盘点企业所得税税前扣除凭证常见问题
企业所得税税前扣除疑难问题解答12.23
企业所得税税前扣除疑难问题解答2011-05-27 09:18:00 作者：网络管理员来源：浏览次数：291问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。
不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
企业应该给员工缴纳各种社会保险，而未缴纳的，对应的工资不符合合理性原则，不能税前扣除。
2问：我企业2009年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。
但因其是个人，所以我企业对此赔偿款没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。
你单位发生的“赔偿”如果是租用经营用房屋时产生的，且与生产经营活动有关的支出，并能提供相关证明材料的，可以在税前扣除。
相关证明材料应包括双方租赁协议，赔偿协议，房屋破损前、破损后的证明资料，破损和经营相关的证明材料，破损损失额的鉴定材料等能够有效证明此破损和企业与取得收入有关。
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报企业所得税税前扣除凭证是企业应当提前开具的一种税务凭证，用以证明企业在税前扣除的各项税前支出，如房租、水电费、员工工资、保险费等。
但是，在开具税前扣除凭证时，企业需要注意以下几点：
一、税前扣除凭证是否真实有效。
企业在开具税前扣除凭证时，需要保证凭证内容真实有效，如房租需要提供租赁合同、水电费需要提供发票等，同时需要核实凭证的真实性，以避免被税务部门追缴税款以及面临罚款的风险。
二、税前扣除凭证是否符合税务规定。
不同的支出项目所需要提供的税前扣除凭证也有所不同，企业需要了解税务规定并按照规定开具凭证，例如在员工工资方面，需要在工资单上注明实际发放的金额、社保等扣款明细等，以免形成“空白支出”，被质疑为虚假开票，而被列入不良企业名单中。
三、税前扣除凭证是否审核严格。
企业在开具税前扣除凭证时，一定要对凭证内容进行严格审核，以确保凭证真实有效，并避免凭证中出现错误，如计算错误、漏填、拼写错误等。
审核不严格可能会导致企业面临税务部门的处罚，同时会给企业的税务风险带来不利影响。
四、税前扣除凭证是否备案归档。
企业在开具税前扣除凭证后，应当及时将凭证备案归档，以备审计、稽查等相关部门进行查证。
如果企业没有及时备案归档，可能会被认为企业税务管理不规范，从而承担意外的税务风险。
综上所述，企业在开具税前扣除凭证时一定要谨慎，严格遵守税法规定，否则将面临各种税务风险。
企业应当加强财务管理，做好凭证的审核、备案归档等工作，以确保企业稳定发展，合法合规运营。
企业所得税税务处理中的常见问题
企业所得税税务处理中的常见问题一、企业所得税概述企业所得税是指企业在一定会计期间内所取得的应税所得，按照法定的税率计算纳税的一种税收。
它是国家税收体系的重要组成部分，对企业的经营活动和利润分配起到了重要的调控作用。
然而，由于企业所得税涉及到的税率、税基、税法等方面较为复杂，因此在实际操作过程中常常会遇到一些问题。
二、常见问题及处理方法1. 企业所得税的税率问题企业所得税的税率是税务处理中常见的问题。
根据企业所得税法，应纳税所得额以税务机关核定的进项税额与已扣减免税项目后的销项税额为基础，根据不同的税率进行计算。
然而，不同行业、不同地区的税率标准并不相同，这就导致了企业在计算企业所得税时需要注意税率的选择。
解决方法：企业在计算企业所得税时，应根据自身所属行业、地区的税率进行计算。
可以通过查阅税务局发布的税率表或咨询税务专业人士来获取准确的税率标准。
2. 税务机关的税前扣除问题在企业所得税的计算中，企业可以根据税法规定的政策进行税前扣除，以减少应纳税所得额。
然而，在具体操作过程中，企业可能会遇到税务机关对税前扣除项目的认可问题，导致企业在计算应纳税所得额时面临困扰。
解决方法：企业在申请税前扣除项目时，应根据税法规定的条件和要求进行申请，并提供相关的资料和证明。
同时，可以请税务顾问或专业人士协助进行申请，以增加申请的成功率。
3. 企业所得税减免问题企业所得税的减免政策是税法规定的一项重要政策。
根据税法规定，企业在满足一定条件的情况下，可以享受相应的企业所得税减免。
然而，在实际操作中，企业可能会遇到减免政策的不适用或申请遭到税务机关的否决等问题。
解决方法：企业在享受企业所得税减免政策时，应严格按照税法规定的条件进行申请，并提供相关的资料和证明。
在申请过程中，可以请税务顾问或专业人士提供协助，以提高申请的成功率。
4. 跨地区税务申报问题对于在多个地区开展经营活动的企业来说，税务申报可能涉及到跨地区的问题。
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。
企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。
工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。
