《社会保险基金会计制度》(财会〔2017〕28号)
社会保险基金会计制度
社会保险基金会计制度一、引言随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，社会保险基金的规模不断扩大，对基金的管理和核算也提出了更高的要求。
为了规范社会保险基金的会计处理，提高会计信息质量，我国财政部制定了《社会保险基金会计制度》。
本文将对这一制度进行详细的介绍和分析。
二、社会保险基金会计制度概述社会保险基金会计制度是针对社会保险基金的特点和核算要求而制定的一套会计规范。
该制度规定了社会保险基金会计科目设置、会计报表编制、会计信息披露等方面的内容，旨在确保社会保险基金的会计处理符合国家法律法规和政策规定，提高会计信息质量，保障社会保险基金的安全和完整。
三、社会保险基金会计制度的主要内容1、会计科目设置：社会保险基金会计制度规定了统一的会计科目，包括资产类、负债类、净资产类和收入支出类。
这些科目涵盖了社会保险基金的各个方面，如基金的收入、支出、结余等。
2、会计报表编制：社会保险基金会计制度要求编制资产负债表、收入支出表等财务报表，以反映社会保险基金的财务状况和运行情况。
这些报表不仅有助于管理层进行决策，也有利于公众了解社会保险基金的运行情况。
3、会计信息披露：为了保障公众的知情权，社会保险基金会计制度要求披露基金的财务状况和运行情况，包括基金的收入、支出、结余等。
同时，还要披露基金的投资情况、风险管理等信息。
四、社会保险基金会计制度的意义1、提高会计信息质量：社会保险基金会计制度的实施，使社会保险基金的会计处理更加规范化和标准化，提高了会计信息的准确性和可靠性，有利于管理层做出更加科学的决策。
2、保障基金安全：通过规范的会计处理和严格的内部控制，可以有效地防止社会保险基金被挪用、贪污等行为的发生，保障了基金的安全和完整。
3、促进社会公平：通过公开透明的会计信息披露，公众可以了解社会保险基金的运行情况，监督基金的管理和使用，促进社会公平和公正。
五、结论随着社会保险事业的不断发展，社会保险基金会计制度的重要性越来越突出。
财政部关于印发《社会保险基金会计制度》的通知
财政部关于印发《社会保险基金会计制度》的通知文章属性
•【制定机关】财政部
•【公布日期】2017.11.28
•【文号】财会〔2017〕28号
•【施行日期】2018.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】会计
正文
关于印发《社会保险基金会计制度》的通知
财会〔2017〕28号人力资源社会保障部、国家卫生计生委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
为适应社会保障体系建设需要，进一步规范社会保险基金的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保险法》，结合新修订的《社会保险基金财务制度》（财社〔2017〕144号）规定，我部对《社会保险基金会计制度》（财会〔1999〕20号）进行了修订，现予印发，自2018年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
财政部
2017年11月28日。
社会保障基金财政专户会计核算办法
社会保障基金财政专户会计核算办法
目录
第一部分 总则 一、为了规范社会保障基金财政专户(以下简称“财政 专户”)的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中 华人民共和国社会保险法》，结合《社会保险基金财务制度》 （财社〔2017〕144号）、《社会保险基金会计制度》（财会 〔2017〕28号）等制定本办法。
三、财政部门应当将社会保障基金按照险种及不同制 度分账核算。
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四、财政专户的会计核算一般采用收付实现制，基本 养老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应 当采用权责发生制。
五、财政专户的会计要素包括资产、负债、净资产、 收入和支出。
六、财政专户的会计记账采用借贷记账法。 七、财政专户的会计核算应当划分会计期间，分期结 算账目和编制会计报表。会计期间的起讫日期采用公历制。 八、财政专户的会计核算以人民币为本位币。 九、财政专户的会计核算应当遵循以下基本原则： （一）财政专户的会计核算应当以实际发生的业务为 依据，如实反映社会保障基金的财务状况和收支情况等信 息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （二）财政专户的会计核算应当采用规定的会计政策， 确保会计信息口径一致、相互可比。 （三）财政专户的会计核算应当及时进行。 十、财政部门应当按照下列规定运用会计科目对社会 保障基金进行会计核算：
（四）财政专户会计报表应当根据登记完整、核对无 误的账簿记录和编报及时。
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十二、财政专户相关会计基础工作、会计档案管理以 及内部控制等，应当遵循《中华人民共和国会计法》《会计 基础工作规范》《会计档案管理办法》《财政总预算会计管 理基础工作规定》及国家有关内部控制规范等相关法律、 规章和制度规定。
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（一）财政部门应当区分险种及不同制度，按照本办 法的规定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计 账簿。
社会保险基金会计制度的发展探析
38农场经济管理 （2019/11）Farm Economic Management【作者简介】吉玖男（1990—），女，讲师，硕士，西安交通大学城市学院管理系。
