应收账款管理知识
财务会计应收账款知识点
财务会计应收账款知识点财务会计是一门重要的财务管理学科，是企业管理中不可或缺的一部分。
其中，应收账款是财务会计中一个重要的概念和核算项目，它直接关系到企业的经济利益和资金流动。
一、应收账款的定义和分类应收账款是指企业出售商品或提供服务而产生的、尚未收回的客户欠款。
它是企业经营活动的一部分，是企业账户中的一项资产。
应收账款主要分为三类：应收账款、其他应收款和预付款项。
1. 应收账款：指企业经营活动中形成的、客户尚未支付的货款或服务费用。
应收账款一般包括交易对手的名称、欠款金额、到期日等信息。
2. 其他应收款：除应收账款外，还包括企业其他业务活动所形成的、客户尚未支付的款项。
3. 预付款项：指企业提前给予客户或供应商的、尚未支付货款或服务费用。
预付款项可以是企业预付给供应商或客户的货款、租金、押金等。
二、应收账款的核算和处理应收账款的核算和处理是财务会计中的重要环节。
正确的核算和处理方式可以确保企业的资金流动和财务健康。
1. 应收账款的核算应收账款的核算要求准确记录和分类，包括应收账款的确认、计量和计提坏账准备。
- 应收账款的确认：确认应收账款要求有相应的交易发生，即企业已经向客户出售商品或提供服务，且形成了对客户的应收款项。
- 应收账款的计量：应收账款的计量通常采用原始发生额，并按照有关会计准则和企业的会计政策进行计量。
- 坏账准备的计提：坏账准备是为了应对应收账款违约风险而计提的一项准备金。
企业应根据历史数据和风险评估，合理计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。
2. 应收账款的处理应收账款的处理主要包括账务的登记、追索和核销。
- 账务登记：应收账款的发生和变动需要及时登记在账簿中，以确保账目的准确和完整。
- 追索账款：追索应收账款是企业保障其财务权益的重要措施。
企业应建立完善的客户征信体系和追索账款的流程，确保及时追回应收款项。
- 核销账款：当应收账款真实无法收回时，企业应及时核销出坏账准备，将坏账计入损益，以反映实际经济状况。
应收账款的管理与核算
应收账款的管理与核算应收账款是指企业在销售商品或提供劳务后，客户应支付的金额，并且该金额在一定的时间内需要收回。
在企业的经营活动中，应收账款是一项重要的资产，并且对于企业的经营和财务状况影响巨大。
对应收账款的管理与核算至关重要。
一、应收账款管理1. 建立合理的信用管理制度企业在与客户签订业务合应根据客户的信用状况、往来交易情况以及行业风险等因素，建立合理的信用管理制度。
通过对客户进行信用评估，可以有效地减少坏账风险，提高应收账款的回收率。
2. 建立完善的应收账款管理流程企业应建立健全的应收账款管理流程，包括销售部门的销售合同审批流程、财务部门的账款确认及核对流程、财务与销售部门的应收账款余额确认流程等。
通过完善的流程，可以有效控制应收账款的风险，确保账款的及时回收。
3. 加强应收账款的跟踪管理企业应建立应收账款的跟踪管理制度，及时掌握客户的付款情况，对超期未付款的客户进行催款管理，并及时调整应收账款的坏账准备。
通过及时跟踪管理，可以减少坏账损失，提高资金利用效率。
4. 提高应收账款的回收效率企业应采取有效措施，提高应收账款的回收效率。
可以通过优化账期，加强客户沟通，提高客户对账款的重视程度，加快账款回收周期。
企业还可以考虑与金融机构合作，开展应收账款融资，提前获取资金，降低资金压力。
1. 应收账款的确认应收账款的确认是指在符合确认条件的情况下，将客户的应付款项确认为应收账款。
确认应收账款时，要依据客户签订的合同或协议，并根据收入确认原则进行确认。
应收账款的计量是指将确认的应收账款按照实际收款金额计量，并及时进行核对。
在计量过程中，需注意应收账款的减值准备计提，避免因应收账款的减值而造成资产价值的虚高。
应收账款的分类是根据应收账款的回收期限和风险程度进行分类管理。