四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
企业税务审计常见问题
企业税务审计常见问题在当今的商业环境中，企业税务审计成为了保障企业合法合规经营、防范税务风险的重要手段。
然而，在实际的税务审计过程中，常常会出现一系列的问题，给企业带来困扰甚至经济损失。
下面我们就来详细探讨一下企业税务审计中常见的一些问题。
一、税务申报不准确这是企业税务审计中较为常见的问题之一。
部分企业由于财务人员对税收政策理解不透彻，或者在计算应纳税额时出现错误，导致申报的数据与实际应纳税额不符。
例如，在计算增值税时，未能准确区分进项税和销项税，或者在计算企业所得税时，对成本费用的扣除范围和标准把握不当。
这种不准确的申报不仅可能引发税务机关的罚款和滞纳金，还会影响企业的税务信用评级。
二、发票管理不规范发票是企业进行税务核算的重要凭证，但很多企业在发票管理方面存在漏洞。
有的企业接受了不合规的发票，如虚假发票、作废发票或者发票内容与实际业务不符。
还有的企业开具发票不规范，如发票项目填写不全、发票号码顺序混乱等。
此外，对于增值税专用发票的认证和抵扣，也存在逾期未认证或抵扣错误的情况。
这些发票管理上的问题都可能导致企业在税务审计中面临风险。
三、会计核算与税务规定不一致企业的会计核算应当遵循会计准则，但在涉及税务处理时，还需要符合税收法规的规定。
然而，有些企业在会计核算中没有按照税务规定进行调整，导致税务申报数据与会计账簿数据存在差异。
比如，在固定资产折旧的计算上，会计折旧方法和税务规定的折旧方法不同，如果企业未进行相应的纳税调整，就会产生税务问题。
四、关联交易税务处理不当随着企业集团化经营的发展，关联交易日益频繁。
但在关联交易中，企业往往容易出现税务处理不当的情况。
例如，关联企业之间的交易价格不公允，可能被税务机关认定为转移利润，从而要求企业进行纳税调整。
此外，对于关联企业之间的资金拆借、无形资产转让等交易，也存在税务处理不规范的问题。
五、税收优惠政策运用错误为了鼓励企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策。
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
尊敬的领导：
近日，我部门对企业所得税税前扣除凭证进行了风险提示回复的工作。
经过深入调研和分析，我们发现，企业所得税税前扣除凭证存在以下风险：
1. 凭证真实性风险。
企业可能会虚构或伪造扣除凭证，以此获取更
多的税前扣除项目，从而减少应纳税所得额。
2. 凭证合法性风险。
企业未能严格按照税法规定的条件和标准，或
者未能提供充分的证明材料，导致扣除凭证的合法性存在争议和不确定性。
3. 凭证关联交易风险。
企业与关联方之间的交易可能存在不合理性，从而导致扣除凭证存在关联交易风险。
4. 凭证时效性风险。
企业未能及时申报扣除凭证，或者申报时间与
实际交易时间存在不符合的情况，导致扣除凭证的时效性存在风险。
为有效防范企业所得税税前扣除凭证风险，建议我们采取以下措施：
1. 提高风险意识。
加强对企业所得税税前扣除凭证风险的宣传教育和培训，提高企业和相关人员的风险意识，增强风险防范意识。
2. 加强管理控制。
制定完善的管理制度、流程和规范，加强对企业所得税税前扣除凭证的审查和核实，建立风险防范机制。
3. 强化监督执法。
加强对企业所得税税前扣除凭证的监督检查和执法力度，及时发现和处理存在的问题和风险，保障税收的合法性和公平性。
总之，企业所得税税前扣除凭证是企业纳税的重要环节，关系到税收的合法性和公平性。
我们应该高度重视和加强风险防范，保障税收的权益和利益。
敬礼！。
企业所得税税前扣除项目常见问题解析
企业所得税税前扣除项目常见问题解析企业所得税税前扣除项目是指在计算企业所得税时，可以从企业的应纳税所得额中提取一定的费用或支出，以减少企业应缴纳的税款。
税前扣除项目旨在为企业减轻税负，鼓励企业持续发展和创新。
然而，由于涉及税法和财务会计等方面的专业知识，企业在进行税前扣除时经常遇到一些常见问题。
本文将针对企业所得税税前扣除项目的常见问题进行解析和说明。
一、研发费用的税前扣除问题在许多国家和地区的税法中，企业的研发费用通常可以作为税前扣除项目。
但是，企业在研发费用的扣除过程中，常常会遇到以下问题：1. 研发费用的确认和界定：企业在进行研发活动时，需要明确研发费用的界定范围和确认标准。
研发费用必须与企业的研发项目相关，并符合税法和财务会计准则的要求。
2. 研发费用的核算和报告：企业应按照税法和财务会计准则的规定，对研发费用进行准确的核算和报告。
这涉及到对研发活动的费用支出、资本化和摊销等过程的合规性管理。
3. 研发费用的审计和风险防控：为避免涉及研发费用的风险和纠纷，企业需要进行研发费用的内部审计和风险防控。
这包括建立研发费用的审计制度、加强内部控制等。
二、员工薪酬的税前扣除问题企业支付给员工的薪酬在一定条件下可以作为税前扣除项目。
但是，企业在处理员工薪酬的税前扣除时，也会遇到一些常见问题：1. 薪酬标准的合理性：企业在确定员工薪酬时，需遵循市场经济规律和税法的要求，确保薪酬标准的合理性和公正性。
2. 薪酬的合规性和申报：企业需要按照税法要求，合规申报员工的薪酬，包括薪金、奖金、津贴等各项补偿。