社会保险基金会计制度的发展探析吉玖男 王海民（西安交通大学）【摘要】 社会保障体系的建设是关系国家民生的重大问题，社会保险是社会保障体系建设中的重要组成部分。
社会保险基金会计制度是社会保险建设中的重要内容，对社会保险基金的管理与监督具有重大作用。
本文梳理了社会保险基金会计制度的发展过程与历史延革，由于社会经济的快速发展及保险基金会计核算的要求不断提高,社会保险基金会计制度迎来了新的发展机遇，在此基础上分析了新旧社会保险基金会计制度在衔接实施过程中可能面临的挑战与风险，并针对问题提出相应的对策建议。
【关键词】 社会保险基金；会计制度；发展一、社会保险基金会计制度的历史沿革（一）社会保险和社会保险基金的含义及内容社会保险是国家通过立法形式，多渠道筹集资金，对参保人在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法提供物质帮助，使其享有基本生活保障的一项社会保障制度。
我国的社会保险制度有基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险制度。
社会保险基金则是一类来源于参保单位和个人缴费，按照一定比例缴纳，同时政府进行补贴的专项资金，进行专门的统一管理并用于社会保险待遇及其他相关支出。
我国的社会保险基金主要包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险五个方面的社会保险基金；通过用人单位与劳动者缴纳社会保险费的方式形成基金，在税收、利率、财政等方面予以支持，并通过货币方式提供相应的保障。
其具体组成如图1所示。
（二）社会保险基金会计制度的发展过程我国有关社会保险基金会计制度的文件最早开始于1999年，财政部制定了《社会保险基金会计制度》 （财会〔1999〕20号）；随着新型农村合作医疗等新增业务的出现，2002年我国政府又提出要建立以大病统筹为主的新型农村合作医疗制度，并又确立了以新型农村合作为农村基本医疗保障制度，因此有关新型农村合作基金的会计制度产生了，财政部又颁布了《新型农村合作医疗基金会计制度》 （财会〔2008〕1号）和《新型农村社会养老保险基金会计核算暂行办法》 （财会〔2011〕3号）等社会保险基金相关会计制度。
社会保险基金财务制度规定
社会保险基金财务制度规定一、总则为加强社会保险基金管理，维护基金安全和保障参保人员权益，根据《社会保险法》等相关法律法规，制定本规定。
二、基金管理机构1. 社会保险基金由专门的基金管理机构进行管理，该机构应具备独立法人资格。
2. 基金管理机构应当建立健全的财务管理和内部控制制度，并定期进行财务检查和审计。
3. 基金管理机构应当开展基金运作相关业务，确保基金运作的合法、稳健和有效。
三、基金收支管理1. 基金的收入主要来源于社会保险费、政府补助和基金投资收益。
2. 基金的支出主要用于养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险相关支出。
3. 基金支出必须按照国家有关规定进行，严禁挪用、滥用基金。
四、基金投资管理1. 基金管理机构应当制定投资管理规定，明确基金的投资目标、投资范围和投资限额。
2. 基金管理机构应当建立投资决策机制，确保投资决策的科学、合理和透明。
3. 基金管理机构应当建立投资组合风险控制机制，做好风险评估和风险监测工作。
五、财务监督1. 基金管理机构应当接受上级主管部门和社会公众的监督，对基金的财务状况进行审计和公开。
2. 基金管理机构应当及时报告基金的财务状况、运营情况和风险情况，并接受有关部门的检查和评估。
六、责任追究1. 对违反基金财务制度规定的行为，应当及时纠正并追究责任，严惩不贷。
2. 对基金管理机构和相关人员的失职、渎职行为，将依法追究民事、行政和刑事责任。
七、附则1. 本规定自颁布之日起生效。
2. 基金管理机构应当制定基金财务制度实施细则，并报相关主管部门备案。
3. 对本规定的解释权归基金管理机构所有。
以上就是社会保险基金财务制度规定的内容，希望全社会保险基金管理工作人员能够切实遵守并落实相关规定，维护社会保险基金的安全和稳定。
社保基金会计制度
第一章总则一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计核算、特制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构（以下简称“经办机构” ）经办的企业职工基本养老保险基金（以下简称“基本养老保险基金” ）、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金（以下简称“基本医疗保险基金” ）等社会保险基金。
各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照本制度执行。
三、社会保险基金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
年度、月份的起讫日期采用公历日期。
四、社会保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。
五、社会保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。
如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因以及对收支情况的影响，在财务情况说明书中加以说明。
六、社会保险基金应当分别基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金设置会计科目，编制会计报表。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，经办机构可以根据实际情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。
