【推荐】税前扣除凭证的合法性和有效性
合法有效的凭证需符合哪些规定
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>合法有效的凭证需符合哪些规定一、“合法、有效凭证”涉及的相关法规1、《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定:“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
”2、《中华人民共和国会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
”3、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定:“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
”第二十二条规定:“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
”4、国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第三条规定:“纳税人申报的扣除要真实、合法”5、《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》(国税发50号)规定“不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除”。
二、“合法、有效凭证”的释义所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。
其中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。
只有完全具备以下“三性”的发票才是合法有效的发票。
1、合法、有效的发票是指：(1)合法性。
发票的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理机关——税务机关统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。
私印、私购、盗窃、抢夺、代开、借用的发票是发票的来源非法；弄虚作假开具发票，是开具发票非法；用其他票据代替发票、擅自扩大专业发票使用范围，是发票载体非法；取得“白头单”(也称白条)等非法凭证付款入账，是受理非法凭证。
税法知识之企业所得税税前扣除凭证和特殊规定
税法知识之企业所得税税前扣除凭证和特殊规定允许税前扣除及扣除凭证的原则：1.真实性原则，是税前扣除凭证管理的首要原则。
扣除凭证反映的企业发生的各项支出，应当确属已经实际发生。
要求支出是真实发生的，证明支出发生的凭据是真实有效的。
在真实性原则中又蕴含着合法性原则，扣除项目和可扣除金额以及应纳税所得额的计算，要符合税收法律、法规的规定，企业财务、会计处理办法与税收法律、法规的规定不一致的，应当依照税收法律、法规的规定计算;税收法律、法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，暂循国家财务、会计规定计算。
各类扣除凭证应符合国家税收规定，各类凭证特别是发票，其来源、形式等都要符合税收法规规定。
2.相关性原则。
扣除凭证反映的有关支出，应与取得的收入直接相关，即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。
3.合理性原则。
扣除凭证反映的支出，必须是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，其计算和分配的方法应符合一般经营常规和会计惯例。
4.确定性原则。
扣除凭证反映的支出的金额必须是确定的，或有支出不得在税前扣除。
也就是各项支出的支付时间可由企业决定，但必须是已经实际发生能够可靠地计量而不是估计、可能的支出。
5.受益期原则，即划分收益性支出与资本性支出的原则。
收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
除税法有特殊规定外，实际发生的各项支出不得重复扣除。
6.权责发生制原则，这是税前扣除凭证管理的一般性原则。
也是会计准则规定的企业进行会计确认、计量和报告的基础，除税收法规和国务院财政、税务主管部门另有规定的外，税前扣除以及应纳税所得额的计算，均应遵循此项原则。
同时还应辅之配比性原则，企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后，从而正确确认损益。
税前扣除的有效扣除凭证之具体种类税前扣除凭证可分为外部凭证和内部凭证;根据应否缴纳增值税，外部凭证可分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报企业所得税税前扣除凭证是企业应当提前开具的一种税务凭证，用以证明企业在税前扣除的各项税前支出，如房租、水电费、员工工资、保险费等。