同时，还需注意纳税申报期限和方式，避免未申报或申报不准确导致的税务风险。
3. 薪酬与股权激励的关联：对于含有股权激励的企业，薪酬与股权的关联性会带来额外的税务处理和管理问题。
企业需要遵守相关税法规定，正确处理薪酬和股权的税前扣除。
三、资产折旧和摊销的税前扣除问题企业在进行资产购置和使用过程中，可以将资产的折旧和摊销作为税前扣除项目。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等首先，我们来简单介绍一下什么是工会经费。
工会经费是职工自愿缴纳的用于支持工会活动的资金。
这些资金主要用于组织职工文化、教育、体育、医疗等活动，并帮助职工解决各种问题。
工会经费的收支、管理等事宜，应当公开透明、民主决策，保障职工利益，确保合法合规。
然后，我们来谈一下工会经费在企业所得税中的税前扣除问题。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，工会经费可以作为企业所得税的税前扣除项目，但是必须以下列凭证为基础：1、工会经费的支出明细账；2、工会经费的收入凭证；3、工会经费的支出凭证。
其中，工会经费收入凭证可以为以下凭证之一：1、工会会费缴纳凭证；2、职工捐款收据；3、职工财产捐赠证明；4、政府对工会捐赠证明；5、其他可证明为工会经费的收入凭证。
可见，企业在申报工会经费税前扣除时需要提供相应的凭证，以确保税务部门对工会经费的管理和使用能够合法合规。
同时，工会经费在企业所得税中的税前扣除金额，不得超过公司上年度利润总额的2%。
最后，我们要强调的是，工会经费的管理和使用应当遵循《中华人民共和国工会法》的规定，尤其是要加强对职工利益的保障和民主决策。
企业应当积极配合工会的工作，加强与工会的沟通和协作，共同维护劳动者的合法权益。
同时，企业应当严格遵守税法规定，做到税法合规，避免不必要的税务风险。
以上就是我们今天要介绍的关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等。
希望大家在企业经营和税务申报中，能够更加注重工会经费的管理和使用，规范税务行为，共同营造良好的税收环境，为企业和职工谋取更多的福利和利益。
谢谢大家！。
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问：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《管理办法》）是否适用于非居民企业？答：该办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
问：企业进行税前扣除，除扣除凭证外，还需要取得何种资料？
答：为了证实税前扣除凭证的真实性，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。
问：境外公司给企业提供服务，境外公司无法开具发票，如何取得税前扣除凭证？
答：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证，相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
问：企业取得的增值税普通发票没有开具纳税人识别号，销售方已经注销，相关支出应如何进行税前扣除？
答：根据《管理办法》第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
(二)相关业务活动的合同或者协议;
(三)采用非现金方式支付的付款凭证;
(四)货物运输的证明资料;
(五)货物入库、出库内部凭证;
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
问：企业在税务机关的检查中被发现应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《管理办法》第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
如果企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照《管理办法》第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
问：企业以前年度的支出因未取得凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，还能否税前扣除？
答：除《管理办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《管理办法》第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
问：我公司与关联企业共同购买劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开给关联企业，我公司应取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开
具的分割单作为税前扣除凭证。