一般可分为一年内到期的应收账款和一年以上到期的应收账款。
通过分类管理，可以更好地管理和控制应收账款的风险。
应收账款的核销是指当账款无法收回或者确认客户破产等情况下，将应收账款予以核销。
应收账款管理
（二）订货点
1.订货点：即订购下一批存货时本批存货的储存量。用R 表示 2.确定订货点必须考虑的因素： 平均 每天的正常消耗量n 预计每天的最大消耗量m 提前时间（从发出订单到货物验收完毕的时间)t 预计最长提前时间r 保险储备（为防止耗用量突然增加或交货误期等进行的储 备）S 3.两个重要的计算公式： S=0.5×(m×r-n×t) R=n×t+S =nt+0.5(mt-nt) =0.5(mr+nt)
12
三、应收账款的日常管理
应收账款的日常管理措施主要包括： • 应收账款追踪分析 • 应收账款账龄分析 • 应收账款收现率分析 应收账款收现保证率是适应企业现金收支匹配关系的需要，所 确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应 当保持的最低结构状态。
应收账 款收现 ＝ 保证率 当期预计现 当期预计其他稳定 － 金需要额 可靠的现金来源额
当期应收账款总计余额
•
应收账款坏账准备制度 确定坏账损失的标准有： 债务人破产或死亡； 债务超过三年仍无法收回。
13
例：某企业全年销售收入可达到2000万元， 其中赊销收入占50%。企业生产所需材料成本 为1200万元，其中赊购比重为40%。企业的变 动费用率为5%，固定费用为80万元（其中付 现费用60万元），销售税金及附加为60万元， 增值税税率为17%，所得税税率为33%。企业 本年将有50万元到期债务。上年尚未收现的 应收账款余额为200万元，其他稳定的现金收 入为600万元。 试求：该企业的最低应收账款收现率。
管理费用
4
12
20
收回的赊销账款80％用于再投资，商品销售的综合贡献毛 益率为25％。 （单位：万元）
应收账款管理策略知识点总结
应收账款管理策略知识点总结在企业的财务管理中，应收账款管理是至关重要的一环。
有效的应收账款管理不仅能够保证企业资金的正常流转，还能增强企业的竞争力，促进企业的持续发展。
下面将对应收账款管理的相关策略知识点进行详细总结。
一、应收账款的基本概念与形成原因应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
它是企业流动资产的重要组成部分。
应收账款的形成主要有以下几个原因：1、商业竞争：在市场经济环境下，企业为了扩大销售、增加市场份额，常常采用赊销的方式。
2、销售和收款的时间差：商品成交的时间和收到货款的时间往往不同，导致了应收账款的产生。
3、企业内部管理因素：如信用政策不健全、收款流程不完善等。
二、应收账款管理的目标应收账款管理的主要目标是在扩大销售、增加利润的同时，降低应收账款的风险，确保企业资金的安全和周转效率。
具体来说，包括以下几个方面：1、确保应收账款及时回收，减少资金占用成本。
2、控制应收账款规模，避免过度赊销导致的风险。
3、维护良好的客户关系，促进长期合作。
三、应收账款管理的策略（一）信用政策的制定信用政策是企业对应收账款进行管理的重要依据，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
1、信用标准：是指客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。
企业应根据自身的风险承受能力、市场竞争状况等因素，合理确定信用标准。
信用标准过高，可能会导致客户流失；信用标准过低，则会增加应收账款的风险。
2、信用条件：是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、现金折扣等。
信用期限过长，会增加企业的资金占用和风险；现金折扣可以鼓励客户提前还款，缩短应收账款的回收期。