但是，在开具税前扣除凭证时，企业需要注意以下几点：
一、税前扣除凭证是否真实有效。
企业在开具税前扣除凭证时，需要保证凭证内容真实有效，如房租需要提供租赁合同、水电费需要提供发票等，同时需要核实凭证的真实性，以避免被税务部门追缴税款以及面临罚款的风险。
二、税前扣除凭证是否符合税务规定。
不同的支出项目所需要提供的税前扣除凭证也有所不同，企业需要了解税务规定并按照规定开具凭证，例如在员工工资方面，需要在工资单上注明实际发放的金额、社保等扣款明细等，以免形成“空白支出”，被质疑为虚假开票，而被列入不良企业名单中。
三、税前扣除凭证是否审核严格。
企业在开具税前扣除凭证时，一定要对凭证内容进行严格审核，以确保凭证真实有效，并避免凭证中出现错误，如计算错误、漏填、拼写错误等。
审核不严格可能会导致企业面临税务部门的处罚，同时会给企业的税务风险带来不利影响。
四、税前扣除凭证是否备案归档。
企业在开具税前扣除凭证后，应当及时将凭证备案归档，以备审计、稽查等相关部门进行查证。
如果企业没有及时备案归档，可能会被认为企业税务管理不规范，从而承担意外的税务风险。
综上所述，企业在开具税前扣除凭证时一定要谨慎，严格遵守税法规定，否则将面临各种税务风险。
企业应当加强财务管理，做好凭证的审核、备案归档等工作，以确保企业稳定发展，合法合规运营。
税前扣除一般应遵循的原则
税前扣除一般应遵循的原则税前扣除是指在计算企业所得税时，将特定项目从应纳税所得额中扣除，以减少企业应缴纳的税款。
税前扣除一般应遵循以下原则：1.真实性原则税前扣除的项目必须真实合法，不得虚列支出。
企业应提供真实、准确的财务和税务资料，确保扣除项目的真实性和合理性。
2.合理性原则税前扣除的项目金额的确定应合理，不得单方面决定。
企业应遵循行业标准和惯例，考虑经营活动的实际情况，确保扣除金额的合理性。
3.合法性原则税前扣除的项目必须符合法律法规，不得违反国家税收政策。
企业应了解并遵守相关税收法规和政策，确保扣除项目的合法性。
4.配比性原则税前扣除的项目应与应税收入相对应，做到配比合理。
企业应按照权责发生制原则，将扣除项目与相应的应税收入进行配比，确保扣除的合理性和公正性。
5.相关性原则税前扣除的项目与税前扣除政策相关，不得随意扣除。
企业应了解相关税收政策，确保扣除项目与政策相关，以符合税收法规的要求。
6.明确性原则税前扣除的项目应当明确，金额应当清晰明了。
企业应准确记录扣除项目的金额和原因，确保财务报告和纳税申报的清晰度和可理解性。
7.谨慎性原则税前扣除项目应遵循谨慎性原则，避免滥用税收政策。
企业应对扣除项目的真实性和合理性进行充分评估，避免因滥用税收政策而导致税务风险。
8.合理性原则（续）税前扣除的项目应当合理，符合社会公平正义的要求。
企业在确定扣除项目和金额时，应综合考虑企业经营状况、社会责任和社会公平等因素，确保扣除的合理性和公正性。
综上所述，税前扣除一般应遵循真实性、合理性、合法性、配比性、相关性、明确性、谨慎性和合理性等原则。
企业在进行财务报告和纳税申报时，应严格遵守相关税收法规和政策，确保扣除项目的真实性和合理性，以降低税务风险，实现企业的可持续发展。
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
尊敬的领导：
近日，我部门对企业所得税税前扣除凭证进行了风险提示回复的工作。
经过深入调研和分析，我们发现，企业所得税税前扣除凭证存在以下风险：
1. 凭证真实性风险。
企业可能会虚构或伪造扣除凭证，以此获取更
多的税前扣除项目，从而减少应纳税所得额。
2. 凭证合法性风险。
企业未能严格按照税法规定的条件和标准，或
者未能提供充分的证明材料，导致扣除凭证的合法性存在争议和不确定性。
3. 凭证关联交易风险。
企业与关联方之间的交易可能存在不合理性，从而导致扣除凭证存在关联交易风险。
4. 凭证时效性风险。
企业未能及时申报扣除凭证，或者申报时间与
实际交易时间存在不符合的情况，导致扣除凭证的时效性存在风险。
为有效防范企业所得税税前扣除凭证风险，建议我们采取以下措施：
1. 提高风险意识。
加强对企业所得税税前扣除凭证风险的宣传教育和培训，提高企业和相关人员的风险意识，增强风险防范意识。
2. 加强管理控制。
制定完善的管理制度、流程和规范，加强对企业所得税税前扣除凭证的审查和核实，建立风险防范机制。
3. 强化监督执法。
加强对企业所得税税前扣除凭证的监督检查和执法力度，及时发现和处理存在的问题和风险，保障税收的合法性和公平性。
总之，企业所得税税前扣除凭证是企业纳税的重要环节，关系到税收的合法性和公平性。
我们应该高度重视和加强风险防范，保障税收的权益和利益。
敬礼！。
如何理解成本费用税前扣除的合法有效凭据
如何理解成本费用税前扣除的合法有效凭据在企业会计中，成本费用的税前扣除是企业在计算所得税时的重要环节。
合法有效的凭据对于准确计算和申报企业所得税具有重要意义。
本文将从三个方面出发，分别是成本费用的定义、税前扣除的意义以及合法有效凭据的具体要求，来解析如何理解成本费用税前扣除的合法有效凭据。