七、经办机构应按以下规定运用社会保险基金会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各经办机构不得随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）经办机构在填制社会保险基金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
八、经办机构应按以下规定编制和提供社会保险基金财务会计报告：（一）经办机构应当按照本制度的规定编制和提供合法、真实和公允的社会保险基金财务会计报告。
（二）社会保险基金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
社会保险基金会计制度的讲解
社会保险基金会计制度的讲解摘要：近几年，我国社会发展速度不断加快，为了能够使我国社会保障体系建设能够适应我国社会发展速度，并促进我国社会保险基金会计核算工作更加规范化，进一步提升会计信息质量。
我国财政部针对《社会保险基金会计制度》于二零一七年进一步修订，并于二零一八年一月一日正式实施。
本文针对我国社会保险基金管理运行现状进行分析，并提出新旧社会保险基金会计制度对比与启发。
关键词：社会保险基金会计制度；会计核算；社会保险基金管理；一、我国社会保险基金管理运行现状分析首先，我国社会保险基金管理工作主要针对社会保险的开展来进行，进一步扩大我国社会保险的覆盖率，全面发挥社会保险的功能。
事实上，社会保险由国家相关管理部门通过立法，利用多种渠道进行资金筹集，在参保公民出现生育、失业、疾病等情况时，能够根据相关法制规定获得一定的资金补助。
社会保险基金管理出发点是为参保公民给予一定的保障措施，并直接体现于社会保险基金资金支出环节。
所以，社会保险基金管理工作中，基金依法支付很重要。
社会保险基金依法支出、刚性支出能够从根本上保障参保公民的合法权益，这也是我国实施社会保险基金制度的根本目的。
其次，我国社会保险基金管理工作能够更好的发挥社会保险基金预算于决算功能，全面提升社会保险基金运行效益。
在相关法律规范的要求下，社会保险基金预算方面的编制更加规范化，对于基金预算工作的要求也更高。
在实际的社会保险基金管理工作过程中，预算编制与决算编制为我国社会保险基金的运行状态与运行效益提供重要依据。
社会保险基金预算管理中，政府相关部门应提升对于社会保险基金宏观调控力度，加强社会保险基金整体的监管工作。
并且，还推动社会保险基金的运行效益，促进社会保险基金增值，发挥出我国社会保险制度应有的效果。
同时，通过合理有效的社会保险基金预算管理工作，能够直观的体现出社会保险基金收支情况，以基金风险防控管理的角度深入分析其中的影响因素，进一步强化社会保险基金管理预警能力；社会保险基金决算管理中，决算数据实际上是社会保险基金预算管理执行效果的汇总和反馈，进行社会保险基金决算编制，全面化、客观化的体现出社会保险基金全面收支状况，能够更好的评价基金预算管理执行情况与落实情况，及时发现并总结其中的不足之处，展开相应的应对策略，避免同类型问题再次出现，提高社会保险基金预算管理效果，实现社会保险基金运行效益提升。
财政部关于印发《机关事业单位职业年金基金相关业务会计处理规定》的通知
财政部关于印发《机关事业单位职业年金基金相关业务会计处理规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2021.09.08•【文号】财会〔2021〕19号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发《机关事业单位职业年金基金相关业务会计处理规定》的通知财会〔2021〕19号人力资源社会保障部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，有关单位：为了规范各级社会保险经办机构对机关事业单位职业年金基金的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《机关事业单位职业年金办法》（国办发〔2015〕18号）、《职业年金基金管理暂行办法》（人社部发〔2016〕92号）等法律法规，我们制定了《机关事业单位职业年金基金相关业务会计处理规定》，现予印发，自2022年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：机关事业单位职业年金基金相关业务会计处理规定财政部2021年9月8日附件机关事业单位职业年金基金相关业务会计处理规定为了规范各级社会保险经办机构（以下简称经办机构）对机关事业单位职业年金基金（以下简称职业年金基金）的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《机关事业单位职业年金办法》（国办发〔2015〕18号）、《职业年金基金管理暂行办法》（人社部发〔2016〕92号）等法律法规，制定本规定。
一、适用范围和基本原则本规定适用于各级经办机构负责经办的职业年金基金。
各级经办机构应当按照本规定对职业年金基金进行会计核算、编制财务报表。
本规定尚未作出规定的，各级经办机构应当按照《社会保险基金会计制度》（财会〔2017〕28号）执行。
本规定所称职业年金基金，是指依法建立的职业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的机关事业单位补充养老保险基金。
各级经办机构包括作为代理人的中央国家机关养老保险管理中心和省级社会保险经办机构（以下简称中央和省级经办机构），以及地市级和县区级社会保险经办机构（以下简称市县级经办机构）。