3、收账政策：是指企业针对逾期未还的应收账款采取的催收措施。
收账政策过宽，可能导致账款回收不力；收账政策过严，可能会损害与客户的关系。
（二）客户信用评估在进行赊销之前，企业应对客户的信用状况进行评估。
应收账款管理
应收账款管理一、什么是应收账款是企业在销售商品或提供服务后，客户还未付款的债权。
应收账款管理是指企业为了确保客户及时付款并降低坏账风险，采取的一系列措施和方法。
二、应收账款管理的重要性良好的应收账款管理对企业的经营和盈利能力具有至关重要的影响。
首先，它能提高现金流量，确保企业资金的充足和流动性的稳定。
其次，它能够降低坏账风险，减少对企业的损失。
此外，它还能改善企业的信誉度，增加客户的忠诚度。
三、应收账款的催收策略1.积极沟通：及时与客户沟通，提醒账款到期和未付款的情况，促使客户尽快付款。
2.建立合理的付款期限和惩罚措施：确立明确的付款期限，并建立适当的处罚机制，以激励客户按时支付账款。
3.提供灵活的付款方式：为客户提供多种可选择的付款方式，便于客户按照自身情况选择合适的支付方式。
4.委托专业催收机构：对于长期未付款或欠款金额较大的客户，可以委托专业的催收机构进行逾期账款的追讨。
四、应收账款的风险控制1.建立客户信用评估体系：制定客户信用评估的方法和标准，对客户进行信用评估，以确定支付能力较强的客户。
2.严格执行信贷政策：制定清晰明确的信贷政策，包括客户付款期限、信用额度等，确保客户能够按时支付账款。
3.及时发现异常情况：对于出现客户延期付款或违约的情况，及时发现并采取相应的措施，以减少损失风险。
4.与客户建立良好的合作关系：与客户建立长期稳定的合作关系，提高客户的忠诚度，减少欠款和逾期付款的风险。
五、应收账款管理的工具和方法1.应收账款管理软件：借助现代化的信息技术，使用专业的软件帮助企业进行应收账款的管理，提高工作效率和准确性。
2.预测和分析工具：利用数据统计和分析工具，对客户的付款能力和付款意愿进行预测和分析，帮助企业调整应收账款管理策略。
3.制定明确的流程和标准：建立规范化和标准化的应收账款管理流程，明确各环节的职责和操作要求，提高管理效率和准确性。
六、应收账款管理的挑战和对策1.不同客户的差异性：不同客户之间的付款习惯和能力存在差异，需要制定个性化的应收账款管理策略。
应收账款管理策略知识点总结
应收账款管理策略知识点总结在企业的财务管理中，应收账款管理是至关重要的一环。
有效的应收账款管理不仅能够保证企业的资金流动性，还能降低经营风险，提高企业的盈利能力。
接下来，让我们详细了解一下应收账款管理策略的相关知识点。
一、应收账款的定义和形成原因应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。
它是企业流动资产的重要组成部分。
应收账款的形成原因主要有以下几点：1、商业竞争：在激烈的市场竞争中，企业为了吸引客户，扩大销售，常常采用赊销的方式。
2、销售和收款的时间差：商品成交的时间和收到货款的时间往往不一致，导致了应收账款的产生。
3、企业内部管理不善：如信用政策不科学、收款流程不规范等。
二、应收账款管理的目标应收账款管理的主要目标有两个：一是确保应收账款能够及时足额收回，减少坏账损失；二是在保证资金回收的前提下，尽量扩大销售，实现企业利润最大化。
要实现这两个目标，需要在应收账款的风险和收益之间找到平衡。
过于严格的信用政策可能会导致销售减少，而过于宽松的政策则可能增加坏账风险。
三、应收账款管理的策略（一）信用政策的制定1、信用标准信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。
企业在制定信用标准时，需要考虑客户的信誉、偿债能力、财务状况等因素。
通常可以通过分析客户的信用评级、财务报表等来评估。
2、信用条件信用条件包括信用期限、现金折扣和折扣期限。
信用期限是企业允许客户从购货到付款之间的时间间隔。
现金折扣是企业为了鼓励客户提前还款而给予的优惠。