首先，成本费用在企业会计中是指企业产品生产或者提供服务所需要的资源耗费，包括材料费、人工费和制造费等。
成本费用的计算是基于会计准则和企业核算政策进行的，旨在准确反映企业生产经营的真实情况。
在计算所得税时，根据税法规定，企业可以将成本费用在税前扣除，以减少纳税基数，从而达到减税的目的。
因此，成本费用税前扣除对于企业来说具有重要的意义。
其次，成本费用的税前扣除对企业具有多重意义。
首先，税前扣除可以减少企业的纳税负担，增加企业的盈利能力。
通过扣除成本费用，企业可以降低所得税额，从而减轻企业经营的财务压力，提高企业的现金流量。
其次，税前扣除可以提高企业的竞争力。
减少企业的税负可以降低产品成本，使产品价格更具竞争力，获得更多市场份额。
最后，税前扣除有利于鼓励企业创新和投资。
减税政策可以为企业提供更多资金用于研发创新和增加投资，进一步推动经济发展。
最后，合法有效的凭据在成本费用税前扣除中起着至关重要的作用。
合法有效凭据是指能够证明成本费用发生和金额的证据，如原始凭证、发票、收据等。
对于凭据的要求有以下几个方面。
首先，凭据必须真实、完整、准确地反映成本费用的发生和金额。
凭据上应该包含成本费用的具体项目、金额、时间等信息，并经过双方签字确认。
其次，凭据必须合法合规。
凭据的开具方应具备合法资质，凭据上的内容应符合税法和会计规定。
凭据应当具有法律效力，能够承认为真实可信的证据。
再次，凭据的保存要符合相关规定。
凭据应该按照规定的期限进行保存，并能够提供给税务机关进行核查。
同时，凭据的保存应严格按照会计法律法规的规定进行，以确保凭据的安全可靠。
企业所得税税前扣除凭证管理办法
企业所得税税前扣除凭证管理办法在企业的经营活动中，企业所得税的计算和缴纳是一项重要的财务工作。
而准确确定税前扣除项目，获取合法有效的税前扣除凭证，对于企业正确计算应纳税所得额，降低税务风险，具有至关重要的意义。
一、企业所得税税前扣除凭证的定义和种类企业所得税税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
常见的税前扣除凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
发票是最为常见和重要的税前扣除凭证之一。
它是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
财政票据则是由财政部门监制的，用于行政事业性收费、政府性基金等的收款凭证。
完税凭证是税务机关征收税款时开具的，证明纳税人已履行纳税义务的凭证。
收款凭证通常用于企业之间或者企业与个人之间的非经营性款项往来。
分割单则适用于多个企业共同承担一项费用时，由其中一方开具给其他方的费用分摊凭证。
二、税前扣除凭证的获取原则企业在获取税前扣除凭证时，应当遵循真实性、合法性和关联性原则。
真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生。
这要求企业在取得凭证时，对其背后的业务进行核实，确保不存在虚构交易、虚开发票等行为。
合法性是指税前扣除凭证的形式和来源符合国家法律、法规等相关规定。
例如，发票必须由税务机关监制，按照规定的格式和程序开具。
关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有合理的商业目的。
企业的支出应当与取得的收入直接相关，并且是为了生产经营活动的正常开展而发生的。
三、不同支出项目的税前扣除凭证要求（一）货物和劳务支出企业购买货物、接受劳务，应当取得发票作为税前扣除凭证。
但在一些特殊情况下，如对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
[企业所得税税前扣除凭证管理办法【附解读】]
![[企业所得税税前扣除凭证管理办法【附解读】]](https://img.taocdn.com/s3/m/cdacb3eee87101f69f3195d7.png)
[企业所得税税前扣除凭证管理办法【附解读】]本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。
内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
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税前扣除凭证的合法性和有效性
会计凭证不仅关系财务核算，也关系到能否在税前扣除。
纳税人在企业所得税汇缴时，应注意会计凭证的合法性和有效性。
可税前扣除的合法有效凭证
税收征管法规定，要根据合法、有效凭证记账，进行核算。
合法有效凭证，指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证，包括原始凭证和记账凭证。