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附件：社会保险基金会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分财务报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保险法》，结合《社会保险基金财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于社会保险经办机构（以下简称经办机构）负责经办的社会保险基金，包括在中华人民共和国境内依据《中华人民共和国社会保险法》建立的企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（包括城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金、合并实施的城乡居民基本医疗保险基金）、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金（生育保险与职工基本医疗保险合并实施的统筹地区，不再单列生育保险基金）等基金。
经办机构经办的其他各类社会保险基金的会计核算，参照本制度执行。
本制度所称社会保险基金是指为了保障参保对象的权益和社会保险待遇，根据国家法律法规规定，由单位和个人缴纳、政府补助以及通过其他合法方式筹集的专项资金。
三、社会保险基金应当作为独立的会计主体进行核算。
四、经办机构应当将经办的各类社会保险基金按照险种及不同制度分别建账、分别核算。
五、社会保险基金的会计核算一般采用收付实现制，基本养老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应当采用权责发生制。
六、社会保险基金的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
七、社会保险基金的会计记账采用借贷记账法。
八、社会保险基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
会计期间的起讫日期采用公历制。
九、社会保险基金的会计核算应当遵循以下基本原则：（一）社会保险基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映社会保险基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
（二）社会保险基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
（三）社会保险基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。
十、经办机构应当按照下列规定运用会计科目对社会保险基金进行会计核算：（一）经办机构应当区分险种及不同制度，按照本制度的规定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿。
（二）经办机构应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目。
（三）在填制会计凭证、登记账簿时，经办机构应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号而不填列科目名称。
（四）在不违反本制度的前提下，经办机构可以根据核算和管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。
十一、经办机构应当按照下列规定编制社会保险基金财务报表：（一）经办机构应当按照本制度的规定，区分基金险种及不同制度分别编制社会保险基金财务报表。
（二）社会保险基金财务报表包括资产负债表、收支表及附注。
（三）社会保险基金财务报表应当按照月度和年度编制。
（四）社会保险基金财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。
十二、社会保险基金相关会计基础工作、会计档案管理以及内部控制等，应当遵循《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》及国家有关内部控制规范等相关法律、规章和制度规定。
社会保险基金相关会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合本制度的规定。
十三、本制度自2018年1月1日起施行。
《财政部关于印发<社会保险基金会计制度>的通知》（财会〔1999〕20号）、《财政部关于印发<社会保险基金会计核算若干问题补充规定>的通知》（财会〔2003〕19号）、《财政部关于印发<新型农村合作医疗基金会计制度>的通知》（财会〔2008〕1号）、《财政部关于印发<新型农村社会养老保险基金会计核算暂行办法>的通知》（财会〔2011〕3号）、《财政部关于印发<利用基本医疗保险基金向商业保险机构购买城乡居民大病保险会计核算补充规定>的通知》（财会〔2013〕21号）、《财政部关于做实企业职工基本养老保险个人账户中央补助资金投资会计核算有关问题的通知》（财会〔2014〕19号）同时废止。
第二部分会计科目名称和编号一、资产类二、负债类三、净资产类四、收入类五、支出类第三部分会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算社会保险基金的库存现金。
二、经办机构应当严格按照国家有关现金管理的规定以及社会保险基金相关管理和财务制度规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”等科目。
（二）支出现金，按照实际支出的金额，借记“社会保险待遇支出”等科目，贷记本科目。
四、本科目应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、本科目期末借方余额，反映社会保险基金的库存现金余额。
1002 收入户存款一、本科目核算社会保险基金按规定存入收入户的款项。
二、经办机构应当严格按照社会保险基金相关管理和财务制度规定设置基金收入户并办理收入户相关业务。
三、收入户存款的主要账务处理如下：（一）按规定接收经办机构征收的社会保险费收入、接收上级经办机构下拨或下级经办机构上解的基金收入、接收收入户利息收入、接收社会保险基金转移收入以及其他收入等时，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记相关科目。