折扣期限则是客户享受现金折扣的时间限制。
3、收账政策收账政策是指企业针对不同逾期账款所采取的收账方式和措施。
包括寄发催收函、电话催收、上门催收、法律诉讼等。
收账政策的制定需要权衡收账成本和减少坏账损失之间的关系。
（二）客户信用评估1、 5C 评估法5C 分别指品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）和条件（Conditions）。
应收账款管理
应收账款管理随着国内市场和全球市场的不断扩大，企业经营规模日益庞大，而与此同时，企业的应收账款也越来越多，应收账款管理成为企业财务管理的重要一环。
优化应收账款管理，可以帮助企业能够良性经营，提高企业效益。
一、应收账款的定义与分类应收账款是指企业向客户提供货物或服务后而形成的未到期的收款权，是企业营业收入的构成部分。
应收账款的分类通常分为两种：一是融资性应收账款，即企业通过贷款或票据等形式获得的资金；二是业务性应收账款，即企业通过销售商品或提供服务等业务活动而形成的应收账款。
二、应收账款管理的重要性应收账款管理对企业的重要性主要体现在以下两个方面：1、资金回收能力的提高应收账款管理的核心是对应收账款的催收和回收，只有及时回收资金才能保证企业的现金流充足，以此确保企业的生产经营需要得到充分保障。
2、降低坏账率坏账率的高低直接影响企业的盈利能力。
通过对应收账款的催收和回收管理，可以有效降低企业的坏账率，并进一步规范企业的财务及资金管理，为企业的财务安全提供保障。
三、应收账款管理的实践方法为了更好地管理应收账款，企业需要借助各种现代化的科技手段，如ERP、CRM、OA等管理软件，使管理更为规范可控。
1、严格的信用政策企业应根据客户的信用状况和历史记录，制定合理的信用政策，例如针对不同的客户制定不同的信用额度，或在付款前进行调查和审核。
企业还可以将信用评级制度与销售业绩挂钩，以提高销售人员的责任感和客户管理能力。
2、合理的结算方式应选择合适的结算方式，并在合同中明确规定，评估付款能力并处理异常的账款，此外，企业还可以鼓励客户提前付款或选择预付款方式，以减少延迟付款的情况。
3、及时跟进回收通过建立回款计划和拖欠账款监控制度，企业应设立专人或部门负责催收拖欠账款，并及时合理地处理欠款问题。
企业应严格按照催收流程操作，包括制定催收方案、进行电话催收、发函催收、考虑法律维权等措施，确保按时回收拖欠账款。
4、科学的风险控制为了降低坏账率，企业应建立完善的风险控制体系，包括在业务初期就对客户的经济状况进行分析、监控信用额定、规范票据使用和信用担保、建立应收账款保险保障体系等等。
应收账款的管理与核算
应收账款的管理与核算应收账款是企业在销售商品或提供服务过程中所产生的信用销售的账款，是企业的经营资金来源之一。
对于企业来说，应收账款的管理和核算是非常重要的，直接关系到企业的资金流动和经营效益。
本文将从应收账款管理的重要性、应收账款的管理方法、应收账款的核算等方面进行详细介绍。
一、应收账款管理的重要性1.应收账款是企业的资金来源之一企业在销售商品或提供服务的过程中，为了吸引客户和促进销售，通常会采取信用销售的方式，即先提供商品或服务，再收取货款。
这就意味着企业的一部分资金将以应收账款的形式存在。
应收账款的增加将直接影响企业的资金流动，因此必须加大管理力度。
2.应收账款管理关系到企业的经营效益应收账款的管理直接关系到企业的投资回报率、资金使用效率和企业的经营效益。
如果企业对应收账款的管理不当，将导致资金的滞留，影响企业的经营效益和资金的流动。
应收账款的妥善管理不仅可以提高企业的资金利用效率，还可以提高企业的信誉度，为企业的未来发展打下良好的基础。
相反，若应收账款管理不善，将给企业带来信誉风险，影响企业的经营发展。
1.建立健全的应收账款管理制度企业应当建立健全的应收账款管理制度，包括明确的应收账款管理流程、责任制度和管理标准。
