款按账面价值和和未来现金流量现值孰低计量，差额计入坏账准备。