（二）按规定从收入户向财政专户划转基金、向上级基金缴拨基金等时，按照实际划转或缴拨金额，借记相关科目，贷记本科目；原渠道退回社会保险费收入、转移收入时，按照实际退回金额，借记相关科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当结出余额。
“收入户存款日记账”应当定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，收入户存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。
五、收入户存款应当按规定定期划转财政专户。
划转后，本科目期末一般应无余额。
1003 财政专户存款一、本科目核算社会保险基金按规定存入财政专户的款项。
二、经办机构应当严格按照社会保险基金相关管理和财务制度规定办理财政专户相关业务。
三、本科目可以根据实际情况按照开户银行、活期定期存款、存储期限等进行明细核算。
四、财政专户存款的主要账务处理如下：（一）按规定财政专户接收税务机关或经办机构缴入的社会保险费收入、接收税务机关、收入户及支出户缴入的利息收入、接收委托投资运营资金、接收委托投资收益、接收财政补贴收入、接收转移收入、接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解基金、接收跨省异地就医资金等时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记相关科目。
（二）按规定从财政专户向上级或下级财政专户上缴或划拨基金、根据经办机构用款计划和预算向支出户拨付基金、拨付委托投资运营资金、支付跨省异地就医资金等时，按照实际上缴、划拨或支付金额，借记相关科目，贷记本科目。
五、本科目应当按照开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当结出余额。
“财政专户存款日记账”应当定期与财政部门核对，至少每月核对一次。
月度终了，财政专户存款账面余额与财政部门提供的对账凭证余额之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按月编制“财政专户存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映社会保险基金财政专户存款余额。
1004 支出户存款一、本科目核算社会保险基金按规定存入支出户的款项。
二、经办机构应当严格按照社会保险基金相关管理和财务制度规定设置基金支出户并办理支出户相关业务。
三、支出户存款的主要账务处理如下：（一）按规定支出户接收财政专户拨入基金、接收上级经办机构拨付基金、接收支出户利息收入等时，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记相关科目。
接收原渠道退回支付资金时，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记相关科目。
（二）按规定从支出户支付基金支出款项、向财政专户缴入该账户利息收入、上解上级经办机构基金或下拨下级经办机构基金等时，按照实际支付金额，借记相关科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当结出余额。
“支出户存款日记账”应当定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，支出户存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行支出户存款余额调节表”，调节相符。
五、本科目期末借方余额，反映社会保险基金支出户存款余额。
1005 国库存款一、本科目核算税务机关征收的存入国库、尚未转入财政专户的社会保险费款项。
二、国库存款的主要账务处理如下：（一）税务机关将征收的社会保险费存入国库，经办机构根据取得的相关凭证，借记本科目，贷记“社会保险费收入”科目。
（二）按规定将国库存款转入财政专户，经办机构根据实际转入的金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（三）收到国库存款利息，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
三、国库存款应当按规定定期划转财政专户。
划转后，本科目期末一般应无余额。
1101 暂付款一、本科目核算社会保险基金业务活动中形成的各类暂付、应收款项，包括各类预付、预拨、先行支付、垫付款项等。
企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上级基金归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险基金跨省异地就医的预付资金，通过本科目核算。
新型农村合作医疗基金在风险基金实行省级统一管理的统筹地区，缴存省级财政专户的风险基金，通过本科目核算。
基本医疗保险基金、工伤保险基金按规定先行支付的医疗、工伤保险待遇支出通过本科目核算。
二、本科目应当按照暂付款种类和对方单位或个人进行明细核算。
对于企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上级基金归集的委托投资资金，应当在本科目下设置“委托上级投资”明细科目，并在该明细科目下设置“本金”“利息”“投资收益”明细科目，分别核算向上级基金归集的委托投资资金的本金、委托投资资金所产生的存款利息、投资收益。
对于职工、城乡居民基本医疗保险基金跨省异地就医的预付资金，应当在本科目下设置“异地就医预付金”明细科目，并在该明细科目下按照预付对方地区进行明细核算，核算参保地区向就医地区划拨的跨省异地就医预付资金。