制定明确的信用销售政策和信用额度管理，合理确定客户的信用额度和信用期限，建立完善的客户档案，及时了解客户的信用情况。
2.加强对客户信用状况的调查和评估企业在与客户签订信用销售合应对客户的信用状况进行调查和评估，了解客户的经营状况、信用记录、还款能力等情况，从而合理确定客户的信用额度和信用期限。
定期对客户的信用情况进行评估和跟踪，及时发现并解决存在的问题。
3.强化应收账款的催收管理企业要建立健全的应收账款催收制度，对逾期未还的应收账款进行及时的催收，以保障企业的资金流动。
可以采取多种催收方式，如电话催收、信函催收、上门催收等，提高催收的效率和成功率。
企业应当建立健全的应收账款监控机制，定期对应收账款进行核查和监控，及时发现未收到账款或出现逾期的情况，采取相应的措施进行处理。
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平均收现期 60天
30天
坏账损失率 全部销售收入的平 全部销售收入的平 均坏账损失率为8% 均坏账损失率为4%
折扣收入百 须付现金折扣的销售 须付现金折扣的销售
分比
收入占总销售收入的 收入占总销售收入的
百分比为0%
百分比为50%
励志人生 好好学习
• 恒远公司可供选择的A、B两种 信用条件方案测算结果
励志人生 好好学习
影响
n/30 (万元 n/60 (万元) )
增量 (万元)
扣除信用成本 6000*(1- 6000*(1+25%)*(1- 300
前的利润
80%)
80%)
机会成本
(6000/360* [6000*(1+25%)/36 121.87
45)*15% 0*75]*15%
5
坏账成本
6000*5% 6000*(1+25%)*6%
励志人生 好好学习
应收账款管理知识
励志人生 好好学习
重点内容：
• 存货的最佳采购数量确定 • 应收账款信用政策的制定 • 最佳现金持有量的估计方法
励志人生 好好学习
第二节 应收账款管理
功能
• 增加销售 • 减少存货
励志人生 好好学习
一组资料
• 企业信用政策的制订与实施从很大程度上受社会文 化的影响。如果一个社会普遍缺乏信任机制，恶意 欺诈严重，则企业的信用策略就会受到很大的影响 。
企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款 期限。 现金折扣 例，2/10，n/30
励志人生 好好学习
例题
假设上述恒远公司准备改变信用 条件，可供选择的A、B两种方 案详见表，试评价两个方案的 优劣.
励志项人生目 好好学习 信用条件
销售收入
A方案
n/45 增加20000元
B方案
2/10，n/30 增加30000元
• 资料显示：企业拖欠货款的原因恶意欺骗占21%， 同时调查对象中，外资企业使用赊销的比例大于内 资企业。
励志人生 好好学习
• 资料显示，中国企业在海外应收账款大约有1000 亿美元，其中至少一半的拖欠款项竟然来自海外 的华资企业。资料还显示，美国企业的应收账款 回收期平均为37天，而中国企业的应收账款回收 期平均为90—120天，是欧美企业的3－4倍；美国 追账公司追账的成功率至少在60％以上，而在中 国仅为18.9％
录费用、收账费用、其他 4. 坏账成本 5. 折扣
励志人生 好好学习
➢ 信用标准
• 企业同意向客户提供商业信用提出的基本要求。 • 判断标准：预期的坏账损失率 • 信用标准放宽-------销售增加
-------应收账款投资增加 -------机会成本上升 -------管理成本上升 -------坏账损失上升
励志人生 好好学习
项目
信用条件变化对销 售利润的影响 信用条件变化对应 收账款机会成本的 影响
现金折扣成本的变 化情况
信用条件变化对坏 账损失的影响
信用政策变化产生 的净收益
A方案
B方案
励志人生 好好学习
励志人生 好好学习
励志人生
好补好学充习例：