会计上的原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证，外来原始凭证，如发票、飞机和火车的票据，银行收付款通知单，企业购买商品、材料取得的发货票等；自制原始凭证，如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。
企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
不同的扣除类别要根据财务会计制度和税法要求取得不同的凭证资料，主要包括税务发票和财政票据、境外签收单据或公证机构证明、《工会经费收入专用收据》、公益性捐赠票据等外来凭证，以及经财政、税务部门认可的其他凭证。
例如，某家具公司遭遇洪灾，损失家具150多万元。
对造成的损失，家具公司要在会计上作损失处理，向税务机关申报扣除，并附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
同时，还要取得当地气象部门的天气预报证明，拍好受损家具照片；如果已参保，还要取得保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单；企业的会计核算资料和原始凭证、资产盘点表；企业对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明，法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明等。
另外要注意，
并不是取得了合法有效凭证就可以税前扣除。
有些特殊规定，如《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）明确，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
有效凭证的日常收集整理
日常工作中，企业应根据财务制度及税收规定收集相关资料证据，并分项登记、分类整理、分别归档。
比如，业务招待费支出，应取得证明其真实性的材料，包括发票、收据、账单等；企业与其他单位或个人共用水、电、气，不能单独取得发票的，凭租赁合同或协议，共用水、电、气各方盖章（签字）确认的水、电、气分割单，水、电、气部门开具的水、电、气发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证。
水、电、气费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水、电、气费用使用记录证明，水、电、气部门开具的水电发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证；企业因产品（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据的税前扣除凭证。
再比如，企业经营中出现坏账损失，应注意收集下列证据：法院的破产公告和破产清算的清偿文件；法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；工商部门的注销、吊销证明；政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；公安等有关部门的死亡、失踪证明；逾期3年以上及已无力清偿债务的确凿证明；与债务人的债务重组协议及其相关证明及其他相关证明。
因凭证引起的涉税风险的防范
要实现各项费用、成本等在税前扣除，必须有理有据、合规合法，否则将带来涉税风险。
目前，一些企业特别是规模较小的企业财务核算不规范，无论是内部凭证还是外部证据都不能按照财务制度或者税法要求取得并进行财务核算，这不仅不能在税前扣除，还容易产
生涉税风险。
比如，一些企业为了规避税前扣除限额，将不好处理的各种费用、不能在税前扣除的其他开支列入办公用品、差旅费、会议费等科目，根本不管客户名称是否正确、行业类别是否填写错误、发票开具时间与相关费用发生时间是否相符等，甚至有些费用没有任何凭据、资料。
这里提醒纳税人，企业发生的支出，如果不需要或客观上无法取得发票的，应提供证明业务或事项确实已经实际发生的充分适当的凭据及实施证据，才能在税前扣除。
比如，企业发生大额的办公用品费用，应该附清单和相关的批准文件；发生的差旅费，必须提供出差人员姓名、地点、时间、任务等说明材料；发生的会议费，必须提供会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等说明材料。
有效凭证报送时间的要求
对于各个项目的税前扣除，企业在归集各种凭证资料的基础上，要按照税法规定的时限、程序、要求向主管税务机关报送。
比如，企业发生实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
为此，企业应建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。
企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。