某公司目前提供的信用条件是"n/30"。当 前销售收入为6000万元，平均收账期为45 天，坏账损失率为5%，变动成本率为80%， 生产能力有剩余。为刺激销售，该公司可 以给出“n/60”的信用条件，在新的信用 条件下，预计销售额会增加25%，预计平均 收账期为75天，应收账款平均的坏账损失 率为6%，该公司对应收账款的投资所要求 的报酬率为15%。
励志人生
好好学例习题
恒远公司在当前信用政策下的经营情况
项目
数据
销售收入（元）
100 000
销售利润率
20%
平均收现期
45天
平均坏账损失率
6%
应收账款占用资金的机会成本 15%
励志人生
恒远公司备选的两种信用标准
好好学习
A方案
B方案
项目 （较紧的信用标准 （较松的信用标准）
）
销售收入 减少10000元
信用条件
从宽信用条件 (60天付款)
一般信用条件 (45天付款)
从严信用条件 (30天付款) 不予赊销
收账政策
消极收账政策 (拖欠20天不催收)
一般收账政策 (拖欠10天不催收)
积极收账政策 (拖欠立即催收)
——
我国企业目前应收账款现状分析
会计期间 应收账款比例
2006
19.88%
2007
12.75%
2008
13.15%
2009
11.55%
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信用政策制定
• 信用好学习
应收账款收益与成本
1. 收益：赊销增加的利润 2. 机会成本：一般按有价证券的利息率计算 3. 管理成本---调查费用、收集信息费用、记
150
折扣成本
0
0
0
励好志 好➢人学收生习账政策
• 收账政策是指客户违反信用条件，拖欠 甚至拒付账款时公司所采取的收账策略 与措施。
• 积极的收账政策，可能会减少应收账款 ，减少坏账损失，但要增加收账成本。
• 消极的收账政策，则可能会增加应收账 款，增加坏账损失，但会减少收账费用 。
励志人生 好好学习
励好恒志 好远人学生习公司备选的两种信用标准测算结果
项目 销售利润
A方案 （较紧的信用标准）
B方案 （较松的信用标准）
应收账款机会 成本
坏账损失
净收益
励志人生 好好学习
励志人生 好好学习
励志人生 好好学习
➢ 信用条件
企业要求客户支付赊销款项的条件。 信用期限
企业为客户规定的最长付款期限。 折扣期限
收帐成本的变动 净收益的变动
1200000×（2%-4%）=-24000（元
）
15000-10000=5000（元） 10000+24000-5000=29000（元）
应当改变收账政策
励志人生 好好学习
综合信用政策
综合信用政策的基本模式
信用标准：预计坏账 损失率(%) 0～0.5 0.5～1 1～2 2～5 5～10 10～20 20以上
P为饱 和点
励志人生
【好好例学】习某企业现行收账政策和建议收账政策的有关资 料如下表所示
该企业当年的销售额为1200000元（全部为赊销） ，预计改变收账政策后对销售的影响较小，应收 账款的机会成本率为10%，分析是否应当改变收账 政策。
励志人生
好好改学变习收账政策后
机会成本的变动
坏帐损失的变动
增加15000元
收现期
坏账损失 率
销售收入减少部分 的平均收现期为90 天，剩余90000元的 平均收现期降为40 天 销售收入减少部分 的坏账损失率为 8.7%，剩余90000元 的平均坏账损失率 降为5.7%
销售收入增加部分的 平均收现期为75天， 原100000元的平均收 现期仍为45天
销售收入增加部分的 坏账损失率为12%，原 100000元的平均坏账 损失率仍为6%
励志人生 好好学习
• 国际上追收欠款的实践表明，账款逾期在半年以 内，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率会 锐减为26.6%；两年之后，成功率则只有 13.6%。
• 目前中国出口企业的坏账率超过5％，而发 达国家企业却只有0.25％至0.5％的水平，国 际平均水平也只在1％左右。
励志人生 好好学习